1

Consulta de Auditoría Financiera

Betancourt Vega Yaritza Marileni

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas, Universidad Técnica de Manabí

Nivel VI: Auditoría Financiera

Carrera Macias Manuel Orlando

16 de mayo del 2023

 2

Unidad 1.

Generalidades, Definición, Importancia Y Objetivos De La Auditoría Financiera.

La auditoría tiene por objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los

estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo-contable presentados por la

dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables que procedan.

La auditoría es realizada por profesionales que acrediten los conocimientos teóricos y

habilidades profesionales necesarias mediante la aplicación de los procedimientos y técnicas para

que sean capaces de emitir una opinión de la información económica contable, proporcionada

por las empresas de forma pública, representado la imagen fiel de la situación financiera y

actividad desarrollada en un periodo.

Su responsabilidad como profesional consiste en proporcionar una seguridad razonable,

por lo que dicha responsabilidad ha de ser solidaria frente a las empresas auditadas y frente a

terceros perjudicados, sin olvidar que el carácter cambiante del entorno económico actual,

también le obliga, al auditor, a ser un profesional con auténtica vocación, que posea

conocimientos y experiencias probadas a través del ejercicio de la profesión, inquietud constante

para ponerse al día de los conocimientos técnicos y generales para el ejercicio de la auditoria.

Definición

La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de ellos las

operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinión

técnica y profesional.

Consiste en el examen de los registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que

sustentan los estados financieros de una entidad u organismo, efectuado por el auditor para
 3

formular el dictamen respecto de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las

operaciones, la situación financiera, los cambios operados en ella y en el patrimonio; para

determinar el cumplimiento de las disposiciones legales y para formular comentarios,

conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos relativos a la gestión

financiera y al control interno.

Importancia

La Auditoría se ha convertido en una de las técnicas utilizadas, más importantes dentro de

las organizaciones, gracias a su implementación y desarrollo, la alta dirección encuentra un

mecanismo de control que permite conocer el estado actual del sus procesos y la veracidad de la

información, para determinar la eficacia y eficiencia con la cual se están ejecutando y así, poder

tomar a tiempo las acciones necesarias para su correcto cumplimiento de objetivos y metas.

(Sepulveda, 2014, pág. 7)

La importancia de la auditoría financiera para las empresas radica en la verificación del

cumplimiento de éstas con relación a normas contables que le son aplicables, también permite

identificar en tiempo adecuado las áreas de riesgo, oportunidad y mejora, suministrando a la

gerencia sugerencias significativas, indicadoras y creativas que contribuyan al éxito de su

organización.

Objetivos

General.

La auditoría financiera tiene como objeto principal, dictaminar sobre la razonabilidad de

los estados financieros preparados por la administración de las entidades públicas.

 4

Específicos.

 Examinar el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un

programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los

recursos y si la información financiera es oportuna, útil, adecuada y confiable.

 Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos establecidos para la prestación de

servicios o la producción de bienes, por los entes y organismos de la administración

pública.

 Verificar que las entidades ejerzan eficientes controles sobre los ingresos públicos.

 Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y normativas

aplicables en la ejecución de las actividades desarrolladas por los entes públicos.

 Propiciar el desarrollo de los sistemas de información de los entes públicos, como una

herramienta para la toma de decisiones y la ejecución de la auditoría.

 Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno y contribuir al

fortalecimiento de la gestión pública y promover su eficiencia operativa.

Inicio De La Auditoría Financiera.

Para iniciar la auditoría, el Director de la Auditoría emitirá la "orden de trabajo"

autorizando su ejecución, la cual contendrá:

 Objetivo general de la auditoría.

 Alcance de la auditoría.

 Nómina del personal que inicialmente integra el equipo.

 Tiempo estimado para la ejecución.

 Instrucciones específicas para la ejecución. (Determinará si se elaboran la planificación

preliminar y específica o una sola que incluya las dos fases).

 5

La instalación del equipo en la entidad, marca de manera oficial el inicio de la auditoría,

la que comenzará con la planificación preliminar, en la cual es preferible que el equipo esté

integra do por el supervisor y el jefe de equipo.

