Impuesto General A Las Ventas, Enfoque Estratégico

Impuesto General a las
Ventas
Mg. Alfredo Quichiz Chú

Contador Público Colegiado - Abogado
Correo: aquichiz.docente@gmail.com
Lima, 22 y 24 de Abril del 2021

Contenido
1. Aspectos generales del Impuesto General a las Ventas
2. Nacimiento de la obligación tributaria e impuesto bruto
3. Crédito fiscal y ajuste al impuesto bruto
4. Declaración del impuesto, exportaciones y saldo a favor del

exportador

Objetivo
Proporcionar al participante el conocimiento pertinente para
cumplir adecuadamente las obligaciones tributarias del Impuesto
General a las Ventas, así como evitar contingencias tributarias
ante una Fiscalización Tributaria.

Sesión N° 1
Aspectos generales del

Impuesto General a las
Ventas

Módulo N° 1
Curso: Impuesto General a las Ventas

Lima, 22 de Abril del 2021
Contenido
1. Generalidades
2. Operaciones Gravadas con el IGV
3. Hipótesis de Incidencia
4. Exoneraciones e Inafectaciones

(0) INTRODUCCIÓN

MARCO TEÓRICO DE LA IMPOSICIÓN
Riqueza Adquirida Impuesto a la Renta
Imposición a la
Riqueza
Marco Riqueza Poseída Impuesto Predial
Teórico
Imposición por
Imposición al Impuesto General a las
afectación de
Consumo Ventas
Transferencias
Fuente: CÁRDENAS, A.E. (2021).Material del Curso IGV. Sociedad Peruana de Derecho

MARCO MULTIECONÓMNICO MULTIANUAL 2021 - 2024

UNIVERSO DE CONTRIBUYENTES PARA LA GESTIÓN TRIBUTARIA
MEGA
50 primeros
• Reducir la • Combatir la
ELUSIÓN EVASIÓN
TOP 230 primeros
GRANDES MEDIANAS Y desde 8,500 UIT

Impuesto a la renta PEQUEÑAS Grande
Fiscalización Impuesto general a
internacional las ventas
Planeamiento fiscal Operaciones no
Mediano I desde 2,300 UIT
agresivo reales en Renta
MICRO Mediano II desde 1,700 UIT

PERSONAS
NATURALES EMPRESAS
Grandes patrimonios
Formal
Pequeño desde 150 UIT
Cadena de
Rentas de capital
abastecimiento
• Identificar los
Rentas de trabajo
Comercio legal
• Promover la
Micro (RG, RMT, desde 0 hasta 150 UIT
Ingresos y FORMALIZACIÓN RER, RUS)
PATRIMONIO NO
DECLARADO
Personas Naturales con RUC
Fuente: Villagómez, J. (2021). Material del Resto todos

Diplomado Especializado de Tributación.
Colegio de Abogados de Huaura – Instituto
Peruano de Gestión Pública y Derecho.
La recaudación tributaria en
marzo alcanzó los S/ 11,332
millones, lo que significó un
incremento de 41.9% (o S/ 3,548
millones adicionales), según la
Sunat.
En detalle, por Impuesto a la
Renta se acumularon S/ 5,736
millones, mientras que por
Impuesto General a las Ventas se
percibieron S/ 6,098 millones.
Estos datos representaron
crecimientos de 45.1% y 41.5%,
respectivamente.

(1) GENERALIDADES

ASPECTOS GENERALES DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Impuesto indirecto que grava todas las fases del ciclo de

Concepto producción y distribución, asumido por el consumidor
final, incluido en el precio de compra.
Tasa Tasa: 16% a la que se le añade 2% por IPM.

IGV
• Indirecto: fenómeno de la traslación.

• Carácter general: grava volúmenes globales de
transacciones de bienes y servicios.
Características
• No Acumulativo: (solo grava el valor agregado de
cada etapa en el ciclo económico).
• Plurifásico: grava todas las transacciones del ciclo.
• Neutral en los precios: evita la piramidación.

(2) OPERACIONES
GRAVADAS CON
EL IGV

OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV
• Transferencia de bienes a título oneroso.

Venta de bienes
• Retiro de bienes incluidos los autoconsumos no
muebles en el país
necesarios para realizar sus actividades gravadas.
Operaciones Gravadas
• Prestación: realizada por un perceptor domiciliado

que percibe rentas de tercera categoría a título
Prestación o utilización
oneroso.
de servicios en el país
• Utilización: realizada por un no domiciliado, cuyo
servicio es usado en el país.
Ejecutados en el país. Actividades comprendidas como

Contratos de construcción en el CIIU – Revisión 4; incluido las arras,
Construcción depósitos o garantías que se pacten mayores al 3% del
valor de la construcción.

OPERACIONES GRAVADAS CON EL IGV
• Primera venta de inmuebles que realice el

constructor.
Primera venta de • La venta posterior efectuada por una empresa
inmuebles que realiza el vinculada al constructor, cuando el inmueble fue

constructor comprado a éste o a otra empresa vinculada, salvo
que se haya vendido a valor de mercado o a valor
de tasación, el que resulte mayor.
• Bienes: No requiere habitualidad.

Importación de bienes • Intangibles: De acuerdo a las reglas de utilización
de servicios en el país.

RETIRO DE BIENES Y SERVICIOS
Apropiación de bienes que realice el propietario
Consumo que hace la empresa, salvo que se use en la

Retiro de Bienes y Servicios
realización de operaciones gravadas

Retiro de
Bienes Entrega de bienes a los trabajadores que no sean
necesarios para la prestación de servicios
La entrega de bienes pactada por convenios colectivos que
no se consideren condición de trabajo
Cesión de bienes a título
gratuito
Retiro de
Condiciones Las partes contratantes
Servicios
estén vinculadas
económicamente

NO SON RETIRO DE BIENES
Muestras médicas de medicamentos que se expenden con receta médica. En caso se expenda
sin receta médica, sí califica como retiro de bienes
No son Retiro de Bienes
Los que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados

conforme las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta
Entrega a título gratuito de bienes con fines promocionales: 1% de los ingresos brutos
promedios mensuales de los últimos 12 meses, máximo 20 UIT
Entrega a título gratuito de material documentario que efectúen las empresas con la finalidad de
promocionar la venta
La entrega de bienes que realicen las empresas como bonificaciones sobre ventas realizadas,
siempre que sean prácticas usuales del mercado, tales como pago anticipado, volumen u otros

SUPUESTOS DE VINCULACIÓN
Posea más del 30% del capital de otra empresa en forma

directa o indirecta
Artículo 54° Más del 30% del capital de una o más empresas
LIGV pertenecen a una misma persona directa o indirectamente
El capital de 2 o más personas pertenezca en más del

Supuestos 30% a socios comunes de dichas empresas
El productor o importador venda a una misma empresa o

empresas vinculadas entre sí, el 50% o más de su
Artículo 57° producción o importación
LIGV
Exista un contrato de colaboración empresarial con
contabilidad independiente

CASO: RETIRO DE BIENES – BONIFICACIONES
La empresa Comercial Barriga SAC vendió

el 11/01/2021 una computadora HP con una
garantía de 1 año al valor de US$ 1,500 más
IGV, entregando como bonificación una SOLUCIÓN:
memoria USB marca HP de 128 GB Informe N° 022-2001-
valorizada en US$ 100 incluido el IGV. Sunat/K00000
Pregunta: ¿Debe considerarse la memoria
USB como retiro de bienes y afectarlo al
IGV?

