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Guia Didactica
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Guia Didactica
Guía didáctica
Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales
Principios de Auditoría
Guía didáctica
Contabilidad y Auditoría V
Autora:
4 de abril, 2019
Índice
1. Datos de información................................................................. 8
1.1. Presentación de la asignatura.......................................... 8
1.2. Competencias genéricas de la UTPL............................... 8
1.3. Competencias específicas de la carrera......................... 8
1.4. Problemática que aborda la asignatura........................... 9
2. Metodología de aprendizaje....................................................... 9
3. Orientaciones didácticas por resultados de aprendizaje............. 11
Primer bimestre............................................................................. 11
Resultado de aprendizaje 1.................................................................... 11
Contenidos, recursos y actividades de aprendizaje............................. 11
Semana 1 ...................................................................................... 12
Semana 2 ...................................................................................... 20
Semana 3 ...................................................................................... 23
4 MAD-UTPL
2.3. Normas Internacionales de Información Financiera......... 23
Actividades de aprendizaje recomendadas.......................................... 24
Semana 4 ...................................................................................... 24
Semana 5 ...................................................................................... 34
Semana 6 ...................................................................................... 38
Semana 7 ...................................................................................... 46
5 MAD-UTPL
Semana 8 ...................................................................................... 46
Segundo bimestre.......................................................................... 47
Resultado de aprendizaje 3.................................................................... 47
Contenidos, recursos y actividades de aprendizaje............................. 47
Semana 9 ...................................................................................... 47
Semana 11 .................................................................................... 56
Semana 12 .................................................................................... 58
Semana 13 .................................................................................... 60
Semana 14 .................................................................................... 62
6 MAD-UTPL
5.5. Comunicación de resultados.............................................. 62
Actividades de aprendizaje recomendadas.......................................... 64
Autoevaluación 5.................................................................................... 66
Actividades finales del bimestre............................................................ 69
Semana 15 .................................................................................... 69
Semana 16 .................................................................................... 69
4. Solucionario.............................................................................. 70
5. Referencias bibliográficas......................................................... 78
6. Anexos...................................................................................... 79
7 MAD-UTPL
1. Datos de información
Trabajo en equipo
Comportamiento ético
8 MAD-UTPL
del desarrollo de las empresas prioritarias del sector económico
productivo que requieren de la intervención de la profesión contable.
2. Metodología de aprendizaje
9 MAD-UTPL
Para la cuarta y quinta unidad, a través de las actividades
propuestas se aplicarán las metodologías: resolución de problemas
(aprendizaje basado en problemas) o casos y del autoaprendizaje,
en el caso presentado los estudiantes proceden al desarrollo de un
auditoria básica, parten de la planificación, luego con base en la
ejecución reporta los hallazgos a ser comunicados en la fase final
teniendo en cuenta que el estudiante está inmerso en un sistema
de educación a distancia, éste mantendrá un rol tanto activo
como autónomo manteniendo una comunicación bi-direccional
con el profesor, a través de actividades síncronas (vía telefónica,
correo electrónico, chat, videoconferencias en tiempo real, etc.)
y asíncronas (foros, lecturas, cuestionarios, recursos educativos
abiertos, etc.).
10 MAD-UTPL
3. Orientaciones didácticas por resultados de
aprendizaje
Primer bimestre
11 MAD-UTPL
Semana 1
12 MAD-UTPL
1.2. Definiciones e importancia
13 MAD-UTPL
Como pudo observar existen diferentes tipos de auditorías que
se diferencian básicamente por los objetivos y los agentes que la
realizan.
14 MAD-UTPL
Como pudo observar la auditoria tiene un campo de aplicación muy
diverso debido a que la auditoría brinda confianza a la sociedad,
y se la debe contextualizar en los movimientos actuales de
internacionalización y globalización.
15 MAD-UTPL
Estimado/a estudiante, se ha finalizado el estudio de la unidad 1
Generalidades de la auditoria, y con el propósito de que mida sus
conocimientos, lo invito a contestar la autoevaluación 1, recuerde
que puede verificar sus respuestas en el solucionario que se
encuentran al final de la guía.
16 MAD-UTPL
Autoevaluación 1
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Interna y externa.
b. Estática y dinámica.
c. Operativa , administrativa y de gestión.
a. Verdadero.
b. Falso.
17 MAD-UTPL
5. La auditoría que tiene como propósito determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control interno
están de acuerdo con las normas aplicables, corresponde a:
a. Control interno.
b. Cumplimiento.
c. De gestión.
a. Administrativa.
b. De gestión.
c. Financiera.
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Verdadero.
b. Falso.
18 MAD-UTPL
9. La actividad independiente que se realiza dentro de una
organización y tiene como objetivo la revisión de la operaciones
contables, financieras y administrativas , corresponde al
concepto de auditoría:
a. Administrativa.
b. De gestión.
c. Interna.
a. Verdadero.
b. Falso.
