LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA: EL BOLETO PARA SALIR DE LA

CRISIS.

LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA: EL BOLETO PARA SALIR DE LA

CRISIS.

JORGE LEONARDO BRAVO PETRO

MARIA ANDREA CARO PEÑA
SAIDITH ARGEL LOPEZ
YADITH ARRIETA ORTEGA
RAFAEL EDUARDO PATERNINA DÍAZ

Corporación Universitaria Antonio José De Sucre

Facultad De Ciencias Administrativa, Económicas y Contables

Sincelejo - Sucre
LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA: EL BOLETO PARA SALIR DE LA
CRISIS.

2021

LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA: EL BOLETO PARA SALIR DE LA

CRISIS.

JORGE LEONARDO BRAVO PETRO

MARIA ANDREA CARO PEÑA
SAIDITH ARGEL LOPEZ
YADITH ARRIETA ORTEGA
RAFAEL EDUARDO PATERNINA DÍAZ

ANIBAL SALGADO MULETH

DOCENTE UNIVERSITARIO- ESPECIALISTA EN GERENCIA PÚBLICA
MONOTRIBUTO - IMPUESTO A LA RIQUEZA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA ANTONIO JOSÉ DE SUCRE

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVA, ECONÓMICAS Y CONTABLES

SINCELEJO - SUCRE
LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA: EL BOLETO PARA SALIR DE LA
CRISIS.

2021

LA NUEVA REFORMA TRIBUTARIA: EL BOLETO PARA SALIR DE LA

CRISIS.

Frente a la reforma tributaria que fue radicada el 15 de abril de 2021, se evidencian

varios puntos de vista de la parte social, ecológica y económica para el estado. La reforma
tributaria busca a contribuir a la equidad social, que las personas naturales que ganen más
dinero o tenga más patrimonio ayude a equilibrar la extrema pobreza, pero al generar esto
se recae un desequilibrio, ya que, con eso se puede indicar que la clase media va ser el
mayor portador de ingresos a esta reforma, la pobreza extrema para el año 2020 está situada
en 14.3%, es un porcentaje muy alto, pero generando esta reforma en los próximos años
podría aumentar este porcentaje.
Por la situación de las empresas que se están encerrando y esto generaría mayor
desempleo y los costos de vida aumentaría por el IVA a productos y servicios que no
estaban gravados y eran parte esencial de costo de vida, por otro lado podemos ver que hay
inconsistencias en esta reforma que quiere ayudar a la parte ambiental de estado, pero está
colocando impuestos a productos que nos puede ayudar a controlar con la contaminación
ambiental como las bicicletas (sin motor y con motor ) pero eso si ayuda al no cobro de
impuestos a los importadores de vehículos eléctricos y de los paneles solares, en si es
ayudar a unos pocos para eximir el pago de estos impuestos y no se está generando equidad
alguna frente a la libre competencia de comercio.
Por otro lado viendo sobre el IVA de gastos esenciales como los servicios públicos
como luz agua y gas el 45,02% de la población se incrementaría estos servicios esencias y
lo más importante sería el agua que hace parte de la vida y su consumo es fundamental para
la salud de todas las personas, pero a las bebidas azucaradas no fueron gravadas con su
respectivos impuestos y esto ayudaría a beneficiar a los productores de las bebidas
azucaradas, generando así un gran problema de salud pública al consumir estas bebidas y
en cambio de incentivar al consumo de agua y con la gran carga de impuestos respecto a
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este servicio, la desigualdad se refleja donde los únicos beneficios son para los estratos 1 y
2.

También con la autorización de peajes dentro las ciudades no es aceptable la

justificación, ya que cada ciudad o departamento se paga un impuesto de valorización que
es para el mantenimiento de la vía, y con eso estaríamos a la creación de consorcios y
seguiría uno solo pocos enriqueciéndose los bolsillos a cuenta de los ciudadanos porque son
los que utilizan estas vías y se vería afectado los transportadores y los pasajeros.
En Colombia como en la mayoría de los países existe una estructura tributaria que
define quienes son los sujetos pasivos, cuales son las bases y tarifas de los impuestos así
como los criterios para tributar, en la medida de las necesidades de la economía cada
gobierno en turno ve la conveniencia de modificar dicha estructura; el sistema tributario
en Colombia ha estado en constante cambio en los últimos años, ejemplo de ello han sido
las dos últimas reformas tributarias que ha experimentado el país: en 2018 fue la Ley 1943
y en el 2019, la ley 2010 de 2019 y posiblemente la del año 2021, la cual según el gobierno
colombiano obedece la necesidad de financiamiento para contrarrestar el gasto publico
ocasionado por la pandemia de la Covid-19.

