Presupuesto

Un presupuesto, en economía, hace referencia a la cantidad de dinero que se necesita

para hacer frente a cierto número de gastos necesarios para acometer un proyecto. De tal
manera, se puede definir como una cifra anticipada que estima el coste que va a suponer
la realización de dicho objetivo, es decir, el presupuesto es la delimitación en términos
dinerarios de las condiciones que rodean al proyecto elegido y los resultados que se
espera conseguir tras su realización dentro de un tiempo determinado. Por ello, esta
expresión de carácter cuantitativo supone a su vez un alto nivel de consonancia con el
plan de negocios y las estrategias que marcan el camino de la empresa.
La realización de presupuestos es importante para el correcto uso de los recursos con los
que cuenta la empresa, los cuales pueden ser eficientemente asignados y empleados si se
dispone de este tipo de planificación previa. De esta manera resulta más fácil medir el
riesgo relacionado con este tipo de objetivos con la intención de disminuirlo todo lo
posible y conseguir mejores resultados.
Por otra parte, un presupuesto también puede actuar como método de información de
cara a las instituciones y organismos públicos. Esto, al dar una imagen fiel y transparente
de las intenciones, los fondos empleados y las acciones de las empresas.
En resumen, un presupuesto es una herramienta muy útil, la cual nos permite, entre otras
muchas cosas, controlar el gasto a la hora de llevar a cabo un proyecto.
Ventajas y desventajas de un presupuesto
Una vez resaltada la importancia de llevar a cabo un presupuesto, veamos algunas de las
ventajas que presenta trabajar con un presupuesto, así como algunas limitaciones que, de
la misma forma, podrían llevarnos a tomar otra decisión, así como a rechazar la
confección de un presupuesto.
Entre las ventajas, por ejemplo, de trabajar con un presupuesto, podemos destacar las
siguientes:
Permite realizar un seguimiento de nuestras finanzas en todo momento.
Permite una planificación de la compañía en el tiempo.
Existe un menor estrés financiero, pues muchos gastos están previstos.
Minimizan el riesgo en las operaciones de la organización
Permite planificar los salarios, así como los ajustes y aumentos.
Es la mejor herramienta para contemplar gastos innecesarios que se llevan a cabo, por
lo que la institución puede ahorrar dinero.
Permite una mejor planificación de las finanzas y, por ende, de las deudas.
 Es una herramienta muy útil, pues su principal objetivo es el control y dotar de
información a los responsables.
Entre las desventajas o las limitaciones que presenta un presupuesto, podemos señalar las
siguientes:
Como todo, no es 100% fiable. Es decir, un presupuesto puede incumplirse.
El presupuesto, en ocasiones, limita la capacidad de las empresas si este es muy estricto
y la dirección no nos permite ampliar el fondo disponible asignado.
Un presupuesto requiere personal para llevarlo a cabo, por lo que precisa de inversión
para ponerse en marcha.
De la misma forma, se precisa de un equipo que dé seguimiento al presupuesto, y que
esté pendiente de las posibles desviaciones.
Como vemos, existen tanto ventajas como desventajas. Con todo, un presupuesto es una
herramienta muy útil y que en Economipedia hemos recomendado en innumerables
ocasiones para llevar un riguroso control de un proyecto, o de nuestro día a día, sin ir más
lejos.
Formas en que se clasifica el presupuesto.
Según la flexibilidad.
Rígidos, estáticos, fijos o asignados.
Flexibles o Variables.
Según el periodo que cubran.
A cortos plazos.
A largo plazo.
Según el campo de aplicabilidad en la empresa.
Presupuesto Maestro.
Presupuesto De Operación.
Presupuesto De Ventas.
Presupuesto De Producción.
Presupuesto De Mano De Obra (PMO).
Presupuesto De Gasto De Fabricación.
Presupuesto De Costo De Producción.
 Presupuesto De Requerimiento De Materiales (PRM).
Presupuesto De Gasto De Ventas (PGV).
Presupuesto De Gastos Administrativos (PGA).
Presupuesto Financiero
Presupuesto de Tesorería.
Presupuesto de Erogaciones Capitalizables.
Según en el sector en el cual se utilicen.
Públicos.
Privados.
Otras clasificaciones.
Por Contenido.
