TALLER : CASUISTICA

POR:
DANIELA CASTILLO CASTAÑEDA
DANIELA PAKER RIOS

UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA
FACULTAD DE ECONOMIA Y ADMINISTRACION
ESPECIALIZACION EN REVISORIA FISCAL Y AUDITORIA
NEIVA
2021
 1) El Gerente y la Junta Directiva de una empresa fueron acusados penalmente por
haber aprobado para presentación ante la asamblea general de accionistas, estados
financieros falsos, como parte de su defensa uno de los miembros de la Junta
Directiva señalo que la asamblea había aprobado la contratación de un Revisor
Fiscal, en cabeza de un contador público, cuyo informe indico que los estados
financieros habían sido preparados conforme a las NIIF que la empresa debía
aplicar. Analicen la anterior situación, ¿Qué pasará con el Revisor Fiscal, acorde
con NIA?
RESPUESTA: El revisor fiscal deberá soportar su dictamen con la evidencia que obtuvo de
la auditoria, aplicando la NIA 230 soportando con los papeles de trabajo. Que planeó el
trabajo según la NIA 210. Además, deberá probar la adecuada identificación y valoración
de los riesgos de incorrección material, según la NIA 315. Demostrando con todo lo
anterior que obtuvo la seguridad razonable de que los estados financieros se encontraban
libres de error material o fraude según la NIA 240.

2) La Compañía el Sol S.A., tiene a su servicio 30 computadores y estos están

saturados con el trabajo de sus funcionarios, por lo que deciden tomar en
arrendamiento dos computadores para otros trabajos ocasionales, que necesitan
realizan algunos trabajadores de la empresa que no cuentan actualmente con
equipos. Uno de los Contadores Públicos del equipo de Revisoría Fiscal al conocer
esta situación, les ofrece y le alquila a la organización su computador personal y el
de su hijo por el término de un mes a un precio muy favorable para la empresa.
Analice con sus compañeros si esta situación afecta o no la independencia del
Revisor Fiscal de acuerdo a NIA y por qué.
RESPUESTA: Si afectaría la independencia del revisor fiscal. Los requerimientos éticos de
la firma de auditoria deberían dejar claro estos aspectos y establecer reglas puntuales para
la firma en el reglamento de control de calidad (ISQC 1), además el personal encargado del
trabajo debe informar oportunamente a la firma, las circunstancias que amenacen la
independencia en la realización del trabajo.

3) A principios del año 2019, la firma de Auditores la Maravilla S.A., le ofrece sus
servicios a la empresa Quindío S.A, para auditar los estados financieros a diciembre
31 de 2018. Hermelinda Lindo Bueno sería Revisora Fiscal principal en
representación de la firma de auditoría, ella posee 500 acciones de la empresa
Quindío S.A., que representan el 0,02% de las acciones que adquirió en la bolsa de
valores. Indique y discuta con sus compañeros si en concordancia con las NIA
existe algún impedimento por de la firma de auditoría para ofrecer y prestar sus
servicios, que pasaría en el caso de la Revisora Fiscal.
RESPUESTA: Si existiría un impedimento para la firma ya que existe una inhabilidad al
tener la revisora fiscal acciones en la empresa a auditar, según el artículo 205 del código de
comercio. Por otro lado, la NIA 200 pide cumplir los requerimientos éticos y aquí se estaría
afectando la independencia de la revisora. También afecta lo que establecen las reglas de
control de calidad. Y, por último, según la NIA 210 se debe establecer los acuerdos de los
términos del encargo y se violaría ya que, al firmar un contrato, con la firma se asegura que
no contraria la ley, y este contador no cumple con lo que se establece en la norma.

