Ejemplo 3.1.

A continuacion se presentan los CIF de la empresa XY Ltda. Para los anios 1 y 2, y otra informacion adicional para presupuest

Tabla no 1: analisis de los CIF para los anios 1 y 2.

CIF Año 1 Año 2 Año 1 ajustado (1,3) Variación

Materia prima indirecta $ 176,923 $ 274,223 $ 230,000 19.22%
Mano de obra indirecta $ 634,616 $ 951,602 $ 825,001 15.35%
Arrendamiento $ 1,115,385 $ 1,440,000 $ 1,450,001 -0.69%
Seguro $ 511,539 $ 713,766 $ 665,001 7.33%

Unidades producidas en el año 2 14987

=
Unidades producidas en el año 1 12489

Con base en este resultado, 20%, se clasifican los CIF, teniendo en cuenta las consideraciones anteriores.
Una forma de determinar los semivariables o semifijos es tomar la variable y dividirla en 2, asi:

20% / 2 = 10%, partiendo de este punto intermedio se puede considerar un criterio de clasificacion de la siguiente manera.

Variables : 17%, 18%, 19% y superiores

Semivariables: del 10 al 15%
Semifijos: del 4 al 9%
Fijos: 3%, 2%, 1%, negativos

Solucion

Para este ejemplo la clasificaciones:

1. La materia prima indirecta con una variacion del 19.22% se considera totalmente variable
2. La mano de obra indirecta con una variacion del 15.35% se considera semivariable
3. El arrendamiento con una variacion del -0.69% se considera fijo.
4. Los seguros con una variacion del 7.33% se considera semifijo.

Una vez que se tiene esta clasificacion, se procede a hallar el valor fijo y variable de los semifijos y semivariables, aplicando un
Valor de la mano de obra indirecta en el año 1 ajustado $825.000.
Valor de la mano de obra indirecta en el año 2 $951.602 (para el año 2, el valor de la mano de obra indirecta corresponde a un
año 1 mas un 20% que aumentaron las unidades de un año a otro)

Para el año 1: F + V = $825.000

Para el año 2: F + 1.2 V = $951.602 (se multiplica por -1 a ambos lados)

F + V = $825.000
- F - 1.20 V = -$951.602
0 - 0.20 V = -$126.602 (se multiplica por -1 a ambos lados)
0.20 V = $126.602
V = $126.602/0,20
$ 633,010

Este resultado indica que en el año 1 la mano de obra indirecta tenia un valor variable (V) de $633.010 y un valor fijo (F) de $1

Para el año 2, la mano de obra indirecta esta compuesta por un valor fijo de $191.990 y un valor variable de $759.612 ($951.6
de $951.602.

Valor de seguros en el año 1 ajustado: $665.000

Valor de seguros en el año 2: $713.766
Se plantea la ecuacion:
Para el año 1: F + V = $665.000
Para el año 2: F + 1.20 V = $713.766 (se multiplica por -1 ambos lados)

F + V =$ 665.000
- F - 1,20 V = -$713.766
0 - 0,20 V = - $48.766 (se multiplica por -1 a ambos lados)
0,20 V = $48.766
V = $48.766/0,20
$ 243,830

Este resultado indica que en el año 1 los seguros tenian un valor variable (V) de $243.830 y un valor fijo (F) de $421.170 (total

Para el año 2, el valor de los seguros esta compuesto por una parte fija de $421.170 y una variable de $292.596 ($713.766 - $
valor total de $713.766.

Con este procedimiento se busca que el valor asignado a la parte fija y variable de estos CIF sea ma equitativa. La empresa p
otro metodo en el que mediante la aplicacion de estandares se asigne un porcentaje de participacion para CIF fijos y variables

Una vez se han analizado los CIF determinando su parte fija y variable, se clasifican los del año 2 en fijos y varibles, ya que so
para determinar los CIF del anio presupuestado.

Tabla no. 2 Clasificacion de los CIF del anio 2 en fijos y variables.

CIF Fijos Variables Total

Materia prima indirecta $ - $ 274,223 $ 274,223
Mano de obra directa $ 191,990 $ 759,612 $ 951,602
Arrendamiento $ 1,440,000 $ - $ 1,440,000
Seguro $ 421,170 $ 292,596 $ 713,766

Se halla la variacion de las unidades del año 2 al año presupuestado. Para el ejemplo, las unidades para producir en año pres
seran 17.310:

Unidades para producir en el año presupuestado

=
Unidades producidas en el año 2

Se toma el valor de los CIF clasificados del año 2 y se multiplican las variables por la variacion de la unidades (15,50%), ya qu
variables para el año presupuestado aumentaran en las mismas proporciones que la variación de las unidades:

MPI = $274.223 x 1,155 = $ 316,728

Tabla no. 3. Clasificacion de CIF en fijos y variables paa el año 2 (ajustado por la variacion en las unidades)