SUMILLA: Para efecto de no considerar como venta la entrega de bienes muebles que efectúen las empresas como
bonificación al cliente sobre ventas realizadas, no se requiere que los citados bienes sean iguales a los que son objeto
de venta.
INFORME N° 022-2001-SUNAT/K00000
MATERIA:
Impuesto General a las Ventas (IGV) – retiro de bienes - bonificaciones.
Se consulta si para efecto de no considerar como venta la entrega de bienes muebles que efectúen las empresas como
bonificación al cliente sobre ventas realizadas, es necesario que los citados bienes sean iguales a los que son objeto de
venta.
CONCLUSIÓN:
Para efecto de no considerar como venta la entrega de bienes muebles que efectúen las empresas como bonificación
al cliente sobre ventas realizadas, no se requiere que los citados bienes sean iguales a los que son objeto de venta.
Lima, 20 de febrero del 2001
ORIGINAL FIRMADO POR:

Edward Tovar Mendoza
Intendente Nacional Jurídico

VALOR DE MERCADO
Valor de En Activos Fijos es el

Venta
Mercado valor de tasación
Es el que Si difiere del Se puede vender por

normalmente se mercado, por debajo del costo si
obtiene en las sobrevaluación o se demuestra que el
operaciones subvaluación, valor de venta se ha
onerosas realizadas SUNAT procederá a reducido por causas
con terceros ajustarlo objetivas

CASO: VALOR DE MERCADO
La empresa Farmacéutica Casas SAC se dedica a la

fabricación y venta de suplementos alimenticios, por
una mala rotación de su inventario, han encontrado
lotes completos antiguos con fecha de vencimiento
menor a 6 meses. SOLUCIÓN:
En ese sentido la Gerencia decide vender dichos RTF N° 17929-3-2013
productos a un valor 20% menor a su costo de
fabricación.
Pregunta: ¿Puede venderse un producto por debajo
de su costo?

(3) HIPÓTESIS DE
INCIDENCIA

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA EN VENTA DE BIENES
Aspecto La venta de bienes muebles en el

¿Qué grava
Material país
Cualquier persona que venda de

Venta de Bienes
Aspecto
¿A quién grava? forma habitual bienes muebles en
Subjetivo
el país
Aspecto
¿En dónde? Dentro del territorio nacional
Espacial
Cuando se entregue el bien o

Aspecto
¿Cuándo? cuando se perciba el dinero, lo
Temporal
que ocurra primero

CASO: VENTA DE BIEN MUEBLE QUE NO SE ENCUENTRA EN EL PAÍS
La empresa ACOSTA Comercial S.A.C. vende

mercaderías a la empresa FITNESS de USA; recibida
la mercadería el comprador manifiesta su
inconformidad por lo que se procede a emitir la Nota
de Crédito respectiva. SOLUCIÓN:
Acosta Comercial SAC logra colocar dicha mercadería Informe N° 044-2018-
a un cliente de las Islas Vírgenes, por lo que procede SUNAT/7T0000
a emitir la Factura y enviársela.
Pregunta: ¿Esta nueva operación está gravada con
el IGV?

CASO: VALES DE CONSUMO
La empresa ACOSTA Comercial

S.A.C. firma un contrato con la
empresa WONG para comprar vales
de consumo para su personal por el SOLUCIÓN:
importe de S/ 30,000, con motivo de Informe N° 040-2016-SUNAT/5D0000
las Fiestas Navideñas.
Determinar: Si dicha operación se
encuentra afecta al IGV

CASO: REEMBOLSO DE GASTOS
DÍAZ Agencia de Aduanas S.A.C. recibe de su

cliente Comercial ARAUJO EIRL el importe de S/
200,000 para que pague las obligaciones de la
importación que está realizando de China, el
mismo que luego de liquidados ascienden a S/ SOLUCIÓN:
184,500 incluido el IGV; cobrando una comisión RTF N° 04589-1-2003
de Agencia de S/ 1,845 más IGV.
Se pide: Determinar el monto de la factura que
deberá emitir la Agencia de Aduanas.

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Aspecto La prestación de servicios en el

¿Qué grava
Material país
Prestación de Servicios
Cualquier persona cuyos ingresos

Aspecto
¿A quién grava? constituyan rentas de tercera
Subjetivo
categoría
Aspecto
Espacial
• Cuando concluya el servicio

• Cuando se cobre parcial o
Aspecto
¿Cuándo? parcialmente el servicio
Temporal
• Cuando venzan los plazos
establecidos en el contrato
TIPO DE SERVICIOS
Servicios de Servicio de Auditoría

Resultados
Servicios
Periódica Servicio contable Mes a mes
Servicios de
Medios
Sólo a Ingresos Contrato de obra Grado de avance

CASO: SUSTENTO DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Para demostrar la fehaciencia de los

servicios recibidos, la empresa cuenta con
el contrato de prestación de servicios, el SOLUCIÓN:
recibo de honorarios y el medio de pago. RTF N° 00238-1-2017
Pregunta: ¿Son suficientes estos medios
probatorios?

CASO: COMISIÓN DE VENTAS SUSTENTADO CON RECIBOS DE
HONORARIOS
El señor Briceño, médico de profesión, ha

recomendado a unos amigos para que compren
una casa en el Balneario de Asia, quienes
adquieren el inmueble a la Inmobiliaria.
SOLUCIÓN:
La inmobiliaria le solicita al señor Briceño que le
RTF N° 01111-3-2010
emita un Recibo de Honorarios por concepto de
Comisión de Ventas por el importe de US$
5,000
Determinar: Si es correcto que se emita un
Recibo de Honorarios.

CASO: PRESTACIÓN DE SERVICIOS SUJETA A CONFORMIDAD DEL
CLIENTE
Consorcio Logístico SAC da servicios logísticos

a Primax, concluidos los mismos, los
supervisores de Primax dan la conformidad a
dichos servicios y emiten un documento interno SOLUCIÓN:
para que el área de compras remita la orden de RTF N° 03649-1-2019
servicios al Consorcio Logístico SAC para que
emitan la factura.
Pregunta: ¿Cuándo nace la obligación tributaria
del IGV?

