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Ejercicios de presupuestos

7-28 Presupuesto de compras y costo de las ventas

Bridgeford Co. Un mayorista de partes de automóviles, presupuestó

las siguientes ventas para los meses señalados:

Presupuesto de ventas para 2005

Junio Julio Agosto
Ventas a crédito 1,800,000 1,920,000 2,040,000
Ventas en efectivo 240,000 250,000 260,000
Ventas totales 2,040,000 2,170,000 2,300,000

El precio de venta de las mercancías es determinado sumándole el

25% de utilidad sobre el costo. Los inventarios de mercancía al
inicio de cada mes son el 30% del costo proyectado de ventas para
ese mes.

1. Calcule el costo presupuestado de los bienes vendidos para el

mes de junio de 2005
2. Calcule las compras de mercancía presupuestadas para julio del
2005

Eli ecer C am pos C árdenas Ph.D., MBA., CPA. 1

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SOLUCION

Junio Julio Agosto

Ventas a crédito 1,800,000 1,920,000 2,040,000
Ventas en efectivo 240,000 250,000 260,000
Ventas totales 2,040,000 2,170,000 2,300,000

Costo de las ventas 1,632,000 1,736,000 1,840,000

Presupuesto de compras
Para las ventas del mes 1,632,000 1,736,000 1,840,000
Inventario final 520,800 552,000
Total 2,152,800 2,288,000 1,840,000
Inventario inicial 489,600 520,800 552,000
Presupuesto de compras 1,663,200 1,767,200 1,288,000

Eli ecer C am pos C árdenas Ph.D., MBA., CPA. 2

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7-29 Compras y presupuesto de ventas

Todas las ventas de DBS se hacen a crédito las ventas se facturan

en el mismo mes. Los términos de todas las ventas son 2/10, neto
30. Con base en la experiencia anterior, el cobro de las cuentas por
cobrar es el siguiente:

Dentro del periodo de descuento 80%

El día 30 18%
Incobrables 2%

El valor de venta de los embarques para mayo de 2005 fue de $

750.000. Las ventas pronosticadas para los siguientes cuatro meses
son:

Junio $ 800.000
Julio 900.000
Agosto 900.000
Septiembre 600.000

El margen de utilidad sobre el precio de venta es de 20%

La política de mantenimiento de inventario es de tener el 25% del
costo de las ventas del mes siguiente. Todas las compras se dividen
en dos partes para el pago: 50% en el mes de la compra y el 50% a
30 días.

Todas las ventas y compras ocurren de manera uniforme durante

todo el mes.

Conteste y calcule lo siguiente:

1. ¿Cuánto de dinero planea DBS cobrar a los clientes en julio de

2005?
2. ¿Cuanto planea comprar en septiembre de las ventas efectuadas
en agosto de 2005?
3. Calcule el valor presupuestado del inventario al 31 de agosto de
2005
4. ¿Cuánto debe comprar en junio de 2005?
5. ¿Cuánto debe pagar en el mes de agosto de 2005 a los
proveedores de mercancías?

Eli ecer C am pos C árdenas Ph.D., MBA., CPA. 3

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SOLUCION

Presupuesto de ventas
Mayo Junio Julio Agosto Septiembre
750,00 800,00 900,00 900,00
Ventas 0 0 0 0 600,000

Desglose de las ventas

600,00 135,00
Ventas de mayo cobradas en 0 0
640,00 144,00
Ventas de junio cobradas en 0 0
720,00 162,00
Ventas de julio cobradas en 0 0
720,00
Ventas de agosto cobradas en 0 162,000
Ventas de septiembre cobradas en 480,000
600,00 775,00 864,00 882,00
Total 0 0 0 0 642,000

Descuentos
Ventas de mayo 12,000
Ventas de junio 12,800
Ventas de Julio 14,400
Ventas de agosto 14,400
Ventas de septiembre 9,600