Posteriormente, dependiendo de la complejidad de las operaciones y del objetivo de la

auditoría, se designarán los profesionales requeridos para la planificación específica y la

ejecución del trabajo.

El Director de la Auditoría proporcionará al Jefe de equipo de auditoría, la carta de

presentación, mediante la cual se inicia el proceso de comunicación con la administración de la

entidad; la que contendrá la nómina de los miembros que inicialmente integren el equipo, los

objetivos del examen, el alcance y algún dato adicional que considere pertinente

Metodología De La Planificación

El enfoque moderno de la planificación, incluye diversos procedimientos más

relacionados con una lógica conceptual que con una técnica de auditoría. Por ello es que si

alguien pretende dar una opinión sobre los estados financieros de un ente, los cuales reflejan la

actividad del mismo, resulta necesario obtener un conocimiento profundo de su actividad

principal.

Como ejemplo se puede mencionar que una persona conoce la actividad de un ente,

cuando posee una clara comprensión de aspectos tales como: cuál es la principal fuente de

ingresos y recursos, cómo se obtienen éstos, cuáles son los aspectos estratégicos claves para

producir o prestar los servicios, qué actividades conexas existen, cuáles son los sistemas de

información de que dispone para reflejar las operaciones, etc.

 6

Habiendo conocido las principales características de la actividad, se está en condiciones

de definir las "Unidades Operativas" en las cuales resultará útil dividir a una entidad a efectos de

revisar los estados financieros u otra actividad. Se entiende por unidades operativas, a todas

aquellas actividades que, por tener características distintivas, son susceptibles de ser

consideradas con criterios y procedimientos de auditoría propios.

Determinadas las unidades operativas, se deben definir los "componentes" que las

conforman. Estos componentes están vinculados con los estados financieros a examinar y con el

ciclo de las transacciones. Pueden ser tanto los rubros de los estados financieros, como los

sistemas o circuitos administrativos cuyas operaciones afectan a estos rubros.

El paso siguiente consistirá en definir para cada componente el enfoque de auditoría a

aplicar, para lo cual primeramente habrá que definir las "afirmaciones", es decir, los hechos o

resultados más importantes que presentan los componentes, cuya validez deberá probarse en el

transcurso de la auditoría y luego determinar los hechos que condicionan a los componentes

como son, los factores de riesgo de auditoría.

“El riesgo de auditoría”, es lo opuesto a la seguridad de la auditoría, es decir, es el riesgo

de que los estados financieros, área o actividad que se está examinando, contenga errores o

irregularidades no detectadas una vez que la auditoría ha sido completada.

Es de gran importancia que el auditor tenga una clara comprensión de cómo los riesgos se

vinculan con cada componente ya que es la clave de la determinación del "enfoque de auditoría"

a aplicar.

Definido el enfoque para cada componente, se determinan los "procedimientos de

auditoría específicos", mediante la combinación apropiada entre pruebas analíticas, de

 7

cumplimiento y sustantivas, procedimientos que se detallan en los respectivos "programas de

trabajo", cuya aplicación permitirá confirmar la validez de las afirmaciones.

La secuencia de planificación descrita, es susceptible de ser aplicada en forma

concienzuda y creativa a la mayoría de trabajos de auditoría, no obstante, debe reconocerse que

la metodología desarrollada no puede abarcar todas las situaciones posibles, como por ejemplo

circunstancias particulares de cada entidad, proyecto o actividad, que requieran especialización.

Programa General De La Planificación Preliminar

La utilización de un programa general en esta fase, promueve el eficiente manejo de los

recursos humanos de auditoría y permite el logro efectivo de sus objetivos, mediante la

aplicación de una rutina eficaz de trabajo, la misma que puede ser mejorada y adaptada a las

circunstancias específicas de cada examen. (Contraloría General del Estado, 2001, pág. 38)

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información

general sobre la entidad y las principales actividades sustantivas y adjetivas, a fin de identificar

globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría, cumpliendo los estándares

definidos para el efecto.

La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de

trabajo, se elabora una guía para la visita previa para obtener información sobre la entidad a ser

examinada, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la

emisión de un reporte para conocimiento de la Dirección o Jefatura de la unidad de auditoría, en

el que se validan los estándares definidos en la orden de trabajo y se determinan los componentes

a ser evaluados en la siguiente fase de la auditoría.