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA UTILIZACIÓN DE SERVICIOS
La utilización de servicios en el
Aspecto
¿Qué grava país de servicios prestados por un
Material
no domiciliado
Utilización de Servicios
Aspecto La entidad domiciliada usuaria del

¿A quién grava?
Subjetivo servicio
Aspecto
Espacial
En la fecha en que se anota el

Aspecto CdP en el Registro de Compras; o
¿Cuándo?
Temporal en la fecha en la que se pague la
retribución, lo que ocurra primero
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Aspecto
¿Qué grava Los contratos de construcción
Material
Contratos de Construcción
Cualquier persona que se dedique

Aspecto
¿A quién grava? de forma habitual a las actividades
Subjetivo
de construcción, CIIU 4
Aspecto
Espacial
En la fecha en la que se emita el

Aspecto CdP o en la fecha en la que se
¿Cuándo?
Temporal perciba el ingreso, lo que ocurra
primero
HIPÓTESIS DE INCIDENCIA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
EFECTUADAS POR EL CONSTRUCTOR
Aspecto La primera venta de inmuebles
¿Qué grava
Material que realicen los constructores
Primera venta de inmuebles por
Al constructor que se dedique en

forma habitual a la venta de
Aspecto
el constructor
¿A quién grava? inmuebles construidos totalmente

Subjetivo
por él, o total o parcialmente por
un tercero para él.
Aspecto
Espacial
En la fecha en la que se perciba el

Aspecto
¿Cuándo? ingreso, por el monto que se
Temporal
perciba, sea total o parcial

CASO: VENTA DE INMUEBLE POR UNA EMPRESA QUE NO ES
CONSTRUCTORA
Con la finalidad de tener más comodidades la empresa

Comercial Dávila SAC decide construir un local en Lurín, el
mismo que tuvo un costo de S/ 1´200,000 incluido IGV.
A los 3 meses de concluida la obra, y antes que se muden a SOLUCIÓN:
la misma, la empresa decide vender el local por S/ Informe N° 092-2009-
1´800,000 al considerar que se encuentra muy lejos de sus Sunat/2B0000
clientes y generaría un sobrecosto en el transporte.
Determinar: Si dicha venta se encuentra gravada con el
IGV.

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA IMPORTACIONES
Aspecto
¿Qué grava La importación de bienes
Material
Aspecto Cualquier persona que importe

Importaciones
¿A quién grava?
Subjetivo bienes
Durante el tránsito de la zona

Aspecto
¿En dónde? aduanera hacia la zona de
Espacial
tributación general
Aspecto En la fecha en que se solicita su

¿Cuándo?
Temporal despacho a consumo

(4) EXENCIONES
TRIBUTARIAS

EXONERACIONES E INAFECTACIONES
Exoneraciones e
Inafectaciones
EXONERACIÓN
Técnica de desgravación por las INAFECTACIÓN
cuales se busca evitar el nacimiento Significa estar fuera del ámbito de
de la obligación tributaria, aplicación o afectación de un tributo
caracterizado por su temporalidad

OPERACIONES INAFECTAS
Operaciones
Inafectas
LEGAL: LÓGICA:
Todos aquellos casos que por Al operador de la norma le basta
disposición expresa de la ley no se conocer el hecho gravado por la ley,
encuentran afectos al pago del de tal modo que –a contrario sensu-
impuesto puede conocer los casos inafectos
Ejm. La venta de bienes que no son

Ejm. Reorganización de empresas
muebles, como la moneda extranjera

CASO: REORGANIZACIÓN DE EMPRESA
José Durand se dedica a la compra venta de abarrotes como

persona natural con negocio.
Con la finalidad de despersonalizar el impuesto, decide
constituir una EIRL a la cual le transferirá los activos y pasivos
de su negocio unipersonal.
Al cotejar los activos del negocio transferidos, usted se percata SOLUCIÓN:
que faltó transferir una computadora que según la Contabilidad RTF N° 02219-5-2003
se encuentra totalmente depreciada. Al preguntarle al señor
Durand, éste le indica que dicho equipo se lo regaló a su hijo
ya que estaba en desuso y totalmente depreciada.
Determinar: Si dicha operación se encuentra afecta al IGV

EXONERACIONES
APÉNDICE I:
La primera venta de inmuebles que
Establecidas por Ley
realice el constructor, cuyo valor no
supere las 35 UIT, siempre que estén
destinados exclusivamente a vivienda y
que cuenten con la presentación de la
Apéndices I y II de la Licencia de Construcción admitida por la
Exoneraciones
LIGV Municipalidad.
Lista de bienes y servicios APÉNDICE II:

que se encuentran Servicio de transporte público de
exonerados, indicando el pasajeros dentro del país, excepto el
nombre, descripción y transporte ferroviario de pasajeros y el
partida arancelaria transporte aéreo

RENUNCIA A LA EXONERACIÓN DEL IGV – APÉNDICE I
Se presenta el Formulario • SUNAT debe responder en el plazo de 45

2225 de SUNAT
Renuncia a la Exoneración
días útiles. Rige Silencio Administrativo

• Domicilio fiscal Positivo.
• Presentación de las DJ • La renuncia rige desde el primer día del
de los últimos 6 meses mes siguiente de la aprobación y dura
• Pago del íntegro de las mientras no se detecte evasión tributaria o
obligaciones tributarias se le abra instrucción por delito tributario
de los 2 últimos meses • La renuncia es irrevocable
• No tener abierto
instrucción por delito • Plazo para subsanar los requisitos: 2 días
tributario siguientes a la presentación del formulario

CASO: SERVICIO DE TAXI
La empresa contrata los servicios de movilidad de

una empresa particular de taxis, la misma que le SOLUCIÓN:
emite la factura por S/ 450 más IGV. Informe N° 094-2010-
Determinar: Si dicho comprobante de pago le Sunat/2B0000
otorga el derecho al crédito fiscal

Sesión N° 1
Nacimiento de la obligación
tributaria, sujetos del
impuesto, determinación e
impuesto bruto

Módulo N° 2

Contenido
5. Nacimiento de la Obligación Tributaria
6. Sujetos del Impuesto y Habitualidad
7. Determinación del Impuesto
8. Impuesto Bruto

(5) NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Cuando se entregue el bien o,

Venta de bienes muebles • Cuando se efectúe el pago, lo que ocurra primero
Nacimiento de la Obligación
• Cuando concluya el servicio

Tributaria
Prestación de Servicios • Cuando se cobre parcial o parcialmente el servicio

• Cuando venzan los plazos establecidos en el
contrato
En la fecha en que se anota el CdP en el Registro de

Utilización de Servicios Compras; o en la fecha en la que se pague la
retribución, lo que ocurra primero

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• En la fecha de percepción del ingreso, sea total o

Contratos de construcción parcial y por el monto efectivamente percibido
Nacimiento de la Obligación
• Fecha de percepción del ingreso, por el monto que

Tributaria
Primera venta de inmuebles se perciba, sea parcial o total.