19 MAD-UTPL
Semana 2
20 MAD-UTPL
Junta de Normas de Auditoría (Auditing Standard Board - ASB) del
Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados Unidos.
21 MAD-UTPL
Comúnmente la auditoría es el examen posterior a la realización de
las actividades, sin embargo, en los momentos actuales, la auditoría
es una instancia que ayuda a la gestión exitosa de las empresas a
través de sus normas y procedimientos.
22 MAD-UTPL
Semana 3
23 MAD-UTPL
¿Qué le parecieron los pronunciamientos actuales que tienen las NIIF
para los profesionales de la contabilidad y de la auditoria? note que
varios convergen en el impacto de la tecnología de la información,
la transparencia de la información, la adopción de estos estándares
internacionales.
Semana 4
24 MAD-UTPL
Ahora bien, con este preámbulo es necesario analizar, una situación,
a la que el profesional de auditoria puede estar expuesto porque
que no siempre es fácil separar la razón de la emoción, la opinión
o percepción personal de la realidad de los acontecimientos. Esta
situación se llama “dilema ético “y debe ser enfrentado y resuelto
con la mayor objetividad, el mismo que se lo define a continuación.
25 MAD-UTPL
resumida le presento la versión actual del Código de Conducta
Profesional del AICPA, donde consta su funcionamiento y estructura.
26 MAD-UTPL
alternativa que respete la ética profesional, conducta adecuada o
apropiada teniendo en cuenta que es su deber en el desarrollo de su
actividad profesional .
27 MAD-UTPL
Fuente. Contraloría General del Estado(2010)
28 MAD-UTPL
Montanini ( 2009), menciona que la independencia ocurre en dos
ámbitos en la relación y en la interpretación, es decir que, tenga
actitud mental para actuar con objetividad y además el auditor debe
mostrar que su juicio no tiene tendencia a estar parcializado por
cuestiones particulares. Así mismo Wittington y Pany (2004), opinan
que al respecto que la independencia es posiblemente el factor
esencial en la existencia de la profesión de contaduría pública.
29 MAD-UTPL
Actividades de aprendizaje recomendadas
30 MAD-UTPL
Autoevaluación 2
a. Integridad.
b. Objetividad.
c. Confidencialidad.
a. Confidencialidad.
b. Independencia.
c. Objetividad.
31 MAD-UTPL
4. Las normas generales de auditoría se encuentran agrupadas
en tres grupos que son: 1) aspectos personales del auditor
externo, 2) aspectos relativos al trabajo, 3) aspectos relativos al
informe.
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Administrativas.
b. Civil.
c. Administrativa, civil y penal.
32 MAD-UTPL
8. La responsabilidad por indicios penales, se relaciona con los
actos de :
a. Integridad.
b. Objetividad.
c. Entrenamiento y capacidad profesional.
33 MAD-UTPL
Distingue los
tipos de evidencia,
procedimientos y técnicas
Resultado de y documentación de
aprendizaje 2 auditoria que se utilizan
para sustentar el informe
de auditoria en los
diversos escenarios.
Semana 5
34 MAD-UTPL
Unidad 3. Evidencia, técnicas, procedimientos y papeles de
trabajo.
35 MAD-UTPL
VIDEO: NIA 501 Evidencia de auditoría, consideraciones especificas
para partidas seleccionadas.
Para que tenga una idea más precisa acerca del hallazgo lo invito a
ver atentamente este recurso.
36 MAD-UTPL
Hallazgo de auditoría
Condición:
Los estados financieros de la empresa X están
emitidos aproximadamente a 45 días posteriores
del fin de cada mes.
Criterio:
Prácticas sanas de administración financiera
señalan que los estados financieros mensuales
deben ser emitidos dentro de los cinco días
posteriores al fin de mes.
Efecto:
La gerencia no cuenta con información sobre los
resultados de operaciones del mes anterior, en
forma oportuna impidiendo el empleo de dicha
información en la toma de decisiones importantes
Causa:
No se le ha dado la suficiente importancia al
establecimiento de normas internas y prácticas a seguir
sobre la emisión de estados financieros mensuales.
37 MAD-UTPL
Actividades de aprendizaje recomendadas
Semana 6
38 MAD-UTPL
VIDEO: Análisis con Ratios Financieros
39 MAD-UTPL
su revisión, en los cuales se describen las pruebas realizadas, los
procedimientos aplicados en el desarrollo de la auditoria.
40 MAD-UTPL
Actividades de aprendizaje recomendadas
41 MAD-UTPL
Autoevaluación 3
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Verbal.
b. Visual.
c. Documental.
42 MAD-UTPL
5. En la auditoría la evidencia visual se obtiene a través de:
a. Técnicas.
b. Evidencia.
c. Procedimiento.
a. De control.
b. Sustantivas.
c. De cumplimiento.
a. Cumplimiento.
b. Sustantivas.
c. De control.
a. Papeles de trabajo.
b. Pruebas de auditoría.
c. Evidencia de auditoría.