 8

De conformidad con la normativa de auditoría vigente, el proceso de la auditoría

comprende las fases de: planificación, ejecución del trabajo y comunicación de resultados.

La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global para su

administración, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado sobre la naturaleza,

oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que deben aplicarse. El planeamiento

también permitirá que el equipo de auditoría pueda hacer uso apropiado del potencial humano

disponible.

Producto De La Planificación Preliminar: Memorándum Y Matriz De Riesgo

El memorando de planificación preliminar se refiere a establecer parámetros para lograr

un eficiente manejo de los recursos humanos de auditoría y permite el logro efectivo de sus

objetivos, para la aplicación de un trabajo eficaz, la misma que puede ser mejorada y adaptada a

las circunstancias específicas de cada examen.

Es el documento que resume los resultados de las fases de familiarización y evaluación

preliminar del control interno de la entidad a auditar, así como los criterios que deben seguirse

para realizar la planificación específica, que servirá de base para la ejecución del trabajo.

Es también es el documento que se emite en la fase de planeación en el proceso general

de auditoria debe ser una de las más importante, ya que, si en esta fase se logran identificar la

mayoría de los aspectos a los que hay que prestar atención, se evitaran pérdidas de tiempo o

sorpresa al final de la auditoria. Es importante que en la planeación haya mucha comunicación

entre socio, gerente y encargado del proyecto.

 9

Una vez hecha la revisión analítica de la información recopilada y seleccionada la o las

áreas a evaluar, procederán a elaborar el Memorando de Planeamiento o Plan de Auditoría y el

cronograma de auditoría de gestión.

Contenido Esquemático Del Memorando De La Planificación Preliminar

Auditoría a (nombre de la entidad), por el período comprendido entre (fecha período).

Antecedentes.

Se hará referencia a la última auditoría realizada por la Contraloría General del Estado,

por la Unidad de Auditoría Interna, o de Firmas Privadas de Auditoría.

Motivo de la auditoría.

Señalará los que constan en la orden de trabajo. Además, se hará referencia si es una

actividad planificada que consta en el plan anual de auditoría o es un imprevisto autorizado por

el Contralor o Subcontralor, para lo cual citará el documento en el que se inserta la autorización,

para efectuar el examen:

Objetivos de la auditoría.

Los que constan en la orden de trabajo.

Alcance de la auditoría.

El que consta en la orden de trabajo. Puede incidir en la determinación del alcance los

resultados de la evaluación preliminar, por lo que cualquier sugerencia se revelará en ese sentido.
 10

En el caso de exámenes realizados por las Unidades de Auditoría Interna se describirán las áreas

y operaciones examinadas, de ser externas se incluirá anexo.

Conocimiento de la entidad y su base legal.

Obtener información actualizada de la entidad auditada, considerando los siguientes

puntos:

Base Legal.

Se hará referencia al Decreto o Ley de creación de la entidad y sus reformas.

Principales disposiciones legales.

Leyes, reglamentos, normas, manuales e instructivos específicos vigentes relacionados

con la entidad.

Estructura orgánica.

Se incluirán los principales niveles y la denominación de los cargos que lo conforman.

En lo que se refiere al área administrativa - financiera, se detallarán las distintas unidades que la

componen, así como las que funcionan en lugares diferentes al de la sede.

Misión y objetivos institucionales

Identifique la visión y la misión, los principios, los objetivos y las metas de la entidad a

ser auditada, indicando la fuente de donde obtuvo esta información.

 11

Principales actividades, operaciones e instalaciones

Describa en forma general las principales actividades, operaciones e instalaciones

relacionadas con la naturaleza y funciones de la entidad. Se obtendrá información del Plan

Operativo y del Reglamento Orgánico Funcional.

Principales políticas y estrategias institucionales

Identifique las principales políticas y estrategias de la entidad sujeta a examen. Se

obtendrá preferentemente del plan estratégico de la entidad.

Financiamiento

Se identificará la fuente de ingresos que tenga la institución, por cada ejercicio

económico. La información podrá tomarla del Estado de Resultados.

