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MODULO SABERES PREVIOS
CONTABLES
Inicia èste curso recordando y aplicando conceptos

adquiridos en semestres anteriores.
Contenido
CONCEPTOS BÁSICOS CONTABLES .............................................................................................. 4
Definición. .................................................................................................................................... 4
Que es la contabilidad. ............................................................................................................. 4
Propósitos de la contabilidad. .................................................................................................. 4
Objetos y cualidades de la información contable. .............................................................. 4
Funciones. .................................................................................................................................... 5
Objetivos de la administración tomando Como referente la contabilidad. ........................ 6
Características de la información contable........................................................................... 6
Clasificación de las empresas. ..................................................................................................... 6
Ciclo contable. ............................................................................................................................... 8
Definición de ciclo contable ........................................................................................................ 9
Definición de cuenta ...................................................................................................................11
Elementos de la cuenta ...........................................................................................................12
Pueden existir tres tipos de saldo: ........................................................................................... 12
Reglas de cargo y abono........................................................................................................12
Teoría de la Partida Doble ..........................................................................................................13
Regla de oro de la contabilidad................................................................................................ 14
Clasificación de las cuentas .......................................................................................................15
Cuentas reales o de balance .................................................................................................15
Cuentas nominales o de resultado ........................................................................................16
Naturaleza de las cuentas ..........................................................................................................16
Modelo de plan de cuentas bajo NIIF ......................................................................................17
Decreto 2649: ¿por qué continuaba aplicándose? ............................................................... 17
Conceptos y estructuraciones de acuerdo con las NIIF.....................................................19
Activos: .......................................................................................................................................19
Pasivos: .......................................................................................................................................20
Patrimonio. .................................................................................................................................21
Ingresos: ......................................................................................................................................21
Gastos: ........................................................................................................................................22
Costos: ........................................................................................................................................22
Estados de situación financiera..................................................................................................23
1
Estado de resultados ................................................................................................................23

Estado de situación financiera. .............................................................................................. 24
Modelo de plan de cuentas según las NIIF ..............................................................................26
Clase 1. Activo........................................................................................................................... 26
Clase 2. Pasivo ........................................................................................................................... 28
Clase 3. Patrimonio ...................................................................................................................28
Clase 4. Ingresos ordinarios ......................................................................................................29
Clase 5. Gastos ordinarios ........................................................................................................29
Clase 6. Compras y costos ......................................................................................................30
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Presentación
Considerando que, la contabilidad es un área funcional de la empresa y

una técnica que tiene como finalidad apoyar y optimizar los procesos de la
administración y la economía en una organización empresarial; por tal motivo, el
presente modulo, pretende entregar contenidos básicos de la contabilidad, el
cual centrará su enseñanza en el material didáctico y participación del
estudiante en el desarrollo de situaciones y casos prácticos que deberá resolver.
Competencia específica
Se espera que con los temas abordados en el módulo SABERES PREVIOS

CONTABLES, el estudiante logre las siguientes competencias específicas:
 Recordar los procesos contables de acuerdo a las necesidades de las

empresas para el adecuado manejo de la información financiera.
 Conocer los componentes de los estados de situación financiara

(Clase, grupo, cuenta, subcuenta)
3
CONCEPTOS BÁSICOS CONTABLES
Definición.
La contabilidad es una técnica, cuya finalidad es apoyar los procesos en la

administración de una empresa. La información que entrega sirve a los directivos
para orientar la toma de decisiones con respecto al futuro de la organización,
dado que es una de las áreas funcionales de la empresa, que permite:
Recolectar, identificar, medir clasificar, codificar, acumular, registrar, emitir
estados financieros, interpretar, analizar evaluar e informar todas las actividades
mercantiles que se ven reflejados en los estados financieros. (Fierro, 2015, p.10).
Que es la contabilidad.
Técnica encargada del registro sistemático de los hechos económicos,

siendo así un medio para analizar, clasificar, registrar, en términos monetarios
todas las transacciones parciales o totales de carácter financiero, la contabilidad
debe ser entendible, fidedigna; permitiendo así su fácil interpretación mediante
estados financieros, con el propósito de no generar tropiezos a los administradores
referente a la toma de decisiones financieras.
Propósitos de la contabilidad.
El propósito general de la contabilidad es generar y proporcionar

información financiera sobre los hechos incurridos en una entidad económica,
con facilidad de interpretación del beneficiario sean internos o externos, para una
posible toma de decisiones administrativas y financieras, como los son inversiones
internas o externas, créditos bancarios, créditos proveedores, acreedores, etc.
Objetos y cualidades de la información contable.
1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

económico, las obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los
cambios que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el
periodo.
2) Predecir flujos de efectivo.
3) Apoyar a los administradores en la planeación, organización y
dirección de los negocios.
4) Tomar decisiones en materia de inversiones y crédito.
4
5) Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

6) Ejercer el control sobre las operaciones del ente económico.
7) Fundamentar la determinación de cargas tributarias, precios y tarifas.
8) Ayudar a la conformación de la información estadística nacional.
9) Contribuir a la evaluación del beneficio o impacto social que la
actividad económica de un ente representante para la comunidad.
Funciones.
Históricas. “Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos

económicos que van apareciendo en la vida de la empresa, ejemplo: La
anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van
realizando” (Pérez, 2017, p. 66).
Estadística. Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan

una visión real de la forma como queda afectada la situación de la empresa,
ejemplo: Ver el crecimiento de la empresa en un tiempo determinado (Pérez,
2017, p. 66).
Económica. Estudia el proceso que se sigue para la obtención del

producto, ejemplo: Costo – beneficio (Pérez, 2017, p. 66).
Financiera. Analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los

compromisos de la empresa, ejemplo: Ver con qué dinero cuenta la empresa,
conocer los plazos de cobros a clientes y compromisos de pago a acreedores
(Pérez, 2017, p. 66).
Fiscal. Es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los
impuestos existentes, tales como: IVA, retención en la fuente, de renta, entre otros
(Pérez, 2017, p. 66).
Legal. Conocimiento del Código de Comercio, Código del Sustantivo del

