¿Qué es un presupuesto?

Un presupuesto es un documento en donde se cuantifican pronósticos o

previsiones para un periodo de tiempo determinado.

En el caso del presupuesto de una empresa, en este se cuantifican pronósticos

o previsiones de diferentes elementos de esta, tales como las ventas, las compras,
la producción, los gastos administrativos, y los gastos de ventas.

Se suele pensar que los presupuestos de una empresa solamente cuantifican

pronósticos o previsiones de los elementos relacionados con los ingresos y
egresos de esta, pero lo cierto es que cuantifican pronósticos o previsiones de
todo elemento que se pueda cuantificar.

Por ejemplo, además de los presupuestos de ventas y de compras, en una

empresa también podemos encontrar presupuestos de los productos que se van a
fabricar, y de los materiales que se van a requerir para fabricar estos.

Los presupuestos de una empresa suelen ser elaborados por los gerentes de las
diferentes áreas o departamentos de esta en coordinación con las demás áreas o
departamentos, y tomando en cuenta los objetivos, estrategias y valores de la
empresa, y las directrices de la alta dirección en caso de que las hubiera.

Asimismo, los presupuestos de una empresa suelen ser elaborados a finales del
año para el plazo de un año (para el año entrante), y ser documentos flexibles que
se revisan (y corrigen de ser necesario) mensual o trimestralmente.

¿Cuál es la utilidad de un presupuesto?

Los presupuestos son una herramienta de gestión fundamental para toda empresa
ya que permiten planificar, coordinar, controlar y evaluar las diferentes
operaciones, recursos y actividades de esta.

Planeación
Los presupuestos permiten planificar operaciones, recursos y actividades y, por
tanto, nos ayudan a anticiparnos a los hechos, reducir la incertidumbre y minimizar
el riesgo.

Por ejemplo, hacer un presupuesto con las ventas que vamos a tener
(presupuesto de ventas), nos permite planificar la compra o fabricación de los
productos que vamos a vender, y el dinero que vamos a necesitar para comprar o
fabricar estos.
 Coordinación
Los presupuestos sirven también como guía para coordinar operaciones, recursos
y actividades y, por tanto, nos ayudan a armonizar e integrar todas las áreas o
departamentos de la empresa.

Por ejemplo, al hacer el presupuesto de producción, el área de producción debe

coordinar con el área de finanzas la disponibilidad del dinero que le permita
cumplir con sus objetivos.

Control y evaluación
Finalmente, los presupuestos sirven como instrumento de control y evaluación ya
que permiten comparar los resultados obtenidos con los presupuestados.

Por ejemplo, nos permiten saber en qué áreas han existido desviaciones o
variaciones (diferencias entre los resultados obtenidos y los presupuestados) y,
por tanto, en qué áreas debemos tomar medidas correctivas.

Tipos de presupuestos en una empresa

Los presupuestos de una empresa se pueden clasificar según diversos criterios,
tales como su flexibilidad o el periodo de tiempo que abarcan; sin embargo, se
clasifican principalmente según su campo de aplicación:

A continuación los principales tipos de presupuestos que existen en una empresa

según su campo de aplicación:

Presupuesto de ventas
El presupuesto de ventas muestra el pronóstico de ventas de una empresa en
términos monetarios para un periodo de tiempo determinado.

El presupuesto de ventas es el principal presupuesto de una empresa ya que es a

partir de este que se elaboran todos los demás presupuestos.

Para hacer el presupuesto de ventas necesitamos el pronóstico de las ventas (las

ventas que se esperan tener para un periodo de tiempo determinado), y el precio
de venta del producto o de los productos.

Por ejemplo, si en una empresa se ha pronosticado que las ventas para enero
serán de 100 unidades y que luego incrementarán en un 10% cada mes hasta
abril, y el precio de venta de cada producto es de US$20, su presupuesto de
ventas será el siguiente:

Enero Febrero Marzo Abril

 Unidades 100 110 121 133

Precio de venta 20 20 20 20

TOTAL 2000 2200 2420 2662

Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego aumentan en un

10% cada mes.

Presupuesto de cobros
El presupuesto de cobros (o presupuesto de cuentas por cobrar) muestra el
importe de los cobros (producto de las ventas) que se van a realizar para un
periodo de tiempo determinado.

En un pequeño negocio los cobros suelen realizarse al momento de la venta del

producto o la prestación del servicio; pero en las medianas o grandes empresas
los cobros no siempre se realizan al momento de la venta, sino que también se
realizan, por ejemplo, a 30 o a 60 días.