Funcionarios principales

En anexo, se detallarán los nombres, cargos y período de actuación de los principales

funcionarios y exfuncionarios de la entidad sujeta a examen. Se hará referencia al oficio con el

cual se notificó el inicio de la auditoría.

Principales políticas contables

Identifique y describa las principales políticas y prácticas contables que mantiene la

entidad. Verifique si se aplican con sujeción a la normativa vigente.

Grado de confiabilidad de la información financiera, administrativa y operacional

 12

La estructura orgánica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto

importante respecto de la integridad y confiabilidad de la información producida y su relación

directa con el volumen y la proyección de las operaciones que se desarrollan en las actividades

de la entidad

Sistema de información automatizado

Obtenga una comprensión global de los Sistemas de Información Computarizados, así

como la estructura y complejidad del ambiente automatizado, incluyendo la unidad de

informática, los equipos, programas básicos y las aplicaciones utilizadas.

Puntos de interés para el examen

Identifique los hechos importantes al momento de revelar la información de la entidad,

que ameriten ser considerados como áreas críticas.

Transacciones importantes identificadas

Identifique las principales transacciones que, de acuerdo a la naturaleza de la entidad y su

importancia relativa, deban considerarse para aplicar procedimientos sustantivos. Ejemplo:

contratos, seguros, cuentas incobrables, importaciones en tránsito, etc.

Estado actual de observaciones en exámenes anteriores

Carta de dictamen

Identifique las salvedades que constan en el dictamen de auditoría anterior y evalúe la

incidencia que éstas tienen en el período auditado para que se les vuelva a considerar si el caso lo

amerita
 13

Seguimiento en la aplicación de recomendaciones

Verifique el cumplimiento de las recomendaciones que constan en los informes emitidos

por la Contraloría General del Estado y las Unidades de Auditoría Interna, en el período

auditado.

Identificación de los componentes importantes a examinarse en la planificación específica.

Se detallarán los componentes identificados como importantes, señalando las razones de

ello, ejemplo:

Sistema para el pago de remuneraciones. - Se considera como componente importante,

por cuanto representa el 70% de sus egresos y en el período de alcance con relación al anterior

hubo, un significativo incremento de erogaciones por este concepto.

Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría.

Se calificará el riesgo global de la auditoría relacionado con el conjunto de los estados

financieros o área a examinar, utilizando una matriz con el siguiente esquema:

Componente Riesgo y su fundamento Enfoque Estructura para

preliminar de el plan detallado

Inherente Control
Auditoría
 14

Planificación Preliminar: Metodología Y Elementos

Metodología.
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información

general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las

condiciones existentes para ejecutar la auditoría.

La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de

trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión

de un reporte para conocimiento del director de la Unidad de Auditoría.

Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de personal de

auditoría experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo. Eventualmente podrá

participar un asistente del equipo.

Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son las

entrevistas, la observación y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la información

importante relacionada con el examen.

La metodología para realizar la planificación preliminar debe estar detallado en el

programa general que con este fin debe ser elaborado y aplicable a cualquier tipo de entidad,

organismo, área, programa o actividad importante su jeto a la auditoría.

Elementos.
La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas las

actividades de la planificación específica y la auditoría en sí mismos, de ahí la importancia del

conocimiento de las actividades desarrolladas por la entidad, conjuntamente con la evaluación de

los factores externos que pueden afectar directa e indirectamente sus operaciones, para lo cual es
 15

necesario realizar un estudio a base de un esquema determinado, sus principales elementos son

los siguientes:

 Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;

 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir;

 Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias,

administrativas y de organización;

 Análisis general de la información financiera:

 Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados

financieros.

 Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;

 Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas de

información computarizados;

 Determinación de unidades operativas;

 Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;

 Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;

 Decisiones preliminares para los componentes; y,

 Enfoque preliminar de Auditoría

Planeamiento Y Preparación De La Planificación Especifica

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente

utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoría. Se

fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar.

 16

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,

evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser

aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.

En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo. En cambio, en la

planificación específica se trabaja con cada componente en particular. Uno de los factores

claves del enfoque moderno de auditoría, además de los mencionados en la planificación

preliminar, está en concentrar los esfuerzos de auditoría en las áreas de mayor riesgo y en

particular en las denominadas afirmaciones (aseveraciones o representaciones) que es

donde el auditor emplea la mayor parte de su trabajo para obtener y evaluar evidencia de

su validez, sobre la cual fundamentará la opinión de los estados financieros.