Trabajo y demás legislación que pueda afectar a la empresa, para que la
contabilidad refleje adecuadamente el contenido de la actividad contable,
ejemplo: Salud, AFP, ARL, entre otros (Pérez, 2017, p. 66).
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Objetivos de la administración tomando Como referente la

contabilidad.
 Proporcionar una imagen numérica de la realidad que sucede y la

actividad de la empresa, conocer la ecuación contable.
 Proporcionar una base en cifras para orientar las actuaciones de la
administración en la toma de decisiones.
 Proporcionar la justificación correcta de la gestión de los recursos de la
empresa (Vergara, 2014, p. 2).
Características de la información contable.
Exacta: Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos

originales (facturas, cheques entre otros).
Verdadera: Los registros e informes deben expresar la real situación de los hechos.
Clara: La información debe ser presentada de tal forma que su contenido no
induzca a error y comprendida por el común de los miembros de la empresa.
Oportuna: Que esté disponible al momento en que se requiera su información
(Vergara, 2014, p.05).
Clasificación de las empresas.
Las empresas se clasifican en cuatro ramas de acuerdo a: Su actividad

económica, su tamaño, la procedencia del capital, al número de socios.
De acuerdo a su actividad económica: Agropecuarias y extractivas,

industriales y producción, comerciales y servicios.
Según su tamaño: Gran empresa, mediana empresa y pequeña empresa.
Procedencia del capital: Empresas privadas, públicas y mixtas.
Según el número de socios: Individuales (personas naturales) y sociedades

(personas jurídicas) (POAI, 2004, p.01).
Según la clasificación oficial de la DIAN: Para Colombia esta clasificación

determina a los responsables de recaudar el impuesto al valor agregado (IVA), y
6
entregárselo a la máxima autoridad tributaria del país: la DIAN. Estos regímenes

son según la ley de financiamiento1:
No responsables del impuesto a las ventas (antiguamente régimen simplificado)

responsables del impuesto a las ventas y grande contribuyentes2.
1 La ley de crecimiento económico que reformó la Ley 1943 de 2018, trae consigo varias modificaciones importantes en el impuesto a las
ventas, una de ellas es el cambio del nombre para el régimen común y simplificado que pasan a ser responsables y no responsables del
impuesto a las ventas respectivamente. Es decir, a partir del 1 de enero de 2019, desaparece de la legislación tributaria, los conceptos de
régimen común y régimen simplificado del impuesto a las ventas y son remplazados por RESPONSABLES y NO RESPONSABLES del impuesto a
las ventas, manteniendo la mayoría de características. Lo anterior se establece al leer el artículo 18 de le Ley 1943 de 2018 el cual indica:
Elimínense todas las referencias al régimen simplificado del impuesto a las ventas y del impuesto nacional al consumo. “Las normas que se
refieran al régimen común y al régimen simplificado, se entenderán referidas al régimen de responsabilidad del impuesto sobre las ventas
-IVA.”
Por otro lado, la misma Ley de financiamiento Ley 1943 de 2018, en su artículo 122 de vigencias y derogatorias, elimina de la legislación
tributaria el artículo 499 del E.T., que establecía quienes pertenecían al régimen simplificado del impuesto a las ventas y definía los diferentes
requisitos para pertenecer a él.
Además, el artículo 4 de la Ley 1943, adiciona el parágrafo tercero al artículo 437 del E.T., indicando que “deberán registrarse como
responsables del IVA quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las personas naturales comerciantes y los
artesanos, que sean minoristas o detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes presten servicios, siempre y cuando
cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
($116.146.000 con UVT año 2018) ( $119.945.000 con UVT año 2019)
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de
servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018) ( $119.945.000 con UVT año 2019)
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo año
no supere la suma de 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018) ( $119.945.000 con UVT año 2019)
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE.
Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen cuando demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones establecidas
en la presente disposición. Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto deberán registrar en el Registro Único Tributario -
RUT su condición de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en los términos señalados en el reglamento”. Se destaca de esta nueva
redacción del derogado régimen simplificado, que el tope de ingresos de las 3.500 UVT, se predica para el año gravable anterior y para el año en curso, como se
exigía para los demás requisitos antes de la ley de financiamiento.
Por otro lado destacamos que los contribuyentes (personas naturales) que se registren en el nuevo régimen simple de tributación- SIMPLE de que trata el artículo
66 de esta Ley 1943 de 2018, deberán ser responsables del impuesto a las ventas, tal como se establece en el punto 7 de los requisitos antes descritos. (El régimen
simple de tributación SIMPLE, es un sistema alternativo para declarar renta). También resaltamos que los topes de ingresos, consignación y contratos no fueron
reducidos, como se pretendía en el proyecto del Ley presentado al congreso para discusión. Por último, la modificación de nombre de régimen común y
simplificado a responsables y no responsables, Igualmente es aplicable para el Impuesto Nacional al Consumo INC.
2 Estos empresas son los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios del régimen tributario y tienen calidad de agentes
de retención del impuesto sobre las ventas; y deben cumplir las siguientes condiciones: Personas jurídicas que sus activos fijos declarados
en el impuesto de renta y complementarios sean mayores a 3 000 000 UVT (Unidad de Valor Tributario; un patrimonio líquido declarado en
el impuesto de renta y complementarios sean mayores a 3 000 000 UVT, ingresos brutos en el impuesto de renta y complementarios del gran
contribuyente deberá ser mayores a 2 000 000 UVT, El valor del total impuesto a cargo declarado en el impuesto de renta y complementarios
sea superior a 35 000 UVT, deberá sumar 300 000 UVT en el total de retenciones informadas en sus declaraciones mensuales de Retenciones
en la Fuente, El total de impuesto generado por operaciones gravadas declarado en la Declaración de Impuesto sobre las Ventas – IVA,
sean mayores a 200.000 UVT, el valor CIF de las importaciones sea mayor a US$10 millones de dólares de Norteamérica y finalmente, el valor
FOB de las exportaciones deberá ser superior a US$1 millones de dólares de Norteamérica (Congreso, 2017).
7
Según el direccionamiento estratégico del Consejo Técnico de la Contaduría en

Colombia.
 Grupo 1. Emisores de valores y entidades de interés público.
 Grupo 2. Grandes empresas y medianas con un personal de 11 – 200

trabajadores y activos entre 500 – 30.000 S.M.L.V.
 Grupo 3. Pequeñas empresas con un personal no superior de 10

trabajadores y activos (sin contar la vivienda) entre 500 S.M.L.V (Fierro, 2015,
p.21).
Ciclo contable.
El ciclo contable (aunque no se menciona en las NIIF) está compuesto por un

conjunto de actividades, las cuales se repiten cada periodo contable que está
definido por un mes, un trimestre o un año, de tal manera que el ciclo anual inicia el
primero de enero y termina el 31 de diciembre.
Las principales actividades que se pueden detallar son:
 Transacciones comerciales entre los diferentes actores de un sector económico,