Incobrables 15,000 16,000 18,000 18,000 12,000

588,00 762,20 849,60 867,60

Ingresos netos de efectivo 0 0 0 0 632,400

135,00 144,00 162,00 162,00

Saldo de cuentas por cobrar-neto 0 0 0 0 108,000

Presupuesto de compras Mayo Junio Julio Agosto Septiembre

600,00 640,00 720,00 720,00
Para atender las ventas 0 0 0 0 480,000
160,00 180,00 180,00 120,00
Inventario final deseado 0 0 0 0 0
760,00 820,00 900,00 840,00
Total 0 0 0 0 480,000
160,00 180,00 180,00
Inventario inicial 0 0 0 120,000
Presupuesto de compras 660,00 720,00 660,00 360,000
Eli ecer C am pos C árdenas Ph.D., MBA., CPA. 4
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0 0 0

Pagos por las compras

330,00 360,00 330,00
50% contado 0 0 0 180,000
330,00 360,00
50% crédito a 30 días 0 0 330,000
690,00 690,00
Total de los pagos 0 0 510,000

Ejercicio completo sobre preparación de presupuestos

La Compañía Rilos ha decidido utilizar los presupuestos como una

herramienta de planificación y control. Es la primera vez que la
empresa utiliza presupuestos, su horizonte de planeación será de
cuatro meses, de abril a julio. Las ventas han tenido un incremento
significativo en los meses de mayo y junio, en tanto que en julio y
agosto han disminuido notablemente. La cobranza en ocasiones se
retrasa y por ello para financiar faltantes déficit de efectivo ha
solicitado y obtenido prestamos bancarios de corto plazo. A
continuación se muestra el balance general al 31 de marzo de 2007.

Activos Parcial Total

Efectivo 10.000
Cuentas por cobrar a clientes ( vencen en el mes de 16.000
abril)
Inventario de mercancías ($ 20.000 + 80% de ventas de 48.000
abril)
Seguro pagado por adelantado 1.800 75.800
Activos fijos
Equipos 37.000
Depreciación acumulada (12.800) 24.200
Total de los activos 100.000

Pasivo y patrimonio de accionistas

Pasivo circulante
Cuentas por pagar a proveedores ( a pagar en el mes de 16.800
abril)
Sueldos y comisiones por paga (a pagar en abril) 4.250 21.050
Capital contable 78.950
Total pasivo y capital contable 100.000
Ventas de marzo fue de $ 40.000. Las ventas pronosticadas son:
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Abril 50.000 Junio 60.000 Agosto 40.000
Mayo 80.000 Julio 50.000

Las ventas se hacen 60% al contado y 40% a crédito para ser

cobradas en el mes siguiente. Las cuentas incobrables no se
consideran relevantes.

Al final del mes la compañía desea mantener un inventario base de

$ 20.000 más el 80% del costo de ventas del mes siguiente. El
costo de ventas representa el 70% de las ventas. Por lo tanto, el
inventario en marzo es de $ 20.000 + 80% (70% x ventas de abril $
50.000) = 20.000 + 28.000 = 48.000. El plazo del crédito que se
maneja con los proveedores es de 30 días. El 50% de las compras
se paga dentro del mismo mes de la compra. Sueldos y salarios se
dividen en dos quincenas: salarios fijos por $ 2.500 y comisiones
equivalentes al 15% de las ventas, las cuales son uniformes a
través de los meses. Por lo tanto, el saldo al 31 de marzo de esta
cuenta consiste en 50% x 2.500 + 50%(15% x s/. 40.000) = 1.250 +
3.000 = 4.250 que se pagarán en abril. Los sueldos y las
comisiones se pagan la mitad en el mismo mes y la otra mitad en el
mes siguiente. Se comprará una camioneta usada en $ 3.000 en
abril.

Otros gastos mensuales son:

Gastos varios 5% de las ventas. Esto se paga al contado.

Renta $ 2.000 que se paga al contado.
Seguro $ 200, que expira por mes.
Depreciación, incluyendo la camioneta, $ 500.

La compañía desea mantener un saldo mínimo de efectivo de $

10.000 al final de cada mes. Se puede conseguir dinero prestado o
pagar en múltiplos de $ 1.000 a una tasa de interés del 12% anual
sobre el importe pagado por el tiempo utilizado. El interés se
cancela cuando se paga el capital. Se supone que los préstamos se
toman al inicio del mes y los pagos se hacen al final del mes en que
se paga el capital.