• Arras y depósitos en garantía, cuando superen de
forma conjunta el 3% del valor total del inmueble
• Fecha en la que se solicita su despacho a

consumo
Importaciones • En la importación o admisión temporal de bienes,
en la fecha en que se convierta la importación o
admisión temporal en definitiva

CASO: GUÍAS DE REMISIÓN POR CONSIGNACIÓN NO FACTURADAS
En Marzo 2021, la Administración Tributaria ha

determinado que la empresa ha girado Guías de
Remisión en el mes de Diciembre 2020 por el
importe de S/ 200,000 con el concepto de
“Consignación” las cuales no han sido SOLUCIÓN:
facturadas, y pretende repararlas para efectos RTF N° 02177-3-2010
de la liquidación de impuestos de dicho mes.
Pregunta: ¿Es correcta la pretensión de la
Administración Tributaria?

CASO: VALES DE PAVO NAVIDEÑOS
La empresa Galindo Comercial S.A.C. firma un

contrato con la empresa San Fernando para
comprar vales de pavos de 8 kilos para su SOLUCIÓN:
personal por el importe de S/ 30,000, con motivo Informe N° 0157-2015-
de las Fiestas Navideñas. SUNAT/5D0000
Determinar: Si dicha operación se encuentra
afecta al IGV

(6) SUJETOS DEL
IMPUESTO Y
HABITUALIDAD

SUJETOS DEL IMPUESTO Y HABITUALIDAD
Sujeto Pasivo que realiza o respecto del cual se

Contribuyentes
produce el hecho generador de la obligación tributaria
Sujetos del Impuesto
Aquel que sin tener la condición de contribuyente debe

Responsables solidarios cumplir con la obligación atribuida a éste.
Ejm. Agente de Percepción.
• Comunidad de bienes, consorcios, joint ventures o

otras formas de colaboración empresarial que
lleven contabilidad independiente
Otros contribuyentes • Sucursales, agencias o cualquier otro
establecimiento en el país de empresas
unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidas en el exterior

HABITUALIDAD
Se determina tomando en cuenta si la adquisición o
Venta de bienes producción tuvo por objeto su uso, consumo, venta o
muebles en el país reventa, debiendo evaluarse para la venta y reventa la
frecuencia y el monto
Se consideran habituales aquellos servicios onerosos

Prestación de servicios que sean similares a los de carácter comercial. La
en el país norma no señala que se entiende como servicios
similares, lo cual es aprovechado por SUNAT
Según la RTF N° 1802-5-2003, tratándose de contratos

Contratos de
de construcción, no le es de aplicación el requisito de la
Construcción
habitualidad

HABITUALIDAD
Primera venta de Se considera habitualidad en la venta de inmuebles a

inmuebles por el partir de la segunda enajenación, inclusive, que se

constructor produzca en el ejercicio gravable
Importación No requiere habitualidad

(7) DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Deduciendo del
En forma Impuesto Bruto de Impuesto a
Determinación Pagar
mensual cada periodo el
Crédito Fiscal
En los casos de La base imponible de

El IGV pagado en
utilización de los pagos a cuenta del
la importación
servicios e Impuesto a la Renta,
constituirá crédito
importaciones, el no necesariamente
fiscal para el resto
impuesto a pagar coinciden con las
de las operaciones
es el impuesto ventas netas para el
del periodo
bruto IGV

CASO: NOTA DE CRÉDITO PARA CAMBIAR LA FECHA DEL SERVICIO
La empresa Hoteles Hurtado SAC ha alquilado

uno de sus ambientes al Ministerio de Vivienda
para un evento en el mes de Enero 2021,
emitiendo la factura correspondiente.
SOLUCIÓN:
En el mes de Febrero, la tesorera del Ministerio
Informe N° 086-2007-
de Vivienda se comunica con el Contador del
Sunat/2B0000F °
Hotel y le solicita que cambie la fecha del CdP
ya que se les ha pasado la fecha para entregar
el informe y no podrán pagar dicha factura salvo
que le cambien la fecha.
Pregunta: ¿qué haría usted como Contador?

(8) IMPUESTO
BRUTO

IMPUESTO BRUTO
Base imponible Valor total que queda obligado a pagar el

de las operaciones adquirente del bien, usuario del servicio o quien
gravadas encarga la construcción
X
Periodo
Tasa del Impuesto • Forma parte de la Base Imponible el ISC y
(Mes)
otros tributos que afecten la producción,
= venta o prestación de servicios
• En el caso de alojamiento y expendio de
comida no forma parte de la base imponible
Impuesto Bruto el recargo al consumo

CASO: PENALIDADES
El proveedor de materias primas de la empresa

Industrias Inga SAC ha incumplido con entregar
el producto dentro de las fechas establecidas en
el contrato. Por tal motivo, y en aplicación de SOLUCIÓN:
una de las cláusulas del mismo, emitirá un Informe N° 016-2019-
documento para cobrar una penalidad SUNAT/7T0000
equivalente a S/ 10,000.
Preguntas: ¿Qué documento se deberá emitir?,
¿Está esta operación sujeta al IGV?

Sesión N° 2
Crédito fiscal, reintegro del

crédito fiscal, operaciones
gravadas y no gravadas, y
ajustes al impuesto bruto

Módulo N° 3

Requisitos Sustanciales y Formales para el uso adecuado del Crédito
9.
Contenido
Fiscal
10. Otros requisitos para el uso adecuado del Crédito Fiscal
11. Fehaciencia
12. Reintegro del Crédito Fiscal
13. Operaciones Gravadas y No Gravadas
14. Ajustes al Impuesto Bruto y al Crédito Fiscal

(9) REQUISITOS
PARA EL
CRÉDITO FISCAL

REQUISITOS SUSTANCIALES Y FORMALES PARA EL USO ADECUADO
DEL CRÉDITO FISCAL
Costo o gasto para el Impuesto a la Renta

Sustanciales
(Art. 18° LIGV)
Destinada a operación gravada con el IGV
Requisitos IGV consignado por separado en el CdP
Formales
(Art. 19° LIGV y Leyes Consigne el RUC y nombre del emisor
29214 y 29215)
El CdP haya sido anotado en el Registro de Compras

VERIFICACIÓN DE LOS REQUISITOS FORMALES DEL CdP
Fuente: Informativo Caballero Bustamante

DEVENGO DE GASTOS Y USO DEL CRÉDITO FISCAL
RTF N° 10058-10-2019
“/.../ si bien tal asociación entre el costo y el
ingreso es relevante para la determinación
del Impuesto a la Renta; ello no es aplicable
para evaluar la utilización del crédito fiscal y
la oportunidad para ejercerlo, toda vez que
ello se encuentra regulado en los artículo 18
y 19 de la LIGV, los cuales establecen los
requisitos sustanciales y formales para poder
utilizar el crédito fiscal, no habiéndose
incluido dentro de estos el principio de
devengado.

