Universidad Autónoma de Nuevo León. Facultad de Contaduría Pública y Administración.

Capítulo 5 Instituciones Bancarias.

Contabilidad de empresas con regulación específica.

Napoleón Coronado Gómez.

Lic. en Contador Público

Semestre: 7° . Grupo: T.

Nombre: Torres Ramos Casandra Lizbeth.

Matrícula: 2036197.

Ciudad Universitaria, 24 de marzo de 2023

5.1 Definición

De acuerdo con la ley de instituciones de crédito definiremos a las instituciones de

crédito como aquellas instituciones que prestan el servicio de banca y crédito,
servicio consistente en servir como intermediario entre las personas que poseen
dinero y quieren invertir para obtener un rendimiento (interés) y las personas que
necesitan dinero por medio de un préstamo, aunque tengan que pagar un interés
por ello.

5.1.1 El sistema de pagos

El sistema de pagos está formado por:

• Dinero: billetes у monedas en pesos mexicanos de dólares estadounidenses,
por ejemplo.
• Documentos: cheques, pagarés, letràs de cambio y pagarés de tarjetas de
crédito conocidos como vouchers.
• Medios electrónicos: transferencias entre cuentas por speua, pago de
servicios con tarjetas de débito, monederos electrónicos.

5.2 Clasificación de la actividad

Nuestro sistema financiero se encuentra formado por:

• Bancos comerciales, institución de crédito o instituciones de banca múltiple:
son entidades que por medio de distintos productos captan dinero del
público inversionista para prestarlo a empresas o personas que lo requieren,
para lo que tienen que cumplir determinados requisitos que impone la ley,
además de pagar un interés o una retribución por ello.
◦ Banco de desarrollo, banco de segundo piso o banco de fomento: son
entidades cuya finalidad principal es apoyar el desarrollo de ciertos sectores
económicos, por medio de financiamientos, bajo la dirección del gobierno
federal. Se les conoce como de segundo piso porque estas actividades de
apoyo las realizan a través de la banca múltiple o los bancos comerciales.
◦ Sociedades financieras de objeto limitado o sofoles: son como bancos
especializados que prestan únicamente a un sector o para una actividad
determinada, cuya característica es que captan los recursos mediante la
colocación de valores o solicitando créditos.
◦ Banco del ahorro nacional y servicios financieros: es un banco de desarrollo
cuya finalidad es promover el ahorro, el financiamiento y la inversión, para
lo que ofrece instrumentos y servicios a los integrantes del sector, el cual
está integrado por las entidades de ahorro y crédito popular, que son las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo y sociedades financieras
populares.
5.3 Aspecto legal

Entre la reglamentación que se debe seguir en las instituciones de crédito se

encuentran varias leyés, de las cuales mencionaremos las siguientes:
◦ Constitución política de los estados unidos mexicanos (en su artículo 28).
◦ Ley de instituciones de crédito.
◦ Ley reglamentaria del servicio público de banca y crédito.
◦ Ley del banco de méxico.
◦ Ley para regular las agrupaciones financieras.
◦ Ley general de organizaciones y actividades auxiliares de crédito.
◦ Ley de títulos y operaciones de crédito.

5.4 Aspecto administrativo

Los bancos comerciales son operarios de crédito que tratan de obtener un

beneficio para sus accionistas y al mismo tiempo son organismos dotados del
poder para crear dinero, porque las partidas de su pasivo consisten en depósitos
de dinero, depósitos al cuasidinero, de ahorros y a largo plazo.

Los bancos comerciales tienen una doble operación:

• Intermediaria, cuando obtienen recursos disponibles en el mercado para utilizarlo
en sus operaciones crediticias.
• Directa, cuando intervienen los dos que provienen de los aportes de capital de
sus accionistas.
Las instituciones de crédito prestan gran cantidad de servicios al público en
general;

5.4.1 Operaciones activas

Son aquellos conceptos que representan activos para las instituciones bancarias,
es decir, por medio de ellas las instituciones proporcionan recursos a las entidades
que los requieran, siempre y cuando cumplan los requisitos establecidos, con lo
que adquieren el derecho de cobro del crédito más intereses.