Se pide:

1.- Utilizando los datos anteriores, prepare las siguientes cédulas:

Presupuesto de ventas
Cédula de cobranza
Cédula de compras
Cédula de pagos por compras
Cédula de sueldos y comisiones
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Cédula de pagos por sueldos y comisiones

2.- Usando los datos de las cédulas calculadas, prepare los estados
financieros siguientes:

Estado de resultados por los cuatro meses

Flujo de efectivo proyectado mensual
Balance general proyectado al 31 de julio de 2007

Solución

RILOS
Abril a julio de 2007 Abril Mayo Junio Julio Total
a) Presupuesto de ventas
Ventas 50,000 80,000 60,000 50,000 240,000
Credito 40% 20,000 32,000 24,000 20,000 96,000
Contado 60% 30,000 48,000 36,000 30,000 144,000
b) Cédula de cobranza
Ventas al contado del mes 30,000 48,000 36,000 30,000 144,000
Ventas a crédito del mes anterior 16,000 20,000 32,000 24,000 92,000
Total cobros 46,000 68,000 68,000 54,000 236,000
c) Cédula de compras
Para las ventas del mes (70% de las ventas) 35,000 56,000 42,000 35,000 168,000
Inventario final deseado 64,800 53,600 48,000 42,400 42,400
Total 99,800 109,600 90,000 77,400 210,400
(-) Inventario inicial 48,000 64,800 53,600 48,000 48,000
A comprar 51,800 44,800 36,400 29,400 162,400
d) Cédula por pago de las compras
50% de las compras de este mes 25,900 22,400 18,200 14,700 81,200
50% de las compras del mes pasado 16,800 25,900 22,400 18,200 83,300
Total pago por las compras 42,700 48,300 40,600 32,900 164,500
e) Cédula de sueldos y comisiones
Salarios fijos 2,500 2,500 2,500 2,500 10,000
Comisiones (15% de las ventas) 7,500 12,000 9,000 7,500 36,000
Total 10,000 14,500 11,500 10,000 46,000
f) Cédula de pago por sueldos y comisiones
Importe del mes 5,000 7,250 5,750 5,000 23,000
Saldo del mes anterior 4,250 5,000 7,250 5,750 22,250

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S emi nari o de El aboraci ón y Cont rol de P resupuest os
Total pagos 9,250 12,250 13,000 10,750 45,250
Estado de resultados proyectado
Ventas 50,000 80,000 60,000 50,000 240,000
Costo de las ventas 35,000 56,000 42,000 35,000 168,000
Utilidad Bruta 15,000 24,000 18,000 15,000 72,000
Gastos operativos:
Sueldos y comisiones 10,000 14,500 11,500 10,000 46,000
Renta 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000
Gastos varios (5% de las ventas) 2,500 4,000 3,000 2,500 12,000
Seguro 200 200 200 200 800
Depreciación 500 500 500 500 2,000
Total gastos operativos 15,200 21,200 17,200 15,200 68,800
Utilidad operativa -200 2,800 800 -200 3,200
Gastos por intereses -140 -140 -130 -30 -440
Utilidad neta -340 2,660 670 -230 2,760

Presupuesto de flujo de efectivo Abril Mayo Junio Julio Total

Saldo anterior 10,000 10,550 10,720 9,990 10,000
Cobros por las ventas 46,000 68,000 68,000 54,000 236,000
Efectivo disponible 56,000 78,550 78,720 63,990 246,000
Salidas operacionales
Compras de mercancías 42,700 48,300 40,600 32,900 164,500
Sueldos y comisiones 9,250 12,250 13,000 10,750 45,250
Gastos varios 2,500 4,000 3,000 2,500 12,000
Renta 2,000 2,000 2,000 2,000 8,000
Total salidas de operación 56,450 66,550 58,600 48,150 229,750
Salida extraordinara-Camioneta 3,000 3,000
Total salidas 59,450 66,550 58,600 48,150 232,750
Superávit (Déficit) -3,450 12,000 20,120 15,840 13,250
Saldo mínimo 10,000 10,000 10,000 10,000 10,000
Sobrante (faltante) de efectivo -13,450 2,000 10,120 5,840 3,250
Préstamo 14,000 14,000
Pago de principal 1,000 10,000 3,000 14,000
Intereses 280 130 30 440
Entradas (salidas) financieras 14,000 -1,280 -10,130 -3,030 -440
Saldo de efectivo 10,550 10,720 9,990 12,810 12,810