4) La firma de auditoría Los Implacables S.A, fue contratada para efectuar la auditoria
de estados financieros por el año 2018 de la empresa Armenia S.A., sobre la cual
dio un informe limpio el cual fue aprobado por la asamblea de accionistas. Al
terminar la auditoria la firma de auditoría los Implacables S.A., le retiene a su
cliente algunos documentos que utilizo para desarrollar su trabajo argumentando
que la empresa no le ha pagado sus honorarios, por su parte Armenia S.A,
manifiesta que considera que la calidad del trabajo de auditoría no cumplió con las
expectativas esperadas y por lo tanto se debe volver a efectuar la auditoria o
replantear los honorarios. Analicen y comenten la situación de acuerdo a NIA y den
su concepto.
RESPUESTA: El revisor fiscal no puede retener ningún documento independientemente de
que no le hayan pagado, pues puede incurrir en sanciones y además no es ético. El contador
tuvo que conocer preliminarmente la compañía y hacer una planeación para presentarla a la
junta. Por otro lado, la organización no puede alegar que no estaba de acuerdo con el
trabajo del revisor ya que este al inicio del trabajo presento su planeación y esta se aprobó.
Todo lo anterior en concordancia de la NIA 210.

5) La Junta Central de Contadores inicio un proceso contra un Revisor Fiscal, que hace
parte de una firma de auditoría, por una denuncia efectuada contra dicho contador
por haber emitido un dictamen con salvedades por la mala aplicación de unas
normas de contabilidad, relativo a la contabilización de un activo que según el
denunciante era un gasto para la organización y por lo tanto debió dar un dictamen
adverso. ¿Consideran ustedes que de acuerdo a NIA, este Revisor fiscal debe
entregar copia de los papeles de trabajo a La Junta Central de Contadores como
parte de su defensa? ¿Si el Revisor Fiscal entrega dichos documentos no estaría
violando la privacidad de la información de dicha empresa?, analicen y discutan la
situación.
RESPUESTA: Si, el revisor fiscal debe entregar copia de los papeles de trabajo ya que con
esto prueba y soporta su juicio profesional sin violar los requerimientos éticos como la
confidencialidad de la compañía, ya que la junta central es el órgano disciplinario y se da
copia de los papeles de trabajo con fines investigativos y no de divulgación. La NIA 230
establece que los papeles de trabajo deben facilitar la conducción de las revisiones e
inspecciones de control de calidad y la conducción de inspecciones externas de acuerdo con
los requerimientos legales aplicables.
 6) Para la revisión de estados financieros a diciembre 31 de 2018, una firma de
auditoría aplico los procedimientos establecidos en las NIA, además para la
contabilización de los cargos efectuados a la cuenta construcciones en curso tuvo en
cuenta lo establecido en las NIIF, en esta cuenta la empresa acumulo los costos de
construcción de un edificio para uso de la empresa. En el muestreo utilizado para la
revisión el auditor encontró algunos cargos que sumaban $300.000.00, los cuales
debieron haberse cargado al resultado del ejercicio por corresponder a reparaciones
locativas de una oficina arrendada, sin embargo, la auditoría no solicito que se
efectuará el ajuste respectivo y dio un dictamen limpio pues dicha suma no
alcanzaba a ser ni siquiera el medio por ciento de la utilidad. Para el año 2019, fecha
de terminación de la construcción del edificio la auditoria fue efectuada por otra
firma, la cual efectuó una revisión por muestreo a la cuenta construcción en curso
del año 2017 y 2018, encontrando que, en el año 2017, se cargaron a dicha cuenta la
suma de $35.000.000.00, que realmente correspondían a gastos de dicho periodo y
que corresponden al 17% de la utilidad.
 ¿Qué se debe hacer sobre los estados financieros del año 2017 de acuerdo a NIA los
cuales ya fueron aprobados?
 ¿Desde el punto de vista ético, consideran que la conducta profesional de la nueva
Revisoría Fiscal es correcta al denunciar dicha situación?