43 MAD-UTPL
10. El programa de auditoría es una guía para practicar la auditoría
y un medio de control sobre su ejecución
a. Verdadero.
b. Falso.
44 MAD-UTPL
Describe los
aspectos teóricos
y normativos de
la auditoria desde
el ámbito público
y privado, para
actuar con ética
y transparentar
la información
de trabajos de
Resultado de certificación.
aprendizaje 1 y 2
Distingue los
tipos de evidencia,
procedimientos,
técnicas y
documentación
de auditoria que
se utilizan para
sustentar el informe
de auditoría en los
diversos escenarios.
45 MAD-UTPL
Semana 7
Estimado/a estudiante:
Semana 8
Estimado/a estudiante:
46 MAD-UTPL
Segundo bimestre
Semana 9
47 MAD-UTPL
Unidad 4. Control Interno y riesgos
48 MAD-UTPL
¿Estos recursos le ayudaron a comprender la aplicación del control
interno? Como pudo notar, el control interno proporciona seguridad
razonable a las empresas para que sus objetivos puedan ser
cumplidos .Y este proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la
gerencia y el personal de la misma empresa.
Semana 10
49 MAD-UTPL
De acuerdo a la información presentada el auditor se puede
apoyar en el uso de cualquiera de los tres métodos para evaluar
el control interno. Se evidencia además que es un procedimiento
imprescindible que un auditor debe ejecutar para determinar el nivel
de riesgo y confianza de la información de una empresa .La elección
del método de evaluación de control interno estará siempre en
función de la decisión y experiencia del auditor .
50 MAD-UTPL
significativos que podrían afectar negativamente a la capacidad de
la entidad para conseguir sus objetivos y ejecutar sus estrategias o
derivado del establecimiento de objetivos y estrategias inadecuados.
51 MAD-UTPL
El objetivo principal de esta ilustración es explicar en qué forma el
riesgo y la significación son importantes y que están relacionados en
el proceso de auditoría y en segundo término, se muestra como de
alguna manera el auditor puede cuantificar este riesgo de un modo
sencillo y práctico.
52 MAD-UTPL
Autoevaluación 4
a. General.
b. Profesional.
c. De auditoria.
a. Control interno.
b. Riesgo de auditoría.
c. Evidencia de auditoria.
53 MAD-UTPL
4. Se encuentra fuera de control del auditor, difícilmente este
puede tomar acciones para eliminarlo, porque es propio de la
operación normal de la organización, y se denomina riesgo :
a. De control.
b. Inherente.
c. Detección.
a. Narrativa.
b. Diagrama de flujo.
c. Cuestionario.
54 MAD-UTPL
8. El riesgo que esta directamente relacionado con la
susceptibilidad de que los sistemas de control no estén en
capacidad de evitar o detectar errores o fraudes significativos
en los estados financieros, corresponde a riesgo:
a. De control.
b. detección.
c. Inherente.
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Verdadero.
b. Falso.
55 MAD-UTPL
Semana 11
56 MAD-UTPL
5.2. Fases de la auditoria
Planificación
Seguimiento
y monitoreo
Planificación
Específica
Fases de la
auditoría
Comunicación Ejecución
de resultados
57 MAD-UTPL
En esta fase se obtiene como resultado, el conocimiento de la
entidad, la enunciación de los objetivos y alcance de la auditoría, que
será recogido en un documento formal para de esta manera trabajar
las estrategias y procediemientos a ejecutarse en la siguiente etapa.
Semana 12
58 MAD-UTPL
entrevistas con funcionarios responsables de las operaciones,
tendientes a identificar globalmente las condiciones existentes y
obtener el apoyo y facilidades para la ejecución de la auditoría.
59 MAD-UTPL
Además, lo invito a ver el siguiente recurso plan de auditoria, que es
el formato característico que un auditor debe usar para el desarrollo
de su actividad profesional en la fase planificación.
Semana 13
60 MAD-UTPL
relacionados con las áreas y componentes considerados como
críticos se deben comunicar a los ejecutivos de la organización para
que se tomen las acciones de mejora respectivas.
61 MAD-UTPL
Que le parecieron estos recursos , como puede apreciar el proceso
de la auditoria abarca en sus tres etapa un conjunto de tareas
debidamente documentadas y pasos a seguir por los auditores para
realizar el examen de los registros contables de una empresa.
Semana 14
62 MAD-UTPL
Mientras que la NIA 705 y la NIA 706 tratan del modo en que
la estructura y el contenido del informe de auditoría la NIA 700
establece tres tipos de opinión modificada, denominadas: opinión
con salvedades, opinión desfavorable (o adversa) y denegación (o
abstención) de opinión.
63 MAD-UTPL
informe de auditoría , y de conformidad con lo dispuesto en el
sexto inciso del artículo 17 del Reglamento de la Ley Orgánica de la
Contraloría General, en Ecuador los informes, de auditorias, pueden
ser:
64 MAD-UTPL
Estimado/a Estudiante, finalizado el estudio de la unidad ,
desarrolle la autoevaluación 5 recuerde que puede verificar sus
respuestas en el solucionario que se encuentran al final de la
guía.