Para tener un concepto claro de lo que es una reforma tributaria podemos decir que “una
reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la estructura tributaria, buscándose, a
través de ella, aumentar o disminuir la cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto
de impuestos. Por ejemplo: si un Estado tiene unas finanzas públicas sanas, una
administración pública eficiente, su población tiene un nivel de vida aceptable y la
economía tiene un desempeño sobresaliente, posiblemente no necesite de todos los ingresos
que está recibiendo, por lo que puede hacer una reforma tributaria que disminuya la
cantidad de impuestos que les cobra a los habitantes. El caso contrario al anterior es aquel
en el que las reformas tributarias busquen aumentar la cantidad de dinero que el Estado
recibe por concepto de impuestos”. [ CITATION BAN18 \l 9226 ]
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De acuerdo a lo anterior podemos identificar que para el caso de Colombia la mayoría

de las reformas aprobadas a lo largo de las últimas décadas coinciden con periodos de
desaceleración económica y buscan no solo incentivar la inversión extranjera, sino también
la generación de nuevos empleos formales como unas estrategias de mover la economía,
pero también obedecen a la necesidad de generar ingresos fiscales para invertir en
programas sociales, salud y educación; la próxima reforma tributaria no es la excepción,
considerando que la economía cayó 6.8% en 2021 lo cual representa para el Gobierno una
disminución en su recaudo en materia de impuestos; se hace necesario entonces presentar
un proyecto de reforma tributaria propuesto para este año llamada ‘Solidaridad sostenible’,
con la cual el ministro de Hacienda anunció que espera recaudar $26,1 billones,
descontando los recursos del Sistema General de Participaciones (SGP). Con los cuales
hacer frente a los efectos de la pandemia.[ CITATION POR21 \l 9226 ]

En este orden de ideas podemos analizar las principales propuestas del proyecto
partiendo de uno de los 3 puntos más importantes: cambios en el IVA, impuesto de renta en
Personas Naturales y por ultimo Impuesto de Renta en Personas Jurídicas. Recordemos que
el IVA es u impuesto indirecto que pagamos todos los colombianos sin distinción de
estratos ni nivel de ingresos, el Gobierno propone para el caso del IVA eliminar las
exenciones específicamente en bienes de la canasta familiar, con esta medida se espera
recaudar más de $10,5 billones. Para las personas naturales se propone ampliar base
gravable impuesto de renta y eliminar algunos de los conceptos que constituyen rentas
exentas, así como desestimar como ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
conceptos como los ahorros voluntarios a fondo de pensiones y también podemos
mencionar que la base de retención en la fuente que hoy está en 95 UVT(Unidad de valor
tributaria) pasaría a 85 UVT.[ CITATION LAR21 \l 9226 ]

Para personas jurídica las propuestas buscan de preservar la competitividad del país, se
propondrá reducir la tarifa del impuesto de renta a 24% para las pequeñas empresas,
mientras que la tarifa máxima será de 30% a partir de 2023; se proponen incentivos
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tributarios para empresas que generen al menos 50 empleos directos y realicen nuevas
inversiones dentro del territorio nacional. [ CITATION PcW21 \l 9226 ]

¿A QUIÉNES FAVORECE LA REFORMA?

En lo que tiene que ver con quienes lideran la oposición o titulan opiniones en su
contra, está el Comando Nacional Unitario, conformado por las Centrales Sindicales (CUT,
CTC y CGT), las Confederaciones de Pensionados (CDP y CPC) y la Federación de
Trabajadores de la Educación (FECODE), plantean un punto negativo hacia la nueva
reforma, primeramente, sitúan que la reforma autoriza a los municipios, distritos y
departamentos adoptar la sobretasa a la gasolina motor extra y corriente. Y se propone crear
la sobretasa al ACPM, que sería cobrada por la Nación y distribuida en un 50 % para el
mantenimiento de la red vial nacional y otro 50 % para los departamentos, incluido el
Distrito Capital. Por ello Comando Nacional Unitario, dicen que esta sobrecarga, afecta una
nueva carga económica para los transportadores, los productores y finalmente a todos los
consumidores por el impacto en los productos y en el presupuesto de los hogares con el alza
de los servicios (Comando Nacional Unitario, 2021).