RESPUESTA:
 En cuanto a los Estados financieros del año 2017, el revisor fiscal deberá solicitar
ajustes en el periodo 2018 con cargo a gastos de periodos anteriores a manera de
presentación se emite un estado financiero anterior retroactivo en aplicación de la
NIC 10
 Como Revisor Fiscal se está obligado a manifestar los hechos que afectan los
estados financieros independientemente de quien los halla dictaminado, por tanto, el
denunciar este hecho no se configura una falta de ética

7) Al preparar los estados financieros de acuerdo a NIIF del año 2018, el contador de
la compañía “La Engañosa S.A, exportadora de productos a la República del Congo,
contabilizo una provisión para futuras contingencias (la cual incidió en forma
importante sobre la utilidad), argumentando que la alta probabilidad de un colapso
financiero en ese país afectaría a la empresa, situación que fue avalada por la
Revisoría Fiscal de la empresa. En el párrafo de opinión la Revisoría Fiscal expresa:
En mi opinión y con sujeción a los posibles efectos que se pudieren dar con la
contingencia expresada en la nota 15 de los estados financieros, estos fueron
preparados de acuerdo con NIIF (NIC 37). Un accionista de esta empresa presentó
una demanda penal por alteración de estados financieros contra los directivos de la
 empresa y el Revisor Fiscal. Analicen la anterior situación en concordancia con las
NIA y expresen su opinión al respecto.
RESPUESTA: En concordancia con la NIC 37 los activos y pasivos contingente no se
contabilizan, para este caso la contingencia se revela, en este caso la obligación es incierta
y las situaciones inciertas no son motivos de contabilización esto denota que el señor
revisor fiscal no tuvo en cuento los establecido en la NIA 501 y la NIC 37.

8) Indique que efectos tendrían en el informe del Revisor Fiscal de acuerdo a NIA, los
siguientes aspectos, los cuales deben considerar de forma independiente:
 No existen seguros sobre la propiedad planta y equipo.
Una de las funciones del Revisor fiscal según el artículo 5. del código de comercio es
Inspeccionar asiduamente los bienes de la sociedad y procurar que se tomen oportunamente
las medidas de conservación o seguridad de los mismos y de los que ella tenga en custodia
a cualquier otro título, para este caso la falta de seguros sobre la propiedad plata y equipó se
considera una falta a este deber.

 Algunos bienes correspondientes a equipo de oficina no aparecen en los estados

financieros, en los años anteriores diferentes al de revisión cuando fueron adquiridos, se
cargaron a gastos del periodo.
Según la NIA 705, el revisor fiscal deberá expresar una opinión con salvedades dado que
obtuvo evidencia de auditoria suficiente y adecuada, concluye que tal incorreción
individualmente o de forma agregada es material, pero no generalizada para los Estados
Financieros

 No se contabilizaron algunos pasivos contingentes, correspondientes a demandas

laborales contra la empresa, por sumas representativas debidamente determinadas y con un
90% de probabilidad de que se pierdan.
Según la NIA 705, el Revisor fiscal deberá expresar una opinión desfavorable o adversa,
dado que conoció de las demandas laborales en curso cuyas cuantías son determinables y su
probabilidad es del 90 % puede concluir que las incorreciones, individualmente o en forma
agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros.

 En el mes de enero del año siguiente al año revisado, se presenta una contingencia que
destruye el 30% de la mercancía de la empresa (40% de las utilidades del año anterior) y el
Revisor Fiscal aún no ha emitido su informe.
Según la NIA 560 los hechos ocurridos entre la fecha de los estados financieros y la fecha
del informe deberán ser ajustados, para lo cual el Revisor fiscal determinará si cada uno de
dichos hechos se ha reflejado en los estados financieros adecuadamente, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.
En lo relacionado al informe del Revisor fiscal, se emite un informe limpio.
El Revisor fiscal solicitará a la dirección y, cuando proceda, a los responsables del gobierno
de la entidad, que proporcionen manifestaciones escritas, de conformidad con la NIA 580,
de que todos los hechos ocurridos con posterioridad a la fecha de los estados financieros, y
que deben ser objeto de ajuste o revelación en virtud del marco de información financiera
aplicable, han sido ajustados o revelados.