PÉRDIDA DE CRÉDITO FISCAL POR GASTOS QUE SUPERAN
EL LÍMITE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RTF N° 01858-1-2019
De las normas glosadas y teniendo en
cuenta la jurisprudencia invocada, el
requisito sustancial para la utilización del
crédito fiscal proveniente de las
adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construcción, está referido a
que sean permitidos como gasto o costo
de la empresa, de acuerdo a la legislación
del Impuesto a la Renta y, que cualquier
exceso a los parámetros de deducibilidad
establecidos, al no constituir un gasto
permitido, no puede hacerse uso del
crédito fiscal.

COMPROBANTES DE PAGO QUE NO CUMPLEN LOS REQUISITOS
FORMALES
INFORME N° 230-2005-SUNAT/2B0000
Tratándose de comprobantes de pago que incumplan los requisitos legales y
reglamentarios (supuesto que omitiría el cumplimiento del requisito previsto en
el inciso b) del artículo 19° del TUO de la LIGV), se señala que no se perderá
el derecho al crédito cuando el pago del total de la operación incluyendo
el pago del impuesto y de la percepción , de ser el caso, se hubiera
efectuado mediante los medios de pago que señale el Reglamento y
cumpliendo los requisitos que señale el referido Reglamento.
En ese sentido, en caso de no cumplirse con alguno de los requisitos formales
previstos en el artículo 19° del citado TUO y no puede subsanarse dicho
incumplimiento (por no haberlo establecido la norma, o habiéndolo establecido
el sujeto no esté en la posibilidad de efectuar dicha subsanación), el IGV que
afectó las adquisiciones podrá constituir gasto o costo para efectos de la
determinación del Impuesto a la Renta, tal como lo establece el artículo 69°
del TUO de la Ley del IGV.

CASO: GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
Con la finalidad de lograr la licencia social,

Minera Juliaca SAC aceptó las condiciones de la
comunidad y construyó un puente que ésta
necesita para mejorar su desplazamiento fuera SOLUCIÓN:
de los terrenos de la concesión minera, por un RTF N° 11000-1-2017
importe de S/ 150,000 más IGV.
Se pide: Determinar si la empresa puede utilizar
el crédito fiscal. Sustente su respuesta.

CASO: GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
Con la finalidad de transportar el mineral obtenido en

mina hacia su planta de lixiviación, Minera Juliaca SAC
ha efectuado el mantenimiento a la carretera, debido a
que el mal estado en que se encuentra dificulta el
traslado del mineral. El gasto efectuado asciende a S/ SOLUCIÓN:
250,000 más IGV y la Sunat lo ha reparado en la RTF N° 18397-10-2013
fiscalización, aduciendo que es una liberalidad toda vez
que lo referente a las carreteras es competencia del
Gobierno Nacional.
Se pide: ¿Es correcto este reparo?

CASO: DONACIÓN Y CRÉDITO FISCAL
Con la finalidad de ayudar a combatir la

pandemia ocasionada por el covid-19, la
empresa Industrial Aliaga SAC dona al
Ministerio de Salud 300 respiradores SOLUCIÓN:
mecánicos. Inciso k) del artículo 2° del TUO de
la Ley del IGV
Pregunta: Al no haberse vendido los
respiradores, ¿puede usar la empresa el
crédito fiscal de la compra?

DONACIONES Y CRÉDITO FISCAL ARTÍCULO 2° CONCEPTOS NO GRAVADOS
No están gravados con el impuesto:
/.../
k) La importación o transferencia de bienes que se efectúe a
título gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del
Sector Público, excepto empresas; así como a favor de
las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación
Técnica Internacional (ENIEX), Organizaciones No
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-
PERU) e Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro
Receptoras de Donaciones de Carácter Asistencial o
Educacional (IPREDA), inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana
de Cooperación Internacional (APCI) del Ministerio de
Relaciones Exteriores y que se encuentren calificadas
previamente por la SUNAT como entidades perceptoras
de donaciones. En este caso, el donante no pierde el
derecho a aplicar el crédito fiscal que corresponda al
bien donado.

CASO: EL PROVEEDOR NO DECLARA LAS VENTAS
Como resultado de una fiscalización, la

Administración Tributaria ha reparado las
facturas del proveedor Industrial Romero SAC ya
que del cruce efectuado con dicho proveedor se SOLUCIÓN:
ha determinado que el mismo no ha registrado RTF N° 9393-5-2001
dichas facturas ni pagado el IGV respectivo.
Pregunta: ¿Es correcto este reparo?

CASO: EL PROVEEDOR NO ENTREGÓ LAS GUÍAS DE REMISIÓN

facturas del proveedor Industrial Romero SAC
ya que el mismo no ha emitido las guías de SOLUCIÓN:
remisión que demuestren que los productos RTF N° 6582-2-2002
fueron recibidos por la empresa.

CASO: EL PROVEEDOR NO CUENTA CON PLANILLA DE
REMUNERACIONES

facturas del proveedor Maquiladora Sánchez
SAC ya que el mismo no tiene registrado SOLUCIÓN:
personal en su planilla, por lo que no podría RTF N° 04343-2-2003
haber brindado el servicio.

(10) OTROS
REQUISITOS

OTROS REQUISITOS PARA EL USO ADECUADO DEL CRÉDITO FISCAL
Bancarización
Para que sea
costo o gasto y Condición de contribuyente Habido / No hallado
crédito fiscal
Contrato de Arrendamiento de fecha cierta
Otros
Requisitos
CdP No Fidedigno
Para que sea Pagar la detracción

crédito fiscal
Emisor habilitado
Plazo para anotar el CdP: 12 meses de su emisión

CASO: BANCARIZACIÓN
Comercial Montesinos SAC ha olvidado sacar

copia del depósito que ha realizado en efectivo
en la cuenta corriente de su proveedor.
Estando dentro de una fiscalización por parte de
SUNAT y con la finalidad de demostrar la
bancarización efectuada, solicita a su proveedor SOLUCIÓN:
copia de su estado de cuenta bancaria la misma RTF N° 00003-3-2017
que le es enviada debidamente fedateada por el
Gerente General.
Pregunta: ¿Se ha cumplido con la
bancarización? Sustente su respuesta.

Que respecto a lo alegado por la
recurrente, en el sentido que cumplió con
cancelar la Factura N° 002-161333
mediante el Cheque N° 0055944890, lo
que acreditó de los movimientos
reflejados en el estado de cuenta del
Banco Scotiabank (folio 335), cabe
señalar que no se aprecia en autos que la
recurrente haya cumplido, en la etapa de
fiscalización, con presentar y/o exhibir el
aludido cheque, no pudiendo acreditarse
la utilización de mencionado medio de
pago con el referido estado de cuenta
bancario.