65 MAD-UTPL
Autoevaluación 5
a. Ejecución.
b. Planificación
c. Comunicación de resultados.
a. Ejecución.
b. Planificación.
c. Comunicación de resultados.
66 MAD-UTPL
4. Los dictámenes de auditoría se realizan en la fase :
a. Ejecución.
b. Planificación.
c. Comunicación de resultados.
a. Ejecución.
b. Planificación.
c. Comunicación de resultados.
a. Criterio.
b. Condición.
c. Causa.
67 MAD-UTPL
8. Hemos auditado los balances generales adjuntos de PAZMIÑO
S.A., al 31 de diciembre de 2011, los estados de resultados,
cambios en el patrimonio y flujos de efectivo que son relativos
por el año terminado en esa fecha. Estos estados son
responsabilidad de la Gerencia de la compañía, corresponde al
párrafo de:
a. Opinión.
b. Introductorio.
c. Alcance.
a. Verdadero.
b. Falso.
a. Verdadero.
b. Falso.
68 MAD-UTPL
Actividades finales del bimestre
Semana 15
Estimado/a estudiante:
Semana 16
Estimado estudiante:
69 MAD-UTPL
4. Solucionario
Autoevaluación 1
Pregunta Respuesta Retroalimentación
1 V Etimológicamente la palabra auditor proviene del latín
auditor, oris que significa en español , quien tiene la
virtud de oír.
2 V La auditoría financiera tiene como objeto la revisión o
evaluación de los estados financieros por una persona
distinta de la que preparó la información contable
3 c Según el objeto del examen la auditoría pueden ser
operativa , administrativa y de gestión
4 F La auditoría operativa es una actividad amplia
para analizar la estructura de la organización y el
funcionamiento de su control interno administrativo,
financiero y operativo, en busca de la eficiencia y la
eficacia en los procedimientos y normas establecidos
por la entidad.
5 b Auditoría de cumplimiento tiene como propósito
determinar si los procedimientos utilizados y las
medidas de control interno están de acuerdo con las
normas aplicables,
6 c La auditoría financiera es un examen crítico que
realiza un profesional independiente de los libros
y registros de una entidad, basado en técnicas
específicas, con la finalidad de opinar sobre la
razonabilidad de la información financiera
7 V Las auditorías operativa, administrativa y de
gestión tienen como finalidad contribuir al logro
de la eficiencia, eficacia y economía de cualquier
organización
70 MAD-UTPL
Autoevaluación 1
Pregunta Respuesta Retroalimentación
8 F Toma una muestra de la cuenta, grupo de cuentas o
documentos para hacer la
71 MAD-UTPL
Autoevaluación 2
Pregunta Respuesta Retroalimentación
1 c El principio de confidencialidad consiste que
el contador público no puede revelar ninguna
información a terceros sin autorización específica,
a menos que tenga el derecho o la obligación
profesional o legal de hacerlo,
2 b Si se detecta que el auditor trabajó como contador
los dos últimos períodos en la empresa que va a ser
auditada se infringe el principio de independencia.
3 b La Federación Internacional de Contadores(IFAC)
es un ente emisor de las Normas Internacionales de
Auditoría.
4 V Las normas generales de auditoría se encuentran
agrupadas en tres grupos que son: 1) aspectos
personales del auditor externo, 2) aspectos relativos
al trabajo, 3) aspectos relativos al informe.
5 F Existen dos tipos de independencia : real y aparente
6 F La obligación de mantener su nivel de competencia
a lo largo de toda su carrera profesional esta
relacionado con el grupo de normas de aspectos
personales del auditor externo
7 c De acuerdo al Art. 233 de la LCGE, se determinan
responsabilidades de tipo: administrativa, civil y penal
8 a La responsabilidad por indicios penales, se relaciona
con los actos de peculado, concusión, cohecho y se
castiga con penas
9 a Por no cumplir con las cláusulas del contrato sobre el
plazo convenido para culminar la auditoría constituye
una de las causales por las que el cliente puede
demandar al contador.
10 c La norma de entrenamiento y capacidad profesional
pide que el trabajo de auditoría debe ser realizado por
personas que tengan un título profesional y capacidad
profesional como auditores.
72 MAD-UTPL
Autoevaluación 3
Pregunta Respuesta Retroalimentación
1 F La evidencia de auditoría es acumulativa, por tanto se
puede recurrir a información de auditorías anteriores
2 V La evidencia de auditoría es toda la información que
utiliza el auditor para llegar a las conclusiones en las
que basa la opinión de auditoría.
3 c Cuando el auditor revisa comprobantes que respalden
las transacciones realizadas, está obteniendo
evidencia documental.
4 b En la auditoría la evidencia verbal se obtiene a través
de declaraciones del personal del área auditada.
