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    Caso Practico Completo

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    Joseph Saul Robles Cordova
    Este documento presenta los cálculos para determinar la renta neta imponible y el impuesto a la renta anual de una persona. Primero calcula la renta bruta y neta de cuarta y quinta categoría, luego aplica deducciones para obtener la renta neta del trabajo. También incluye el cálculo de la renta de fuente extranjera y donaciones deducibles. Finalmente, determina el impuesto a la renta anual aplicando créditos a los pagos realizados. El saldo final es a favor del fisco por S/ 11,339.

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    CASO PRACTICO COMPLETO

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    1.1.

    PAGOS A CUENTA DE RENTAS DE CUARTA CATEGORIA

    MES MONTO BRUTO IMPUESTO IMPUESTO IMPUESTO


    S/ RESULTANTE RETENIDO S/ PAGADO S/
    NRUS 40000.00 3200.00 0 3200.00
    RER 40000.00 3200.00 0 3200.00
    MYPE Tributario 40000.00 3200.00 3200.00 0.00
    GENERAL 70000.00 5600.00 5600.00 0.00
    TOTAL S/ 190,000.00 S/ 15,200.00 S/ 8,800.00 S/ 6,400.00

    1.1. RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA


    RENTA BRUTA S/
    Ingresos percibidos en el ejercicio 2019
    (-) Ingresos no percibidos en el ejercicio
    Total renta bruta 190000.00
    (-) Deducciones
    20% de rentas de cuarta categoría 38000.00
    152000.00

    III. Renta bruta de quinta categoría


    Monto retenido
    CONCEPTO Monto bruto S/ S/
    REMUNERACIÓN MENSUAL(10000 x 12) 120000.00
    GRATIFICACION DE JULIO Y DICIEMBRE 20000.00
    BONIFICACIÓN EXTRAORDINARIA 1800.00
    RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORIA S/ 141,800.00 S/ 24,200.00

    III.2. DETERMINACION DE DEDUCCION ADICIONAL


    Porcentaje Porcentaje Monto
    TIPOS DE GASTOS Monto deducible Atribución deducible
    servicios medicos 8000 30% 2400
    ESSALUD 1300 100% 1300
    TOTAL DE GASTO DEDUCIBLE 3700

    III.3. DETERMINACION DE RENTA NETA DE TRABAJO


    CONCEPTO S/
    Renta Neta de Cuarta categoría 152000.00
    Renta de Quinta categoría 141800.00
    Total renta de Cuarta y Quinta categoría 293800.00
    (-) Deducción 7 UIT 30100
    (-)Deducción adicional 3UIT (GASTOS) 3700
    Renta Neta de cuarta y quinta categoría (Renta Neta de Trabajo) S/ 260,000.00
    IV. RENTAS DE FUENTE EXTRANJERA
    RENTA DE FFUENTE EXTRANJERA - CONCEPTO S/
    28/05/2020 asesoria tributaria en Ecuador 28000

    TOTAL 28000

    Impuesto pagado / retenido en el extranjero S/


    28/05/2020 Retención del impuesto 8400

    TOTAL

    V. DEDUCCION POR DONACIONES EFECTUADAS


    TOTAL DONACIONES EFECTUADAS
    Donación máxima deducible: 10% (RNT+RNFE)
    10% 260000.00 28000.00 S/ 28,800.00
    VI. RENTA NETA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA

    Renta Neta del Trabajo S/ 260,000.00


    Deducciones
    1. (-) ITF (Según constancia de retenciones/percepciones)(1) 300
    2. (-) Donación al Hogar Clínica “San Juan de Dios” 10000.00
    249700
    Renta neta de fuente extranjera 28000
    Total Renta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera S/ 277,700.00

    VI.1. Cálculo del Impuesto de la Renta del Trabajo y Fuente Extranjera:


    TRAMOS DIFFERENCIA TASA IMPORTE
    5 UIT 21500 8% 1720
    15 UIT 64500 14% 9030
    15 UIT 64500 17% 10965
    10 UIT 43000 20% 8600
    EXCESO 84,200 30% 25260
    total 55575

    VI.2 Cálculo de la Tasa Media

    TASA MEDIA = 55575


    17.27%
    260000 28000 30100 3700

    CONCEPTO s/
    a. Monto del impuesto efectivamente pagado en el exterior 8400
    b. Límite máximo
    Renta de Fuente Extranjera x Tasa Media 28000 17% 4836
    Crédito a deducir (monto menor entre a. y b.)
    VI.3. Liquidación Anual de la Renta del Trabajo y Fuente Extranjera
    Concepto
    Impuesto calculado 55575.00
    (-) Créditos
    1. Créditos sin derecho a devolución
    Crédito por Renta de Fuente Extranjera 4836
    2. Créditos con derecho a devolución
    A. Pagos a cuenta:
    Rentas de cuarta categoría 6400.00
    B. Retenciones:
    Rentas de cuarta categoría 8800.00
    Rentas de quinta Categoría 24200.00 33000.00
    Saldo por regularizar (a favor del fisco) 11339
    III.3. DETERMINACION DE RENTA NETA DE TRABAJO
    CONCEPTO S/
    Renta Neta de Cuarta categoría 152000.00
    Renta de Quinta categoría 141800.00
    Total renta de Cuarta y Quinta categoría 293800.00
    (-) Deducción 7 UIT 30800
    (-)Deducción
    Renta Neta deadicional
    cuarta y3UIT (GASTOS)
    quinta categoría (Renta Neta
    de Trabajo) 263000
    DJ DE RENTAS DEL TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA AÑO 2019
    CONTRIBUYENTE: Jessica Nicole Arbol RUC: 101345622
    RUBROS PARCIAL TOTAL
    I. RENTA BRUTA DE CUARTA CATEGORIA
    1.1. INGRESOS S/ 190,000.00
    MENOS: DEDUCCION 20% 38,000
    LIMITE 24 UIT 24 4200
    RENTA NETA DE CUARTA CATEGORIA S/ 152,000.00
    II. RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORIA S/ 141,800.00
    TOTAL RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORIA S/ 293,800.00
    (-) DEDUCCION 7UIT 30800
    (-) DEDUCCION ADICIONAL 3UIT 13200
    TOTAL RENTA NETA DEL TRABAJO S/ 249,800.00
    DEDUCCIONES
    (-) ITF 300
    (-) DONACIONES 10,000
    RENTA NETA DE FUENTE EXTRANJERA 28,000
    TOTAL RENTA IMPONIBLE DE TRABAJO Y FUENTE EXTRANJERA S/ 267,500.00
    III. DETERMINACION DEL IMPUESTO A LA RENTA ANUAL
    IMPUESTO CALCULADO 55,575
    (-) CREDITOS
    1. CRÉDITOS SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN
    A. Crédito por renta de Fuente extranjera 4,836
    2. CREDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN
    A. Pagos a cuenta
    a. Rentas de cuarta categoria 6,400
    B. Retenciones
    a. Rentas de cuarta categoria S/ 8,800.00
    b. Rentas de quinta categoria S/ 24,200.00 S/ 33,000.00
    SALDO POR REGULARIZAR S/ 11,339

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