9) La compañía La Prevista S.A., incluyo en las notas a los estados financieros del año
2018 la siguiente nota, que fue avalada en el informe de Revisoría Fiscal:
 Los activos y pasivos en moneda extranjera al cierre del ejercicio han sido reexpresados a
la tasa de cambio exigida por la ley; sin embargo debido a una posible devaluación en el
próximo año del peso, por la recesión que se prevé a nivel mundial por los problemas
financieros que se vienen dando en Europa y algunos países desarrollados con los cuales
Colombia y la empresa tiene operaciones, la empresa ha registrado una provisión por
fluctuaciones en el cambio de la moneda por $90 millones de pesos, que han afectado el
estado de resultados y representan el 21% de la utilidad del periodo. Analice la anterior
situación en concordancia con las NIAs y de su opinión.
RESPUESTA: la NIC 39 requiere que, en una cobertura de flujos de efectivo, las
diferencias de cambio de las partidas monetarias que cumplan las condiciones para ser
instrumentos de cobertura se reconocen inicialmente en otro resultado global, en la medida
en que esta cobertura sea efectiva.
En nuestra opinión la revisoría fiscal no debió avalar esta provisión dado que este
reconocimiento va en contrario a lo que dice la NIC 39

10) La empresa Los Piratas S.A, contrataron una auditoria de estados financieros con la
firma de José el Arriesgado & Auditores. Una vez iniciada la auditoria la firma
encontró lo siguiente: Las maquinaria y equipo y los muebles y enseres nunca han
sido depreciadas a pesar de tener varios años de uso, además nunca se ha
determinado su valor razonable, (no se ha establecido si existe o no deterioro), por
lo que no se está expresando en los estados financieros la realidad financiera de
dichos bienes. La firma de José el Arriesgado & Auditores, comunicaron la anterior
situación al presidente de la Junta directiva de la empresa Los Piratas S.A, quien
expreso lo siguiente:
 Los Revisores Fiscales anteriores jamás cuestionaron esta situación, así que no va
aceptar que lo mencionen en el informe.
  A pesar de que no se han efectuado depreciaciones, ni determinado su valor
razonable y los bienes antes mencionados tiene un precio más bajo que los del
mercado, no le interesa efectuar ningún registro contable, porque los bienes no están
para la venta, ni se han pensado vender.
 Analice la situación anterior de acuerdo a NIA y con argumentos considere las
acciones a seguir por parte de los auditores.

RESPUESTA: El Revisor Fiscal deberá:

En concordancia con la NIA 510 trabajos iniciales de auditoria – saldos iniciales, el Revisor
deberá obtener la suficiente y apropiada evidencia sobre si los saldos iniciales contienes
errores significativos que afecten los estados financieros, por tanto, el auditor deberá
comunicarlo por escrito al nivel apropiado de la administración y a los encargados del
gobierno corporativo.
En concordancia con las NIAS 210, 230, 260,510 y 580 el revisor dejará documentada la
comunicación a la administración de tal hallazgo, y la administración deberá por escrito
expresar los motivos por los cuales no implementan tales ajustes.
Dado el incumplimiento de los términos del encargo de auditoria por parte de la
administración y a la materialidad de dichas incorreciones el Revisor Fiscal deberá
renunciar al encargo y abstenerse de dar su opinión para dicha empresa

11) El Revisor Fiscal de la empresa el Roscón S.A. Contador Público Daniel Díaz ha
sido removido de su cargo el 31 de diciembre de 2.018. en ese momento la
contabilidad estaba al 31 de julio de 2.018.

a. ¿Está el Revisor Fiscal Díaz en la obligación de certificar los estados financieros a

31 de diciembre de 2.018 sin costo alguno una vez la contabilidad este al día?