Algunos ejemplos son:

◦ Crédito en moneda extranjera
◦ Crédito en dólares
◦ Crédito para el desarrollo de las empresas
◦ Crédito a largo plazo
◦ Crédito para exportación
◦ Crédito para importación de productos agrícolas de estados unidos yCanadá.
◦ Crédito para importación de maquinaria y equipo
◦ Créditos pro-negocio
◦ Tarjetas de crédito
 ◦ Tarjeta internet
◦ Créditos personales
◦ Crédito de nómina
◦ Credipensiones
◦ Servicredi
◦ Crédito hipotecario tasa fija
◦ Crédito hipotecario cofinavit
◦ Crédito hipotecario apoyo Infonavit
◦ Crédito hipotecario cofinanciamiento fovissste
◦ Autoestrene
◦ Autoestrene nómina

5.4.2 Operaciones pasivas

Son aquellas actividades que constituyen un pasivo para la institución de crédito,

mediante las cuales obtienen los recursos para otorgar créditos a otras entidades.

Algunos ejemplos son:

• Cuentas de ahorro
• Instrumentos de inversión
• Pagaré
• Mesa de dinero
• Inversiones especializadas operados por la banca patrimonial
• Cheques
• Cuenta fuerte
• Enlace global
• Enlace en dólares
• Enlace dinámica nómina
• Cuentas de ahorro
• Tarjeta enlace exprés
• Enlace en dólares con tarjeta de débito
• Instrumentos de inversión
• Portafolios dinámicos
• Cuentas institucionales

5.4.3 Otros servicios

Hay otras transacciones u otros servicios que presta el banco, los cuales no
constituyen estrictamente un activo o un pasivo para la institución bancaria; sin
embargo, recibe un ingreso por su prestación.

Entre estos últimos están:

• Compra de tiempo aire

• Domiciliación de pagos
• Fideicomisos
• Remesas del extranjero
 • Pago a pensionados de estados unidos
• Cobranzas internacionales
• Cobranza simple exprés
• Cobranza simple pura
• Cobranza simple recibida
• Remesas familiares de estados unidos
• Remesas familiares enlace exprés
• Compra-venta de divisas y metales
• Compra-venta de divisas
• Compra-venta de metales amonedados
• Seguro de auto
• Seguro de casas-habitación
• Fórmula vida
• Seguro nómina vida
• Seguro de vida y repatriación
• Seguro educativo Banorte
• Afore y pensiones
• Factoraje
• Productos para viajeros frecuentes y estudiantes en el extranjero
• Tarjeta visa travel money
• Medios de pago internacional
• Giros
• Transferencia internacional enviada al extranjero
• Transferencia internacional recibida del extranjero
• Remesas del extranjero
• Factoraje
• Factoraje a proveedores
• Factoraje a clientes con cobranza delegada
• Factoraje a clientes con cobranza directa
• Factoraje internacional
• Banca en línea
• Fianza administrativa
• Fianza de anticipo
• Fianza de buena calidad
• Fianza de crédito
• Fianza de cumplimiento
• Fianza de fidelidad
• Fianza de licitación o concurso
• Fianza judicial