CIF Fijos Variables Total

Materia prima indirecta $ - $ 316,728 $ 316,728
Mano de obra directa $ 191,990 $ 877,352 $ 1,069,342
Arrendamiento $ 1,440,000 $ - $ 1,440,000
Seguro $ 421,170 $ 337,948 $ 759,118
Finalmente para hallar el valor de los CIF presupuestados se multiplican todos los valores por el indice de inflacion esperado e
presupuestado. No todos los valores se multiplican por el porcentaje de la inflacion, solo aquellos que tendran un mayor valor e
anio siguiente por efecto del alza general de precios, existen otros como la depreciacion que siempre sera el mismo valor.

En el ejemplo se espera una inflacion del 8%.

Tabla no. 4. CIF presupuestados.

CIF Fijos Variables Total

Materia prima indirecta $ - $ 342,066 $ 342,066
Mano de obra directa $ 207,349 $ 947,540 $ 1,154,889
Arrendamiento $ 1,555,200 $ - $ 1,555,200
Seguro $ 454,864 $ 364,984 $ 819,848
Total CIF presupuestado $ 3,872,003

De esta forma, el total del CIF para el anio presupuestado es $3.872.003

Se debe elegir una base para aignar los CIF. En este aspecto, la empresa tiene al posibilidad de seleccionar las horas maquina
de produccion es tecnificado y tiene la posibilidad de medir el numero de horas que implica determinado proceso, o las horas h
las mas utilizadas, ya que este dato es facil de obtener a traves de los registros de horas laboradas y del tiempo que se tarda l
Este dato se encuentra en el presupuesto de mano de obra directa.

Se procede a determinar la tasa de CIF por unidad. La tasa CIF corresponde a un dato estandar determinado, en el que se div
seleccionada (horas de mano de obra directa u horas maquina). El anterior resultado proporciona un dato numerico que indica
cada hora hombre de MOD o el valor unitario de CIF por cada hora maquina.

Tasa de CIF = CIF presupuestados

Base

A continuacion se asignan los CIF a cada producto, por proceso y por periodo.

El total CIF presupuestado ($3.872.003) para distribuirlos entre dos productos A (7.334 unidades para producir, 5.000 en el prim
segundo trimestre) y B (8.345 unidades para producir 2.345 en el 1er. Trimestre y 6.000 en el segundo trimestre). Dos proceso

La base para asignarlos son las horas máquina, distribuidas asi:

Producto A: 5.547 horas maquina, 50% para el proceso 1 y 50% para el proceso 2.
Producto B: 9.453 horas maquina, 60% para el proceso 1 y 40% para el proceso 2.

Tasa CIF = $ 3,872,003.30 258.13

=
15,000

Distribucion de las horas maquinas entre productos:

Producto A: 5,547 horas maquinas / 7,334 unidades = 0.76 horas maquina/unidad

Producto B: 9,453 horas maquina/8,345 unidades = 1.13 horas maquina/unidad

Distribucion entre procesos:

Proceso 1: Producto A: 0.76 x 50% = 0.38

Producto B: 1.13 x 60% = 0.68

Proceso 2: Producto A: 0.76 x 50% = 0.38

Producto B: 1.13 x 40% = 0.45
Los CIF asignan aplicando la siguiente formula:

Unidades por producir x horas maquina x tasa CIF

Producto A. Proceso 1:
Primer semestre: 5,000 x 0.38 x 258.13 = $ 488,092
Segundo semestre 2,334 x 0.38 x 258.13 = $ 227,841

Producto A. Proceso 2:
Primer semestre: 5,000 x 0.38 x 258.13 = $ 488,092
Segundo semestre 2,334 x 0.38 x 258.13 = $ 227,841

Producto B Proceso 1:
Primer semestre: 2,345 x 0.68 x 258.13 = $ 411,417
Segundo semestre 6,000 x 0.68 x 258.13 = $ 1,052,665

Producto B Proceso 2:
Primer semestre: 2,345 x 0.45 x 258.13 = $ 274,278
Segundo semestre 6,000 x 0.45 x 258.13 = $ 701,777

Total $ 3,872,003

Al sumar estos valores se debe obtener el valor exacto o muy aproxiamdor de los CIF presupuestados, puesto que lo unico qu
tomar ese valor y distribuirlo entre productos y procesos.

