Apunte Académico #2

APUNTE ACADÉMICO
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
CLASE 2: INTRODUCCIÓN A LA AUDITORÍA DE ESTADOS

FINANCIEROS
UNIDAD 1: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS
FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS

Introducción
El presente apunte académico corresponde a la segunda parte del desarrollo de la

Unidad 1: “Auditoría de estados financieros”, continuaremos con la “Introducción a
la auditoría de estados financieros”.
En esta clase nº2 reforzaremos temáticas que son de gran importancia para el
desarrollo de la auditoría de estados financieros, es por eso que nos enfocaremos
en las Normas de auditoría generalmente aceptadas o mas conocidas como
“NAGAS”.
Dentro del presente se desarrollarán las siguientes temáticas:
1. Introducción a las normas de auditoria generalmente aceptadas:
1.1 Organismos involucrados
1.2 Comisión de auditoria
1.3 Alcance de las normas de auditoria

2. Requisitos establecidos por las Normas de auditoria generalmente aceptadas
para realizar una auditoría.
2.1 Responsabilidades y funciones del auditor
2.2 Normas y procedimientos
2.3 Normas generales
2.4 Normas relativas a la ejecución del trabajo
2.5 Normas relativas al informe
2.6 Entrenamiento técnico y capacidad profesional del auditor
2.7 Independencia
2.8 Debido cuidado en la ejecución del trabajo

1. Introducción a las normas de auditoria generalmente
aceptadas
De acuerdo a lo presentado en Nagas Sección 101, se expone el prefacio de

las normas de auditoría generalmente aceptadas, las cuales detallamosa
continuación:
1.1 Organismos involucrados
• El Colegio de Contadores de Chile Asociación Gremial es una institución

facultada para establecer normas de auditoría en Chile.
• El Instituto de Auditores Asociación Gremial agrupa a personas jurídicas

cualquiera que sea su estructura legal, cuyo giro principal sea el de prestar
servicios de auditoría.
• La Comisión de Auditoría es una comisión asesora permanente del Consejo

Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G. y del Directorio delInstituto
de Auditores A.G
1.2 La Comisión de Auditoría
• La Comisión se le ha dado la responsabilidad específica y la autoridad para

proponer pronunciamientos técnicos y normas de auditoría generalmente
aceptadas, las cuales, una vez aprobadas y promulgadas por el Directorio
del Instituto, deben ser acatadas por todos sus asociados y servir de guía a
los profesionales de la auditoría no asociados al Instituto.
• Por su parte, el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G.

ha dado a la Comisión la responsabilidad específica, entre otras, de proponer
proyectos técnicos y normas de auditoría, para la aprobación y promulgación
por parte del Consejo, en conformidad con la legislación vigente. Esta
promulgación hace obligatorias esas normas en el ejercicio de la auditoría en
Chile.
1.3 Alcance de las Normas de Auditoría
• Las Normas de Auditoría se aplican cuando se lleva a cabo una auditoría

independiente: esto es, en el examen independiente de la información financiera
de una entidad, ya sea lucrativa o no, no importando su tamaño o forma legal,
cuando tal examen se lleva a cabo con objeto de expresar una opinión. Las
Normas también pueden tener aplicación, cuando sea apropiado, a otras
actividades relacionadas a los auditores.
2. Requisitos establecidos por las Normas de auditoría

generalmente aceptadas para realizar una auditoría
2.1 Responsabilidades y funciones del auditor
Responsabilidades y funciones del auditor independiente:
• El objetivo de una auditoría de los estados financieros por parte de un auditor

independiente es expresar una opinión sobre la razonabilidad con que éstos
presentan, en todos los aspectos significativos, la situación financiera, los
resultados de sus operaciones, y el flujo de efectivo, de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados.
• El informe del auditor es el medio por el cual este expresa su opinión o, si las
circunstancias lo requieren, se abstiene de opinar.
• Los estados financieros son responsabilidad de la administración.
La responsabilidad del auditor consiste en dar una opinión sobre los estados
financieros.
• Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor independiente son

las de una persona con la educación y experiencia necesaria para actuar como
tal.
• En cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas, el auditor

independiente debe usar su criterio para determinar cuáles procedimientos de
auditoría son necesarios de acuerdo a las circunstancias para proporcionar una
base razonable que respalde su opinión.
• El auditor independiente tiene también una responsabilidad con su profesión, la

responsabilidad de cumplir con las normas aceptadas con sus colegas en el
ejercicio de la profesión.
2.2 Normas y procedimientos
Las normas de auditoría difieren de los procedimientos, en que los