5.5 Algunas de las operaciones principales

En general, los bancos clasifican sus operaciones considerando el cliente a quien

le van a prestar el servicio, es decir, por la manera en la que ellos manejan los
servicio o las operaciones como productos buscan la forma de volverlos más
atractivos, una forma de mercadotecnia para atraer más cliente, haciéndolos sentir
escuchados y tomados en cuenta.
 • La forma en la que los promocionan es la siguiente, con especial enfoque a
quienes van dirigidos:
• Personas físicas: los productos dirigidos a personas físicas en algunas
ocasiones son los mismos que están destinados a empresas o personas
morales; sin embargo, manejan otro tipo de requisitos, con mayor atención
a la persona y de manera más personalizada.
• Personas morales: este tipo de productos, como ya se mencionó en forma,
pueden ser los mismos, aunque en algunas ocasiones se presentan de
manera más atractiva para las empresas, ya sea como paquetes o para
simplificar el manejo de mayores volúmenes de operaciones, ofreciendo
servicios como banca en línea, nómina electrónica, préstamos para ampliar
el negocio etc.

5.5.1 Cuenta de ahorros

Esta operación consiste en que un cliente efectúa el depósito de una cantidad de

dinero con la finalidad de obtener intereses, a cambio de lo que se le entrega una
tarjeta de débito, mediante la que puede hacer uso de su dinero y sus intereses.
Existen muchos tipos de cuentas de ahorro con la principal característica de la
disponibilidad de efectivo, ya que no hay restricción para ello, a diferencia de las
inversiones donde se limita la disponibilidad. En este caso, la tasa de intereses
que ofrecen es menor, aunque el monto mínimo depende de cada institución
financiera.
En otro caso, algunas instituciones bancarias ofrecen también cuentas de ahorro
para menores de edad, en cuyo caso solo se pide que se presenten con ellos para
abrir la cuenta el padre o tutor. Tales instrumentos son de fácil manejo y sencilla
contratación. En seguida veremos unos ejemplos:
• Liquidez inmediata.
• Se pueden realizar retiros en las sucursales del banco elegido.
• Otorgan una tarjeta de débito por medio de la cual se realizan retiros y
consultas a través de cajeros automáticos, además de que esta se puede
pagar en establecimientos afiliados.
También en algunos bancos las cuentas de ahorro llegan a participar en sorteos en
los que se obtienen premios monetarios o en especie.
Los requisitos que los bancos solicitan para abrir una cuenta de ahorro son:
• Identificación oficial con fotografía.
• Comprobante de domicilio.

5.5.2 Inversionespagarés
Consiste en que el cliente deposita una cantidad a plazos que autoriza el banco de
México; en este caso, la inversión se retira junto con los intereses al vencimiento
del pagaré.

Las características de este instrumento son las siguientes.

• El depósito lo pueden realizar personas físicas o morales.
• Se documentan en pagarés numerados progresivamente. Los montos mínimos a
invertir los determina cada institución.
• Los pagarés son posible expedirlos a 7 y 28 días, así como a 3, 6, 9 y 12 meses.
Conviene señalar que algunas instituciones otorgan la posibilidad de cambiar el
plazo a la fecha de vencimiento del pagaré.
• El banco de México comunica a las instituciones de base la sobretasa de interés
que se debe pagar por los pagarés, lo que sería el rendimiento del capital.
• Los intereses se pagan, junto con el capital, al vencimiento del pagaré; en tal
fecha se pueden retirar el capital y los intereses, solo el capital o solo los
intereses.
• En este tipo de inversiones se pagan tasas un poco más altas de intereses, pero
su disponibilidad está limitada a la fecha de vencimiento; fondos de inversión los
fondos de inversión son una opción muy atractiva para invertir, pues son títulos
emitidos por el gobierno federal, las empresas o las instituciones financieras.
Además, resulta un instrumento acorde con la evolución de los mercados, donde
cada vez hay más instrumentos de inversión que permiten crear carteras o
portafolios.