ahora entre diferentes inversionistas de varios países.
 Elaboración de los diferentes soportes o documentación de las anteriores
transacciones, con sus debidas autorizaciones y lleno de otros requisitos legales.
 Codificación de los soportes mediante el plan de cuentas de cada uno de los
sectores.
 Ingreso de las operaciones en forma manual mediante el comprobante de
contabilidad en los libros auxiliares y principales y de control de todas las operaciones.
 Digitalización de las operaciones en los documentos propios del software de
contabilidad, una vez hecho el estudio del suceso o hecho económico de
acuerdo a las NIIF más apropiadas.
 Ajustes contables como resultado de la verificación de las afirmaciones por parte de la
auditoria o revisoría fiscal.
 Elaboración de los estados financieros en forma manual o por medio de los reportes del
software.
 La definición de contabilidad tiene todos los elementos para el buen desempeño
del ciclo contable y presentación de los resultados.
 Estados financieros oportunos de acuerdo a los principios y conceptos de las NIIF para
pymes y del marco conceptual para las grandes empresas.
 Análisis de los resultados de gestión, mediante la interpretación de los resultados
dentro del contexto y la formulación de propuestas para lograr metas y objetivos.
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 Formular el plan de negocios, con su respectiva evaluación operativa y financiera,

para demostrar la capacidad del negocio de generar flujos de efectivo. Formular
también el fortalecimiento con estrategias alcanzables para que el negocio pueda
ser competitivo.
Es importante destacar que el ciclo contable resume el proceso de registro de

todas las transacciones realizadas en los periodos contables mensuales, que inician
el primero de enero y terminan el 31 de diciembre, con la elaboración y
presentación de los estados financieros. Estos deben ser aprobados por las instancias
superiores (Junta directiva, alta dirección) para autorizar su publicación a los
asociados, tal como acontece con las sociedades comerciales, y luego se presentan
a la asamblea general o junta de socios. Sobre esta información se toman las
decisiones de reparto de utilidades, en calidad de dividendos o participaciones,
asignación de reservas y otras decisiones que proyectan a la empresa en el devenir
empresarial.
Definición de ciclo contable
El ciclo contable es un proceso que describe los procedimientos de

elaboración de la contabilidad que deben seguirse para garantizar que todos los
hechos económicos se reconozcan de acuerdo a los requerimientos de las NIIF, se
evalúen de acuerdo a los modelos contables, se registren y se evalúen nuevamente
a la fecha sobre la cual se informa y se transmitan en los estados financieros que se
publican a los usuarios de la información para que tomen decisiones económicas.
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El ciclo de información contable está compuesto por tres procesos: entrada,

procesamiento y salida de la información contable.
1. ENTRADA 2. 3. SALIDA
PROCESAMIENTO
SOFWARE COMPROBANTE DE DIARIO
LIBROS AUXILIARES Y LIBROS PRINCIPALES
OTROS INFORMES DE
GERENCIA
INDICADORES FINANCIEROS
El proceso descrito se cumple en cada negocio, sea de persona natural o

jurídica, pues en el momento de constituirse basta separar bienes patrimoniales
para el negocio o actividad comercial o llevar bienes a la sociedad.
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La responsabilidad de la contabilidad ante los órganos de la sociedad es del

administrador y del contador del ente económico, por otra parte, si existe revisor
fiscal, su responsabilidad radica en verificar toda la información y dictaminar que
cumple con todas las NIIF aplicables de acuerdo a la naturaleza del ente. El
administrador en algunas ocasiones registra el nombre del tesorero ante la
administración de impuestos para que responda por las obligaciones tributarias y
ante cualquier otro organismo del Estado que requiera información.
Algunos de los reportes de información del sistema, son:
 Plan de cuentas bajo NIIF.

 Reporte de cartera.
 Libros de contabilidad auxiliares.
 Libros de contabilidad principales.
 Estados financieros de prueba. Etc.
Definición de cuenta
Cada uno de los elementos que conforman el Balance general o Estado

de Resultados se le conoce como CUENTA. Es el instrumento que sirve para
registrar los cambios que por las transacciones efectuadas ocurren en un
elemento financiero. Es el medio donde se registran los aumentos y disminuciones
de un elemento financiero
La cuenta es como una persona, con capacidad de dar y recibir; por

consiguiente, todo lo que recibe o entrega lo acumula en forma ordenada y
muestra la diferencia en el saldo.
Dios dio al hombre dos manos: con la izquierda recibe y con la derecha entrega (que tu mano izquierda no
sepa lo que hace la mano derecha), donde se presenta la típica cuenta T, pero con la diferencia de que
quien recibe se denomina débito (la izquierda) y quien entrega se denomina crédito (derecha). Observe la
gráfica de la cuenta T, para que desde el punto de vista del observador encuentre la dinámica y sus elementos.
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Elementos de la cuenta
Normalmente una CUENTA se representa con un esquema “T”
A la acción de registrar una operación en él DEBE se le llama CARGAR

(entrada). A la acción de registrar una operación en el HABER se le llama ABONAR
(salida). EL SALDO de una cuenta es la diferencia entre la suma del debe y la suma
del haber.
Pueden existir tres tipos de saldo:
1.- Saldo debito: cuando la suma del DEBE es mayor que la del HABER
2.- saldo crédito: cuando la suma del HABER es mayor que la suma del DEBE
3.- CERO: cuando la suma del DEBE y HABER son iguales.
Reglas de cargo y abono
Cuentas de Balance
Las cuentas de Activo aumentan cuando se registra en él DEBE, es decir con un

cargo, pero disminuyen si se registra en el HABER o se hace un abono. Las cuentas
de PASIVO Y CAPITAL aumentan con un registro en el HABER o con un abono,
disminuyen con un cargo
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Cuentas de resultados
Las cuentas de Costos y Gastos aumentan cuando se registra en él DEBE,

es decir con un cargo, pero disminuyen si se registra en el HABER o se hace un
abono. Las cuentas de ingresos excepto las devoluciones en ventas aumentan
con un registro en el HABER o con un abono, disminuyen con un cargo
Teoría de la Partida Doble
Considerando que en toda operación debe cuidarse el equilibrio entre el

activo y el pasivo con el capital, podrá entonces comprenderse porqué en toda
operación se afectarán cuando menos dos cuentas en las que se pueden
presentar las siguientes situaciones:
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La partida doble es considerada como el método matemático de la

contabilidad. Esta teoría expone que en toda transacción intervienen mínimo: la
cuenta que recibe y otra cuenta que entrega para una operación sencilla. No
obstante, pueden suceder operaciones múltiples donde sean varias las cuentas
que reciben (se debitan) y varias las que entregan (se acreditan), como si fuera
una balanza.
De esta forma se mantiene el equilibrio entre los valores recibidos (débitos)

con los valores entregados (créditos) y se fortalece el método de la partida doble.
Por consiguiente, cada transacción tendrá un doble registro como mínimo: uno a
la cuenta del activo o gastos y otro a la cuenta del pasivo, patrimonio o de
ingresos, en forma simple o múltiple. El saldo de cada cuenta, después de haber
acumulado todas las transacciones de un periodo, sirve para elaborar los estados
financieros como resultado final de la contabilidad financiera, donde se guarda
el equilibrio de la partida doble.
Regla de oro de la contabilidad
“Toda cuenta que recibe se debita, toda cuenta que da se acredita. El que
aplique esta regla a cabalidad sabe mucha contabilidad” (Anónimo).
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Clasificación de las cuentas
Las cuentas en la contabilidad financiera se clasifican por su función y por su