Balance general
Activos
Efectivo 10,550 10,720 9,990 12,810
Cuentas por cobrar a clientes 20,000 32,000 24,000 20,000
Inventario 64,800 53,600 48,000 42,400
Seguro pagado por adelantado 1,600 1,400 1,200 1,000
Activos fijos
Equipo 40,000 40,000 40,000 40,000
Eli ecer C am pos C árdenas Ph.D., MBA., CPA. 8
S emi nari o de El aboraci ón y Cont rol de P resupuest os
Depreciación acumulada 13,300 13,800 14,300 14,800
Total activos 123,650 123,920 108,890 101,410
Pasivo y capital
Pasivo circulante
Cuentas por pagar a proveedores 25,900 22,400 18,200 14,700
Salarios y comisiones por pagar 5,000 7,250 5,750 5,000
Deuda bancaria 14,000 13,000 3,000 0
Total pasivo circulante 44,900 42,650 26,950 19,700
Patrimonio de accionistas 78,950 78,950 78,950 78,950
Utilidades -340 2,320 2,990 2,760
Total pasivo y capital 123,510 123,920 108,890 101,410

8A-1.- Presupuestos flexibles y estáticos

El Gerente General de la empresa reporta al Presidente el
desempeño de las operaciones de la firma. La compañía usa un
presupuesto basado en estimaciones detalladas para el trimestre
siguiente: El gerente general acaba de recibir el reporte de
desempeño trimestral condensado que se muestra en la siguiente
tabla.

Presupuesto Real Variación

Ventas netas 8,000,000 7,600,000 -400,000 D
Costos variables
Combustible 160,000 157,000 3,000 F
Reparaciones y mantenimiento 80,000 78,000 2,000 F
Suministros y misceláneos 800,000 788,000 12,000 F
Nomina variable 5,360,000 5,200,000 160,000 F
Total de costos variables 6,400,000 6,223,000 177,000 F
Costos fijos
Supervisión 180,000 183,000 -3,000 D
Renta 160,000 160,000 0
Depreciación 480,000 480,000 0
Otros costos fijos 160,000 158,000 2,000 F
Costos fijos totales 980,000 981,000 -1,000 D
Total de los costos 7,380,000 7,204,000 176,000 F
Utilidad operativa 620,000 396,000 -224,000 D

Aunque la Directora general estaba molesta por no haber obtenido

suficientes utilidades, ella estaba satisfecha de que el desempeño
de sus costos fue favorable; por otro lado, su utilidad operativa
neta pudo haber sido aun peor.

El Presidente estaba muy molesto e hizo notar: “yo puedo ver algún
merito en comparar el desempeño real con el desempeño
presupuestado porque nosotros podemos ver si la utilidad actual
coincide con nuestros mejores deseos para efectos del presupuesto.
Eli ecer C am pos C árdenas Ph.D., MBA., CPA. 9
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Pero yo no puedo ver como este reporte de desempeño me ayuda a
evaluar el desempeño del control de costos”.

Se requiere:

1. Prepare un presupuesto flexible en forma de columnas a niveles

de utilidad de $ 7, $8 y $9 millones. Suponga que los precios y
la mezcla de productos vendidos son iguales a los precios
presupuestados.
2. Exprese el presupuesto flexible para costos como formula.
3. Prepare un cuadro condensado mostrando las variaciones del
presupuesto maestro (estático), la variación de actividad de
ventas y la variación del presupuesto flexible.
Solución

Parte 1.

Cantidades del presupuesto flexible

Ventas $7,000,000 $8,000,000 $9,000,000
Costos variables
Combustible 140,000 160,000 180,000
Reparaciones y mantenimiento 70,000 80,000 90,000
Suministros y
misceláneos 700,000 800,000 900,000
Nomina variable 4,690,000 5,360,000 6,030,000
Total costos variables $5,600,000 $6,400,000 $7,200,000
Supervisi
ón 180,000 180,000 180,000
Renta 160,000 160,000 160,000
Depreciación 480,000 480,000 480,000
Otros costos fijos 160,000 160,000 160,000
Total costos fijos $ 980,000 $ 980,000 $ 980,000
Total de los costos 6,580,000 7,380,000 8,180,000
Utilidad operativa $ 420,000 $ 620,000 $ 820,000