Visto algunos de los puntos a favor y en contra de la reforma Tributaria expuesta a la

opinión pública por el gobierno del Presidente Duque, se puede decir, que esta no se aleja
de los mismos argumentos de sus antecesoras, la cual es el ayudar al recaudo de la nación
por falta de liquides y tomando como beneficio, la ayuda social, pero en pocas palabras esta
siempre busca afectar en bolsillo de la clase media y baja de Nación, por ejemplo se
pretende que más de 30 bienes pasen a la categoría de excluidos de IVA, con lo cual los
productores de alimentos, entre otros, no tendrán el derecho de recibir una compensación
por el impuesto pagado en las cadenas de producción, como sucede con los exentos.

Lo cual, a ciencia cierta, se convertirá en un aumentar los costos para los productores,
lo que de una u otra forma afectará los precios y por ende al consumidor final, es decir el
pueblo colombiano. Adicional, a lo anterior consideramos que las políticas fiscales, así
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como los decretos presidenciales, que buscan y que han buscado mitigar los efectos de la
Covid-19 en Colombia, están un poco desdibujados de la realidad que ha dejado esta
pandemia, ya que en primera medida no es aceptable una reforma en un año donde la
enfermedad sigue vigente, incluido cierre de negocios y mucho desempleo, así mismo se
nota la falta de buenos asesores en temas tributarios en el gobierno, un ejemplo claro, fue el
decreto 568 de 2020, el cual tenía como finalidad el crear el impuesto solidario por el
coronavirus con una duración de tres meses.

De acuerdo con lo anterior sería aplicado a los contratos de prestación de servicios,

pensionados del sector privado y público, al igual que los salarios de servidores públicos
del Estado que superaran ingresos por 10 millones de pesos mensual, pero que en cierta
medida no fue posible, pues vulneraba los derechos fundamentales de los trabajadores, los
cuales los ha divulgado la Corte Constitucional en las sentencias C-578/1995 y C-135/1996
y también en la Ley 137 de 1994, en donde se especifica que el gobierno no podrá
desmejorar los derechos sociales de los trabajadores.

Este es un claro ejemplo de la improvisación del gobierno nacional, en la creación y

búsqueda de formas de recaudar fondos para la pandemia, pues no ha contado con buenos
asesores y más bien no está dentro de los lineamientos de las políticas de campaña de Iván
Duque, recaudar fondos gravando a los que más tienen, sino a la clase media. También
podemos mencionar que el gobierno tiene la facultad de congelar el gasto público y no lo
ha hecho ni lo vemos incluido en las propuestas que se vienen socializando para esta
reforma; en un momento de crisis económica el gobierno debería hacer uso de su lema de
austeridad y revisar sus gastos antes de pretender Recaudar a costa de gravar el consumo de
bienes de primera necesidad a los colombianos

Las reformas tributarias deben acercar a Colombia a un sistema tributario más simple,
eficiente y equitativo; ya que, los constantes cambios en la tributación han convertido al
sistema en un completo caos, ya que al mudar la ley de forma constante y seguida hacen
que el sistema se vuelva complejo. Además, vemos que los beneficios cada vez van más
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enfocados sólo al beneficio de las grandes empresas; entonces buscan gravar productos de
consumo de la canasta familiar en donde se perjudica a las personas más vulnerables. Los
beneficios tributarios no deberían depender de una actividad específica, ya que existe la
posibilidad de desfavorecer al sector agro, y eso atenta en contra del desarrollo de ciertas
actividades comerciales.

Teniendo en cuenta que ampliar el régimen simple a otros sectores representaría más
formalización y mayor recaudo, el gobierno debería simplificar los procesos de tributación
para las pequeñas y medianas empresas.

¿A QUIÉNES DESFAVORECE?