Para hacer el presupuesto de cobros necesitamos el presupuesto de ventas y la

política de cobros de la empresa.

Por ejemplo, si en una empresa que tiene como política de cobros cobrar el 60%
de las ventas al contado y el saldo al crédito a 30 días, se ha pronosticado que las
ventas para los cuatro primeros meses del año serán de US$2 000, US$2 200,
US$2 420 y US$2 662, su presupuesto de cobros será el siguiente:

Enero Febrero Marzo Abril

Contado (60%) 1200 1320 1452 1597.20

Crédito (40%) 800 880 968

TOTAL 1200 2120 2332 2565.20

Nota: de las ventas de US$2 000 de enero, se cobra US$1 200 (60%) al contado,
y US$800 (40%) al mes siguiente (crédito a 30 días).

Presupuesto de compras
El presupuesto de compras muestra el importe de las compras de productos o
mercadería que se van a realizar para un periodo de tiempo determinado.

Para hacer el presupuesto de compras necesitamos la planificación de las

compras de la empresa, y el precio de compra de los productos o la mercadería.

Por ejemplo, si en una empresa se ha planificado que las compras para los cuatro
primeros meses del año serán de 100, 110, 121 y 133 unidades, y el precio de
compra del producto es de US$14, su presupuesto de compras será el siguiente:

Enero Febrero Marzo Abril

Unidades 100 110 121 133

Precio de compra 14 14 14 14

TOTAL 1400 1540 1694 1863.40

Presupuesto de pagos
Tal como en el caso del presupuesto de cobros, en una empresa los pagos por las
compras realizadas no siempre se realizan al contado, sino que también se
realizan, por ejemplo, a 30 o 60 días.

El presupuesto de pagos (o presupuesto de cuentas por pagar) muestra el importe

de los pagos (producto de las compras) que se van a realizar para un periodo de
tiempo determinado.

Para hacer el presupuesto de pagos necesitamos el presupuesto de compras y la

política de cobros del proveedor o de los proveedores de la empresa.

Por ejemplo, si en una empresa se ha pronosticado que las compras para los
cuatro primeros meses del año serán de US$1 400, US$1 540, US$1 694 y US$1
863.40, y la política de cobros de su proveedor es el 50% al contado y el 50%
restante al crédito a 30 días, su presupuesto de pagos será el siguiente:
 Enero Febrero Marzo Abril

Contado (50%) 700 770 847 931.70

Crédito (50%) 700 770 847

TOTAL 700 1470 1617 1778.70

Nota: de las compras de US$1 400 de enero, se paga US$700 (50%) al contado, y
US$700 (50%) al mes siguiente (crédito a 30 días).

Presupuesto de gastos administrativos

Los gastos administrativos son los gastos de la empresa relacionados con las
actividades de gestión, tales como los gastos laborales de los gerentes y
administradores, los alquileres, los materiales y útiles de oficina, los seguros, los
servicios básicos, etc.

El presupuesto de gastos administrativos muestra el importe de los gastos

administrativos que la empresa espera tener para un periodo de tiempo
determinado.

Para hacer el presupuesto de gastos administrativos necesitamos el pronóstico de

los gastos administrativos de la empresa.

Un ejemplo de un presupuesto de gastos administrativos es el siguiente:

Enero Febrero Marzo Abril

Remuneraciones 50 50 50 50

Alquiler del local 20 20 20 20

Seguros 5 5 5 5
 Limpieza y
10 10 10 10
mantenimiento

Servicios básicos 10 10 10 10

Útiles de oficina 5 5 5 5

TOTAL 100 100 100 100

Presupuesto de gastos de ventas

Los gastos de ventas son los gastos de la empresa relacionados con las
actividades de comercialización de los productos, tales como los gastos laborales
de los vendedores, la promoción y la publicidad, los empaques, el transporte, el
almacenamiento, etc.

El presupuesto de gastos de ventas muestra el importe de los gastos de ventas

que la empresa espera tener para un periodo de tiempo determinado.

Para hacer el presupuesto de gastos de ventas necesitamos el pronóstico de los

gastos de ventas de la empresa.

Un ejemplo de un presupuesto de gastos de ventas es el siguiente:

Enero Febrero Marzo Abril

Remuneraciones 40 40 40 40

Comisiones 5 5 5 5

Fletes 5 5 5 5
 Promoción y publicidad 20 20 20 20

TOTAL 70 70 70 70

Presupuesto de efectivo
El presupuesto de efectivo (también conocido como flujo de caja proyectado)
muestra los ingresos y egresos de efectivo que la empresa espera tener para un
periodo de tiempo determinado.