Parte 2.
$980,000 de costos fijos por trimestre + .80 de las ventas

Parte 3.
Presupuesto
Variaciones flexible para
del el nivel de Variación en
Resultados presupuesto ventas la actividad Presupuesto
reales flexible reales de ventas maestro
Ventas $7,600,000 $7,600,000 (400,000) $8,000,000
Total costos variables 6,223,000 (143,000) 6,080,000 320,000 6,400,000
Contribución marginal 1,377,000 (143,000) 1,520,000 (80,000) 1,600,000
Costos fijos 981,000 (1,000) 980,000 980,000
Utilidad operativa $ 396,000 (144,000) $ 540,000 $ (80,000) $ 620,000

Cifras en paréntesis son desfavorables

Eli ecer C am pos C árdenas Ph.D., MBA., CPA. 10

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8-27 Presupuesto flexible básico

Los precios presupuestados para materia prima y mano de obra

directa por unidad son de $ 13 y $ 5 respectivamente. El gerente de
producción se encuentra tranquilo por los siguientes datos.

Presupuesto
maestro Costos
(estático) reales Variación
Materia prima directa 104,000 99,000 5,000
Mano de obra directa 40,000 37,600 2,400

¿La tranquilidad del gerente está justificada? Prepare un reporte

que proporcione una explicación mas detallada del por que el
presupuesto estático (maestro) no se alcanzó. La producción de
bienes fue de 6.800 unidades

Eli ecer C am pos C árdenas Ph.D., MBA., CPA. 11

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Solución

Cifras presupuestadas Cifras reales

Presupuesto
Costo unitario maestro Costo Costos
presupuestado (estático) unitario real reales Variación
Materia prima directa 13 104,000 14.558824 99,000 5,000
Mano de obra directa 5 40,000 5.529412 37,600 2,400
Unidades 18 8,000 20.088235 6,800 -1,200

Análisis de las
variaciones

Variación en cantidad 1,200.00

Costos presupuestados 18.00
Total variación en
volumen 21,600.00

Variación en costos
Costos presupuestados 18.00
Costos reales 20.09
Variación -2.09
unidades producidas 6,800.00
Variación -14,200.00
Variación neta 7,400.00

Presupuesto Variación
Variaciones flexible para en la
del el nivel de actividad
Resultados presupuesto ventas de Presupuesto
reales flexible reales ventas maestro
Volumen 6,800.00 6,800.00 8,000.00
Costos unitarios 20.09 18.00 18.00
Total de costos variables 136,600.00 -14,200.00 122,400.00 21,600.00 144,000.00

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8-46 Variaciones de materia prima, mano de obra y gastos

indirectos

Posorja S.A. fabrica canoas plásticas. Los costos estándar de una

canoa son:

Unidad Costo Costo

medida Cantidad unitario total
Materias primas libra 60 5.5 330
mano de obra horas 1.5 16 24
Costos
indirectos 12 12
Costo total 366

La tasa de gastos indirectos supone una producción de 450 canoas

al mes. La función de los costos indirectos es $ 2.208 de costo fijo
+ $ 5,76 por canoa.

Durante el mes de marzo Posorja S.A. produjo 430 canoas y obtuvo

los siguientes resultados reales:

Unidad Costo Costo

medida Cantidad unitario total
Materias primas libra 27,000 5.3 143,100
mano de obra horas 660 15.9 10,494
Costos
indirectos 5,335
Costo total 158,929

Se requiere:

1. calcule las variaciones de materias primas, mano de obra y

costos indirectos
2. Interprete las variaciones

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3. Suponga que la función de gastos indirectos variables fue de $
3,84 por hora laboral y no $ 5,76 por canoa. Calcule la
variación en eficiencia del gasto indirecto variable y la
variación total del gasto en los gastos indirectos. ¿Podrían estas
variaciones llevarle a una interpretación diferente sobre las
variaciones de gasto indirecto a partir de la interpretación en la
pregunta 2? Explique su respuesta.

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8-55.- Análisis de variaciones completo

Bahía Video Games, fabrica maquinas de videojuegos. La

saturación del mercado y las innovaciones tecnológicas han
causado competencia en los precios, que han resultado en la
disminución de utilidades. Para detener esto, hasta que la compañía
pueda introducir productos nuevos, la dirección ha centrado su
atención en la economía de la manufactura y el aumento de la
producción. Para lo grar estos objetivos, creo un programa de
incentivos para recompensar a los gerentes de producción que
contribuyeran a aumentar la cantidad de unidades producidas y
logar así, reducciones de costos. Además, la compañía instituyó un
programa de compras “justo a tiempo” para adquirir las materias
primas según se necesitaran.