Dado que la empresa incumplió su obligación de mantener la contabilidad al día

contemplada en el contrato, siendo este el insumo principal para realizar la respectiva
auditoria, la empresa deberá cancelar honorarios por el tiempo que el Revisor Fiscal estime
pertinente para culminar su Auditoria y poder emitir un dictamen a los Estados financieros.

b. ¿Deberá el Revisor Fiscal Díaz firmar las declaraciones tributarias de IVA y

Retefuente en el 2.018 toda vez que su nombre solamente fue removido de la
cámara de comercio al 31 de enero del 2.019?

Según el art 164 el revisor Fiscal conservará tal carácter para todos los efectos legales,
mientras no se cancele dicha inscripción mediante el registro de un nuevo nombramiento o
elección, por tanto, si no ha sido removido de su cargo el revisor fiscal deberá firmar las
declaraciones tributarias de IVA y retefuente correspondiente al año gravable 2018
 c. ¿Puede el Revisor Fiscal Díaz facturar sus servicios por el mes de enero del 2.019
una vez examinadas y firmadas las declaraciones tributarias correspondientes?

Si, dado que el Revisor Fiscal sigue cumpliendo con sus funciones las cuales generan
honorarios

d. ¿Está el Revisor fiscal Díaz en la obligación de firmar la declaración de renta del

año 2018 que se presenta en el año 2.019?

No, Dado que fue removido de su cargo ante cámara de comercio el 31 de enero de 2019 y
los vencimientos para la presentación de las declaraciones de renta empiezan en el mes de
marzo, por tanto, el revisor fiscal que aparezca como responsable deberá firmar dicha
declaración

12) En la negociación de los honorarios entre la administración de la Compañía el Sol

S.A. y el Revisor Fiscal, la administración argumenta que hay procedimientos de
Auditoría Interna realiza en forma cotidiana que la Revisoría Fiscal puede utilizar
para reducir su trabajo de campo y por ende reducir su tiempo de trabajo. ¿El
revisor Fiscal puede considerar la anterior situación para rebajar sus honorarios?

RESPUESTA : En primer lugar quien determina si es adecuado para los propósitos de la

auditoria tomar como evidencia la documentación emitida por la auditoria interna es el
Revisor fiscal después de aplicar su juicio profesional para determinar si el trabajo de la
función de auditoría interna se puede utilizar para los fines de la auditoría, así como la
naturaleza y la extensión con la que se puede utilizar dicho trabajo teniendo en cuenta las
circunstancias

Dado el caso en que el Auditor determine que es adecuado usar estos papeles de trabajo,
podrá considerar a discreción reducir de su programa de auditoria ciertos procedimientos
que son aplicados por la auditoria interna lo cual generaría una reducción en el costo de sus
honorarios, lo anterior teniendo en cuenta las siguientes NIAs 210, 220, 230 240, 265, 300,
315, 320, 500

13) Un Revisor fiscal decide considerar el trabajo de la Auditoría Interna, sin embargo,
observa que, aunque la Auditoría Interna envía informes a la Asamblea General y
no a la administración, sus políticas y procedimientos son preparados por el
accionista mayoritario, quien es el responsable de establecer las políticas de la
administración, ya que es el que mejor conocimiento tiene en el área; y también
observa que el trabajo de auditoría interna se utiliza cuando se detecta un riesgo en
los procesos, y no sigue un programa de trabajo sistemático. ¿El Revisor Fiscal
puede tomar el trabajo del Auditor Interno?

RESPUESTA: En concordancia con lo establecido por la NIA 610, la auditoria interna

puede no estar libre de sesgos, de conflicto de intereses o de la influencia indebida de
terceros que invalidan los juicios profesionales, en este caso la auditoria interna informa a
los responsables del gobierno de la entidad en especial a un directivo con suficiente
autoridad, además de que el accionista mayoritario determina políticas y procedimientos.
Otro aspecto importante por el cual el revisor fiscal no puede tomar el trabajo del auditor
interno es la no aplicación de un enfoque sistemático y disciplinado en la planificación,
realización, supervisión, revisión y documentación de sus actividades diferencia las
actividades de la función de auditoría interna de otras actividades de controles de
seguimiento que se puedan realizar en la entidad.