5 c En la auditoría la evidencia visual se obtiene a través
de la comprobación material de los activos fijos.
6 c Procedimiento es conjunto de técnicas de
investigación aplicables a una partida o grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados
financieros, a los procesos u otros asuntos sujetos a
examen, mediante las cuales se obtiene la base para
fundamentar el informe.
7 b Para encontrar manifestaciones erróneas de
importancia relativa en los estados financieros o en
las operaciones, se utilizan pruebas sustantivas.
8 b Las pruebas de transacciones y saldos son de tipo
sustantivas.
9 c Proporcionar evidencia del trabajo realizado y de los
resultados obtenidos, es un objetivo de los papeles de
trabajo.
10 V El programa de auditoría es una guía para practicar la
auditoría y un medio de control sobre su ejecución.
73 MAD-UTPL
Autoevaluación 4
Pregunta Respuesta Retroalimentación
1 a El riesgo general consiste en que el auditor deberá́
obtener un entendimiento de la organización y su
entorno, incluyendo su control interno, para identificar
y evaluar los riesgos, ya sea debido al fraude o error,
para diseñar y aplicar procedimientos adicionales de
auditoría.
2 a El control interno tiene la finalidad es mirar el
alcance y la profundidad con que se debe efectuar
la auditoría; si este es débil, el auditor debe efectuar
una mayor cantidad de pruebas sustantivas que de
cumplimiento.
3 a El modelo de control interno COSO incluye la
identificación de riesgos internos y externos o riesgos
asociados al cambio
4 b El riesgo inherente se encuentra fuera de control del
auditor, difícilmente este puede tomar acciones para
eliminarlo, porque es propio de la operación normal de
la organización.
5 a Los métodos para evaluar el control interno son:
narrativa, diagrama de flujo , cuestionario de control
interno.
6 b Diagrama de flujo es la representación simbólica y en
diagrama de los documentos del cliente y en forma
gráfica, da la idea más concisa del sistema del cliente.
7 b El cuestionario sobre control interno integra una
lista de preguntas cerradas acerca de los controles
que posee el cliente para evaluar los aspectos de la
estructura del control.
8 a El riesgo de control está directamente relacionado
con la susceptibilidad de que los sistemas de control
no estén en capacidad de evitar o detectar errores o
fraudes significativos en los estados financieros.
9 V El riesgo de auditoría se define como la posibilidad
d emitir un informe de auditoría incorrecto por no
haber detectado errores o fraudes significativos que
modificarían el sentido de la opinión plasmada en él.
74 MAD-UTPL
Autoevaluación 4
Pregunta Respuesta Retroalimentación
10 F La categorización de los riesgos de auditoría son
básicamente riesgo de control, riesgo inherente y
finalmente riesgo de auditoría.
75 MAD-UTPL
Autoevaluación 5
Pregunta Respuesta Retroalimentación
1 b La primera fase del proceso de auditoría es la
planificación.
2 a Los hallazgos de auditoría se determinan en la fase
de ejecución.
3 a La fase de ejecución de la auditoria, consiste en
aplicar los procedimientos establecidos en los
programas de auditoría y desarrollar completamente
los hallazgos.
4 c El dictamen de auditoría se realizan en la fase de
comunicación de resultados
5 a En caso de detectarse en la auditoría fraude en
los registros contables, se evidencia en la fase de
ejecución.
6 b Condición es un atributo de un hallazgo y se refiere
a la situación encontrada por el auditor durante el
desarrollo de la auditoría cuya desviación debe ser
demostrada con evidencia, se refiere “a lo que es”.
7 a La opinión con salvedades expresa “excepto por” los
asuntos relacionados con la salvedad, los estados
financieros presentan razonablemente en todos
los aspectos la situación económica financiera,
de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
8 b Corresponde al párrafo introductorio: Hemos
auditado los balances generales adjuntos de
PAZMIÑO S.A., al 31 de diciembre de 2011, los
estados de resultados, cambios en el patrimonio
y flujos de efectivo que son relativos por el año
terminado en esa fecha. Estos estados son
responsabilidad de la gerencia de la compañía.
9 F La naturaleza y extensión de las actividades de
planeación dependen del tamaño y la complejidad
de la organización.
76 MAD-UTPL
Autoevaluación 5
Pregunta Respuesta Retroalimentación
10 V La estrategia general de auditoría fija el alcance,
la oportunidad y la dirección del trabajo y guía su
desarrollo detallado.
77 MAD-UTPL
5. Referencias bibliográficas
78 MAD-UTPL
6. Anexos
79 MAD-UTPL
PP. Planificación preliminar
80 MAD-UTPL
BI. Borrador del informe
Índice de marcas
√Verificado
*Documentación sustentatoria
ΘIndagado
<Rastreado
ΣSumatoria
¢Constatación física
81 MAD-UTPL
AD1
1/2
OT. 01-2XXX
De mi consideración:
Objetivos:
Cuenta Bodegas
82 MAD-UTPL
AD1 2/2
unitario determinado por el promedio de costos que se
establezcan.