Principales.
Auxiliares.
Por la técnica de valuación.
Estimados.
Estándar.
Por su reflejo en los estados financieros.
De posición financiera.
De resultados.
De costos.
Por las finalidades que pretende.
De promoción.
De aplicación.
De fusión.
Por áreas y niveles de responsabilidad.
Por programas.
Base cero.
 De trabajo.
Previsión, planeación y formulación.
a) Presupuestos Parciales.
b) Presupuestos Previos.
Aprobación.
Presupuesto definitivo
Diferencias entre Presupuesto Público y Presupuesto Privado
El Presupuesto Público es un plan contable y de estimación que elabora el Gobierno
Nacional, en el que se calculan los ingresos y egresos que se podrían originar en el sector
público de la Nación para el logro de sus metas, estos pueden ser a corto, mediano
o largo plazo, normalmente a un año. Este presupuesto público va destinado a las
grandes dependencias del Estado, como lo son: los ministerios, organismos
descentralizados, entre otras diversas ramas de los distintos poderes públicos.
Es un plan contable elaborado por el Gobierno Nacional en el que se estiman los
ingresos y gastos en función de los lineamientos de política de mediano y largo
plazo.
El Presupuesto Privado es aquel plan elaborado por el sector privado de una Nación
(empresas e institutos privados, entre otros) en donde se establecen las metas,
objetivos y logros que desean alcanzar con lo presupuestado durante un período
determinado. También se derivan en este presupuesto todos los ingresos y gastos
que se van o que se podrían realizar en un ejercicio económico para el cual se
realizó el presupuesto.
Por lo mencionado, podemos deducir que la diferencia existente entre la presentación del
control presupuestario público y el privado, nace de la distinta finalidad que las dos
tienen, tradicionalmente las entidades económicas privadas, tienen como fin
primordial el logro de utilidades. Y los entes gubernamentales, no deben tener
como única finalidad obtener recursos, sino que sus funciones deben ser satisfacer
las necesidades públicas de la mejor manera posible, con el fin de lograr la
estabilidad económica del país y ello es parte de la responsabilidad que poseen.
En las entidades gubernamentales cuando se habla de punto de equilibrio es
diferente al de las empresas privadas, ya que en el presupuesto público se llama
superávit o déficit a la diferencia existente con el punto de equilibrio y en las
empresas privadas esa diferencia es la utilidad o pérdida.
Otra diferencia entre el presupuesto público y privado es que el público en la
mayoría de los casos se realiza bajo la forma de presupuesto tradicional (por
ejemplo nuestra Provincia), mientras que el presupuesto privado puede desarrollarse bajo
cualquier técnica presupuestaria, de acuerdo al sistema contable que la empresa lleva y al
tipo de control que se quiere implantar.
Decir que un presupuesto tuvo éxito, o que fue bien elaborado, no necesariamente
significa que los resultados logrados hayan sido idénticos a los presupuestados, sino que
se tuvo una mejoría en la empresa logrando una mayor eficiencia en la operación.
Para que los presupuestos logren su cometido de forma satisfactoria, las personas
encargadas de su elaboración deben basarse en ciertos requisitos, que explicamos a
continuación:
1. Conocimiento de la Empresa. Es muy importante que tengas un conocimiento amplio
de la empresa en cuanto a sus objetivos, políticas y organización, ya que si un presupuesto
no se elabora de acuerdo a las características principales, no tiene razón de ser y no
servirá. El contenido y forma de los presupuestos, por lo tanto, va a variar de una empresa
a otra.
El conocer los objetivos y políticas de la empresa es de gran utilidad. Los primeros nos van
indicar a dónde queremos llegar, van a señalamos el campo de operaciones, especificarán
su tamaño y horizontes esperados y definen sus funciones; éstos deben ser establecidos
cuidadosamente, y de forma que sean alcanzables. Las segundas serán las directrices a
seguir para saber cómo enfrentarnos a las distintas situaciones que se nos presenten;
representan actitudes o puntos de vista que la compañía procura mantener en forma
consistente en todas sus operaciones.
En cuanto a lo que se refiere a la organización, es importante que exista un organigrama
general y otro por cada departamento para definir claramente las áreas de
responsabilidad y las líneas de autoridad, pues en la elaboración del presupuesto
intervendrán los gerentes de cada área así como los subordinados.
