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Auditoria y Los Estados Financieros.
Auditoria y Los Estados Financieros.
Auditoria y Los Estados Financieros.
Auditoria I
03 de octubre de 2021
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Índice
Introducción................................................................................................................................................5
Auditoria......................................................................................................................................................6
Auditoria de Estados financieros:................................................................................................................6
Ética del auditor:.........................................................................................................................................6
Principios de auditoría según las normas ISO 19011: Las orientaciones se basan en 6 principios que
procedemos a señalar:................................................................................................................................7
Integridad:.......................................................................................................................................7
Presentación imparcial:....................................................................................................................7
Ser profesional:................................................................................................................................7
Confidencialidad:.............................................................................................................................7
Independiente:.................................................................................................................................7
Enfoque basado en la evidencia:......................................................................................................7
El comportamiento personal de un auditor según las normas ISO 19011:..................................................7
Tipos de auditoria........................................................................................................................................9
Auditoría Financiera:.......................................................................................................................9
Auditoría interna:.............................................................................................................................9
Auditoría de operaciones:................................................................................................................9
Auditoría administrativa:.................................................................................................................9
Auditoría fiscal:...............................................................................................................................9
Auditoría de resultados de programas:.............................................................................................9
Auditoría de legalidad:..................................................................................................................10
Auditoría integral:..........................................................................................................................10
Clases de auditoría....................................................................................................................................10
Auditoría administrativa:...............................................................................................................10
Auditoría operacional:...................................................................................................................10
Auditoría de sistemas o informática:..............................................................................................10
Auditoría contable:........................................................................................................................10
Auditoría integral:..........................................................................................................................10
Auditoría gubernamental o pública:...............................................................................................10
Auditoría fiscal:.............................................................................................................................11
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Auditoría forense:..........................................................................................................................11
Auditoría de Inventarios:...............................................................................................................11
Auditoría Ambiental:.....................................................................................................................11
Auditoría Médica:..........................................................................................................................11
Auditoría interna:...........................................................................................................................11
Auditoría operativa:.......................................................................................................................12
Auditoría pública o gubernamental:...............................................................................................12
Auditoría informática:...................................................................................................................12
Periodicidad de la auditoría.......................................................................................................................12
Organismos que promueven la auditoría privada.....................................................................................13
Pruebas selectivas o muestras...................................................................................................................13
Concepto de muestra................................................................................................................................13
Concepto de muestra representativa........................................................................................................13
Hallazgo.....................................................................................................................................................14
Elementos de Hallazgo de Auditoría..........................................................................................................14
Condición:.....................................................................................................................................14
Criterio:.........................................................................................................................................14
Efecto:...........................................................................................................................................14
Requisitos que debe reunir un hallazgo de auditoría................................................................................14
Los hallazgos deben considera los siguientes requisitos:.......................................................................14
Ejemplos....................................................................................................................................................15
Ejemplo de Hallazgo Fiscal:..................................................................................................................15
Ejemplo Hallazgo penal:........................................................................................................................15
Evidencia de Auditoría...............................................................................................................................16
Información que se utilizará como evidencia de auditoría:....................................................................16
Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características siguientes:...............17
La obtención de evidencia suficiente y competente en la auditoría es afectada por factores como:.......17
Informe de Auditoría:................................................................................................................................17
El informe de auditoría debe presentar las siguientes características:....................................................17
Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes aspectos:..............18
Conclusión.................................................................................................................................................19
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Bibliografía................................................................................................................................................20
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Introducción
Hemos realizado este trabajo con la finalidad de investigar lo que significa la auditoria los tipos
de auditoría que existen y como debemos manejar la ética en esta área. Una auditoría, en el
contexto de la economía y el mundo empresarial, es el proceso de evaluación minuciosa de una
sociedad u organización con el ánimo de conocer sus características específicas, así como sus
fortalezas y debilidades.
Por medio de trabajos de auditoría, es posible llevar a cabo valoraciones de todo tipo atendiendo
a criterios de análisis y medición exhaustivos. Principalmente, una auditoría persigue localizar
aspectos relacionados con la rentabilidad o la eficiencia en los diferentes departamentos o
delegaciones corporativas que conforman una empresa.
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Auditoria
Que es el trabajo de auditoria: La auditoría consiste en verificar que las cuentas de la
empresa reflejan una imagen fiel y real. Para ello, analizan cada partida de las cuentas anuales y
emiten un informe en el que muestran los estados financieros de la empresa y explican todas las
partidas que contienen.
Por lo tanto, un auditor se trasladará a las oficinas del cliente y, junto a su equipo
financiero, irá pidiendo explicaciones de todas las partidas que conforman sus cuentas.
Asimismo, analizarán muestras de inventario, facturas, transacciones, para confirmar que lo que
dice la empresa es verdadero.
Ética del auditor: Los valores éticos a los cuales se enfrentan los auditores,
frecuentemente tienen un efecto sobre el bienestar de un número de individuos o grupos.
