2023-I

Instituto Superior Tecnológico

“Vicente León”

Administración

Financiera

Tipos de Estados Financieros en una Empresa

Balance General

¿Qué es el balance general o de situación de una empresa?

El balance general o balance de situación de una empresa es un documento contable

financiero que refleja la situación económica y patrimonial de la misma en una fecha

determinada; lo que en términos contables se conoce como imagen fiel. Este documento,

que se elabora periódicamente, permite conocer la situación financiera y patrimonial de una

compañía en un momento concreto, pues en él se detallan sus activos, sus pasivos y su

capital.

Cualquier entidad que tenga una actividad económica realiza operaciones

constantemente: pago de nóminas, venta de mercancías, abono de facturas, cobro por

servicios o acceso a financiación, por ejemplo. Todas ellas afectan directamente a los

recursos que maneja, aumentándolos o reduciéndolos.

Para evaluar todas estas operaciones y conocer su impacto en la salud financiera de la

organización, se confecciona periódicamente un documento, denominado balance general o

de situación, en el que se detalla de qué manera los administradores están utilizando los

recursos de la empresa y poder analizar así aspectos tan importantes para su proceso de

toma de decisiones como los siguientes:

 Situación de liquidez o capacidad de pago: la capacidad de la empresa de cumplir en

el corto plazo con las obligaciones financieras.

 Endeudamiento: en qué medida dispone de financiación y si tiene que devolverla en

un plazo corto o largo de tiempo.

 Capitalización y solvencia: suficiencia de sus recursos propios para sustentar su

actividad y hacer frente a sus obligaciones en el largo plazo.

Es decir, en el balance general de una empresa se refleja el patrimonio de la misma,

en un momento determinado, y se facilita información estática de sus bienes, derechos y

obligaciones.

Ejemplo
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Estado de Resultados

Ingresos – Gastos = Beneficio Neto

Nos indica como los ingresos se transforman en beneficio según le vamos restando

los gastos. Nos ayuda a tener una visión rápida de cuáles han sido los gastos más

importantes para la empresa. De esta manera, podemos ver donde sería más fácil recortar

para ahorrar costes innecesarios.

¿Para qué sirve el estado de resultados?

Los inversores estudian el estado de resultados para como parte del análisis sobre lo

que vale una empresa, mientras que los deudores examinan el estado de resultados para

saber la facilidad que tiene la empresa para devolverles el dinero. Ver métodos de

valoración de empresas.

Los ingresos son las cantidades directas de dinero que ha obtenido la empresa por la

venta de sus productos o servicios, mientras que los gastos son las cuantías de dinero en las

que ha tenido que incurrir la empresa para conseguir esos ingresos. Un ejemplo podría ser

el coste de los bienes vendidos (la harina para un panadero, por ejemplo), el transporte, los

salarios, los intereses e impuestos.

El estado de resultados aporta una visión general de los ingresos y gastos de una

empresa durante un período de tiempo, lo que es muy útil a la hora de analizar una

empresa.
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Contabilidad de las cuentas de gasto e ingreso

En contabilidad se utilizan asientos contables para llevar un registro de todos los

movimientos de los elementos que forman parte de una empresa (activos y pasivos), de tal

forma que permitan extraer información sobre el estado de dichos elementos y de la

compañía en general en un momento determinado.

A su vez, las sociedades llevan un registro de todos los gastos e ingresos que se

producen en la empresa, entradas y salidas de dinero, que permiten después calcular el

resultado bruto de explotación (diferencia entre ingresos y gastos de explotación).

En este sentido, la cuenta de resultados refleja de manera agregada todos los

registros de ingresos, gastos, pérdidas y ganancias que se han ido produciendo como

consecuencia de las operaciones y ejercicios de la actividad económica.

Ejemplo
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Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

¿Qué es el estado de cambios en el patrimonio neto?

El estado de cambios en el patrimonio neto es un estado contable que informa sobre

las variaciones que ha sufrido el patrimonio neto de una empresa de un ejercicio a otro y se

incluye dentro de las cuentas anuales.

El patrimonio neto está compuesto, principalmente, por los fondos propios de la

empresa (su capital social, las reservas y los beneficios) e indica el valor total de la empresa

en un momento determinado. Se calcula como la diferencia entre el activo (lo que posee la

empresa) y el pasivo (lo que debe).