«procedimientos» se refieren a actos que han de ejecutarse en tanto que las
«normas» tienen que ver con medidas relativas a la calidad en la ejecución de
esos actos y los objetivos que han de alcanzarse mediante el uso de los
procedimientos adoptados.
2.3 Normas generales
Al respecto las NAGAS nos señalan los siguiente:
La auditoría debe ser efectuada por una

persona o personas que tengan el adecuado
entrenamiento técnico y la capacidad
profesional como auditor.
Normas En todos los asuntos relacionados con el

generales trabajo encomendado, el o los auditores
mantendrán una actitud mental
independiente.
En la ejecución del examen y en la preparación

del informe, el o los auditoresmantendrán el
debido cuidado profesional.
2.4 Normas relativas a la ejecución del trabajo
El trabajo se planificará adecuadamente y se

supervisará apropiadamente la labor de los
integrantes del equipo de auditoría.
Normas Relativas a Deberá adquirir una comprensión suficiente

la Ejecución del de la estructura de control interno para
Trabajo planificar la auditoría y para determinar la
naturaleza, oportunidad y alcance de las
pruebas que deberán efectuarse.
Se obtendrá material de prueba suficiente y

competente, por medio de la inspección,
observación, indagación y confirmación, para
lograr una base razonable y así poder
expresar una opinión sobre los estados
financieros que se examinan.
2.5 Normas relativas al informe
El informe indicará si los estados financieros

han sido preparados de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente
aceptados.
El informe indicará aquellas situaciones en que

dichos principios no se han seguido
uniformemente en el período actual respecto
al período anterior.
Normas relativas al
informe
Las revelaciones informativas contenidas en

los estados financieros deben considerarse
como razonablemente adecuadas, a menos
que en el informe se indique lo contrario.
El informe expresará una opinión sobre los

estados financieros tomados en conjunto.
Cuando no pueda expresarse una opinión
sobre los estados financieros tomados en
conjunto, deben indicarse las razones que
existan para ello.
2.6 Entrenamiento técnico y capacidad profesional del auditorindependiente
La auditoría debe ser efectuada por una persona o personas que tengan
el adecuado entrenamiento técnico y la capacidad profesional como
auditor.
Esta norma reconoce que, por muy capaz que sea la persona en otros
campos (incluyendo actividades comerciales y finanzas), no puede
satisfacer las normas de auditoría sin una educación y una experiencia
adecuada en el campo de la auditoría.
En la ejecución de una auditoría que conduce a una opinión, el auditor

independiente se representa a sí mismo frente al público como una
persona que posee pericia en contabilidad y auditoría.
La consecución de esta pericia comienza con la educación formal del

auditor y se acumula a su experiencia posterior.
2.7 Independencia
En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los

auditores mantendrán una actitud mental independiente.
Esta norma requiere que el auditor sea independiente además de

encontrarse en el ejercicio independiente, no debe estar predispuesto
negativamente hacia el cliente que audita, ya que de otro modo lefaltaría
aquella imparcialidad necesaria para confiar en el resultado de sus
averiguaciones, por muy buena que sea su capacidad técnica.
Sin embargo, ser independiente no significa tener la actitud de un

inspector, sino más bien una imparcialidad de juicio que reconoce su
obligación de ser justo no sólo para con la administración y los
propietarios de la empresa, sino también con los acreedores y con
aquellos que de algún modo confían (al menos en parte) del informe del
auditor.
2.8 Debido cuidado en la ejecución del trabajo
En la ejecución del examen y en la preparación del informe, el o los

auditores mantendrán el debido cuidado profesional.
El debido cuidado impone una responsabilidad sobre cada personadentro

de una organización de auditoría independiente, respecto a la
observancia de las normas del trabajo en terreno y de emisión de
informes.
Ejercer un debido cuidado implica, una revisión crítica a cada nivel de

supervisión del trabajo realizado y del juicio ejercido por los integrantes
del equipo de auditoría
Conclusión
En relación a lo expuesto y complementado a lo aprendido en la asignatura