Por ejemplo, si un auditor toma una decisión carente de ética sobre el contenido de un
informe de auditoría, el patrimonio de muchos inversionistas y de acreedores puede verse
afectado. Los valores éticos más relevantes que el auditor siempre debe de cuidar son:
Honestidad, Integridad, Cumplimiento, Lealtad, Imparcialidad, Diversidad, Excelencia y
Responsabilidad. Es por ello que la conducta del auditor debe de ser apegada a estos
valores éticos, incluso más allá de lo profesional.
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Principios de auditoría según las normas ISO 19011: Las orientaciones se basan en 6
principios que procedemos a señalar:
Integridad: Es un fundamento de la profesionalidad. Los auditores y las personas que
realizan la gestión de un programa de auditoría deben desempeñar su trabajo con
honestidad, diligencia y responsabilidad, observar y cumplir todos los requisitos legales
que sean aplicables.
Presentación imparcial: Es la obligación de informar con veracidad y exactitud. Todos
los hallazgos, conclusiones e informes tienen que reflejar con veracidad y exactitud las
actividades que se realizan durante las auditorías.
Ser profesional: Contar con diligencia y tener juicio a la hora de realizar la auditoría.
Los auditores deben proceder con mucho cuidado, según la importancia que tenga la tarea
que quieren desempeñar y la confianza que se deposite en ellos por el cliente de la
auditoría y por las demás partes interesadas.
Confidencialidad: Se debe realizar cuidando la seguridad de la información. Los
auditores deben proceder con discreción durante la utilización y la protección de la
información que ha adquirido durante la realización de la auditoría.
Independiente: Es la base para la imparcialidad de la auditoría y la objetividad de las
conclusiones de la auditoría. Los auditores deben ser independientes a la actividad que se
quiere auditar siempre y cuando sea posible, además existen casos en los que deben
actuar de forma libre contra el conflicto de intereses.
Enfoque basado en la evidencia: Es el método racional para conseguir las conclusiones
de las auditorías fiables y reproducibles en un proceso de auditoría sistemático. La
evidencia de la auditoría tiene que ser verificable.
El tamaño, la naturaleza, la complejidad, los productos, los servicios y los procesos de los
auditados.
Los métodos de auditoría establecidos.
Las disciplinas del sistema de gestión que va a ser auditado.
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c. Ser diplomático, es decir, tener tacto en las relaciones con las personas de la organización
en la que va a llevar a cabo su labor profesional.
d. Ser un observador activo del entorno físico y las actividades que se lleven a cabo.
j. Poseer la capacidad de actuar con firmeza, es decir, ser capaz de actuar de manera
responsable y ética, aunque estas acciones puedan no ser siempre populares y en alguna
ocasión puedan causar desacuerdos o confrontaciones.
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k. Estar abierto a la mejora y dispuesto a aprender de las situaciones anteriores, con el fin de
superarlas.
l. Ser una persona abierta a las diferencias culturales, es decir, observador y respetuoso con
la cultura del personal de la organización auditada, así como con sus propios compañeros.
m. Colaborar e interactuar eficazmente con los demás, incluyendo los miembros del equipo
auditor y el personal del auditado.
Tipos de auditoria
Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles
subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un contador
público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los estados
financieros de la empresa.
Auditoría interna: Proviene de la auditoria financiera y consiste en una actividad de
evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de
revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio
protector y constructivo para la administración.
Auditoría de operaciones: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de
una función o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal no
especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar a la administración, que sus
objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones pueden mejorarse.
Auditoría administrativa: Es un examen detallado de la administración de un
organismo social realizado por un profesional de la administración con el fin de evaluar
la eficiencia de sus resultados, sus metas fijadas con base en la organización, sus recursos
humanos, financieros, materiales, sus métodos y controles, y su forma de operar.
Auditoría fiscal: Consiste en verificar el correcto y oportuno pago de los diferentes
impuestos y obligaciones fiscales de los contribuyentes desde el punto de vista físico
(SHCP), direcciones o tesorerías de hacienda estatales o tesorerías municipales.
Auditoría de resultados de programas: Esta auditoria la eficacia y congruencia
alcanzadas en el logro de los objetivos y las metas establecidas, en relación con el avance
del ejercicio presupuestal.
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Clases de auditoría
Auditoría administrativa: Busca evaluar la eficiencia de la administración por
medio de un análisis detallado a los procedimientos y los resultados obtenidos,
además de indagar sobre la correcta aplicación y seguimiento de las políticas internas.
Auditoría financiera: Se usa para revisar y examinar los estados financieros de una
empresa con el fin de dictaminar la transparencia y correcta aplicación de la
normatividad vigente.
Auditoría operacional: Este tipo de auditoría busca mejorar la eficiencia y eficacia
con respecto a la productividad, por medio de un análisis a los procedimientos
utilizados, dando como resultado un informe de sugerencias o recomendaciones para
mejorar.