Los gerentes de producción han respondido a la presión de mejorar

el desempeño de la manufactura en diversas formas, que han
producido un aumento en la cantidad de unidades terminadas por
encima de los niveles de producción normales. Las maquinas de
videojuegos, que hace el equipo de ensamble, requieren partes del
departamento de tarjetas de circuitos impresos (TCI) y del
departamento de cabezas lectoras (CL). Para lograr niveles mas
altos de producción, los departamentos TCI y CL comenzaron a
rechazar partes de los proveedores que antes se habrían aprobado y
modificado para satisfacer los estándares de manifactura. El
mantenimiento preventivo de las maquinas usadas en la producción
de dichas partes se ha pospuesto y solo se han realizado
reparaciones de emergencia APRA mantener trabajando las líneas
de producción. El personal de mantenimiento está preocupado de
que haya fallas severas y condiciones de operación inseguras.

Los supervisores de producción del equipo de ensamble, han

presionado al personal de mantenimiento para atender sus maquinas
a expensas de otros grupos. El resultado de esto ha sido que las
maquinas no estén en servicio en los departamentos TCI y CL que,
cuando se junta con la demanda de una entrega de partes más
rápida por arte del Departamento de ensamble, ha hecho que se
rechacen partes con mas frecuencia y que haya mas fricción entre
departamentos. Bahía Video Games opera bajo un sistema de costeo
estándar. Los costos estándar bajo un nivel de producción de
24.000 unidades anuales se detallan en la parte A a continuación:

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Costo estándar por unidad

Unidad
medida Cantidad Costo Total
A. Reporte del costo estándar
Materia prima directa:
Unidad de almacenaje Unidad 1 20 20
Tarjetas de circuitos impresos Tarjetas 2 15 30
Cabezas lectoras Cabezas 4 10 40
Mano de obra directa:
Depto. de ensamble Horas 2 8 16
Departamento TCI Horas 1 9 9
Depto. CL Horas 1.5 10 15
Gastos indirectos:
Variables Horas 4.5 2 9
Fijos Horas 4.5 4 18
Costo de manufactura por unidad 157
Ventas y administrativo:
Fijos 10 10
Costo total estándar por unidad 167

B. Estado d resultados de mayo

Ventas 2.200 unidades 440,000
Costos variables: 220,400
Materia prima directa 93,460
Mano de obra directa 18,800
Gastos indirectos variables
Costos fijos
Gastos indirectos 37,600
Rentas y administrativos 22,000
Costos totales 392,260
Utilidad antes de impuestos 47,740

C. Reporte de uso de mayo

Unidad de
Elemento de costos Cantidad real medida Costo real
Materia prima directa
Unidades de almacenamiento 2,200 Unidad 44,000
Tarjetas de circuitos impresos 4,700 Tarjetas 75,200
Cabezas lectoras 9,200 Cabezas 101,200
Mano de obra directa
Ensamble 3,900 Horas 31,200
Tarjetas de circuitos impresos 2,400 Horas 23,760
Cabezas lectoras 3,500 Horas 38,500
Gastos indirectos:
Variables 18,800
Fijos 37,600
Costos totales de manufactura 370,260

En la parte B se presenta el estado de resultados del mes de mayo,

cuando la producción y las ventas alcanzaron 2.200 unidades. El
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precio de venta presupuestado fue de $ 200 por unidad, y la
producción presupuestada (normal) y las ventas fueron de 24.000
unidades al año. La dirección estaba sorprendida por las bajas
utilidades a pesar del aumento de las ventas en mayo. El
presupuesto original habría establecido las utilidades antes de
impuestos en $ 66.000, y al sumar las ventas, el presidente
esperaba por lo menos $ 72.600 de utilidad ( $ 6.600 mas de
utilidad; 200 unidades extras x $ 33 por unidad). El presidente
llamo al contador y al gerente financiero para que les informara
sobre las razones de que las utilidades fueran menores. Después de
revisar cuidadosamente los datos, el contador y el gerente
financiero prepararon el reporte de la parte C.