14) El Revisor Fiscal ha recibido la solicitud de la Compañía el Sol S.A. para

que utilice el trabajo de la Auditoría Interna. El Revisor Fiscal ha evaluado la
forma y estructura de la Auditoría Interna y decide apoyarse en el trabajo de
ellos ¿Qué debe hacer la Revisoría Fiscal para poder incluir las pruebas de
¿la Auditoria Interna en su trabajo?

RESPUESTA: El revisor Fiscal según la NIA 610 deberá:

 Determinar el efecto planeado del trabajo del Auditor Interno en la naturaleza,

oportunidad o extensión de los procedimientos del Revisor Fiscal
 Desarrollar procedimientos de auditoria en el trabajo del Auditor Interno para
evaluar si es adecuado para uso del Revisor fiscal
 Documentar la conclusiones alcanzadas

15) Al efectuarse una revisión por parte de la Revisoría Fiscal de la hoja de vida de los
integrantes de la Auditoría Interna, encuentran que dos de ellos son Administradores
de Empresas y un tercero es un pasante en Mercadotecnia, pero que han recibido
cursos enfocados para desarrollarse como auditores. ¿Afecta esto la decisión de la
Revisoría Fiscal considerar el trabajo de la Auditoría Interna como parte de sus
procedimientos de revisión?

RESPUESTA: Si afecta ya que, en concordancia con la ISQC 1 el revisor fiscal debe, en el

desempeño del trabajo promover la calidad del mismo y garantizar su integridad. Además, la
NIA 220 establece que es responsabilidad del revisor aumentar el grado de confianza de los
usuarios de la información, por lo que el revisor fiscal debe asegurarse de que dicha
información le permita identificar y reducir su nivel de riesgo de auditoría y tener evidencia
adecuada y suficiente para soportar el dictamen de los estados financieros y debido a que los
auditores internos de la compañía no son competentes al cargo y no están lo suficientemente
capacitados, pueden existir errores en la información y por lo tanto, el revisor fiscal no puede
considerar el trabajo de la Auditoría Interna como parte de sus procedimientos de revisión.

Tambien la NIA 610 señala que se debe determinar si el trabajo de la auditoria interna es
adecuada para los fines de la revisoria fiscal, por lo que se debe analizar el efecto planeado
del trabajo de AI en la naturaleza, oportunidad o extensió n de los procedimientos del auditor
externo y documentar las conclusiones alcanzadas.

16) 16. Analicen el siguiente dialogo entre un gerente y un contador:

Gerente: Señor contador, el banco nos negó el préstamo por los problemas de liquidez reflejados
en nuestros estados financieros. ¡No sé qué hacer! Necesitamos ese préstamo.

Contador: ¡tranquilo! En mi curso de NIIF, el profesor dijo que si la gerencia manifiesta la intención
de vender un activo fijo, este podría ser clasificado como activo corriente. Esto mejoraría el
indicador de liquidez que muestran nuestros estados financieros.

Gerente: ¿En serio? ¿Y solo tengo que “Manifestar mi intención de vender”? ¿Así de fácil?

Contador: Si señor. Dígame que activos fijos quisiera vender el próximo año y yo los muevo a
activo corriente ¡Ya mismo!

Luego de que los estados financieros fueron reenviados al banco con el indicador de liquidez
“Mejorado”, la entidad financiera le otorgo el préstamo.

A los pocos meses, el activo no se vendió porque no había actividad que permitiera la venta. La
liquidez de la empresa no fue suficiente para pagar el préstamo y el banco la demando por fraude
en los estados financieros.

Como auditor analice cuales fueron las situaciones concretas por las cuales se presentó un fraude
por parte de la empresa.