Auditoría de sistemas o informática: Esta auditoria se lleva a cabo para evaluar la
seguridad y eficacia de los sistemas informáticos utilizados en una empresa.
Auditoría contable: Esta estrechamente relacionada con la auditoría financiera, pero
esta busca un análisis más generalizado sobre todas las cuentas que intervienen en la
contabilidad de una empresa.
Auditoría integral: Busca un análisis del desempeño de la organización por medio
de evaluaciones realizadas a los procedimientos, control interno, objetivos e
información financiera. En otras palabras, la auditoría integral reúne distintos tipos de
auditoría para generar un informe más global sobre varios aspectos de la empresa.
Auditoría gubernamental o pública: Esta clase de auditoría se aplica en las
entidades públicas, en algunos países está a cargo del tribunal de cuentas. Busca
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Periodicidad de la auditoría
La periodicidad de las auditorias es anual. Estas auditorias representan una revisión de todo el
sistema de gestión de la calidad. Para cada auditoria específica se define el tiempo y las
actividades objeto de la auditoria, tras consultar al auditor y a los auditados. Es decir, esto puede
ser de 6 meses a 1 año, Se audita es el año anterior; aunque si se cumplió el primer semestre del
año en curso se pueden auditar esos meses para observar y asimismo tener en cuenta qué tanta
liquidez posee la empresa o, si tiene capacidad para pagar sus deudas.
Al definir el alcance de las auditorias, se dará prioridad a las actividades en las que existan
problemas de calidad puestos de manifiesto a partir de informes de no conformidad o de
reclamaciones de clientes y en las actividades que hayan sufrido modificaciones desde la última
auditoria.
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Concepto de muestra
Muestra es una porción de la totalidad de un fenómeno, producto o actividad que se considera
representativa del total.
Hallazgo
Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar hechos o circunstancias
importantes que inciden en la gestión de una entidad o programa bajo examen y que merecen ser
comunicados en el informe.
Basado en una labor de auditoría suficiente para respaldar las conclusiones resultantes.
Convincente para una persona que no ha participado en la ejecución de la auditoría.
Conviene destacar que un hallazgo no es favorable a la entidad auditada. Es importante
que la presentación del hallazgo no conduzca a conclusiones erróneas y que su contenido
esté plenamente justificado por la labor de auditoría efectuada.
Ejemplos
Causa: Inexistencia de controles e incumplimiento de las funciones establecidas por parte del
Tesorero y Contador, se evidencia prácticas indebidas.
Efecto: Se ocasiono un presunto detrimento patrimonial por valor de $5,000.000 que obedecen a
transferencias realizadas de la cuenta de la Entidad a la cuenta personal del Tesorero, sin los
debidos soportes legales, violando las disposiciones de orden legal y las de carácter interno de la
entidad.
Criterio: Incumplimiento del artículo 413 de la Ley 599 de 2000 (Código Penal). Ordenanzas
Nos. XXX de 2009 y XXX de 2010 (Aprobación del Presupuesto de las vigencias 2010 y 2011).
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Decretos Departamentales Nos. XXX de 2009 y XXXX de 2010 (Decretos de Liquidación del
Presupuesto Departamental, vigencias 2010 y 2011).
Causa: Inobservancia del procedimiento para cancelar obligaciones que afectan vigencias
futuras.
Evidencia de Auditoría
Norma Internacional de Auditoría (NIA) explica lo que constituye evidencia de auditoría en una
auditoría de estados financieros, y trata de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y
aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada que
le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basar su opinión.
Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores lleguen por
separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
Neutral: Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es neutral, no debe
haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
Informe de Auditoría:
El informe de auditoría, también llamado dictamen de auditoría de cuentas anuales, es el
documento final que redactan los auditores después de la realización completa de la auditoría,
donde señalan la situación económica de la empresa y donde muestran su opinión sobre la
realidad económica de la empresa.
Este documento es muy importante para todos los públicos, ya sean los accionistas, entidades
financieras o empleados para conocer el estado real de la empresa y ver la salud económica y su
viabilidad.
Claros: La redacción debe hacerse de manera que atraiga la atención del lector, expresando las
ideas en forma clara, que sea fácilmente comprensible. Debe evitarse el uso de una terminología
muy técnica por cuanto los usuarios pueden no comprender lo que el auditor está reportando.
Todo informe de auditoría debe contener en su texto, como mínimo, los siguientes aspectos:
1. Capítulo I – Aspectos Preliminares
Conclusión
Bibliografía
https://studylib.es/doc/542727/5.2.--periodicidad-y-alcance-de-las-auditorias
Arias Tany. file:///C:/Users/marit/Downloads/GUIA%201%20AUDITORIA.pdf
https://www.monografias.com/trabajos-pdf4/pruebas-selectivas-o-muestreo-auditoria/pruebas-
selectivas-o-muestreo-auditoria.pdf
https://www.significados.com/muestra/
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http://www.oas.org/juridico/PDFs/mesicic4_ven_mue_aud_pp.pdf