2. Total apoyo de la alta gerencia. Para su buena realización y desarrollo es indispensable
que te asegures de que los directivos apoyen la implantación del presupuesto. Esto hace
que el presupuesto se convierta en un plan de acción operativa y un patrón de control
comparando lo presupuestado contra lo real.
3. Exposición del plan o política. Una vez que se han definido claramente los criterios de
los directivos respecto al plan, necesitarás difundirlos en forma clara y concreta por medio
de manuales o instructivos. Esto tiene como fin informar el trabajo y coordinar las
funciones de las personas que intervienen en la elaboración del presupuesto. En dichos
métodos también se incluirá el período que abarcará el presupuesto, las formas que se
usarán con instrucciones para saber cómo llenarlas, y toda la información necesaria.
Es muy importante que las personas que intervienen en la elaboración del presupuesto
estén de acuerdo con ello y conozcan bien cuál será su labor para que sea más fácil el
trabajo. En algunas empresas puede existir la necesidad de capacitar al personal de nivel
gerencial para obtener mejores resultados.
4. Coordinación para la ejecución del plan o política. Para que cada uno de los
presupuestos de los diferentes departamentos de una empresa formen parte del
presupuesto general y éste sea como una unidad, es necesaria la presencia de una
persona que actúe como coordinador de todos los departamentos que intervienen en el
plan. A esta persona se le denomina Director del Presupuesto.
Lógicamente, esta responsabilidad debe recaer en manos de un funcionario con
preparación técnica y con un conocimiento amplio de la compañía en cuanto a su
organización y aspecto financiero, así como del sistema contable de la entidad, tomando
en cuenta el tamaño de la empresa y las necesidades de ésta, porque el Director del
Presupuesto va a ver la empresa de manera global.
Para sincronizar las actividades de cada departamento debes elaborar un calendario en el
cual se indiquen las fechas en las que cada departamento deberá tener lista la
información necesaria para que otros puedan desarrollar las estimaciones. Toda esta
información, al igual que el calendario de actividades, las debe manejar el Director del
Presupuesto.
5. Fijación del Período Presupuestal. Otro de los requisitos indispensables para poder
ejercer el control presupuestal es la fijación del lapso que comprenden las estimaciones.
Esto dependerá de la estabilidad o inestabilidad de las operaciones del negocio. Lo más
conveniente es hacer coincidir las estimaciones con los resultados para que se puedan
llevar a cabo las comparaciones y hacer las correcciones necesarias. En caso contrario,
probablemente los resultados no serían significativos.
En resumen, es aconsejable establecer períodos del presupuesto por un año dividido en
meses, para poder comparar mensualmente los resultados obtenidos contra lo planeado,
con el fin de detectar desviaciones y así prever en lo que sea posible para el mes siguiente.
6. Dirección y Vigilancia. Una vez que el plan ya ha sido aprobado, cada departamento
empezará a elaborar su presupuesto con las recomendaciones que ayudarán a poner en
práctica dichos planes.
El siguiente paso será revisar periódicamente las estimaciones y las actividades que se van
desarrollando y, de ser necesario, modificarlas.
Un buen presupuesto requiere de un trabajo continuo y minucioso, y que la persona
encargada de vigilarlo posea los conocimientos necesarios para ver que se cumpla y se
lleven a cabo las modificaciones cuando las circunstancias así lo requieran. De esta
manera, el presupuesto podrá ser un verdadero instrumento de control para la empresa
El presupuesto maestro es aquel documento que aúna los presupuestos operativo y
financiero. Se trata por tanto de la planificación presupuestaria más completa.
En otras palabras, el presupuesto maestro trata de reflejar todas las implicaciones de la
actividad ordinaria junto con las necesidades financieras de la empresa. Ya sea a nivel de
tesorería o puramente financiera unciones y características del presupuesto maestro
La principal utilidad de este presupuesto es estimar la cifra de ganancias y la forma en la
que se llevan a cabo en el negocio. Es decir, al calcularse el nivel de operativa y sus costes
o necesidades financieras se podrá, por tanto, obtener una idea de qué ganancias se
darán al final del ejercicio y cómo se han financiado.