RESPUESTA: En primer lugar, el contador no debió haber aconsejado al gerente hacer ese
cambio en los activos ya que era una situación que no era real, en segundo lugar el gerente
no debió haber aceptado la propuesta del contador ya que las consecuencias que podría
tener eran muy graves. Falsificar información financiera de la entidad es un delito, el
contador faltó a sus principios éticos, y violo su funcion principal que es dar fe publica
según lo estabelcido en el articulo 10 de la ley 43 de 1990.

Por otro lado, la NIA 220 establece que se debe llegar a cabo un control de calidad que
garantice que el auditor cumpla con las normas legales y profesionales de forma apropiada.

Tambien en la NIA 240, 315 Y 330 se establece la responsabilidad del auditor en relacion
con el fraude, identificar y evaluar los riesos, el cual debe responder adecuadamente al
fraude o los indicios de fraude identificados ya que este debe obtener seguridad razonable
de los EF estan libres de error material por fraude o error por lo que es necesario que el
auditor mantenga su escepticismo profesional todo el tiempo.

17) De acuerdo a la NIA 300, Planeación en una auditoría de estados financieros, elaborar un
listado de los aspectos que debe conocer un Revisor Fiscal de estados financieros en su
proceso de planeación de la auditoria.

RESPUESTA:

- Conocimiento preliminar de la compañía

- Establecer una estrategia global de auditoria
- Objetivo de la auditoria
- Alcance de la auditoria
- Tiempo estimado para la ejecucion
- identificar aquellas áreas problemáticas a las que probablemente haya que dedicar
más tiempo y recursos.
- Cuales seran los miembros de equipos de auditoria
- Resultados parciales a considerar.
- Obtener suficiente conocimiento de los sistemas administrativos y procedimientos
contables y de control, de las políticas gerenciales y del grado de confianza y
solidez del control interno de la entidad o empresa a auditar.
- Elaboracion de programas de trabajo con el fin de revisar puntualmente debilidades
detectadas .
- Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables incluidos los
relativos a la independencia, deconformidad con NIA220
- Establecimiento de los términos del encargo, tal como lo equiere NIA210.
- Aplicar los procedimientos requeridos por la NIA220, relativo a la continuidad de
las relaciones con el cliente y elencargo especifico de auditoría.
- El socio del encargo llegara a una concluisón sobre el cumplimiento de los
requerimientos de independencia y para ello: (a) obtendrá información relevante
para detectar y evaluar circustancias que amenacen la independencia. (b) evaluará
incumplimientos detectados de política y procedmientos de independencia de la
firma para determinar si constituyen una amenaza. (c) adoptará medidas para
eliminar las amenazas o para reducirlas o si es del caso para renunciar al encargo de
la auditoría.
- Desarrollo de un plan de auditoría el cual incluirá una descripción de: naturaleza,
momento de realización y extensión de los procedimientos planificados para la
valoración de riesgos, como lo determina Isa315; naturaleza, momento de empleo y
extensión de los recursos necesarios para realizar el encargo; naturaleza, momento
de realización y extensión de los procedimientos planificados relativos a las
afirmaciones como lo establece Isa 330.

18) Para cada grupo de cuentas de los activos (11-Efectivo y equivalente en efectivo, 12-
Instrumentos financieros en Inversiones, 13-Instrumentos financieros en deudores
comerciales, etc.), indicar, dando la respectiva explicación, que NIA, le son aplicables.

19) Para cada grupo de cuentas del pasivo (21-Instrumentos financieros en obligaciones
Financieras, 22-Instrumentos financieros con proveedores, etc.) señalar cinco riesgos de
incorrección material y a cada riesgo, plantearle los controles que considere pertinentes.

20) Para cada uno de los grupos de cuentas de los Estados Financieros de una empresa,
explicar cada una de las afirmaciones que se deben tener en cuenta al realizar una
auditoría de acuerdo a NIA