estructura
Clasificación por su función:
a) Cuentas reales o de balance

b) Cuentas nominales o de resultado
c) Cuentas de orden
Clasificación por la estructura de las cuentas
Cuentas principales o de mayor
Son las cuentas que se registran en el libro Mayor y Balances
Cuentas Auxiliares
Son las cuentas que se derivan de las cuentas principales y que sirven para
totalizar el saldo de las cuentas de Mayor o Principales
Cuentas reales o de balance
Son aquellas que representan los recursos y las obligaciones que en un

momento dado tiene la empresa o negocio (a una fecha dada), entendiendo
por recursos todos aquellos bienes que tiene la empresa y que le permiten
desarrollar su objeto social, es decir, la producción de bienes o servicios. En
terminología contable los recursos se denominan Activos. Las obligaciones que la
empresa tiene con terceros se denomina en la misma terminología Patrimonio es
decir, obligaciones internas.
Estas cuentas son las que conforman el estado financiero de propósito

general, denominado Balance General o Estado de Posición Financiera porque
muestra lo que la empresa tiene o debe en un momento determinado es
semejante a una fotografía instantánea. Esta fotografía muestra lo que tiene y
debe la empresa en el momento en el cual se confeccionó el Estado. Es entonces
un Estado Financiero estático.
15
Cuentas nominales o de resultado
Son aquellas cuentas que representan los ingresos y los egresos producto
de las operaciones que la empresa ha tenido entre un periodo determinado
comprendido entre dos fechas. Estas cuentas tienen un carácter transitorio o
temporal, su duración es la misma del periodo contable. Las cuentas de resultado
nacen o se originan a partir del 1º de enero de cada año y se deben cancelar
obligatoriamente al 31 de diciembre. Este grupo de cuentas conforma el Estado
Financiero denominado Estado de Resultados o Estado de Pérdidas y Ganancias.
Es por tanto un estado dinámico pues muestra el movimiento entre dos fechas.
Las cuentas de resultado representan una utilidad (Ingreso) o una pérdida
(Egreso) para la empresa originada en el desarrollo del objeto social de la misma.
Naturaleza de las cuentas
Cada una de las clases de cuentas mencionadas anteriormente tienen sus

características particulares que las diferencian unas de otras, estas diferencias
radican en la naturaleza de su saldo, la manera de aumentar o disminuir. Esto
puede apreciarse en el cuadro siguiente:
NATURALEZA AUMENTA DISMINUYE

CLASE-GRUPOS-
DENOMINACIÒN
CUENTAS
DEL SALDO CON LOS CON LOS
Real Activo Deudor Débitos Créditos
Complementaria
Real Acreedor Créditos Débitos
de activo
Real Pasivo Acreedor Créditos Débitos
Real Patrimonio Acreedor Créditos Débitos
Nominal Ingresos Acreedor Créditos Débitos
Operacionales
Nominal Costos Deudor Débitos Créditos
Gastos
Nominal Deudor Débitos Créditos
Operacionales
Nominal Ingresos no Acreedor Créditos Débitos
operacionales
Gastos no
Nominal Deudor Débitos Créditos
operacionales
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Modelo de plan de cuentas bajo NIIF
Las empresas privadas son autónomas de crear su propio plan de cuentas; antes de
aplicar las NIIF las empresas utilizaban el decreto 2649 de 1993 para ordenar sus
contabilidades. Pero El antiguo PUC - Dec 2649 del 93, fue derogado integralmente a
partir del año 2020.
El Decreto 2649 seguía vigente para aquellos aspectos que no tratan los nuevos marcos
internacionales de información financiera. Desde la entrada el vigor de la Ley 1314 de
2019, que trajo consigo el proceso de convergencia a los marcos normativos de las
Normas Internacionales de Información Financiera, compilados hoy en el DUR 2420 de
2015, el CTCP tenía la importante tarea de definir la situación legal del Decreto 2649 de
1993. Pues bien, el 13 de diciembre de 2019, mediante el Decreto 2270, finalmente se
aclaró cuál es la situación del citado Decreto 2649.
Decreto 2649: ¿por qué continuaba aplicándose?
Aunque los nuevos marcos normativos abordan los aspectos relacionados con el
reconocimiento, medición y revelación de información financiera, no contienen
reglamentación alguna para otros temas fundamentales en la contabilidad de
una entidad. Entre esos temas fundamentales se encuentran:
Las normas relativas al registro de los asientos, soportes y los libros contables
(artículo 56 y título III del Decreto 2649 de 1993).
Las normas de estados financieros extraordinarios (artículo 29 del Decreto 2649

de 1993).
Verificación de las afirmaciones de los estados financieros (artículo 57 del

Decreto 2649 de 1993).
Normas sobre pensiones de jubilación (artículo 77 del Decreto 2649 de 1993).
Por lo anterior, el CTCP, el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo y la

Superintendencia de Sociedades emitieron el documento para discutir
públicamente la derogatoria o vigencia del Decreto 2649 de 1993.
Como resultado de ese proceso de discusión, el CTCP finalmente recomendó

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derogar el Decreto 2649 de 1993, exceptuando los artículos 29, 56, 57 y 77, así
como el título III de las normas sobre registros y libros.
Situación del Decreto 2649 a partir del 1 de enero de 2020
Como fruto de esa recomendación se emitió el Decreto 2270 de 2019. No

obstante, el Decreto 2270 de 2019, que actualiza los marcos contables y de
aseguramiento, deroga el citado 2649 y crea un anexo que compila varios de sus
artículos.
¿Porque las empresas deben crear su propio plan de cuentas bajo NIIF?
El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones

económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia
de la información contable y, por consiguiente, su claridad, confiabilidad y
comparabilidad.
El catálogo de cuentas bajo NIIF contiene la relación ordenada y clasificada de

las clases, grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos,
gastos, costo de ventas, costos de producción o de operación identificadas con
un código numérico y su respectiva denominación.
El plan único de cuentas deberá ser aplicado por todas las personas naturales o
jurídicas que estén obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo
previsto en el Código de Comercio. Dichas personas para los efectos del presente
decreto, se denominarán entes económicos.
La codificación del Catálogo de Cuentas está estructurada

sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito

Grupo: Los dos primeros dígitos
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos
Subcuenta: Los seis primeros dígitos
Las clases 1, 2 y 3 comprenden las cuentas que conforman el balance general.
Las clases 4, 5, 6 y 7 corresponden a las cuentas del estado de ganancias o

pérdidas o estado de resultados
18
Clases
1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Ingresos
5 Gastos
6 Costos de venta
7 Costos de producción o de operación
CLASES Y SU NATURALEZA
CLASE NATURALEZA RESTRICCIÓN
1. Activo Debito Depreciaciones,
amortizaciones,
deterioros, de las
provisiones, y el
agotamiento.
2. Pasivo Crédito Iva descontado
3. Patrimonio Crédito Las perdidas
4. Ingresos Crédito Devoluciones