CASO: DETRACCIONES
Al momento de pagar las detracciones, el

Contador de un grupo de empresas Mineras,
consigna por error el RUC del usuario, poniendo SOLUCIÓN:
el RUC de la empresa minera que no utilizó el Informe N° 108-2018-
servicio. SUNAT/7T0000
Pregunta: ¿Se considera efectuada la
detracción por la empresa usuaria del servicio?

CASOS ESPECIALES
Otorgan derecho al crédito fiscal en la parte que en
Gastos de conjunto no excedan del 0.5% de los ingresos brutos
Representación acumulados en el año calendario hasta el mes que
corresponda aplicarlos, con un límite de 40 UIT.
Casos Especiales
Otorgan el derecho al crédito fiscal a partir de la fecha

de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Servicios Públicos
De corresponder a un local arrendado, se deberá contar
con un contrato de arrendamiento de fecha cierta.
Retiro de bienes y En ningún caso podrá ser deducido como crédito fiscal,
servicios ni ser considerado como costo o gasto del adquirente

(11) FEHACIENCIA DE LAS OPERACIONES
Está vinculada con la

acreditación de las
operaciones con los medios
probatorios que
demuestren que el bien o
servicio adquirido es real.

NO FEHACIENCIA
El valor sea inferior al valor usual del mercado
Las disminuciones de precio por efecto de las mermas se realicen fuera

No fehaciente
de los márgenes normales
Los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el Reglamento

DOCUMENTACIÓN QUE ACREDITA LA FEHACIENCIA
Guías de Remisión firmadas dando
Acreditación de causalidad de la
01 adquisición 06 conformidad de recepción de bienes,
identificación del transportista
Correos que acrediten tratativas de

02 acuerdos comerciales y/o 07 Parte de ingreso al almacén
contractuales
El parte de ingreso al almacén y
03 Cotizaciones y/o contratos 08 guías de remisión deben Identificar a
quien recibió los bienes
Órdenes de servicio /órdenes de Cuadros que acrediten el destino de

04 compra recepcionadas por el 09 los bienes a productos producidos
proveedor y/o vendidos
Identificación de la modalidad de Fuente: Bahamonde, M. (2021). Material del Webinar Reparos

05 traslado frecuentes al crédito fiscal. Grupo Verona.

MEDIDAS COMUNES PARA LA ADQUISICIÓN DE BIENES Y PRESTACIÓN
DE SERVICIOS
Realizar la detracción
01 de servicios y/o
bienes sujetos al
sistema
02 Utilizar medios de pago
Verificar que el Verificar si es que el

03 proveedor se
encuentre en calidad
de habido
04 proveedor cuenta con
trabajadores declarados
Fuente: Bahamonde, M. (2021). Material del Webinar Reparos frecuentes al crédito fiscal. Grupo Verona.
VALORACIÓN CONJUNTA DE LOS MEDIOS PROBATORIOS
RTF N° 04998-2-2006
Conforme con el criterio establecido por este
Tribunal en reiteradas resoluciones como las N°
0086-598; 01759-5-98 y 03758-1-2006, si bien
la Administración puede observar la fehaciencia
de las operaciones, debe contar con las pruebas
suficientes que así lo demuestren, para lo cual
deberá investigar todas las circunstancias del
caso, actuando para tal efecto los medios
probatorios pertinentes y sucedáneos, siempre
que sean permitidos por el ordenamiento
tributario, valorándolos en forma conjunta y con
apreciación razonada.

FEHACIENCIA PARA LA DEDUCCIÓN DEL GASTO
RTF N° 00434-3-2010
Para determinar la fehaciencia de las operaciones
realizadas por los deudores tributarios es
necesario en principio que se acredite la realidad
de las transacciones realizadas directamente con
sus proveedores, las que pueden sustentarse,
entre otros, con la documentación que demuestre
haber recibido los bienes, tratándose de
operaciones de compra de bienes, o en su caso,
con indicios razonables de la efectiva prestación
de los servicios que señala haber recibido.

NO BASTA EL COMPROBANTE DE PAGO NI EL REGISTRO CONTABLE
RTF N° 11913-8-2016
Este Tribunal ha dejado establecido en las
Resoluciones N° 1923-4-2204; 1807-4-2004;
1218-5-2002; 120-5-2002; 57-3-2000, que para
tener derecho a la deducción de gastos no basta
con acreditar que se cuenta con el comprobante
de pago que respalde las operaciones
realizadas, ni con el registro contable de éstas,
sino que fundamentalmente es necesario
acreditar que dichos comprobantes en efecto
respondan a operaciones existentes o reales, es
decir, que se han producido en la realidad.

CRUCE DE INFORMACIÓN
RTF N° 00005-3-2017
De conformidad con el criterio contenido en
las Resoluciones N° 19094-2-2011; 9247-10-
2013 y 12011-10-2013, no es obligación de la
Administración realizar cruces de información
con terceros como requisito indispensable
para cuestionar la realidad de una operación.

PÉRDIDA DE CRÉDITO FISCAL POR GASTOS DE VEHÍCULOS
QUE SUPERAN EL LÍMITE DEL IMPUESTO A LA RENTA
RTF N° 13239-3-2013
Toda vez que el reparo por gastos de
funcionamiento de vehículos en exceso
por el valor de S/ 150,117 ha sido
mantenido en esta instancia, el crédito
fiscal vinculado con las adquisiciones en
dicho extremo, tampoco otorgaba derecho
al crédito fiscal, en virtud de lo establecido
en el inciso a) del artículo 18° de la Ley
del IGV, por lo que procede mantener el
reparo y confirmar la apelada en tal
extremo.

(12) REINTEGRO DEL
CRÉDITO FISCAL

REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL
Venta antes de 2 años de

puesta en funcionamiento
Activos Fijos Condiciones
A un precio menor al de su
Reintegro del Crédito Fiscal
compra
Originados por caso fortuito o

fuerza mayor
Desaparición,
destrucción o Por delitos de sus
pérdida de dependientes o terceros
Excepto
Otros Bienes
Venta de activos totalmente
que generaron
depreciados
crédito fiscal
Mermas y desmedros
acreditados
CASO: REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL
En Febrero 2019, la empresa Comercial

Ramírez SAC al hacer limpieza en su almacén
general, detecta un lote de fideos y detergentes
valorizados en S/ 50,000 más IGV con las bolsas
rotas y el material disperso, por lo que decide SOLUCIÓN:
botarlo a la basura. Efectuando el asiento RTF N° 07445-3-2008
contable de gasto por la merma detectada.
Se pide: Determinar el tratamiento tributario,
respecto del IGV, de este hecho económico.