Se requiere:

1. Prepare un estado de resultados presupuestado en un formato de

contribución marginal para Bahía Video Games que muestre por
que la compañía esperaba que las utilidades antes de impuestos
fueran de $ 66.000.
2. Suponga que se le ha encomendado la tarea del contador y del
gerente financiero. Prepare un análisis completo de explique la
razón de la diferencia entre la utilidad antes de impuestos
proyectada originalmente de $ 66.000 y la real $ 47.740. calcule
las variaciones que sean útiles para explicar esta diferencia y
explique lo que entienda a partir de esas variaciones.

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Solución
Variaciones
del Variación en
presupuesto Presupuesto la actividad Presupuesto
Análisis de los resultados para mayo Por unidad Real flexible flexible de ventas maestro Por unidad
Unidades vendidas 2,200 2,200 200 2,000
Precio de venta 200 200 200
Ventas en dólares 200.00 440,000 440,000 40,000 400,000
Costos variables
Materia prima directa 100.18 220,400 -22,400 198,000 -18,000 180,000 90
Mano de obra directa 42.48 93,460 -5,460 88,000 -8,000 80,000 40
Gastos indirectos variables 8.55 18,800 1,000 19,800 -1,800 18,000 9
Costos fijos
Gastos indirectos 37,600 -1,600 36,000 0 36,000 18
Renta y administrativos 22,000 -2,000 20,000 0 20,000 10
Costos totals 392,260 -30,460 361,800 -27,800 334,000
Utilidad antes de impuestos 47,740 -30,460 78,200 12,200 66,000
Variación en Variación en
Cantidad Variación en cantidad Precio Variación precio
Análisis de las variaciones Cantidad real estándar cantidad dólares Precio real estándar en precio dólares
Producción y ventas 2,200.00
Materia prima directa
Unidades de almacenamiento 2,200.00 2,200.00 0.00 0.00 20.00 20.00 0.00 0.00
Tarjetas de circuitos impresos 4,700.00 4,400.00 -300.00 -4,500.00 16.00 15.00 -1.00 -4,700.00
Cabezas lectoras 9,200.00 8,800.00 -400.00 -4,000.00 11.00 10.00 -1.00 -9,200.00
Total variaciones -8,500.00 -13,900.00
Variacion neta -22,400.00
Mano de obra directa
Ensamble 3,900.00 4,400.00 500.00 4,000.00 8.00 8.00 0.00 0.00
Tarjetas de circuitos impresos 2,400.00 2,200.00 -200.00 -1,800.00 9.90 9.00 -0.90 -2,160.00
Cabezas lectoras 3,500.00 3,300.00 -200.00 -2,000.00 11.00 10.00 -1.00 -3,500.00
Total variaciones 200.00 -5,660.00
Variacion neta -5,460.00

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S emi n ari o d e E lab oraci ón y Con trol d e Presu p u estos
Ejercicio completo de análisis de presupuestos flexibles

Reporte de desempeño
Variación del
Presupuesto presupuesto
Real maestro maestro
1 2 3
Unidades 7,000 9,000 -2,000
Ventas 217,000 279,000 -62,000
Costos variables
Costos variables de producción 151,270 189,000 37,730
Gastos de embarque (ventas) 5,000 5,400 400
Gastos de administración 2,000 1,800 -200
Total de costos variables 158,270 196,200 37,930
Contribución marginal 58,730 82,800 -24,070
Costos fijos
Costos fijos de manufactura 37,300 37,000 -300
Costos fijos de vtas. Y admón.. 33,000 33,000 0
Total de costos fijos 70,300 70,000 -300
Utilidad (pérdida) operativa -11,570 12,800 -24,370

Presupuesto flexible
Formula del Presupuestos flexibles para
presupuesto varios niveles de actividad en
flexible unidades
Unidades 7,000 8,000 9,000
Ventas 31.00 217,000 248,000 279000
Costos variables
Costos variables de producción 21.00 147,000 168,000 189000
Gastos de embarque (ventas) 0.60 4,200 4,800 5400
Gastos de administración 0.20 1,400 1,600 1800
Total de costos variables 21.80 152,600 174,400 196,200
Contribución marginal 9 64,400 73,600 82,800
Costos fijos
Costos fijos de manufactura 37,000 37,000 37,000 37,000
Costos fijos de vtas. Y admón.. 33,000 33,000 33,000 33,000
Total de costos fijos 70,000 70,000 70,000 70,000
Utilidad (pérdida) operativa -5,600 3,600 12,800