5. Gastos Debito
6. Costos Debito
Conceptos y estructuraciones de acuerdo con las NIIF
Activos:
Para analizar el concepto de activo es necesario enumerar las características que

debe reunir una partida para que, según lo establecido dentro del marco
conceptual, pueda ser reconocida como un activo, y éstas son:
a. Que sea controlado por la empresa

b. Que sea capaz de generar beneficios económicos futuros
c. Que surja de sucesos ocurridos en el pasado
d. Que su valor pueda ser medido de manera fiable.
Es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del

que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos, y son todos
los bienes y derechos que posee la empresa y de los cuales se espera obtener un
beneficio en el futuro
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Los activos dentro del balance general se dividen en activos corrientes y no

corrientes.
1 ACTIVO
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
11 I. F. EN INVERSIONES
12 INVERSIONES EN ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS
13 I. F. CON DEUDORES COMERCIALES Y CUENTAS POR COBRAR
14 INVENTARIOS
15 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
16 INTANGIBLES
17 PROPIEDADES DE INVERSION
18 ACTIVOS BIOLOGICOS
19 OTROS ACTIVOS
Pasivos:
Es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados. En

su vencimiento, la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos. Son las obligaciones que tiene la empresa para con
terceros (excepto dueños). Se clasifican según el plazo en el cual se tiene que
honrar dicha obligación y se dividen en Pasivo Corriente y Pasivo No Corriente
2 PASIVO
21 I. F. OBLIGACIONES FINANCIERAS
22 I. F. CON PROVEEDORES
23 I. F. EN CUENTAS POR PAGAR
24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
25 BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS.
26 PROVISIONES
27 DIFERIDOS
28 OTROS PASIVOS
29 PASIVOS CONTINGENTES
20
Patrimonio.
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos, y
son las obligaciones que la empresa tiene con accionistas. Se tienen: Capital y
Utilidades Acumuladas
Agrupa el conjunto de las cuentas que representan el valor residual de

comparar el activo total menos el pasivo externo, producto de los recursos netos
del ente económico que han sido suministrados por el propietario de los mismos,
ya sea directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios.
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
32 DONACIONES
33 RESERVAS
34 ADOPCION NIIF POR PRIMERA VEZ
36 RESULTADOS DEL EJERCICIO
37 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
38 CORRECCIONES VALORATIVAS - SUPERAVIT POR REVALUACION (DB/CR)
Ingresos:
Son los incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del

periodo contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o
bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos del patrimonio, y no están relacionados con las aportaciones de los
propietarios a este patrimonio.
Al final del ejercicio económico las cuentas de ingresos se cancelarán con abono
a grupo ganancias o pérdidas.
4 INGRESOS ORDINARIOS
41 OPERACIONALES
42 NO OPERACIONALES
21
Gastos:
GASTOS: son los decrementos en los beneficios económicos, producidos a lo

largo del periodo contable, en forma de salidas o disminuciones del valor de los
activos, o bien de por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio, y no están relacionados con las
distribuciones realizadas a los propietarios de este patrimonio.
COSTOS: Es la inversión de dinero que una empresa hace, con el fin de producir
un bien, comercializar un producto y/ o prestar un servicio. Estos no involucran los
gastos de operación, representados por los gastos administrativos y l os de ventas,
entre otros gatos.
5 GASTOS ORDINARIOS
51 OPERACIONALES DE ADMINISTRACION
52 OPERACIONALES DE VENTAS
53 NO OPERACIONALES
54 GASTO POR IMPUESTO A LAS GANANCIAS
59 GANANCIAS Y PERDIDAS
Costos:
Agrupa las cuentas que representan la acumulación de los costos directos

e indirectos necesarios en la elaboración de productos y/o prestación de los
servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente
económico, en un período determinado.
Se clasifican en:
6 COSTO DE VENTAS Y OTRAS DEDUCCIONES

61 COSTO DE VENTAS Y DE PRESTACION DE SERVICIOS
6135 COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR
6225 DEVOLUCIONES EN COMRPRAS (CR)
7 COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACIÓN
71 MATERIA PRIMA
72 MANO DE OBRA DIRECTA
73 COSTOS INDIRECTOS
74 CONTRATOS DE SERVICIOS
22
Estados de situación financiera.
Estado de resultados
Es un estado financiero del cual tiene por objetivo primordial reflejar la operación
de la empresa en un lapso de tiempo determinado, dando a conocer
detalladamente y ordenada el resultado del ejercicio contable; el estado lo
comprende las cuentas nominales o transitorias según su clasificación siendo,
Ingresos, Gastos y costos. Esquema del estado de resultado (todo esquema lleva un
encabezado un cuerpo y unas firmas)
NOMBRE DE LA EMPRESA
FECHA DE CORTE
MONEDA FUNCIONAL.
VENTAS
(-) Devoluciones y descuentos
(=) INGRESOS OPERACIONALES
(-) Costo de ventas
(=) GANANCIA BRUTA
(-) Gastos operacionales de ventas
(-) Gastos Operacionales de administración
(=) GANANCIA OPERACIONAL
(+) Ingresos no operacionales
(-) Gastos no operacionales
(=) GANANCIA ANTES DE IMPUESTOS
(-) Impuesto de renta y complementarios
(=) GANANCIA NETA
FIRMAS DEL CONTADOR ADMINISTRADOR Y REVISOR FISCAL.
23
Estado de situación financiera.
Estado financiero básico que informa en una fecha determina la situación real de
los entes económicos, la información allí contenida debe ser clara, oportuna y
precisa de todos sus rublos que pertenecen a las cuentas reales siendo, Activos,
Pasivos y Patrimonio. Antiguamente este estado financiero debía ser preparado y
evaluado según lo contempla el decreto 2649 de 1.993; actualmente debe ser
proyectado de acuerdo a las NIIF.
CLASIFICACIÓN DE ACTIVOS.
Los activos de una empresa se clasifican de acuerdo con su grado de

disponibilidad, o sea, la facilidad o rapidez para ser convertido en efectivo, en un
periodo determinado. La subclasificación se presenta así:
1.1. ACTIVO CORRIENTE: Se incluyen los grupos y cuentas circulantes o liquidas,