Partiendo de la ampliación del IVA a productos de la canasta familiar lo que se genera

es un tipo de inconformidad por el hecho de que muchos hogares que no reciben la
devolución del IVA pero tampoco hacen parte de las clases más favorecida, quedan en una
desventaja viendo como el costo de vida es cada vez más alto y el desempleo también, y en
segundo lugar lo que vemos es que limitar las rentas exentas en general para personas
naturales y disminuir la base para retención en la fuente, hace que las personas naturales
representen una mayor población de recaudo por concepto de impuesto de renta, pero el
gobierno debería plantear estrategias que no bajen los topes obligando personas con
ingresos pequeños a declarar sino procurar que aquellos que más ingresos tengan aporten
más a las finanzas del país por concepto de impuesto de renta ya sea por rentas laborales o
de aquellas con pensiones altas.

También podemos mencionar que el gobierno tiene la facultad de congelar el gasto

público y no lo ha hecho ni lo vemos incluido en las propuestas que se vienen socializando
para esta reforma; en un momento de crisis económica el gobierno debería hacer uso de su
lema de austeridad y revisar sus gastos antes de pretender Recaudar a costa de gravar el
consumo de bienes de primera necesidad a los colombianos
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Lo que Opinan los gremios

En general los gremios esperan conocer el proyecto de reforma definitivo pues hasta el
momento no se conoce el documento oficial en el congreso, podemos mencionar el Consejo
Gremial (CGN) destaca los estímulos que traería esta reforma para la pequeña empresa
entre sus mayores preocupaciones esta la reactivación del sector productivo, la
conservación y generación del empleo de los colombianos.

Por otro lado, a FENALCO le preocupa que buena parte de los recursos que espera
recaudar sean por la ampliación del IVA y el pago de renta de más personas naturales “En
principio eso tiene un efecto que puede impactar la capacidad de consumo y la demanda”.
El sector de la agricultura representado por Jorge Enrique Bedoya, presidente de la SAC,
considera que “si el Gobierno y el Congreso deciden llevar a todos los productos del
régimen de exentos al de excluidos, deberán garantizar que los insumos usados en la
producción de alimentos no tengan IVA”. [ CITATION POR211 \l 3082 ]

Mientras que Mauricio Santamaría, presidente de la Asociación Nacional de

Instituciones Financieras (ANIF). Se muestra satisfecho con la mayoría de los aspectos del
proyecto especialmente con las propuestas de que más personas naturales paguen renta de
acuerdo a su capacidad de pago y lo de quitar las exenciones del IVA. [ CITATION POR211 \l
3082 ]

CONCLUSIONES

En términos generales se nota el empeño de este gobierno por incrementar el recaudo

del IVA como una gran fuente de ingresos para la nación, la afectación es general porque
no distingue estratos ni ocupaciones justificando estos incrementos en productos de
consumo con programas sociales como la devolución del IVA, pero recordemos que este
tipo de programas no siempre llegan a toda la población menos favorecidas y en este
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sentido la devolución no garantiza que parte dela población vulnerable quede por fuera del
beneficio, además hemos visto que en Colombia los subsidios no acaban con la pobreza.

Éste país necesita medidas más profundas para mitigar una historia de corrupción y de
desigualdad social marcada por la poca inversión en salud y en educación, todas estas se
vieron evidenciadas aún más ante una situación de pandemia, solo por mencionar que se
hizo necesario destinar recursos para saldar deudas pendientes con los trabajadores de la
salud e invertir en mejorar las capacidades hospitalarias en el país contribuyendo al
aumento en el gasto publico 2020, en este momento la única salida para el Ministerio de
Hacienda es incrementar el recaudo desde el bolsillo de las personas naturales para no tocar
la inversión extranjera ante la necesidad de promover la creación de empresas y con ello la
generación de empleo en una situación difícil para el país.

El país no está preparado para asumir una reforma tributaria, por la grave crisis económica
que está sufriendo el país a raíz de la pandemia que aqueja al mundo entero, una reforma al
sistema tributario en Colombia, en la actualidad va a generar mayor desigualdad en la
población , sobre todo donde la esencia de está es aumentar el número de contribuyentes,
dado que la tasa de desempleo crece cada día más y el sector comercial se ha visto
golpeado fuertemente por el confinamiento a raíz al alto número de contagios de personas
con el virus Covid-19, por lo que claramente se evidencia que los mayores afectados son
los asalariados y los hogares colombianos.
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CRISIS.

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