Auditoría financiera y contable

Mg. Angélica Yulieth Cruz Yomayuza

 Auditoría financiera y contable

• 1. Gestión contable y financiera empresarial

• 2. Contabilidad financiera
• 3. Estructuración de estados financieros
• 4. Análisis Financiero
GESTIÓN CONTABLE Y FINANCIERA
EMPRESARIAL
LA FUNCIÓN FINANCIERA EN LA
EMPRESA
 EMPRESA
La empresa es una actividad económica
organizada para la producción,
transformación, la circulación, la
administración o la custodia de bienes,
o para la prestación de servicios.
 La empresa considerada como sistema está
compuesta de una serie de subsistemas que
conservan las características del sistema mayor. Estos
subsistemas llamados también funciones básicas son:

Sistema
Sistema
Sistema (Función)
Sistema (Función)
(Función) de
(Función) de
de Personal
Financiera. Mercadeo
Producción (Recursos
y Ventas.
Humanos).
Sistema de Sistema
mercadeo y Financiero
ventas

Organización
(Empresa)

Sistema de Sistema de
Producción Recursos
Humanos
OBJETIVOS EMPRESARIALES

Mercadeo y ventas:
Satisfacer (superar) las expectativas de
los consumidores finales.
 OBJETIVOS EMPRESARIALES

Producción:
Producir cantidades óptimas en condiciones de
eficiencia y eficacia, con la máxima calidad, el
mínimo costo y en el momento oportuno.
OBJETIVOS EMPRESARIALES

Recursos humanos:
Lograr el bienestar de los trabajadores.
 OBJETIVO BÁSICO FINANCIERO –
OBF-

El Objetivo Básico Financiero es

maximizar el valor de la empresa que
equivale a decir, maximizar la riqueza
de los propietarios.
 OBJETIVO BÁSICO FINANCIERO –
OBF-
Un cambio de paradigma …

El principal objetivo de una empresa no es la maximización de

las utilidades, ya que esto es una visión de corto plazo. La
maximización de las utilidades en el corto plazo puede llevar
a la destrucción de valor y a afectar la continuidad de la
empresa.

“Valor es un concepto superior al de utilidad”

 OBJETIVO BÁSICO FINANCIERO –
OBF-
¿Quién es el responsable del cumplimiento del OBF?

gerente financiero
 OBJETIVO BÁSICO FINANCIERO –
OBF-

Un analista financiero externo

también debe evaluar que la empresa
esté cumpliendo con su función
financiera.
 EMPRESA
CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Industriales
Comerciales
• De acuerdo ala actividad: Servicios
Agrícolas
Mineras
Pequeñas
• Tamaño: Mediana
Gran empresa
 Según Tamaño empresa
Tipo de empresa / Empleados / Activos anuales
(SMLMV)
Microempresa 1-10 menos de 501
Pequeña Empresa 11-50 501-5000
Mediana Empresa 51-200 5001-30000
Gran Empresa + 200 Mayor a 30000
 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Privadas
Procedencia del Capital: Públicas
Mixtas
No. de Socios:
• SAS
Limitadas
De Personas Comanditarias Simple
• Sociedades Colectivas

Comanditarias p. acciones
De Capital
Anónimas
Auditoría Financiera
Se define como un examen independiente, objetivo y confiable de la
información financiera que permite determinar, si sus estados
financieros y su presupuesto reflejan razonablemente los
resultados, los flujos de efectivo u otros elementos que se
reconocen, se miden y se presentan en los mismos.

En el caso de un recurso a auditar, la AF permite establecer si en las

transacciones y operaciones realizadas con éste, se observaron y
cumplieron las normas prescritas por las autoridades competentes
2. Enfoque y los propósitos de la AF
Enfoque basado en riesgos

Establecer que los EEFF se encuentren libres de

incorrecciones materiales por fraude o error.

Que la Información presupuestal refleje la realidad

de los hechos

Empodera a los equipos auditores para el ejercicio

del juicio profesional

concepto sobre el control interno financiero

Se deben identificar y valorar los riesgos de
incorreción material que puedan estar afectando los
EEFF y la información presupuestal.

El procedimiento de identificación y valoración de

riesgos tiene como ejes las “pruebas de recorrido”, la
evaluación del control interno financiero y la
evaluación del diseño de control.
Las pruebas de recorrido se deben realizar para todos
los procesos financieros y presupuestales claves.