(convertirse en dinero) en menos de doce meses. Como, por ejemplo, el efectivo y
equivalentes de efectivo, las cuentas por cobrar, y las inversiones financieras, los
inventarios, etc.
1.2. ACTIVOS NO CORRIENTES: Los activos no corrientes están constituidos por activos
que están disponibles para el uso, o que no se podrán convertir en efectivo en un
periodo mayor a un año. las inversiones realizadas por la empresa cuyos efectos se
proyectan a lo largo de más de un ejercicio económico (un año), es decir, los bienes
y derechos destinados a servir de forma duradera en la empresa o al menos por un
período superior a doce meses. Su contribución a la generación de ingresos tiene
lugar mediante su utilización en el proceso productivo y ocasionalmente mediante
su venta, así mismo comprende las inversiones inmobiliarias y financieras. Entre los
activos no corrientes tenemos
CLASIFICACIÓN DE PASIVOS
Los pasivos de una empresa se clasifican de acuerdo con su grado de cumplimiento

o pago, o sea, la facilidad o rapidez para cancelar obligaciones, en un periodo
determinado. La subclasificación se presenta así:
2.1. PASIVO CORRIENTE. El pasivo corriente, también llamado pasivo circulante o de

corto plazo forma parte del Estado de Situación Financiera de una empresa y se
refiere a las deudas a corto plazo que tiene la empresa, es decir, a las obligaciones
a las que debe hacer frente en un plazo menor a un año.
2.2. PASIVO NO CORRIENTE El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está
formado por todas aquellas deudas y obligaciones que tiene una empresa a largo
24
plazo, es decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a un año y por lo tanto no
deberán devolver el principal durante el año en curso, aunque si los intereses.
CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO.
CAPITAL SOCIAL: Registra el valor de los aportes iniciales de los socios y los posteriores
aumentos o disminuciones, de acuerdo con la Escritura de Constitución.
SUPERAVIT DE CAPITAL: Registra el incremento del patrimonio, ocasionado por

primas en colocación de acciones, cuotas o partes de interés social, donaciones, y
otros.
RESERVAS: Comprende los valores que por mandato expreso de la Asamblea

General de Accionistas o por la Junta de Socios, han sido apropiados, con el objeto
de cumplir con las disposiciones legales, estatutarias o para fines específicos.
RESULTADO DEL EJERCICIO: Comprende el valor de las utilidades o las pérdidas

obtenidas por la empresa a cierre del ejercicio contable.
RESULTADOS DE EJERCICIOS ANTERIORES: Registra el valor de los resultados obtenidos

en ejercicios anteriores, por utilidades acumuladas que estén a disposición de la
Junta de Socios, o por las pérdidas acumuladas.
SUPERAVIT POR REVALUACIONES: Comprende la valorización de inversiones,

propiedad planta y equipo y activos recibidos en pago.
NOMBRE DE LA EMPRESA
FECHA DE CORTE
MONEDA FUNCIONAL.
ACTIVO
Activo corriente
Activo no corriente
PASIVO
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
PATRIMONIO
FIRMAS DEL CONTADOR

ADMINISTRADOR Y REVISOR FISCAL.
25
Modelo de plan de cuentas según las NIIF
El Plan Único de Cuentas de Colombia cambió, al igual que en todas las

regiones]. El plan que se elabore debe recoger las principales políticas contables
(NIIF), tarea no fácil en la implementación de las Normas Internacionales de
Contabilidad (el comité de implementación debe elaborarlas y someterlas a la
aprobación de un órgano competente del ente económico). Las empresas
diseñaran un archivo modelo-de-plan-de-cuentas-general, que facilitará asignar el
código a las transacciones comerciales bajo el enfoque NIIF.
En el plan de cuentas que se incluye en las actividades complementarias de

acuerdo a las NIIF para pymes no se encuentran las clases de cuenta 8 y 9 [recuerde
que estas clases de cuenta pertenecían a cuentas de orden, los grupos de cuentas
19. Valorizaciones y 38. Superávit por revalorización]. Sin embargo, esta última existe
para las NIIF plenas como mayor valor del activo o gastos y al patrimonio superávit por
revaluación (en el 2017, según las modifica las NIIF para pymes que fueron
aprobadas, se aplicará también a las pymes).
Proceso de acumulación de las operaciones
El proceso de acumulación de las operaciones se hace por el máximo nivel

de seis u ocho dígitos, para que en forma piramidal se vayan acumulando hasta
llegar al primer nivel.
Primer nivel Clase 1 Activo

Segundo Grupo 10 Efectivo y
nivel equivalentes
de efectivo.
Tercer nivel Cuenta 1005 Caja
Cuarto Subcuent 100505 Caja general
nivel a
Quinto Auxiliar 10050505 Caja general
nivel Bogotá
Clase 1. Activo
El plan de cuentas permite acumular por cada clase las diferentes

transacciones de: 1. Activos, 2. Pasivos, 3. Patrimonio, 4. Ingresos y 5. Gastos. Por esta
razón la composición de cada clase se asemeja a una pirámide, como se muestra
26
en el gráfico.
1 Activo
10 Efectivo o equivalente al efectivo.
1005 Caja
100505 Caja general
Fecha Detalle N°. Débito Crédito Saldo
Concepto Aumenta Disminuye Débito
transacción
El reconocimiento de las transacciones se registra a nivel del libro auxiliar, o

cuenta de detalle, que puede ser de seis, ocho o más dígitos de acuerdo a la
necesidad de la información. En el libro no hay necesidad de mostrar toda la
descendencia de la cuenta auxiliar, quiere decir, escribir la clase, el grupo, la cuenta
y la subcuenta como se expuso en el cuadro anterior, pues se acostumbra abrir la
primera hoja del auxiliar con la cuenta control y las siguientes para las subcuentas
de caja general y caja menor, así:
Caja
Comprobante de Aumenta Disminuye Débito
contabilidad
Caja general
transacción
Caja menor
transacción
Los activos son el efecto y se originan por una causa denominada pasivo,
patrimonio, de donde resulta la partida doble. Por ejemplo, para tener efectivo
debe haber una persona que lo entregó y se considera como una obligación en
calidad de pasivo o patrimonio. Es común que el efecto de un activo (bancos)
provenga de la causa préstamo bancario, por cuyo hecho se crea la obligación
financiera. También puede ser la reinversión al tomar el efectivo en caja y abrir la
cuenta corriente en algún banco de la ciudad.
27
Clase 2. Pasivo
Se generan en la medida en que los proveedores o instituciones financieras

permiten recursos a la empresa. Si el banco otorga un préstamo a 36 meses a la tasa
de interés anual del 24%, pagadera mes vencido por un valor determinado, en este
caso el efectivo que deposita el banco en la cuenta corriente es la causa del
préstamo, para lo cual se crea la cuenta de obligaciones
Bancos nacionales
fecha Detalle N°. Débito Crédito Saldo