El estado de cambios en el patrimonio neto es un documento de presentación

obligatoria, excepto para aquellas empresas que puedan formular balance y memoria

abreviados.

Este documento está compuesto de dos partes:

 Estado de ingresos y gastos reconocidos, que recoge el resultado del ejercicio de la

cuenta de pérdidas y ganancias, así como ingresos y gastos que, según las normas de

registro y valoración, deban atribuirse al patrimonio neto, además de las

transferencias realizadas a la cuenta de pérdidas y ganancias según el Plan General

de Contabilidad.
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 Estado total de cambios en el patrimonio neto, que incluye los cambios derivados

del estado de ingresos y gastos reconocidos, y también aquellas variaciones

originadas por operaciones con los socios o propietarios de la empresa, así como

otras variaciones y ajustes contables.

¿Cómo se contabiliza el estado de cambios?

Al igual que el resto de estados contables, el estado de cambios en el patrimonio

neto se formula con los datos de la sociedad correspondientes a dos ejercicios consecutivos.

El primer paso para elaborar este estado financiero, es la contabilización de toda

operación que afecte al patrimonio neto de la empresa a través de un asiento contable. Cada

movimiento deberá registrarse primero en el estado de ingresos y gastos reconocidos y,

posteriormente, en el estado total de cambios en el patrimonio neto.

En este último estado, se cumplimentará la casilla correspondiente a cada variación

(por ejemplo, ampliaciones o reducciones de capital, operaciones con socios, operaciones

con acciones o participaciones propias, distribución de dividendos, subvenciones, ajustes

contables, etc.).

Ejemplo
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Flujo del Efectivo

En las empresas, la generación de efectivo es un tema muy importante ya que les

permite operar de manera continua, cumplir con sus obligaciones e invertir para el

crecimiento de la compañía.

¿Qué es el flujo de efectivo?

El flujo de efectivo es el movimiento de dinero que se presenta en una empresa, es

la manera en que el dinero es generado y aprovechado durante la operación de la empresa.

Existe un ciclo en el cual sale dinero de la empresa el cual es el costo por producir bienes

y/o servicios que se entregan a los clientes y obtiene dinero de parte de ellos para generar

más riqueza.

Cuando una empresa obtiene dinero genera flujo positivo y esto se puede hacer de 3

maneras diferentes:

 Por medio de la cobranza a los clientes (operación de la empresa).

 Con aportaciones de capital de los socios, por medio de bancos o acreedores

(financiamiento).

 Por la venta de activos que ya no utiliza.

¿Qué es el estado de flujo de efectivo?

El estado de flujo de efectivo es uno de los estados financieros básicos que informa

sobre las variaciones y los movimientos de efectivo y sus equivalentes en un periodo dado.

Muestra el efectivo que ha sido generado y aprovechado en las actividades operativas, de

inversión y financiamiento de la empresa.

En este caso el flujo de caja operativo muestra el efectivo que se ha recibido o

gastado como parte de las actividades cotidianas del negocio.

Como puedes observar, para garantizar el buen funcionamiento de una empresa es

muy importante mantener un nivel de liquidez óptimo, cuidar el tema del flujo de efectivo y

analizarlo constantemente, esto con el fin de tener la capacidad de poder cubrir sus

operaciones y afrontar los imprevistos que pueden presentarse en los negocios.

Ejemplo
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Memoria (Contabilidad)

La Memoria es un estado contable que completa, amplía y comenta la información

contenida en los otros documentos que integran las cuentas anuales. Las notas a los estados

financieros deben prepararse conjuntamente con el resto de estados financieros, ya que

forman una unidad.

Al igual que el resto de cuentas anuales (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, el

estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo) deberá ser

redactada de conformidad con lo previsto en el Código de Comercio, en el Texto Refundido

de la Ley de Sociedades de Capital, en el Plan General de Contabilidad de 2007 y en el

Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas empresa de 2007, en la Ley de

Sociedades de Responsabilidad Limitada y en el Plan General de Contabilidad, sobre la

base del Marco Conceptual de la Contabilidad y con la finalidad de mostrar la imagen fiel

del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la empresa.