- Se debe distinguir entre riesgos significativos y

riesgos de fraude.
- Estos riesgos serán calificados de acuerdo con su
impacto y probabilidad y son el fundamento para
plantear los procedimientos de auditoría y para
establecer la extensión de los mismos.
3. Auditoría financiera preliminar
Como estrategia discrecional y en consideración a la naturaleza, actividades y
operaciones, tamaño, sector, complejidad y riesgos a los que se exponen los
sujetos de control, se podrá disponer que una auditoría financiera se adelante
y desarrolle en dos etapas:

(i) una primera etapa (preliminar) la cual se adelantará antes de que finalice
la vigencia fiscal a auditar, y

(ii) una segunda etapa que se desarrollará con posterioridad al cierre del
vigencia fiscal de que se trate.
4. Materialidad (importancia relativa)
Los umbrales de materialidad serán establecidos por los equipos auditores
a partir de su juicio profesional.

Se resalta su importancia como herramienta clave en la

planeación y ejecución de la auditoría.

Desde la fase de planeación se deben determinar

umbrales de materialidad para los EEFF en su conjunto y
para la ejecución del trabajo (error tolerable).

Materialidad Se prevén varias bases de referencia (activos totales, el

patrimonio, el beneficio antes de impuestos, los ingresos
ordinarios totales, el margen bruto y los gastos totales tratándose
de la auditoria a los EEFF)

El concepto de materialidad también debe considerarse y

aplicarse en la AF a la información presupuestal.

26
5. Productos de la Auditoria financiera
1 • Opinión sobre los Estados financieros

• Opinión sobre la ejecución presupuestal

2

• Concepto sobre el control interno financiero

3
• Concepto sobre la rentabilidad financiera de la
4 inversión
6. Opinión sobre los estados financieros
 Opinión sobre los estados financieros

Limpia o sin salvedades –

Los estados financieros Con Salvedades – Las
fueron preparados en todos incorrecciones detectadas
los aspectos materiales, de son materiales pero no
conformidad con el marco generalizadas
financiero aplicable.

Abstención – el auditor
Negativa o adversa - Las concluye que los posibles
incorrecciones detectadas efectos de incorrecciones no
son materiales y detectadas, si las hubiere,
generalizadas podrían ser materiales y
generalizadas
 Contabilidad financiera

• 2.1. La contabilidad financiera y la Toma de Decisiones

• 2.2. Relación entre las transacciones económicas y la ecuación contable.
• 2.3. Periodo contable y preparación de estados financieros
• 2.4. Ciclo contable
 DECISIONES DE LA ADMINISTRACIÓN
FINANCIERA
Decisiones de inversión

• se ocupan básicamente de los activos

Decisiones de financiamiento

• se ocupan principalmente de las obligaciones y el capital de

los accionistas

Decisiones gerenciales

• administración del capital de trabajo

CONTABILIDAD?
 CUENTAS
P CLASE DE CUENTA DEBITO CREDITO
U
C
1 ACTIVO X
2 PASIVO X
3 PATRIMONIO X
4 INGRESO X
5 GASTO X
6 COSTO DE VENTAS X
7 COSTO DE PRODUCCIÓN X
8 CUENTAS ORDEN X
DEUDORAS
9 CUENTAS ORDEN X
ACREEDORAS
Patrimonio

es la parte residual de los activos de la entidad,

una vez deducidos todos sus pasivos.
 RENDIMIENTO

INGRESO
Distintas de los aportaciones
de inversores

incrementos en los
beneficios económicos, como resultado aumentos
del patrimonio,
 RENDIMIENTO

GASTOS
Distintas de las
Distribuciones realizas a los
inversores

decrementos en los
beneficios económicos, como resultado
decrementos en el patrimonio
 Relación entre las transacciones
económicas y la ecuación contable.
 Ecuación contable

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

 Ecuación contable

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO

ACTIVO – PATRIMONIO = PASIVO
 Ecuación contable
•Determinar el Activo de María Quintana quien tiene en sus libros los siguientes saldos:

Impuestos por pagar 2.000.000

Proveedores nacionales 1.200.000
Obligaciones financieras 3.500.000
Capital social 12.100.000
Resultado del ejercicio 1.500.000
Acreedores Varios 4.600.000
 Ecuación contable
•Determinar el patrimonio de María Quintana quien tiene en sus libros los siguientes saldos