Comp. de Disminuye Aumenta Crédito
contabilidad
Pagarés
Pagaré Disminuye Aumenta Crédito
Clase 3. Patrimonio
Se genera en el momento de la constitución de los negocios por los aportes en

dinero o en especie que llevan las personas naturales a sus negocios particulares o
los socios y accionistas a las sociedades comerciales, para darle vida operativa a la
empresa, con lo cual debe crearse la correspondiente cuenta y subcuenta en el
patrimonio.
Capital persona natural

Comp. de Disminuye Aumenta Crédito
contabilidad
Aportes
Aportes sociales Disminuye Aumenta Crédito
Con las cuentas del activo, pasivo y patrimonio se puede construir la ecuación
contable, compuesta por los activos en caja y bancos, por los pasivos en las
obligaciones Financieras y por el patrimonio constituido por aporte en efectivo o en
especie:
28
Activos = Pasivos + Patrimonio.
Clase 4. Ingresos ordinarios
Representan las fuentes de efectivo por las actividades ordinarias por el

desarrollo de la actividad principal, que bien puede ser: comercial, producción o
servicios. Aumentan el saldo con registros al crédito y disminuyen con registros al
débito por concepto de cierre de la cuenta al momento de terminación del ciclo
contable. Su saldo siempre será de naturaleza crédito.
Mercancías no fabricadas por la empresa

Comprobante de Disminuye Aumenta Crédito
contabilidad
Electrodomésticos y muebles
Concepto Disminuye Aumenta Crédito
transacción
Los ingresos son la causa o la fuente de recursos para producir renta. Sin la
actividad ordinaria no se produce renta y el correspondiente efecto del efectivo. Si
se lleva a la vida práctica, se puede concluir: “Hombre que no trabaja no produce
efectivo para sus necesidades”, “Hombre que no trabaja no tiene derecho a gastar”.
Ganancias: es el producto de actividades secundarias de la empresa, pero

que no se clasifican como ordinarias y van al estado del otro resultado integral,
como por ejemplo la utilidad en venta de un activo.
Clase 5. Gastos ordinarios
Las cuentas que componen los gastos representan las erogaciones con las
siguientes características: necesarias en la producción de la renta, proporcionales
con respecto a otros gastos y con relación de causalidad con el objeto social. Los
gastos son el combustible para poner a producir los activos propiedad, planta y
equipo. Se denominan gastos de personal, servicios públicos, gastos de ventas, gastos
generales. Aumentan su saldo con registros en el débito y disminuyen con registros en
el crédito en el momento del cierre de la cuenta. Su saldo siempre será de naturaleza
débito.
29
Beneficios a empleados [gastos de personal]

Comp. de Aumenta Disminuye Débito
contabilidad
Sueldos
transacción
Pérdidas: se obtienen por gastos que no son ordinarios o actividades secundarias

de la empresa, como la pérdida en la venta de un activo.
Clase 6. Compras y costos
Toda actividad requiere de la compra de materias primas o mercancías a la

venta para generar la actividad u objeto social, que se denomina compras. Se utiliza
la cuenta compras cuando se maneja el sistema de inventario periódico;
igualmente, la cuenta inventarios si el sistema de inventario es permanente. Sin
embargo, al finalizar el ejercicio tanto las compras como los inventarios sirven para
determinar el costo de ventas, como un ajuste más del [balance de comprobación
de saldos], que luego servirá para determinar la utilidad bruta en ventas (ingresos
brutos menos costos).
Ecuación contable.
En las empresas se debe manejar la siguiente ecuación donde tiene como

premisa: “Es un listado detallado de los bienes y deudas que posee la empresa. Está
compuesto por: Activo, pasivo y capital” (Vergara, 2014, p. 6); donde su fórmula es:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo: Son los bienes que tienen valor y son propiedad de la empresa
Pasivo: Son las deudas contraídas por la empresa.
Patrimonio: Lo que pertenece a los socios de la empresa.
30
EJERCICIO PARA RESOLVER NO1.
Día 1. Se constituye una empresa con los siguientes aportes
Socio uno 65.500.000 en efectivo

Socio dos 37.000.000 en equipos de oficina
Socio tres 1.800.000 5 equipos de cómputo cada uno
Socio cuatro 23.000.000 un vehículo.
Día 2. Se abre una cuenta en el banco BBVA y se consigna $20.000.000
Día 3. Se compra mercancía fra 0012 a crédito por valor de $23.000.000 más IVA
Día 4. Se vende mercancía fra 2124 a contado por valor de $33.000.000 IVA incluido
Día 5. Nos devuelven fra 2124 $2.300.000 IVA incluido de la venta del punto 4.
Día 6. Devolvemos mercancía fra 0012 $6.500.000 más IVA de la compra
Día 7. Cancelamos honorarios del revisor persona natural por valor de $1.500.000 en
efectivo
Día 8. Cancelamos el arriendo de una bodega por valor de $7.000.000 y lo

Pagamos en cheque
Día 9. Cancelamos el proveedor de la compra FRA 0012 el 40%.
Proyectar los estados de situación financiera.
31
Ejercicio de aplicación Numero 2:
Con la siguiente información proyecte el estado de situación financiera y estado de

resultados.
GRUPOS/CUENTAS. ACTIVO, PASIVO, PATRIMONIO, INGRESOS, COSTO Y GASTOS

DENOMINACIÓN O CUENTA AÑO 2021 AÑO 2020
Bancos nacionales
12.000.000 8.000.000
Clientes exterior (corrientes)
11.800.000 5.000.000
Mercancías no fabricadas por la
empresa 19.000.000 17.800.000
Inversión en CDT (corrientes)
4.500.000 2.500.000
Construcciones y edificaciones
110.500.000 96.700.000
Terrenos
30.000.000 20.000.000
Obligaciones financieras (no
corrientes) 12.000.000 10.000.000
Proveedores nacionales
(corrientes) 9.600.000 6.900.000
Iva generado
4.500.000 3.350.000
Salarios por pagar (corrientes)
5.000.000 4.000.000
Aportes sociales
150.700.000 120.750.000
Comercio al por mayor y al por
menor 28.000.000 24.000.000
Costo de ventas
17.000.000 15.000.000
Gastos de personal - beneficios a
empleados 5.000.000 4.000.000
32
Ejercicio de aplicación Numero 3:
Con la siguiente información proyecte el estado de situación financiera y estado de

resultados.
EJERCICIO ARTESANIAS DE COLOMBIA S.A

CUENTAS PARA PROYECCIÓN DE ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Por los periodos terminados en: 31 de Diciembre de 2020 y 2019
AÑO 2020 AÑO 2019