Recursos humanos
83 MAD-UTPL
Tiempo de ejecución
Producto a obtenerse
Atentamente,
Gustavo Cerdeña
Lic. Gustavo Cerdeña
AUDITOR JEFE
84 MAD-UTPL
AD2
1/1
Componentes
Auditor Cargo Días laborados
auditados
85 MAD-UTPL
AD3.1
1/1
Para: Destinatarios
De : Auditor jefe de equipo
Asunto: Notificación desarrollo examen
especial
Fecha : Loja,
De mi consideración:
Atentamente,
Liz Valdez
Lic. LIZ VALDEZ.
Auditor Jefe de Equipo
86 MAD-UTPL
Memorando a convocatoria a conferencia final
AD4
11/3
Memorando Circular No. 04-20XX
Para: Destinatarios
De : Auditor jefe de equipo
Asunto: Notificación de lectura de
borrador de informe
Fecha : Loja,
De mi consideración:
Atentamente,
Liz Valdez
Lic. LIZ VALDEZ.
Auditor Jefe de Equipo.
Nota:
88 MAD-UTPL
AD4
3/3
Acta de lectura del borrador del informe del examen especial a las
cuentas “bodegas” del periodo 2XXX.
______________________ ______________________
______________________ ______________________
Gustavo Cerdeña Liz Valdez
Lic. Gustavo Cerdeña Lic. Liz Valdez
Auditor Jefe Auditor Jefe de Equipo
89 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY”
Cuestionario de control interno PE.1
Tipo de Trabajo : Examen
Especial Alcance: Período 2XXX
Cuenta o área: “Bodegas”
Orden PREGUNTAS RESPUEST A OBSERVACIONES
SI NO N/A
90 MAD-UTPL
PE4.C3
1/3
Rubro: Bodegas
Área: Bodegas
Nro. Preguntas RESPUEST A OBSERVACIONES
SI NO N/A
91 MAD-UTPL
Componente: Bodegas
1/1
92 MAD-UTPL
PE4.C3
2/3
Resultado de la evaluación de la estructura de control interno
1. Valoración.
NR= 100%- NC
NR= 100%- 87
NR= 13
CALIFICACIÓN GRADO DE
NIVELES DE RIESGO
PORCENTUAL CONFIANZA
15 – 50 % 1 BAJO 3 ALTO
51 – 75 % 2 MEDIO 2 MEDIO
76 – 100 % 3 ALTO 1 BAJO
3. Conclusión preliminar
93 MAD-UTPL
PE4.C3
3/3
y Comprobar
si los kárdex
de bodega o
sub-bodegas se
mantienen en
cantidades.
ELABORADO POR: LV/PAGO
FECHA:
REVISADO POR: GC
FECHA:
94 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY”
Cedula narrativa
PE.5
TIPO DE TRABAJO: EXAMEN ESPECIAL
ALCANCE: 1 de enero al 31 de diciembre de 2XXX
CUENTAS: Bodegas
EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO
1. Los formularios “Hoja Análisis de Cotizaciones”, no están prenumerados, lo
que no permite un control y uso correcto de los formularios.
95 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY” ET. A
Cedula narrativa
CUENTA: “BODEGAS
ALCANCE: 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2XXX
Al ______ de _______ de 2XXX, realizamos la comparación de los datos entre los registros
auxiliares de inventarios permanentes (tarjetas kárdex) que se llevan en contabilidad con
los registros similares de bodega (kárdex), que mantienen los bodegueros, determinando
que estos registros se encuentran al día, mientras que los de contabilidad acusan un retraso
de entre 15 y 30 días, por lo que se torna imposible la conciliación mensual a una fecha
determinada de las existencias de los diferentes ITEMS de las bodegas de la Institución. El
Manual del Área Financiera en cuanto se refiere a Procedimientos de Bodega, para el Ingreso
de Materiales; Reingreso y Devoluciones; y, Egresos de Materiales, determinan:
MANUAL DEL AREA FINANCIERA
Procedimientos de Bodega
Ingreso de Materiales y Bienes (Compra local y nacional), página 30
96 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY” ET. A
Cedula narrativa
2/2
CUENTA: “BODEGAS
ALCANCE: 1 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2XXX
Los documentos “ Egresos de Bodega “, utilizados por Contabilidad y las Bodegas de la
Empresa “TEC-ENERGY”, para la entrada de materiales y luego para ser contabilizados y
registrados en libros contienen: a) alteraciones en el formulario original que las efectúa la
Contadora 1, sin conocimiento de los usuarios de tales egresos; b) carecen de las firmas
de aprobación y legalización; c) se han contabilizado en forma acumulada, de diferentes
fechas y con un marcado retraso; para ilustrar este comentario citamos como ejemplo los
egresos de bodega Nros. 003614, 003615, 003824, 042130 y 042167 de fechas 2XXX.04.28. ,
2XXX.04.30, 2XXX.09.02. y 2XXX.06.25, respectivamente.