Elaboracion de las cedulas presupuestales

Tabla 1. Cedula presupuestal no. 1. Asignacion de CIF proceso 1

I Semestre II Semestre Total

Producto A $ 488,092 $ 227,841 $ 715,933
Producto B $ 411,417 $ 1,052,665 $ 1,464,082
Total $ 899,509 $ 1,280,507 $ 2,180,015

Tabla 1. Cedula presupuestal no. 2. Asignacion de CIF proceso 2

I Semestre II Semestre Total

Producto A $ 488,092 $ 227,841 $ 715,933
Producto B $ 274,278 $ 701,777 $ 976,055
Total $ 762,370 $ 929,618 $ 1,691,988

Costo unitario de produccion

Una vez se obtenga el valor del costo de la produccion conformado por la materia prima directa (MPD), el costo
de la mano de obra directa (MOD) y los costos indirectos de fabricacion (CIF), se procede a hallar el costo unitario de producci
para cada producto asi:

Total MPD + total MOD + total CIF = Costo de produccion

Costo de produccion / unidades para producir = Costo unitario de produccion.

Valoracion del inventario final de productos terminados.

Con el costo unitario de produccion de cada uno de los productos, se procede a valorar el inventario final de productos termina
y a realizar la respectiva cedula presupuestal. Las unidades del IFPT se hallaron en la cedula de unidades por producir, para la
cedula se multiplica el numero de unidades por el costo unitario y se obtiene el valor de ese inventario para cada producto y el
formacion adicional para presupuestar los CIF.

Clasificación
Variables
Semivariables
Fijo
Semifijo

- 1 x 100 = 20%

iones anteriores.

sificacion de la siguiente manera.

emifijos y semivariables, aplicando una ecuacion matematica de primer grado:

no de obra indirecta corresponde a una parte fija a la del

de $633.010 y un valor fijo (F) de $191.990 (para un total de $825.000)

n valor variable de $759.612 ($951.602 - $191.990) para un valor total

 y un valor fijo (F) de $421.170 (total de $665.000)

a variable de $292.596 ($713.766 - $421.170) para un

CIF sea ma equitativa. La empresa puede aplicar

articipacion para CIF fijos y variables.

el año 2 en fijos y varibles, ya que son estos valores la base

unidades para producir en año presupuestado

17,310 - 1 x 100 = 15.50%

14,987

acion de la unidades (15,50%), ya que los CIF

ción de las unidades:

n en las unidades)
por el indice de inflacion esperado en al anio
quellos que tendran un mayor valor en el
ue siempre sera el mismo valor.

dad de seleccionar las horas maquina, si su proceso

a determinado proceso, o las horas hombre,
aboradas y del tiempo que se tarda la ejecucion del proceso.

tandar determinado, en el que se divide el total del CIF entre la base

orciona un dato numerico que indica el valor unitario de CIF por

idades para producir, 5.000 en el primer trimestre y 2.334 en el

n el segundo trimestre). Dos procesos y dos trimestres.

ras maquina/unidad
ras maquina/unidad
supuestados, puesto que lo unico que se hace es

irecta (MPD), el costo

a hallar el costo unitario de produccion
 inventario final de productos terminado (IFPT)
dula de unidades por producir, para la elaboracion de la
se inventario para cada producto y el gran total.
Panificadora Quindipan ofrece a su clientela entre otros productos paquetes de pan
de leche por 13 unidades y paquetes de galletas por 13 unidades

La empresa paga todas las prestaciones de ley y aportes parafiscales y de seguridad social
( en riesgos profesionales los operarios se clasifican como tipo III 2,436%,para los demas
empleados el riesgo es tipo l 0,522%).

Elabore la nomina y el presupuesto de mano de obra directa correspondiente al

mes de marzo del año 1

NOMINA DE PERSONAL - PANIFICADORA QUINDIPAN-MARZO AÑ

SALARIO DEVENGADO SEGURIDAD SOCIAL

AUXILIO DE
NOMBRES SUELDO MENSUAL DIAS LABORADOS TOTAL DEVENGADO SALUD PENSION
TRANSPORTE
Administrador $ 1,500,000 30 $ - $ 1,500,000 $ 60,000 $ 60,000
Aux. contable $ 535,600 30 $ 63,600 $ 599,200 $ 21,424 $ 21,424
Vendedor $ 535,600 30 $ 63,600 $ 599,200 $ 21,424 $ 21,424
Empacadoras 1 $ 535,600 30 $ 63,600 $ 599,200 $ 21,424 $ 21,424
Empacadoras 2 $ 535,600 30 $ 63,600 $ 599,200 $ 21,424 $ 21,424
Operario 1 $ 600,000 30 $ 63,600 $ 663,600 $ 24,000 $ 24,000
Operario 2 $ 600,000 30 $ 63,600 $ 663,600 $ 24,000 $ 24,000
Operario 3 $ 535,600 30 $ 63,600 $ 599,200 $ 21,424 $ 21,424
Operario 4 $ 535,000 30 $ 63,600 $ 598,600 $ 21,400 $ 21,400
Operario 5 $ 700,000 30 $ 63,600 $ 763,600 $ 28,000 $ 28,000
Operario 6 $ 600,000 30 $ 63,600 $ 663,600 $ 24,000 $ 24,000
Operario 7 $ 535,600 30 $ 63,600 $ 599,200 $ 21,424 $ 21,424
Aseadora $ 535,600 30 $ 63,600 $ 599,200 $ 21,424 $ 21,424
TOTAL $ 8,284,200 $ 763,200 $ 9,047,400 $ 331,368 $ 331,368
 APROPIACIONES
APORTES PARAFISCALES Prima de servicios
Cesantias (8,33%)
SEGURIDAD SOCIAL (8,33%)
Riesgos
Entidad Salud (8,5%) Pension (12%) 753,648 753,648
Profesionales
704,157 994,104 121,836 Aprobado
PARAFISCALES Preparado
Caja de
Entidad ICBF (3%) SENA (2%) Contabilizado
Compensación (4%)
Comfenalco 331,368 0 0
$ 248,526 $ 165,684