Planificación Especifica: Concepto, Importancia, Objetivos, Características, Propósito

Concepto.
En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo de campo. Tiene incidencia en la

eficiente utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos

definidos para la auditoría. Se fundamenta en la información obtenida inicialmente durante la pla

nificación preliminar.

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno,

evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser

aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.

En la planificación específica se trabaja con cada componente en particular. Uno de los

factores claves del enfoque moderno de auditoría, además de los mencionados en

la planificación preliminar, está en concentrar los esfuerzos de auditoría en las áreas demayor

riesgo y en particular en las denominadas afirmaciones (aseveraciones o representaciones) que es

 17

donde el auditor emplea la mayor parte de su trabajo para obtener y evaluar evidencia de su

validez, sobre la cual fundamentará la opinión de los estados financieros.

Importancia.
El Planeamiento en la Auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente

aplicada para llegar al objetivo de la Auditoría programada, y para poder determinar los

procedimientos de Auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.

El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,

programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una

Auditoría eficaz.

El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de manera

eficiente y oportuna.

Objetivos.
El objetivo principal de la planificación específica, es identificar las actividades

relevantes de la entidad para examinarlas en la siguiente fase de la auditoría, preparar el informe

de evaluación del control interno y preparar el programa detallado del examen.

El Planeamiento o Planificación Estratégica, como un primer paso en la Auditoría, es

fundamental para orientar coordinadamente todos los esfuerzos de Auditoría, evitar dispersiones

de trabajo, trasmitir a todo el equipo de trabajo las ideas del personal más experimentado, prever

situaciones que no menoscaben la eficiencia del examen, y anticipar dificultades que puedan

afectar la conclusión e informe del Auditor.

 18

El Planeamiento en la Auditoría es de suma importancia, debiendo ser adecuadamente

aplicada para llegar al objetivo de la Auditoría programada, y para poder determinar los

procedimientos de Auditoría a utilizar en la fase de la ejecución de la misma.

El Planeamiento en la Auditoría, comprende la relación de objetivos, metas, políticas,

programas y procedimientos, compatibles con los recursos disponibles para ejecutar una

Auditoría eficaz. El Auditor debe planear su trabajo de modo que le permita llevarla a cabo de

manera eficiente y oportuna.

Características.
Se define como la estrategia a seguir en el trabajo, fundamentada en la información

obtenida en la planificación preliminar y en la evaluación del Control Interno.

La planificación específica se ejecutará mediante la aplicación del Programa General de

Auditoría que contendrá procedimientos de Auditoría relacionados con la evaluación de Control

Interno y los componentes identificados en el reporte de planificación preliminar.

En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo. En cambio, en la

planificación específica se trabaja con cada componente en particular

Propósito.

La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, para

obtener información adicional, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los

procedimientos de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante

los programas respectivos.

 19

Programa General De Planificación Especifica

La u lización del programa general de auditoría para la planificación específica cons tuye una

guía que permite aplicar los principales procedimientos para evaluar el control interno de la en dad o

área examinada y obtener los productos establecidos para esta fase del proceso.

El programa de auditoría para la planificación específica incluye los siguientes elementos

generales:

 Consideración del obje vo general de la auditoría y del reporte de planificación preliminar

 Recopilación de información adicional por instrucciones de la planificación preliminar

 Evaluación de control interno

 Calificación del riesgo de auditoría

 Enfoque de la Auditoría y selección de la naturaleza y extensión de los procedimientos de

auditoría.

Memorándum De Planificación Específica Y Matriz De Riesgo

De acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Auditoría Gubernamental relacionado con la

Planificación de la Auditoría Gubernamental P.A.G-08 establece:

EL memorando de planeamiento, resume las decisiones más significativas del proceso de

planeamiento de la auditoría. Incluye elementos importantes, tales como: antecedentes de la

entidad, tamaño y ubicación, organización, misión, resultados de auditorías anteriores y actuales

y aspectos financieros y operaciones de la entidad auditada.