[ Escri ba aquí ]
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Presupuesto flexible con ABC

Formula del Presupuestos flexibles para
presupuesto varios niveles de actividad en
flexible unidades
Unidades 7,000 8,000 9,000
Ventas 31.00 217,000 248,000 279,000
ACTIVIDADES
Procesamiento
Nivel del causante de costos 14,000 16,000 18,000
Costos variables 10.50 147,000 168,000 189,000
Costos fijos 13,000 13,000 13,000 13,000
Costos totales de las actividades de procesamiento 160,000 181,000 202,000
Preparación
Nivel del causante de costos 21 24 27
Costo variables 500 10,500 12,000 13,500
Costos fijos 12,000 12,000 12,000 12,000
Costos totales de la actividad de preparación 22,500 24,000 25,500
Marketing
Nivel del causante de costos 350 400 450
Costos variables 12.00 4,200 4,800 5,400
Costos fijos 15,000 15,000 15,000 15,000
Costos totales de la actividad de marketing 19,200 19,800 20,400
Administración
Nivel del causante de costos 7,000 8,000 9,000
Costos variables 0.20 1,400 1,600 1,800
Costos fijos 18,000 18,000 18,000 18,000
Costos totales de la actividad d administración 19,400 19,600 19,800
Costos totales 221,100 244,400 267,700
Utilidad (pérdida) operativa -4,100 3,600 11,300

[ Escri ba aquí ]
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Analisis de desempeño
Presupuestos
Variaciones al flexibles para la Formula del
presupuesto actividad real de Presupuesto presupuesto
Resultado real flexible vtas. maestro flexible
1 2 = 1 - 3 3 4=3 - 5 5
Unidades 7,000 0 7,000 -2,000 9,000
Ventas 31 217,000 0 217,000 -62,000 279,000 31.00
Costos variables
Costos variables de producción 21.61 151,270 -4,270 147,000 42,000 189,000 21.00
Gastos de embarque (ventas) 0.71 5,000 -800 4,200 1,200 5,400 0.60
Gastos de administración 0.29 2,000 -600 1,400 400 1,800 0.20
Total de costos variables 22.61 158,270 -5,670 152,600 43,600 196,200 21.80
Contribución marginal 8.39 58,730 -5,670 64,400 -18,400 82,800 9.20
Costos fijos
Costos fijos de manufactura 37,300 -300 37,000 0 37,000 37,000
Costos fijos de vtas. Y admón.. 33,000 0 33,000 0 33,000 33,000
Total de costos fijos 70,300 -300 70,000 0 70,000 70,000
Utilidad (pérdida) operativa -11,570 -5,970 -5,600 -18,400 12,800

Variaciones del Variaciones de la actividad de

presupuesto flexible ventas
-5,970 -18,400
Variación total del presupuesto maestro
-24,370

[ Escri ba aquí ]
S emi n ari o d e El ab oraci ón y Con trol d e Presu p u estos
Costos estándar
Insumos estándar por
unidad de producción
Costo
Precio estándar
estándar por esperado por
Unidad de unidad de unidad de
medida Cantidad producción producción
Materia prima directa Libras 5.00 2.00 10.00
mano de obrad directa Horas 0.50 16.00 8.00
Volumen de producción Unidades 7,000

Insumos reales por unidad

de producción
Costo
Precio real estándar
por unidad esperado por
Unidad de de unidad de
medida Cantidad producción producción
Materia prima directa Libras 5.2571 1.9000 9.9886
Mano de obra directa Horas 0.5357 16.4000 8.7857
Volumen de producción Unidades 7,000
Variación del
Costos Presupuesto presupuesto
reales flexible flexible

Materia prima directa 69,920 70,000 80

Mano de obra directa 61,500 56,000 -5,500
Total 131,420 126,000 -5,420

Análisis de las variaciones

Materias primas
Cantidad -3,600
Precio 3,680
Total 80
Mano de obra
Cantidad -4,000
Precio -1,500
Total -5,500

Resumen de las variaciones

De cantidad -7,600
De precio 2,180
Variación neta -5,420

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