Hay diferentes tipos de fondos de inversión:

- Fondos de deuda
Son fondos que únicamente pueden invertir en instrumentos de deuda emitidos
por el gobierno federal (cetes, bondes, bonos más, etcétera), los bancos (pagarés
bancarios, certificados de depósito, etcétera) y las empresas privadas (certificados
bursátiles, pagarés de mediano plazo, obligaciones, etcétera), que tienen
expresamente prohibido invertir en acciones.
Tales fondos representan una alternativa de inversión cuyo objetivo es preservar y
acrecentar el patrimonio personal, para lo que las instituciones de crédito ofrecen
la posibilidad de obtener rendimientos competitivos.
- Fondos de renta variable
Este tipo de fondos combinan la selección de instrumentos de deuda con valores
de renta variable de empresas que cotizan en los principales mercados bursátiles;
por lo general, su principal objetivo radica en diversificar su
Composición en este mercado.
En este caso, el inversionista obtiene una ganancia de capital consistente en la
diferencia entre el precio de venta y el precio de compra, ganancia que está
exenta de impuestos para las personas físicas y es acumulable para las personas
morales.
- Fondos de fondos
Los fondos de fondos son un concepto novedoso que busca invertir en otros
fondos de inversión. Tienen como objetivo diversificar la cartera entre los
diferentes tipos de fondos de corto, mediano, largo plazos e inclusive en renta
variable.
5.5.3 Créditos

Tarjeta de crédito
Consiste en un crédito otorgado a un cliente quien llena una solicitud para pedir un
monto determinado de crédito, luego de lo cual y ya autorizada la transacción
recibe una tarjeta, de las que hay diversidad en el mercado, para efectuar pagos,
compras y disposiciones de efectivo en cajeros automáticos.

Las principales características de estas tarjetas son:

• Se elaboran en material de plástico, por lo que también les conoce como
plásticos.
• Se entrega una sola. Pero pueden ser varias (las llamadas
complementarias),según quede establecido en el contrato
• Sirven para realizar, pagos y compras en establecimientos con los. Cuales
haya convenio, aunque en algunos casos la tarjeta es exclusiva para un
establecimiento en particular.

Cada institución bancaria ha creado un producto de tarjeta de crédito, cuyos

beneficios variantes son: un mayor margen de crédito, menos tarifas de comisión,
más o menos requisitos para efectuar compras y viajes, todo con el aran de
ofrecer un producto adecuado a cada persona, lo que ha sido influenciado por la
cantidad de tiendas que ofrecen tarjetas exclusivas con promociones para cada
suscriptor, negocios que pueden cobrar o no comisión por manejo de cuenta y
cuya tasa de interés es anual, pero también le añaden seguro por defunción y
facilidades de recuperación, en caso de extravío.

5.5.4 Crédito personal

Este tipo de crédito se concede a personas físicas o morales, pero en las

instituciones financieras encontramos líneas de crédito para ampliar, sin
mencionar el objetivo del crédito. En estos casos, las tasas varían dependiendo
del monto, el plazo y las formas de pago. Si el producto está dirigido a personas
físicas, se ofrecen sin garantía, con intereses moratorios y, en algunos casos, con
la aplicación de simuladores, para que el cliente vea cuánto es lo que va a pagar
al final, incluidos la tasa de interés y el cat (costo anual total).
Si el cliente tiene la nómina en una de estas instituciones, le llegan a ofrecer
ventajas como plazos o tasas de interés preferenciales.

5.5.5 Cuenta de cheques

Consiste en crear una cuenta con cargo al banco, la cual nace de un depósito que
realiza una persona fisca o una persona moral, mediante el cual el banco le
autoriza girar cheques a su cargo con la entrega de una chequera, luego de haber
cumplido los requisitos establecidos para otorgarle tal cuenta.
En este caso, el cliente debe mantener un saldo mínimo para girar cheques; por lo
tanto, tiene que estar al tanto de su saldo para no sobregirarlo.
5.5.6 Nómina

Entre los servicios que ofrecen a las empresas las instituciones bancarias, está el
de nómina electrónica, la cual ofrece las siguientes ventajas:

• Rapidez en cuanto al pago de la nómina.