El auditor limitará la información que sea necesaria para formular el Memorando de

Planeamiento, exclusivamente a aquella que es relevante para el planeamiento general de la

auditoría.
 20

El Memorando es elaborado por el jefe de equipo y supervisor como resultado del

proceso de planeamiento de la auditoría, dentro del cual se resume los factores, consideraciones

y decisiones significativas relacionadas con el enfoque y alcance de la auditoría.

Matriz de riesgos
La evaluación de riesgos involucra la identificación y análisis de riesgos relevantes para

el logro de los objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben ser

manejados. Asimismo, se refiere a los mecanismos necesarios para identificar y manejar riesgos

específicos asociados con los cambios, tanto los que influyen en el entorno de la Organización

como en el interior de la misma.

Es indispensable el establecimiento de objetivos tanto a nivel global de la Organización

como al de las actividades relevantes, obteniendo con ello una base sobre la cual sean

identificados y analizados los factores de riesgos que amenazan su oportuno cumplimiento.

La evaluación o mejor dicho la autoevaluación de riesgo debe ser una responsabilidad

ineludible para todos los niveles que están involucrados en el logro de objetivos.

Riesgos. - El proceso mediante el cual se identifica, analizan y se manejan los riesgos

forma parte de un sistema de control efectivo. Para ello la Organización debe establecer un

proceso suficientemente amplio que tome en cuenta sus interacciones más importantes entre

todas las áreas y de éstas con el exterior. Desde luego los riesgos a nivel global incluyen no sólo

factores externos sino también internos. Los riesgos a nivel de actividad también deben ser

identificados, ayudando a ellos a administrar los riesgos en las áreas o funciones más

importantes. Desde luego las causas del riesgo en este nivel permanecen a un rango amplio que

va desde lo obvio hasta lo complejo y con distintos grados de significación.

 21

Análisis de Riesgos y su Proceso. -Sin importar la metodología en particular, debe incluir

entre otros aspectos de los siguientes: - Estimación de la significancia del riesgo y sus efectos. -

Evaluación de la probabilidad de ocurrencia. - Consideraciones de cómo debe manejarse los

riesgos, evaluación de acciones que deben tomarse.

Bibliografía

GENERALIDADES DE LA AUDITORIA FINANCIERA: FUNDAMENTOS, NORMAS Y

PROCEDIMIENTOS. (2014, noviembre 7). Clubensayos.com.

https://www.clubensayos.com/Negocios/GENERALIDADES-DE-LA-

AUDITORIA-FINANCIERA-FUNDAMENTOS-NORMAS/2173692.html

Jara, E. M. G., & Barros, K. I. N. (2019, julio 3). UNIVERSIDAD DE CUENCA. Edu.ec.

https://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/32945/1/Trabajo%20de%

20titulaci%C3%B3n.pdf

López, R. G. (s/f). Generalidades en la auditoría. Eumed.net. Recuperado el 15 de mayo

de 2023, de https://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/5.pdf

Milton, C. C., & Perfil, V. T. mi. (s/f). Contaduría. Blogspot.com. Recuperado el 15 de

mayo de 2023, de http://miltoncamposcanizares.blogspot.com/2012/11/historia-

de-la-auditoria-financiera.html

Yerovi, G. A. L., Vera, F. E. A., & Zambrano, R. M. (s/f). La auditoría financiera, una

herramienta imprescindible para las empresas. Revistapublicando.org.

Recuperado el 15 de mayo de 2023, de

 22

https://revistapublicando.org/revista/index.php/crv/article/download/1162/pdf

_844/4501

(S/f-a). Gob.ec. Recuperado el 15 de mayo de 2023, de

https://www.contraloria.gob.ec/WFDescarga.aspx?id=12&tipo=nor#:~:text=La

%20planificaci%C3%B3n%20preliminar%20tiene%20el,est%C3%A1ndares%20d

efinidos%20para%20el%20efecto.

(S/f-b). Studocu.com. Recuperado el 15 de mayo de 2023, de

https://www.studocu.com/pe/document/universidad-nacional-de-san-martin-

peru/auditoria-financiera/memorando-de-planificacion-programa-de-auditoria-

del-curso-de-auditoria-financiera/16137371