A diferencia del presupuesto operativo (el cual veremos a continuación), el

presupuesto de efectivo muestra el dinero que realmente ingresará o saldrá de la
empresa, independientemente del momento en que se realizarán las ventas o las
compras.

Para elaborar el presupuesto de efectivo necesitamos todos los demás

presupuestos de la empresa que muestren ingresos o egresos de efectivo.

Un ejemplo de un presupuesto de efectivo es el siguiente:

Enero Febrero Marzo Abril

INGRESOS

Cuentas por cobrar 1200 2120 2332 2565.20

TOTAL INGRESOS 1200 2120 2332 2565.20

EGRESOS
 Cuentas por pagar 700 1470 1617 1778.70

Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Pago de impuestos 8.30 9.50 10.82 12.27

TOTAL EGRESOS 878.30 1649.50 1797.82 1960.97

FLUJO DE CAJA 321.70 470.50 534.18 604.23

Presupuesto operativo
El presupuesto operativo (también conocido como estado de resultados
proyectado) muestra los ingresos y gastos que la empresa espera tener para un
periodo de tiempo determinado.

A diferencia del presupuesto de efectivo, el presupuesto operativo muestra los

ingresos y gastos de la empresa en el momento en que se producirán,
independientemente del momento en que se harán efectivos los cobros o los
pagos.

Para elaborar el presupuesto operativo necesitamos el presupuesto de ventas y

todos los demás presupuestos de la empresa que muestres ingresos o gastos.

Un ejemplo de un presupuesto operativo es el siguiente:

Enero Febrero Marzo Abril

 Ventas 2000 2200 2420 2662

Costo de ventas 1400 1540 1694 1863.40

UTILIDAD BRUTA 600 660 726 798.60

Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Depreciación 15 15 15 15

UTILIDAD ANTES DE
415 475 541 613.60
IMP.

Impuestos (2%) 8.30 9.50 10.82 12.27

UTILIDAD NETA 406.70 465.50 530.18 601.33

¿Qué es el presupuesto maestro?

Para un mejor uso de los presupuestos de una empresa y poder apreciar mejor la
relación que tienen entre sí, estos se suelen presentar en conjunto en lo que se
conoce como el presupuesto maestro o sistema presupuestal.
El presupuesto maestro empieza siempre con el presupuesto de ventas, que es el
presupuesto base a partir del cual se elaboran todos los demás presupuestos.

Luego suele continuar con el presupuesto de cobros, el de producción (en el caso

de una empresa productora) o el de compras (en el caso de una empresa
comercializadora o de servicios), el de requerimiento de materia prima (en el caso
de una empresa productora), el de pagos, el de gastos, y el del pago de la deuda.

Y luego suele culminar con el presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado), el

presupuesto operativo (estado de resultados proyectado), y el presupuesto del
balance (balance proyectado).

Veamos a continuación un ejemplo de cómo hacer un presupuesto maestro:

Supongamos que queremos presupuestar las operaciones de una empresa

comercializadora (empresa dedicada a la compra y venta de productos) para el
periodo de los cuatro primeros meses del ejercicio, para lo cual tomamos en
consideración los datos del año pasado y los siguientes datos u objetivos
previstos:

 se proyectan vender 100 unidades mensuales, las cuales incrementarán en

un 10% cada mes.

 el precio de venta de cada producto es de US$20.

 el 60% de las ventas es al contado y el saldo al crédito a 30 días.

 las compras son equivalentes a las ventas.

 el 50% de las compras es al contado y el 50% al crédito a 30 días.

 el precio de compra del producto es de US$14.

 se estiman los siguientes gastos administrativos mensuales:

o remuneraciones del personal del área administrativa: US$50

o alquiler del local: US$20

o seguros: US$5

o limpieza y mantenimiento: US$10

o servicios básicos: US$10

o útiles de oficina: US$5

 se estiman los siguientes gastos de ventas mensuales:

o remuneraciones del personal del área de ventas: US$40

 o comisiones: US$5

o fletes: US$5

o promoción y publicidad: US$20

 se cuenta con mobiliario y equipo de cómputo, los cuales tienen una

depreciación mensual de US$10 y US$5 respectivamente.

 el pago de impuestos corresponde al 2% de la utilidad disponible.