• Mayor seguridad, debido a que no se maneja efectivo
• Reducción de la emisión de cheques
• Minimización de errores

El servicio consiste en una transferencia de recursos a las cuentas de cada uno

de los empleados a quienes se les entrega una tarjeta de débito. En este caso, se
le abre un módulo electrónico a la empresa para que en él capture la nómina
debidamente autorizada, luego de lo cual el banco en forma automática deposita
en la cuenta que le abrió a cada uno de los empleados. Esta cuenta se maneja
internamente como cuenta de cheques; la diferencia radica en que paga una tasa
de intereses baja, es decir, es más parecida a una cuenta de ahorros.

5.5.7 Compraventa de moneda extranjera

La compraventa de divisas se realiza principalmente debido a las actividades de

exportación e importación que llevan a cabo las entidades productivas o de
servicios. El banco, como las casas de cambio, es un intermediario en dichas
actividades para satisfacer la del importador o el exportador de cambiar moneda
nacional por moneda extranjera o viceversa.

5.6 Aspecto contable

5.6.1 Cuentas

Al efectuar el registro contable de una entidad bancaria, debemos tener conciencia

de que es la contabilidad de un banco, si no lo hacemos, nos podemos confundir,
esto es normal debido a que generalmente trabajamos para una empresa
comercial, industrial o de servicios, que en realidad es un cliente del banco, es
decir, el punto de vista es contrario.

Sin embargo, en la contabilidad de un banco, en esta misma operación, la cuenta

se llama cuenta de cheques y es una cuenta de pasivo, porque representa la
obligación de poner a disposición del cliente el dinero que invirtió en una cuenta de
cheques.

Si registramos consientes de esto, no habrá mayor problema para identificar

activos o pasivos.
Las cuentas se deben de llamar de la misma forma que el producto que se ofrece,
mencionaremos algunas.
• Cuenta de cheques cuenta de naturaleza acreedora que representa el
importe que el banco tiene obligación de entregar al cliente por abrir una
cuenta de cheques.
• Documentos de cobro inmediato cuenta de naturaleza deudora que
representa el derecho que tiene el banco de cobrar o compensar cheques de
otro banco depositados en su cuenta.
• Ingresos por comisiones cuenta de resultados de naturaleza acreedora que
representa los ingresos del banco por este concepto.
• Cheque certificado cuenta de naturaleza acreedora que representa la
obligación del banco de proporcionar el dinero al cliente que haya solicitado
• Un cheque certificado.
• Intereses pagados cuenta de naturaleza deudora que representa el importe
de los intereses que el banco paga al cliente.
• Acreedores por intereses cuenta de naturaleza acreedora que representa el
importe de los intereses a favor del cliente que este aún no ha cobrado.
• Recaudaciones fiscales cuenta de naturaleza acreedora que representa el
importe de los impuestos retenidos por el banco (impuestos por pagar).
• Inversiones a plazo fijo cuenta de naturaleza acreedora que representa la
obligación del banco con el cliente por este concepto.
• Pagaré cuenta de naturaleza acreedora que representa la obligación del
banco con el cliente por este concepto.
• Ingresos por intereses cuenta de naturaleza acreedora que representa los
ingresos del banco por este concepto.
• Divisas en existencia cuenta de naturaleza deudora que representa los
billetes y las monedas extranjeras en poder del banco en valores
extranjeros.
• Compraventa de divisas cuenta puente que representa el valor en moneda
nacional de la compraventa de monedas extranjeras.
• Existencia de divisas cuenta puente que representa el valor en moneda
extranjera de la compraventa de divisas.
• Cambios cuenta de resultados que representa la utilidad o pérdida resultante
de la compraventa de divisas.
• Intereses devengados cuenta de naturaleza deudora que representa el
importe de los intereses devengados por el crédito otorgado al cliente.
• Consumo cuenta de naturaleza deudora que representa los consumos o
pagos que el cliente efectúa con tarjeta de crédito.