En lo que respecta al resto de funciones, aunque son derivadas de la principal son
interesantes de mencionar. Algunas de estas son:
Herramienta de visión y control general: Se debe tener en cuenta que a niveles altos de
gerencia o dirección, el detalle de los presupuestos es menor. Esto es debido a que deben
prestar atención a aspectos globales del negocio.
Marcador de metas y objetivos: Sirve para comprobar a final de año si se han superado o
no.
Documento de comparación anual: Se trata de utilizar el presupuesto para comparar los
objetivos y datos de años anteriores, y ver cuál ha sido la evolución de este.
Por otra parte, en lo que se refiere a las características el presupuesto maestro no difiere
en exceso de otros tipos de presupuestos. En resumidas cuentas, algunas de estas serían:
Estimación de datos relacionados con ingresos a la baja, mientras que los gastos y partidas
similares se calculan al alza. Esto hace que el resultado final se vea afectado en un cálculo
a la baja.
Es un presupuesto extremadamente técnico que, al englobar todos los departamentos de
la empresa, se debe entender con propiedad para poder llegar a conclusiones de valor.
Facilita entre otros aspectos, la coordinación de los departamentos de la empresa en base
a un objetivo central. Este será conseguido gracias a las metas propias de cada
departamento.
Aunque puede ser tentador ver el presupuesto maestro como una guía, debe
considerarse como una ayuda de la administración. Es decir, se debe tratar como un
apoyo, no como una ruta rígida a seguir por la empresa.
En definitiva, se puede decir que el presupuesto maestro se caracteriza por ser un
documento muy amplio que abarca muchos factores. Ello hace que hasta cierto punto sea
bastante más sensible a variaciones, puesto que cualquier cambio en el mercado y/o en la
propia empresa afectará a los cálculos ya realizados.
El presupuesto proyecta el conjunto de ingresos y autoriza los egresos que la
empresa espera realizar en un horizonte temporal. Para su elaboración se vale de
principios que rigen su confección y clasificaciones, los cuales permiten registrar bajo
diferentes modalidades las transacciones realizadas en las actividades de la empresa.
La planificación es un ejercicio de prospección que precisa y articula los objetivos,
productos y acciones que se desean generar durante un período de tiempo definido.
En este caso también se expresan los resultados esperados y las metas. Mientras que los
primeros representan el escenario futuro que se desea alcanzar a través de un conjunto
de acciones, las segundas son la parametrización de esta situación. Es decir, mientras
los resultados comprenden la definición de un escenario, las metas son los parámetros
que buscan describir y caracterizar la situación.
El horizonte de planeamiento determina el alcance de los elementos constitutivos, actores
y procesos que intervienen. En este sentido, comprende el mediano y largo plazo,
contiene elementos como la misión, objetivos estratégicos, estrategias, definición de
metas e indicadores. Los actores que por lo general intervienen son la alta gerencia,
quienes plasman o delinean los principales cursos de acción para los próximos años
y los que establecen los objetivos y acciones generales que se desean emprender.
El ejercicio de planificación no siempre tiene como consecuencia la vinculación con los
recursos presupuestarios que permiten ejecutar las actividades previstas, adquirir los
insumos, producir los bienes y servicios o el cumplimiento de los objetivos. La ausencia de
una articulación entre el presupuesto y la planificación tiene múltiples consecuencias.
Desde el punto de vista presupuestario, fomenta las prácticas incrementa las listas del
gasto no basadas en criterios de eficacia y eficiencia, dificulta un efectivo control de
la calidad del gasto y la fijación de metas. En particular, aun cuando el presupuesto
esté alineado con los objetivos macroeconómicos, poco se sabe de los resultados que se
pretenden alcanzar con las erogaciones a ser ejecutadas. Así, la planificación se convierte
en un elemento estéril porque no contempla criterios de factibilidad en la asignación de
recursos (Sotelo Maciel, 2008).
La vinculación entre el presupuesto y la planificación es un instrumento que
permite mejorar la asignación de recursos, realizar seguimientos y evaluar las
políticas implementadas. La articulación entre estos elementos es el resultado de un
proceso de iteración e interacción técnica con un fuerte contenido político (Shack, 2008),
que equilibra las tareas coyunturales con las acciones destinadas al largo plazo.