Clientes 9.000.000
Proveedores nacionales 5.200.000
Bancos 13.500.000
Inventarios 2.100.000
Gastos pagados por anticipado 1.500.000
Equipo de oficina 7.200.000
Acreedores Varios 4.600.000
Caja 500.000
Aportes Sociales X
 Ecuación contable
•Determinar el pasivo de María Quintana quien tiene en sus libros los siguientes saldos:

Clientes 9.000.000
Bancos 13.500.000
Inventarios 2.100.000
Gastos pagados por anticipado 1.500.000
Equipo de oficina 7.200.000
Maquinaria y equipo 10.000.000
Caja 1.500.000
Aportes Sociales 20.000.000
CICLO CONTABLE
 CICLO CONTABLE
El ciclo contable es el proceso de registro
de las transacciones comerciales y el
procesamiento de los datos contables para
generar información financiera útil, es
decir los estados financieros incluyendo las
cuentas de resultados, balance general,
estado de flujos de efectivo y estado de
cambio en el patrimonio.
CICLO CONTABLE
TALLER 1
 Estructuración de estados financieros

• 3.1. Definición y clasificación de los estados financieros.

• 3.2. Objetivos y Requisitos de los Estados Financieros
• 3.3. Usuarios de los Estados Financieros
• 3.4. Estados Financieros
• 3.4.1. Balance General
• 3.4.2. Estado de Resultados
• 3.4.3. Estado de cambios en el patrimonio
• 3.4.4. Estado de cambios en la situación financiera
• 3.4.5. Estado de flujos de efectivo.
• 3.5. Presentación de los Estados Financieros.
• 3.6. Ejercicios
 ESTADOS FINANCIEROS

Según la NIC 1 Constituyen una

representación estructurada de la
situación financiera y del rendimiento
financiero de la entidad.
CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN
CONTABLE
CLASIFICACION DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Teniendo en cuenta las
características de los usuarios a
quienes van dirigidos se clasifican en
:
ESTADOS FINANCIEROS DE
PROPOSITO ESPECIAL

Son aquellos que se preparan para

satisfacer necesidades específicas de
ciertos usuarios de la información
contable. Se caracterizan por tener una
circulación o uso limitado.
ESTADOS FINANCIERO
CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS

?
ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
 BALANCE GENERAL / ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA
Tiene como fin indicar la posición
financiera de un ente económico en una
fecha determinada. Comprende los
activos, el pasivo y el patrimonio de la
empresa a la fecha señalada.
 BALANCE GENERAL
Balance
CLASIFICADO
General

ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO

Corrientes Corrientes Capital social Superávit

No corrientes No corrientes Ganado De capital

BALANCE GENERAL CLASIFICADO
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
• Sumas realizables en un plazo no
mayor a un año
ACTIVO NO CORRIENTE
• Todos los activos que no cumplan la
condición para ser corrientes
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo
Dinero en bancos
Inversiones temporales
Cuentas por cobrar
Inventarios
Gastos anticipados
ACTIVO NO CORRIENTE

Inversiones permanentes
Deudores Largo plazo
Propiedad planta y
equipo
Activos diferidos
Otros activos
BALANCE GENERAL CLASIFICADO

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
• Sumas exigibles en un plazo no
mayor a un año
PASIVO NO CORRIENTE
• Deudas cuyo vencimiento es por lo
general a más de un año.
BALANCE GENERAL CLASIFICADO

PATIMONIO
CAPITAL
• Monto integrado por el total de
los aportes de los socios.
SUPERAVIT
• Incremento patrimonial obtenido por
la entidad en desarrollo de sus
operaciones.
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACION FINANCIERA
Revela los movimientos en el capital de
trabajo de un ente económico durante
un período, diferenciando entre las
fuentes de dichos recursos y sus
aplicaciones.
FUENTES

Utilidad
Depreciacion
Aumentos capital
Aumentos de pasivos, Disminucion de
activos
USOS
Perdidas
aumentos activos
disminución de pasivos
Disminución de capital
pago dividendos,
readquisición acciones
ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
 ESTADO FLUJO DE EFECTIVO
Muestra el efectivo generado y
utilizado en las actividades de
operación, inversión y
financiación.
 EJERCICIO
• En los estados financieros reales entregados, identificar el
valor de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y
gastos.
• Identificar la forma de presentación
• Y su clasificación
Taller 2
Evaluación 1
 Análisis Financiero

• Análisis vertical y Horizontal

• Análisis de razones o indicadores financieros.