Formulación

Su formulación, del mismo modo que el resto de documentos anuales, deberá

cumplir los siguientes requisitos:

-Su elaboración se realizará con una periodicidad de doce meses, salvo que cambien

las condiciones del ejercicio, como por ejemplo una disolución.

- El empresario o los administradores serán quienes responderán de su veracidad.

- El período, para su elaboración, será de tres meses a contar desde el cierre del

ejercicio.

- Se deberá identificar correctamente que se trata de la memoria, la empresa a que

corresponde y el ejercicio al que se refiere.

- Sus valores estarán expresados en euros, admitiéndose miles o millones de euros

cuando la magnitud de las cifras así lo aconseje.

Contenido

Existen dos modelos de memoria en el Plan General de Contabilidad: abreviada y

normal, dependiendo del total de partidas de activo, importe neto de la cifra anual de

negocio y del número de trabajadores. Dependiendo si la empresa debe de presentar modelo

normal o abreviado, así será el contenido de cada una de ellas.

Ejemplo
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Una vez revisado cada uno de los estados correspondientes observaremos de que

nomas está conformado cada uno:

Elementos del estado de situación financiera – Balance general

El balance general o estado de situación financiera que es el nombre técnico que se

le da al balance generan en NIIF, contiene tres elementos:

 Activos.

 Pasivos.

 Patrimonio.

Activos

El activo son los recursos, bienes y propiedades que tiene la empresa de los cuales

espera obtener un beneficio económico futuro.

Tal es el caso de los inventarios, propiedad, planta y equipo, inversiones, etc.

Pasivo

El pasivo es la obligación que la empresa tiene para con terceros, producto de

acciones u operaciones pasadas.

Un ejemplo son las obligaciones financieras, las deudas con proveedores, los

impuestos adeudados, salarios por pagar a trabajadores, etc.

Patrimonio

En realidad, el patrimonio de la empresa no es más que el activo al cual se le

descuentan los pasivos.

El patrimonio es el valor neto de lo que se tiene luego de deducir las deudas

adquiridas.

Elementos del estado de resultados

Los entes económicos se crean para realizar actividades y operaciones económicas

que durante un periodo de tiempo determinado generan un resultado, que bien puede ser

una pérdida o ganancia.

Para determinar esa ganancia o pérdida se elabora el estado de resultados, que tiene

dos elementos:

 Ingresos.

 Gastos.

Ingresos

El ingreso representa el incremento del beneficio económico de la empresa,

producto de las actividades de operación propias del objeto social de la empresa, o la

utilidad o ganancias obtenidas por la venta de activos como propiedad, planta y equipo,

inversiones etc.
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Gastos

El gasto es considerado como un decremento o disminución del beneficio

económico de la empresa, producto de las erogaciones en que se incurren en el giro normal

de la empresa.

Se considera gasto toda disminución o salida del valor de los activos o el

incremento de los pasivos, dando como resultado una disminución del patrimonio.

Elementos del estado de cambios en el patrimonio

El estado de cambios en el patrimonio tiene como único elemento el patrimonio,

puesto que no es más que un comparativo para determinar los cambios que ha sufrido el

patrimonio de un periodo con respecto a otro.

En consecuencia, todo lo que se necesita es el patrimonio de dos periodos

diferentes.

Elementos del flujo de efectivo

El estado de flujos de efectivo requiere de los distintos elementos que pueden

representar ingreso o salida de efectivo, como son:

 Activos.

 Pasivos.
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 Ingresos.

 Gastos.

Elementos de la Memoria

La lista de los elementos que incluye la Memoria son:

 El objeto social y el tipo de actividad comercial que lleva a cabo la compañía.

 Apegarse al principio de imagen fiel e indicarlo expresamente.

 Indicar cuáles son las normas de registro empleadas.

 Detallar la forma en que se han obtenido los resultados.

 Resaltar posibles cambios sobre actividades de inversión.

 Reflejar la situación de la compañía en materia tributaria.

 Indicar los tipos de financiamiento empleados.

 Dar cuenta de lo referente a pagos de personal.

 Mostrar resultados de impacto ambiental.

 Presentar cuánto se ha gastado y cuánto ha ingresado.

 Recursos en divisas.

Bibliografía

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https://www.egafutura.com/glosario/memoria-contable