Riesgos profesionales Tipo III $ 100,027

$ 21,809
TOTAL RIESGOS $ 121,836
NDIPAN-MARZO AÑO 1

SEGURIDAD SOCIAL
FIRMAS
DEDUCCIONES TOTAL DEDUCIDO NETO POR PAGAR
$ - $ 120,000 $ 1,380,000
$ - $ 42,848 $ 556,352
$ - $ 42,848 $ 556,352
$ - $ 42,848 $ 556,352
$ - $ 42,848 $ 556,352
$ - $ 48,000 $ 615,600
$ - $ 48,000 $ 615,600
$ - $ 42,848 $ 556,352
$ - $ 42,800 $ 555,800
$ - $ 56,000 $ 707,600
$ - $ 48,000 $ 615,600
$ - $ 42,848 $ 556,352
$ - $ 42,848 $ 556,352
$ - $ 662,736 $ 8,384,664
Intereses sobre Vacaciones (4,17%)
cesantias (1%)

90,474 345,451
MANO DE OBRA QUE PARTICIPA EN LA ELABORACIÓN DE LOS PRODUCTOS

SUELDO AUXILIO DE PRESTACIONES CON PRESTACIONES SIN

NOMBRES MENSUAL TRANSPORTE AUXILIO AUXILIO
Administrador $ 1,500,000 $ - 0 512,880
Aux. contable $ 535,600 $ 63,600 105,819 183,132
Vendedor $ 535,600 $ 63,600 105,819 183,132
Empacadoras 1 $ 535,600 $ 63,600 105,819 183,132
Empacadoras 2 $ 535,600 $ 63,600 105,819 183,132
Operario 1 $ 600,000 $ 63,600 117,192 216,636
Operario 2 $ 600,000 $ 63,600 117,192 216,636
Operario 3 $ 535,600 $ 63,600 105,819 193,384
Operario 4 $ 535,000 $ 63,600 105,713 193,167
Operario 5 $ 700,000 $ 63,600 134,852 252,742
Operario 6 $ 600,000 $ 63,600 117,192 216,636
Operario 7 $ 535,600 $ 63,600 105,819 193,384
Aseadora $ 535,600 $ 63,600 105,819 183,132

NOTA:
a. Para la elaboración de 170 paquetes de galletas 200 x 13 se utilizan EMPELADO
3 horas; es decir 1,058823529 minutos por paquete. EMPACADORAS 1
En este proceso participan los operarios 1,2,3 y 4. EMPACADORAS 2
OPERARIO 1
b. Para la elaboracion de 190 paquetes de pan de leche 200x 13 se utilizan OPERARIO 2
2,5 horas; es decir 0,7894736842 minutos por paquete. OPERARIO 3
En este proceso participan los operarios 5,6 y 7. OPERARIO 4
OPERARIO 5
c.El proceso de empacado tarda 30 segundos por paquete. OPERARIO 6
Empacadora 1( galletas) y empacadora 2 (pan) OPERARIO 7

VALOR MINUTO GALLETAS: $ 344.04

VALOR MINUTO PAN: $ 215.74

GALLETAS 200 X 13 MARZO

UNIDADES POR PRODUCIR 1,118.7
VALOR MOD 344.04
TOTAL MOD 384,877.55

PAN 200 X 13 MARZO

UNIDADES POR PRODUCIR 529.9
VALOR MOD 215.74
TOTAL MOD 114,320.63

PRODUCTO MARZO
GALLETAS 384,877.55
PAN 114,320.63
TOTAL MOD 499,198.17
MANO DE OBRA DIRECTA

VALOR HORA VALOR MINUTO VALOR SEGUNDO

3,701 61.68 1.03
3,701 61.68 1.03
4,156 69.27 1.15
4,156 69.27 1.15
3,743 62.38 1.04
3,739 62.32 1.04
4,797 79.95 1.33
4,156 69.27 1.15
3,743 62.38 1.04