Activos intangibles
2.699.054.302 -
-
Amortización Intangibles
128.526.395 -
Beneficios a los empleados a corto plazo
1.876.197.183 2.063.937.559
Beneficios a los empleados a largo plazo
723.335.425 1.031.204.773
Capital suscrito y pagado
500.000.000 500.000.000
Clientes del Exterior
746.888.177 826.028.331
Clientes Nacionales
1.742.739.079 1.927.399.440
Construcciones y edificaciones
17.605.743.901 11.838.441.614
Costo de ventas
1.493.091.554 2.850.551.007
Cuentas por pagar corrientes
283.915.196 486.764.130
- -
Depreciación PPYE
1.600.522.173 876.921.601
-
Deterioro Inventarios
2.404.134
Equipos de oficina muebles y enseres
1.576.291.098 5.480.760.003
Equivalentes de efectivo
226.083.387 312.701.344
Fondos en Banco BBVA
1.695.625.399 2.345.260.077
Fondos en Caja menor
339.125.080 469.052.015
Gastos de la administración y operación
25.543.085.833 28.892.706.638
Gastos no operacionales
195.409.737 158.586.000
Gastos por deterioro y depreciaciones
1.077.810.165 1.092.439.141
33
Ingreso de actividades ordinarias (Ventas)

28.447.508.205 33.524.044.071
Ingresos no operacionales
136.187.204 1.229.007.039
Inventarios Terminado
104.579.838 162.212.428
Inversiones en CDT a 180 días
3.369.000.000 2.447.000.000
Maquinaria y equipo
4.203.442.928 14.615.360.017
Materia prima
12.020.671 19.083.815
Obligación con banco BBVA
2.522.681.983 2.108.000.000
Obligaciones financieras Con BANCOLOMBIA (No
corriente) 1.574.225.604 1.511.509.346
Otros activos no corrientes
2.184.223.471 1.413.401.027
Otros gastos por operaciones discontinuas
11.876.983 11.276.740
Otros pasivos Corrientes
261.263.599 47.530.075
Prestamos por cobrar a trabajadores
131.317.339 90.300.627
Producción en proceso
6.010.336 9.541.907
Proveedores del Exterior
30.170.555 50.066.013
Proveedores Nacionales
120.682.220 200.264.058
Provisiones empresariales corrientes
2.702.723.348 2.072.954.096
Reservas
13.124.398.618 13.124.398.618
Resultado de ejercicios anteriores
10.268.603.251 9.097.783.890
Resultado del ejercicio
178.446.373 1.170.819.361
Revalorización bajo NIIF
12.518.476.908 12.518.476.908
Terrenos
1.576.291.098 5.480.760.006
Terrenos y locales para arrendarlos
10.282.111.625 -
Conforme a lo dispuesto en el artículo 240 del ET modificado por el artículo 100 de

la Ley 1819 de 2016, la tarifa general del impuesto de renta de las personas jurídicas
para el año gravable 2019 es del 33% Y para el año 2020 será del 30
34
Ejemplo hoja d trabajo para ejercicio número 2 y número 3.
NOMBRES DE LA EMPRESA: Artesanías de Colombia S.A.S

HOJA DE TRABAJO PARA PROYECTAR ESTADOS DE SITUACIÒN FINANCIERA
AÑOS: 2020 Y 2019
Clase Grupo Cuenta Valor: AÑO 2020 Valor: AÑO 2019
ACTIVO NO CORRIENTE INTANGIBLES Activ os intangibles 2.699.054.302 -
ACTIVO NO CORRIENTE INTANGIBLES Amortización I ntangibles - 128.526.395 -
PASIVO CORRIENTE BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Beneficios a los empleados a corto plazo 1.876.197.183 2.063.937.559
PASIVO NO CORRIENTE BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Beneficios a los empleados a largo plazo 723.335.425 1.031.204.773
PATRIMONIO CAPITAL SOCIAL Capital suscrito y pagado 500.000.000 500.000.000
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Congreso de la República. (5 de diciembre de 2008). Ley 1258 de 2008. Bogotá -

Colombia: CONGRESO DE LA REPÚBLICA.
Ángel María Fierro Martínez y Francy Milena Fierro Celis. 2015. Contabilidad
general con enfoque NIIF para las pymes. Bogotá – Colombia. ECOE Ediciones.
Congreso de la República de Colombia. (2017). Estatuto Tributario. 17/07/2018,

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https://encolombia.com/derecho/leyes/estatuto-tributario/
Equipo de Instructores Proyectos POAI. (2004). Principios Administrativos y

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Fermín Pérez Aguilera. (2017). Manual. Gestión contable, fiscal y laboral en

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Gerencie.com. (26/04/2018). ¿Qué es la depreciación? 19/07/2018, de

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Juan Pablo Vergara Ramírez. (02 de junio de 2014). Manual de Contabilidad

Básica. 16 de julio de 2018, de Monografías.com Sitio web:
https://www.monografias.com/trabajos101/el-manual-contabilidad- básica/el-
manual-contabilidad-basica.shtml
Mariela Fernández de Tamayo. 1978. Contabilidad a su alcance. Serie de

conocimientos prácticos. Colombia. Editorial Norma.
Consejo de Redacción de Siigo. (2018) ¿Qué es un inventario? 19/07/2018, de

Siigo Sitio web: https://www.siigo.com/blog/contador/que- es-un-inventario/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/fcf/fcfse27.html
Decreto 2649 de 1993.

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Inicia èste curso recordando y aplicando conceptos

Estado de resultados ................................................................................................................23

Considerando que, la contabilidad es un área funcional de la empresa y

Se espera que con los temas abordados en el módulo SABERES PREVIOS

 Recordar los procesos contables de acuerdo a las necesidades de las

 Conocer los componentes de los estados de situación financiara

CONCEPTOS BÁSICOS CONTABLES

La contabilidad es una técnica, cuya finalidad es apoyar los procesos en la

Técnica encargada del registro sistemático de los hechos económicos,

El propósito general de la contabilidad es generar y proporcionar

Objetos y cualidades de la información contable.

1) Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente

5) Evaluar la gestión de los administradores del ente económico.

Históricas. “Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos

Estadística. Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan

Económica. Estudia el proceso que se sigue para la obtención del

Financiera. Analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los

Legal. Conocimiento del Código de Comercio, Código del Sustantivo del

Objetivos de la administración tomando Como referente la

 Proporcionar una imagen numérica de la realidad que sucede y la

Características de la información contable.

Exacta: Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos

Clasificación de las empresas.

Las empresas se clasifican en cuatro ramas de acuerdo a: Su actividad

De acuerdo a su actividad económica: Agropecuarias y extractivas,

Según su tamaño: Gran empresa, mediana empresa y pequeña empresa.

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