“Auditoría”, podemos concluir que las normas de auditoría Generalmente Aceptadas
(NAGAs), son principios totalmente fundamentales dentro del desarrollo de la
auditoría, ya que son de total guía dentro de nuestro desempeño durante el proceso
de realizar auditorias de estados financieros.
Cabe destacar que el cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo
profesional del auditor.
Bibliografía
▪ Colegio de contadores de Chile. (2017). Normas de Auditoria Generalmente

Aceptadas en Chile.

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UNIDAD 1: AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

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El presente apunte académico corresponde a la segunda parte del desarrollo de la

Dentro del presente se desarrollarán las siguientes temáticas:

1. Introducción a las normas de auditoria generalmente aceptadas:

1.1 Organismos involucrados

1.2 Comisión de auditoria

1.3 Alcance de las normas de auditoria

2.1 Responsabilidades y funciones del auditor

2.2 Normas y procedimientos

2.3 Normas generales

2.4 Normas relativas a la ejecución del trabajo

2.5 Normas relativas al informe

2.6 Entrenamiento técnico y capacidad profesional del auditor

2.8 Debido cuidado en la ejecución del trabajo

De acuerdo a lo presentado en Nagas Sección 101, se expone el prefacio de

1.1 Organismos involucrados

• El Colegio de Contadores de Chile Asociación Gremial es una institución

• El Instituto de Auditores Asociación Gremial agrupa a personas jurídicas

• La Comisión de Auditoría es una comisión asesora permanente del Consejo

1.2 La Comisión de Auditoría

• La Comisión se le ha dado la responsabilidad específica y la autoridad para

• Por su parte, el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile A.G.

• Las Normas de Auditoría se aplican cuando se lleva a cabo una auditoría

2. Requisitos establecidos por las Normas de auditoría

2.1 Responsabilidades y funciones del auditor

Responsabilidades y funciones del auditor independiente:

• El objetivo de una auditoría de los estados financieros por parte de un auditor

• Los estados financieros son responsabilidad de la administración.

• Las cualidades profesionales que se requieren de un auditor independiente son

• En cumplimiento de las normas de auditoría generalmente aceptadas, el auditor

• El auditor independiente tiene también una responsabilidad con su profesión, la

Las normas de auditoría difieren de los procedimientos, en que los

2.3 Normas generales

Al respecto las NAGAS nos señalan los siguiente:

La auditoría debe ser efectuada por una

Normas En todos los asuntos relacionados con el

En la ejecución del examen y en la preparación

El trabajo se planificará adecuadamente y se

Normas Relativas a Deberá adquirir una comprensión suficiente

Se obtendrá material de prueba suficiente y

El informe indicará si los estados financieros

El informe indicará aquellas situaciones en que

Las revelaciones informativas contenidas en

El informe expresará una opinión sobre los

En la ejecución de una auditoría que conduce a una opinión, el auditor

La consecución de esta pericia comienza con la educación formal del

En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los

Esta norma requiere que el auditor sea independiente además de

Sin embargo, ser independiente no significa tener la actitud de un

En la ejecución del examen y en la preparación del informe, el o los

El debido cuidado impone una responsabilidad sobre cada personadentro

Ejercer un debido cuidado implica, una revisión crítica a cada nivel de

En relación a lo expuesto y complementado a lo aprendido en la asignatura

▪ Colegio de contadores de Chile. (2017). Normas de Auditoria Generalmente

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