ACREDITACIÓN DEL DESMEDRO
Este procedimiento aplica sin importar el costo de

las existencias que se pretende destruir.
Destrucción de existencia
con presencia de notario o Se debe comunicar a la Sunat en un plazo no
juez de paz menor de 2 días anteriores a la fecha en la cual se
llevará a cabo la destrucción.
Acreditación de
desmedro Exclusivo para la destrucción de existencias que
en el ejercicio no excedan de 10 UIT.
Destrucción sustentada con La destrucción se debe comunicar a la Sunat en

informe un plazo no menor a 2 días hábiles anteriores a la
fecha en la cual se llevará a cabo. El informe se
debe presentar dentro de los 5 días hábiles
Fuente: Revista Contadores y Empresas, 1° quincena
Abril 2021. p. 32 siguientes a la destrucción.

SIMULACIÓN
Los bienes adquiridos o servicios
utilizados sean los mismos
consignados en el CdP
El CdP reúna los requisitos para
gozar del crédito fiscal, excepto
Simulación Relativa la identificación del transferente Se puede mantener el uso
(Artículo 191 del Código Civil)
o prestador del servicio del crédito fiscal
Tipos de El adquirente o usuario no debe

Simulación haber tenido conocimiento al Siempre que se cancele la
momento de la operación de factura con medios de
quién figura en el CdP no es pago
quien la realizó.
Simulación Absoluta Ausencia de conducta negocial

(Artículo 190° del Código Civil)

(13) OPERACIONES
GRAVADAS Y NO
GRAVADAS

OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Ventas Sí dan derecho al

Gravadas crédito fiscal
Compras destinadas a:
Sí dan derecho al
Exportaciones
crédito fiscal
Coeficiente =
Dan derecho en
Ventas Ventas Gravadas / Total de Ventas
forma parcial al
Mixtas (Últimos 12 meses)
crédito fiscal
Multiplicado x 100; 2 decimales)
Ventas No No dan derecho al

Gravadas crédito fiscal

(14) AJUSTES AL
IMPUESTO BRUTO

AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CRÉDITO FISCAL
Descuentos otorgados después de la emisión del CdP. En caso

de importaciones no se devuelve el impuesto.
Impuesto Descuento por anulación parcial o total de la venta de bienes o

Bruto prestación de servicios, debe devolverse el monto pagado
Exceso del impuesto bruto que por error se hubiere
consignado, debiendo emitirse la Nota de Crédito
Ajustes
Descuentos obtenidos después de la emisión del CdP que
respalda la compra. No debe ser por retiro de bienes
Crédito Fiscal El que corresponde a la devolución de bienes o servicios no

recibidos.
Exceso del impuesto bruto consignado en el CdP, debiendo

estar respaldado con Notas de Crédito

Sesión N° 2
Declaración y pago;
exportaciones y saldo a
favor del exportador

Módulo N° 4

Contenido
15. Declaración y Pago del IGV
16. Exportaciones de Bienes y Servicios
17. Saldo a Favor del Exportador

(15) DECLARACIÓN
Y PAGO DEL IGV

DECLARACION Y PAGO DEL IGV
Deduciendo del
En forma Impuesto Bruto de Impuesto a
Determinación Pagar
mensual cada periodo el
Crédito Fiscal
Los exportadores también presentan

la declaración, aun cuando no hayan
embarcado las exportaciones Dejan constancia del impuesto
mensual, crédito fiscal y, en su caso, Declara Fácil
el impuesto retenido o percibido, el o PDT 621
Las MYPE con ventas anuales hasta mismo que deberán pagarlo o
1,700 UIT pueden postergar el pago arrastrarlo para el periodo siguiente.
del IGV por 3 meses posteriores a
su obligación son intereses

PRECISIONES
Se deducen del impuesto

por pagar
Retenciones y En caso no hubieran Arrastrarlas a los meses siguientes.

Percepciones operaciones gravadas o
ser éstas insuficientes Pedir la devolución, si no han sido aplicadas
para absorber las por 3 meses consecutivos.
retenciones o
percepciones
Solicitar la compensación a pedido de parte.

(16) EXPORTACIÓN
DE BIENES Y
SERVICIOS

EXPORTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
Si la transferencia se hace antes del embarque, éste se debe realizar
dentro de los 60 días de emitido el CdP, salvo que la mercadería esté
Bienes
en un depósito aduanero o un almacén general de depósito, en cuyo
caso el plazo es 240 días.
Son exportación si:

Exportación
• Se presten a título oneroso desde el país al extranjero.

• El exportador sea domiciliado y el usuario sea una persona no
Servicios
domiciliada.
• El uso, explotación o aprovechamiento del servicio por parte del no
domiciliado tenga lugar en el extranjero.
Contratos de
Que sean ejecutados en el exterior.
construcción

TAMBIÉN SE CONSIDERA EXPORTACIÓN
Venta de bienes nacionales o nacionalizados a los establecimientos de la zona internacional de

los puertos o aeropuertos de la República.
Operaciones swap con clientes del exterior realizadas por productores mineros con intervención
de entidades reguladas por la SBS y APFP.
Exportaciones
La remisión al exterior de los bienes muebles a consecuencia de la fabricación por encargo de

clientes del exterior, aun cuando éstos proporcionaran parte de los insumos requeridos.
Venta de bienes para uso o consumo de los pasajero y miembros de la tripulación a bordo de
naves de transporte marítimo o aéreo, así como los bienes necesarios para el funcionamiento y
mantenimiento de las naves.
Transporte de pasajeros o mercancía que navieros nacionales o empresas navieras nacionales
realicen desde el país al exterior, así como los servicios de carga aérea.

Prestación de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados, en

forma individual o a través de un paquete turístico, cuya permanencia no sea mayor a 60 días.
Venta de bienes a sujeto no domiciliado en virtud de un contrato de compra-venta internacional
bajo los incoterms EXW, FCA o FAS, que se encuentren en territorio nacional al momento de la
Exportaciones
venta, siempre que el vendedor realice el trámite aduanero de exportación definitiva.

Servicios complementarios al transporte de carga que se realice desde el exterior hacia el país,
necesarios y siempre que se realicen en zona primaria de aduanas y que se presten a
transportistas de carga internacional o a sujetos no domiciliados que tengan titularidad de la
carga de acuerdo con la documentación aduanera de tránsito internacional .
Servicios de transformación, reparación, mantenimiento y conservación de naves y aeronaves
de bandera extranjera a favor de sujetos domiciliados en el exterior, cuya utilización económica
se realice fuera del país.