Las Normas Técnicas de Control Interno y de Contabilidad 230-09, en lo que respecta a
Formularios y Documentos; y, Corrección de errores, indican lo siguiente:
RECOMENDACIÓN El Director Financiero, dispondrá a la Contadora General vele por que los
documentos originales “Egresos de Bodega”, sean registrados oportunamente, sin ninguna
alteración, respetando las fechas de su emisión.
Elaborado por: LV/PGO
Revisado por: GC
Fecha:
97 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY” ET.A1
Programa de auditoría
1/1
TIPO DE TRABAJO: Examen Especial
ALCANCE: Del 1ro.Enero al 31Diciembre de 2XXX
CUENTA: “BODEGAS”
98 MAD-UTPL
ET.A2.1
1/1
EMPRESA “TEC-ENERGY
FECHA: 31/12/XX
Balance de comprobación
Nombre
Código de la Saldo anterior Debe Haber Saldo actual
cuenta
121 BODEGAS
TOTAL ALMACEN
99 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY”
100 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY” ET.A2.2
Analítica de la cuenta 121
Movimientos de enero a diciembre de 2XXX 4/4
101 MAD-UTPL
√ Valores verificados sus saldos mediante computo
Fecha: Fecha:
102 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY”
ET.A2.2
Analítica de la cuenta 121
1/8
Diferencias de registro materiales
de bodega con los de contabilidad
Comentario
FECHA: FECHA:
103 MAD-UTPL
ET.A2.3
EMPRESA “TEC-ENERGY”
2/8
Analítica de la cuenta 121
Comentario
FECHA: FECHA:
104 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY”
ET.A2.3
Departamento de bodega
3/8
CUENTA: 121.1 BODEGA 1
MATERIAL : AISLADOR SUSPENSION CLASE 52-3 10”
CÓDIGO : 02110303
105 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY” ET.A2.3
CUENTA: BODEGA 1
MATERIAL : AISLADOR SUSPENSION CLASE 52-3 10”
CÓDIGO : 02110303
106 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY”
Departamento de bodega
CUENTA: BODEGA 1
MATERIAL : VARILLA DE RETENCION GDE-1107 3/8”
CÓDIGO : 02408834
107 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY”
ET.A2.3
Departamento de contabilidad
6/8
RESUMEN DE EXISTENCIAS
CUENTA:BODEGA 1
CÓDIGO : 02010303
FECHA: 24-05-2XXX
108 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY” ET.A2.3
Departamento de contabilidad 7/8
RESUMEN DE EXISTENCIAS
CUENTA: BODEGA 1
109 MAD-UTPL
EMPRESA “TEC-ENERGY”
ET.A2.3
Departamento de contabilidad
8/8
RESUMEN DE EXISTENCIAS
BODEGA 1
CUENTA : BODEGAS
MATERIAL : VARILLA DE RETENCION GDE-1107 3/8”
CÓDIGO : 02408834
FECHA: 24-05-2XXX
110 MAD-UTPL
Borrador del informe
1. Carátula
No. Número
111 MAD-UTPL
Informe
Índice
Contenido página
Capítulo I
Información introductoria
Base legal
Estructura orgánica
Funcionarios principales
112 MAD-UTPL
Capítulo II
113 MAD-UTPL
Carta de presentación
Loja,__________de__________de2XXX
Señor
PRESIDENTE DE LA EMPRESA “TEC-ENERGY”
Ciudad.
De nuestra consideración:
Atentamente,
Liz Valdez
CPA Lic. Liz Valdez
Auditora
114 MAD-UTPL
Informe examen especial a la cuenta : Bodegas
Capítulo I
Información introductoria
115 MAD-UTPL
Base legal
Estructura orgánica
Nivel directivo
Nivel ejecutivo
Nivel de apoyo
116 MAD-UTPL
Funcionarios principales
121 BODEGAS
117 MAD-UTPL
Capítulo II
SALDO DE SALDO DE
CONTABILIDAD BODEGA
CÓDIGO DESCRIPCIÓN DIFERENCIA
AL.... AL.....
(unidades) (unidades)
2010303 Aislador de 1000 1000 -5
2208003 suspensión clase 52-
2408834 3-10” Eslabón de 5/8” 182 177 79
2500264 4H 519-Dx1 Varillas
2500414 de retención GDE- 7061 6982 7408
3014925 1107 3/8” Conductor
AL no.2 ACSR 7hilos 9408 2000 -10809
Conductor AL no.4 112886
ACSR Transformador 102077
autoprotegido 50
50
118 MAD-UTPL
El Manual del Área Financiera en cuanto se refiere a Procedimientos
de Bodega, para el Ingreso de Materiales; Reingreso y Devoluciones; y,
Egresos de Materiales, determinan:
Procedimientos de Bodega
119 MAD-UTPL
contabilidad (tarjetas kárdex) con los que se está llevando el control
del inventario permanente
Conclusión
Recomendación No. 1
120 MAD-UTPL
Anexo 2
1/1
121 MAD-UTPL
ECI.C12/3
1. Valoración.
NR= 100%- NC
NR= 100%- 87
NR= 13
CALIFICACIÓN GRADO DE
NIVELES DE RIESGO
PORCENTUAL CONFIANZA
15 – 50 % 1 BAJO 3 ALTO
51 – 75 % 2 MEDIO 2 MEDIO
76 – 100 % 3 ALTO 1 BAJO
122 MAD-UTPL
3. Conclusión preliminar
123 MAD-UTPL
Anexo 3
Programa de auditoria
EMPRESA _______________________
PROGRAMA DE AUDITORIA
CUENTA O RUBRO:
TIPO DE TRABAJO:
FECHA INICIO: FECHA DE TERMINACIÓN:
OBJETIVOS:
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
124 MAD-UTPL
Anexo 4 Ejemplo de dictamenes
MACAS S.A.
125 MAD-UTPL
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y disposiciones
legales emitidas en la República del Ecuador.
VALLECA y Asociados
CP.LP.25423
126 MAD-UTPL
b. Opinión adversa
MACAS S.A.
VALLECA y Asociados
CP.LP.223
127 MAD-UTPL
c. Abstención de opinión
MACAS S.A.
128 MAD-UTPL
d. Opinión con salvedades
MACAS S.A.
129 MAD-UTPL
Nuestra opinión sobre el cumplimiento de obligaciones tributarias
por parte de MACAS S.A, al 31 de diciembre de 2017, requerida por
disposiciones legales se emitirá por separado.
VALLECA y Asociados
CP LP 25423
130 MAD-UTPL
Anexo 5 Tipos de Independencia
131 MAD-UTPL
Anexo 6 Técnicas de Auditoria
Técnica Definición
Conciliación A. Conciliar el saldo de la cuenta Bancos con el estado de
cuenta
Confirmación B. Confirmar los saldos deudores de cuentas por cobrar
a los servidores y exservidores utilizando el sistema de
circularización.
Observación C.Observar la toma física de inventarios
Inspección D. Examen fisico de los bienes en uso que utilizan los
empleados
Cálculo E.Recalcular la retencion de impuesto al valor agregado
retenida en las facturas
Declaraciones F.Consiste en recibir declaraciones testimoniales por
escrito a los empleados de la unidad examinada con la
finalidad de establecer una perdida de activos fijos
Indagación G.El auditor interrogará al encargado de asistencia de
personal con respecto a la salida del personal sobre el
registro respectivo , los procedimientos establecidos para
su control .
Análisis H.Analizar las partidas de ingreso y egreso de la cuenta
corriente unica y plasmarla en un papel de trabajo
adjuntando el documento analizado.
Rastreo I.Rastrear un documento de ingreso desde su origen hasta
registro en libros
Comparación J. Establecer la relación del presupuesto autorizado,
modificado con la ejecución total
132 MAD-UTPL
Anexo 7 Definiciones de auditoría
Definiciones Autor
El propósito general de una auditoría financiera es lograr en una Rodrigo
revisión de información financiera histórica de una empresa, Estupiñán Gaitán,
después de aplicar las Normas Internacionales de Auditoría ( (2014).
NIA) y los requisitos éticos que fundamentan la profesión del
contador público, un adecuado grado de confianza de parte de
los usuarios, mediante la expresión de una opinión…
Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera Auditing: A
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre Journal of
actividades económicas y otros acontecimientos relacionados Practice and
.El fin del proceso consiste en determinar el grado de Theory,
correspondencia del contenido informativo con las evidencias
que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se (2014).
han elaborado observando principios establecidos para el caso.
Examen integral sobre la estructura , las transacciones y Gabriel Sánchez
el desempeño de una entidad económica para contribuir a Curiel,( 2006).
la oportuna prevención de riesgos, la productividad en la
utilización de los recursos y el acatamiento permanente de los
mecanismos de control implantados por la administración.
Es la evaluación de los estados financieros por una persona Montes, C.,
diferente de quien los preparo y del usuario . Establece la Montilla, O., &
veracidad de la información, con el propósito de dar a conocer Vallejo, C. (2016).
los resultados de este examen y así aumentar la utilidad de ella
para el usuario.
Consiste en el examen de los registros comprobantes , Manual de
documentos y otras evidencias que sustentan los estados auditoría
financieros de una entidad u organismo, efectuado financiera.
por el auditor para formular el dictamen respecto de la Contraloría
razonabilidad con que se presentan los resultados de las General
operaciones , la situación financiera , los cambios operados del Estado
en ella y el patrimonio; para determinar el cumplimiento Ecuatoriano,
de las disposiciones legales y para formular comentarios,
conclusiones y recomendaciones tendientes a mejorar los (2001).
procedimientos relativos a la gestión financiera y al control
interno
133 MAD-UTPL