Qué es análisis financiero?
 ANÁLISIS FINANCIERO
Ortiz Proceso que comprende la recopilación,
Anaya:
interpretación, comparación y estudio de los Estados
Financieros y los datos operacionales de un negocio.

Palepu:El propósito del análisis financiero es evaluar el

desempeño de una empresa en el contexto de sus metas y
estrategias declaradas.
 ANÁLISIS FINANCIERO
Para García Rojas el análisis y la planeación financiera
tienen por objeto:

•Transformar la información financiera de modo que pueda

utilizársela para estar al tanto de la posición financiera de la empresa.
•Evaluar los requerimientos de producción, y hasta que punto es
posible satisfacerlos.
•Determinar si se habrá de requerir financiamiento adicional.
 DIAGNÓSTICO FINANCIERO
INTEGRAL
Los elementos que componen un diagnóstico
financiero integral son :

– Análisis Estratégico.

– Análisis Contable.

– Análisis Financiero.

– Análisis Prospectivo.
 DIAGNÓSTICO FINANCIERO
INTEGRAL
Análisis Estratégico

entorno de la empresa
Aspectos macroeconómicos, políticos, culturales y sociales.
 DIAGNÓSTICO FINANCIERO
INTEGRAL
Análisis Contable
estados financieros y en general la información contable.
 DIAGNÓSTICO FINANCIERO
INTEGRAL
Pasos a considerar en el Análisis Contable
1. Identificar las normas contables clave.
2. Evaluar la flexibilidad contable.
3. Evaluar la estrategia contable.
4. Evaluar la calidad de la información.
5. Identificar posibles señales de peligro.
6. Proponer las modificaciones contables.
 DIAGNÓSTICO FINANCIERO
INTEGRAL

Análisis Contable
“El análisis contable mejora la veracidad de las
conclusiones del análisis financiero, así como el
paso siguiente en el análisis de los estados
financieros”
 DIAGNÓSTICO FINANCIERO
INTEGRAL
Análisis Financiero

estados financieros de la empresa y las notas

complementarias con el fin de evaluar la eficacia de
la estrategia
 DIAGNÓSTICO FINANCIERO
INTEGRAL
Análisis Prospectivo
Consiste en formular escenarios financieros futuros
para la empresa a partir de la proyección de
estados financieros.
QUÉ DECISIONES PERMITE TOMAR
EL ANÁLISIS FINANCIERO ?
El ANÁLISIS FINANCIERO PERMITE
TOMAR DECISIONES TALES COMO:
• Supervivencia de la empresa
• Evitar riesgos de pérdida o insolvencia
• Competir eficientemente
• Maximizar la participación en el mercado
• Minimizar los costos
• Maximizar las utilidades
• Agregar valor a la empresa
• Mantener un crecimiento uniforme en utilidades
• Maximizar el valor unitario de las acciones
 ANÁLISIS FINANCIERO
¿Qué cualidades debe reunir un analista financiero?

• Capacidad analítica, investigativa y perspicacia (“Malicia

indígena”).
• Mística, entusiasmo y persistencia.
• Capacidad de trabajo en equipo.
• Conocimientos en contabilidad y costos.
• Conocimiento de la organización en variables diferentes a las
financieras.
• Conocimiento del entorno macroeconómico e internacional.
 USUARIOS
DEL
ANÁLISIS FINANCIERO
USUARIOS DEL ANÁLISIS FINANCIERO
• Otorgantes de crédito
• Inversionistas
• Directivos y Administradores
• Entidades Gubernamentales
• Sociedades calificadoras de Riesgos
• Compañías de Seguros
• Analistas de Bolsa
• Analistas de Fusiones y Adquisiciones
• Sindicatos de Trabajadores
• Público en general
 Usuarios del análisis financiero
Principales organismos usuarios de la información financiera en Colombia:

• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales

• Superintendencia de Sociedades
• Superintendencia Bancaria
• Superintendencia de Valores
• Departamento Administrativo Nacional de Estadística
• Cámaras de Comercio
 Usuarios del análisis financiero
• OTORGANTES DE CREDITO
1. Proveedores de bienes y servicios
2. Entidades financieras