La prestación de servicios que se realiza parcialmente en el extranjero por sujetos generadores
de rentas de tercera categoría para efectos del impuesto a la renta a favor de una persona no
domiciliada en el país, siempre que su uso, explotación o aprovechamiento tenga lugar en el
extranjero.
Paquete turístico prestado por operadores turísticos domiciliados en el país a favor de
agencias, operadores turísticos o personas naturales no domiciliadas en el país, el mismo que
Exportaciones
incluye: alimentación (incluyendo catering); traslados; transporte turísticos (terrestre, aéreo,

ferroviario, acuático, teleférico y funiculares de pasajeros con origen y destino desde el mismo
punto de embarque); espectáculos de todo tipo, tales como folklore nacional, teatro, conciertos
de música clásica, ópera, opereta, ballet, zarzuela, espectáculos deportivos declarados de
interés nacional, museos; eventos gastronómicos, turismo vivencial, social y rural; turismo no
vivencial, entre otros.
Suministro de energía eléctrica a favor de sujetos domiciliados en las zonas especiales de
desarrollo (ZED).

(17) SALDO A FAVOR
DEL EXPORTADOR

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
Saldo a Favor
Saldo a Favor Solicita
Crédito Fiscal Materia de
del Exportador devolución
Beneficio
Paso: Pasos: Se presenta:

(1) Se resta el (1) Al SFMB se le (1) Formulario
IGV de las compara con el 4949
ventas 18% de las (2) PDB
gravadas. exportaciones
embarcadas y Los montos no
se toma el considerados
menor. pueden ser
(2) Se compensa: arrastrados a
• Impuesto a periodos siguientes
la Renta,
ITAN, ISC

CASO __: NOTA DE CRÉDITO FACTURA DE EXPORTACIÓN
La empresa solicitó y obtuvo el SFMB por el

mes de Febrero 2019. Posteriormente, en el
mes de Abril, emite una Nota de Crédito por una
Factura de exportación del mes de Febrero
anulando dicha venta, devolviendo el dinero a SOLUCIÓN:
su cliente, vendiendo la mercadería a otro Informe N° 044-2018-
cliente también del exterior aunque a un precio SUNAT/7T0000
materialmente inferior.
Pregunta: ¿El exportador está obligado a
devolver el SFMB obtenido?

CASO: EMISOR ELECTRÓNICO QUE EMITE FACTURA PRE IMPRESA
En el mes de Enero 2021 la empresa ha

registrado y utilizado la factura pre impresa de su
proveedor Refrigerantes Rodríguez EIRL, por S/
4,000 más IGV. En el mes de Marzo 2021, al SOLUCIÓN:
revisar el RUC del proveedor se percatan que el Informe N° 057-2017-
mismo que es emisor electrónico desde el año Sunat/7T0000
2018.
Pregunta: ¿Puede usar el crédito fiscal?

CASO: HOTEL QUE ATIENDE A NO DOMICILIADOS
El Hotel Turístico Tumi SAC atiende exclusivamente a

turistas extranjeros, brindándoles servicios de hospedaje y
alimentación.
Al momento de solicitar la devolución del saldo a favor del SOLUCIÓN:
exportador, la Administración Tributaria le observa que el Informe N° 050-2017-
Registro de Huéspedes no ha sido firmado por los usuarios, Sunat/7T0000
por lo que le deniega su solicitud.
Pregunta: ¿Es correcta la observación de Sunat? De no ser
así, ¿qué medio de defensa debe le asiste al hotel?

CASO: COMPRAS CONTINUAS A UN MISMO PROVEEDOR EN EL MES
Con la finalidad de evitar la bancarización, la

empresa Comercial Hernández SAC ha
solicitado a su proveedor que facture los
productos adquiridos en 3 facturas que no SOLUCIÓN:
excedan de S/ 3,400 cada una. RTF N° 5005-2-2006
Al momento de la Fiscalización Tributaria, el
auditor de Sunat le repara dichas compras al
considerar que debió bancarizarlas.

Bibliografía
1. ALVA, M. (2017). Aplicación Práctica del IGV e ISC. Lima: Editorial
Instituto Pacífico.
2. BAHAMONDE, M. (2021). Material del Webinar Reparos frecuentes

al crédito fiscal. Grupo Verona.
3. CÁRDENAS, A.E. (2021). Material del curso IGV. Sociedad Peruana

de Derecho.
4. FLORES, J. y otro (2018). Manual Tributario 2018. Lima: Editorial

Instituto Pacífico.

Bibliografía
5. GONZÁLEZ, A. (2017) Aplicación Práctica del IGV. Lima: Editorial
Gaceta Jurídica S.A.
6. RAMÍREZ, M. (2020). Material del curso de Actualización IGV.

Grupo Acrópolis.
7. VILLAGÓMEZ, J, (2021). Reforma Tributaria y Derecho Tributario.

Material del Diplomado Especializado en Tributación.


Impuesto General A Las Ventas, Enfoque Estratégico

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Impuesto General a las

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Lima, 22 y 24 de Abril del 2021

2. Nacimiento de la obligación tributaria e impuesto bruto

3. Crédito fiscal y ajuste al impuesto bruto

4. Declaración del impuesto, exportaciones y saldo a favor del

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Aspectos generales del

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Curso: Impuesto General a las Ventas

2. Operaciones Gravadas con el IGV

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Riqueza Adquirida Impuesto a la Renta

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Mg. Alfredo Quichiz Chú

GRANDES MEDIANAS Y desde 8,500 UIT

MICRO Mediano II desde 1,700 UIT

Fuente: Villagómez, J. (2021). Material del Resto todos

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Impuesto indirecto que grava todas las fases del ciclo de

Tasa Tasa: 16% a la que se le añade 2% por IPM.

• Indirecto: fenómeno de la traslación.

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Mg. Alfredo Quichiz Chú

• Transferencia de bienes a título oneroso.

• Prestación: realizada por un perceptor domiciliado

Ejecutados en el país. Actividades comprendidas como

Mg. Alfredo Quichiz Chú

• Primera venta de inmuebles que realice el

inmuebles que realiza el vinculada al constructor, cuando el inmueble fue

• Bienes: No requiere habitualidad.

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Apropiación de bienes que realice el propietario

Consumo que hace la empresa, salvo que se use en la

realización de operaciones gravadas

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Los que se efectúen como consecuencia de mermas o desmedros debidamente acreditados

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Posea más del 30% del capital de otra empresa en forma

El capital de 2 o más personas pertenezca en más del

El productor o importador venda a una misma empresa o

Mg. Alfredo Quichiz Chú

La empresa Comercial Barriga SAC vendió

Mg. Alfredo Quichiz Chú

ORIGINAL FIRMADO POR:

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Valor de En Activos Fijos es el

Es el que Si difiere del Se puede vender por

Mg. Alfredo Quichiz Chú

La empresa Farmacéutica Casas SAC se dedica a la

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Mg. Alfredo Quichiz Chú

Aspecto La venta de bienes muebles en el

Cualquier persona que venda de

Cuando se entregue el bien o