En primer lugar elaboramos el presupuesto de ventas:

1. Presupuesto de ventas

Enero Febrero Marzo Abril

Unidades 100 110 121 133

Precio de venta 20 20 20 20

TOTAL 2000 2200 2420 2662

Nota: las ventas empiezan en 100 unidades en enero y luego aumentan en un

10% cada mes.

2. Presupuesto de cobros

Enero Febrero Marzo Abril

Contado (60%) 1200 1320 1452 1597.20

Crédito (40%) 800 880 968

TOTAL 1200 2120 2332 2565.20

Nota: de las ventas de US$2 000 de enero, se cobra US$1 200 (60%) al contado,
y US$800 (40%) al mes siguiente (crédito a 30 días).

3. Presupuesto de compras

Enero Febrero Marzo Abril

Unidades 100 110 121 133

Precio de compra 14 14 14 14

TOTAL 1400 1540 1694 1863.40

Nota: cada mes se compra la misma cantidad que se vende (no hay inventario
final).

4. Presupuesto de pagos

Enero Febrero Marzo Abril

Contado (50%) 700 770 847 931.70

Crédito (50%) 700 770 847

TOTAL 700 1470 1617 1778.70

Nota: de las compras de US$1 400 de enero, se paga US$700 (50%) al contado, y
US$700 (50%) al mes siguiente (crédito a 30 días).

5. Presupuestos de gastos administrativos

Enero Febrero Marzo Abril

 Remuneraciones 50 50 50 50

Alquiler del local 20 20 20 20

Seguros 5 5 5 5

Limpieza y
10 10 10 10
mantenimiento

Servicios básicos 10 10 10 10

Útiles de oficina 5 5 5 5

TOTAL 100 100 100 100

6. Presupuestos de gastos de ventas

Enero Febrero Marzo Abril

Remuneraciones 40 40 40 40

Comisiones 5 5 5 5

Fletes 5 5 5 5

Promoción y publicidad 20 20 20 20
 TOTAL 70 70 70 70

7. Depreciación

Enero Febrero Marzo Abril

Mobiliario 10 10 10 10

Cómputo 5 5 5 5

TOTAL 15 15 15 15

8. Presupuesto de efectivo (flujo de caja proyectado)

Enero Febrero Marzo Abril

INGRESOS

Cuentas por cobrar 1200 2120 2332 2565.20

TOTAL INGRESOS 1200 2120 2332 2565.20

EGRESOS
 Cuentas por pagar 700 1470 1617 1778.70

Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Pago de impuestos 8.30 9.50 10.82 12.27

TOTAL EGRESOS 878.30 1649.50 1797.82 1960.97

FLUJO DE CAJA 321.70 470.50 534.18 604.23

9. Presupuesto operativo (estado de resultados proyectado)

Enero Febrero Marzo Abril

Ventas 2000 2200 2420 2662

Costo de ventas 1400 1540 1694 1863.40

UTILIDAD BRUTA 600 660 726 798.60

 Gastos administrativos 100 100 100 100

Gastos de ventas 70 70 70 70

Depreciación 15 15 15 15

UTILIDAD ANTES DE
415 475 541 613.60
IMP.

Impuestos (2%) 8.30 9.50 10.82 12.27

UTILIDAD NETA 406.70 465.50 530.18 601.33

Resumen
Un presupuesto es un documento en donde se cuantifican pronósticos o
previsiones para un periodo de tiempo determinado.

Un presupuesto de empresa es un presupuesto en donde se cuantifican

pronósticos o previsiones de diversos elementos de esta, tales como las ventas,
las compras y los gastos.

Los presupuestos de una empresa permiten planificar, coordinar, controlar y

evaluar operaciones, recursos y actividades de esta.

Los presupuestos de una empresa suelen ser elaborados por el área o

departamento correspondiente en coordinación con las demás áreas o
departamentos y la alta dirección de la empresa, para el año entrante.

Los principales presupuestos de una empresa son el presupuesto de ventas, el de

cobros, el de compras, el de pagos, el de gastos administrativos, el de gastos de
ventas, el presupuesto de efectivo y el presupuesto operativo.
El presupuesto maestro o sistema presupuestal es un presupuesto que muestra
todos los demás presupuestos de una empresa.

Finalmente, además de los presupuestos existen otras herramientas de gestión

financieras que se suelen utilizar en una empresa, tales como la contabilidad de
costos, y el punto de equilibrio.