Analizan
El valor de mercado de los activos dados en garantía, la capacidad de generación
de recursos y la confiabilidad y estabilidad de las proyecciones de caja.
 Usuarios del análisis financiero
Crédito a Largo Plazo:
 Proyecciones de flujos de efectivo
 Capacidad de la empresa para generar recursos
 Estructura de capital

Crédito a Corto Plazo

 Estructura de capital
 Liquidez de los activos corrientes y sus tasas de rotación
 Usuarios del análisis financiero
Inversionistas

• Dividendos
• Valorización de la inversión
• Derechos preferenciales que puede ejercer para la compra de nuevas
acciones
 Usuarios del análisis financiero
Directivos y administradores

 Control sobre las actividades de la empresa y sus resultados

 control sobre la rentabilidad de la inversión
 para optimizar las decisiones de financiación e inversión
 ANÁLISIS FINANCIERO
¿Qué herramientas se utilizan en un análisis financiero?
 ANÁLISIS FINANCIERO
¿Qué herramientas se utilizan en un análisis financiero?

• Estados Financieros.
• Información de los sistemas contables y políticas
financieras:
– Estructura de costos.
– Análisis de costos fijos y variables.
– Sistemas de valuación de inventarios.
– Políticas de depreciación y amortización.
– Costo y forma de pago de cada uno de los pasivos.
 ANÁLISIS FINANCIERO
¿Qué herramientas se utilizan en un análisis financiero?

• Información administrativa, de producción y de mercadeo.

• Administración financiera:
– Evaluación de proyectos
– Análisis de costo de capital
– Análisis de capital de trabajo
• Matemáticas financiera.
• Información sectorial y macroeconómica.
 ANÁLISIS FINANCIERO
¿Qué técnicas se utilizan en un análisis financiero?
•Análisis vertical y horizontal de estados financieros
•Indicadores o razones financieras.
•Proyecciones financieras.
•Análisis de flujos de fondos (Flujo de Efectivo,
Fuentes y Aplicaciones, Presupuesto de Efectivo,
Flujo de Caja Libre)
•Otras.
 ANÁLISIS FINANCIERO
Antes de iniciar el análisis …

• ¿Quién solicita el estudio y con qué objetivo?

• ¿Cuál es el problema a analizarse?
• ¿Cuáles son las técnicas más convenientes que se deben
utilizar para dar respuesta al problema?
• ¿Qué grado de exactitud se requiere en las conclusiones?
• ¿De qué información se dispones? ¿Es confiable? ¿Qué
limitaciones presenta?
 ANÁLISIS FINANCIERO
Etapas en la realización de un análisis financiero
(diagnóstico financiero)

1. Etapa Preliminar.
2. Etapa de Análisis Formal
3. Etapa de Análisis Real.
 ANÁLISIS FINANCIERO
1. Etapa Preliminar

Esta etapa es introductoria y busca orientar al lector sobre los

elementos desarrollados y que fueron plasmados en el estudio.
Contiene, entre otros, los siguientes elementos:

•Planteamiento de la introducción.
•Definición de objetivos (general y específicos)
•Destinatarios del estudio.
 ANÁLISIS FINANCIERO
2. Etapa de Análisis Formal

Esta etapa consiste en el desarrollo técnico del estudio de acuerdo con

lo planteado en la etapa preliminar. En esta parte se desarrollan y
aplican todas las técnicas y herramientas necesarias para lograr los
objetivos establecidos. Incluye elementos como:

•Cálculos.
•Gráficos.
•Tablas.
•Mapas conceptuales.
 ANÁLISIS FINANCIERO
3. Etapa de Análisis Real
Es la parte final del informe donde se plasman todas las
interpretaciones y conclusiones derivadas de los resultados obtenidos
en el análisis formal.
Incluye aspectos como:

•Supuestos.
•Limitaciones.
•Análisis descriptivo.
•Análisis propositivo.
 ANÁLISIS FINANCIERO
3. Etapa de Análisis Real

“Elanálisis real consiste en PONER

A HABLAR LAS CIFRAS”
 Para tener
Presente …

“El análisis financiero, al igual que la

contabilidad no es un fin, es un medio”