CASO PRACTICO UNIDAD 3

JESSICA IVON FORERO HERNANDEZ

ESTUDIANTE

CLAUDIA PATRICIA HEREDIA.

PROFESORA

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA DE ASTURIAS

ADMINISTRACION Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS
DIRECION FINANCIERA
2019
 Enunciado:

El presupuesto de Gastos Generales y Administración Jamones Hamm-Jamm es una

compañía que ha crecido considerablemente en su estructura en los últimos años. De hecho
el crecimiento de la organización ha venido marcada por la necesidad de mantener las
operaciones y el funcionamiento de toda la empresa y posiblemente no se haya establecido
una estructura lo suficientemente adaptada y flexible para poder seguir afrontando las
previsiones de crecimiento de los próximos años. Ricardo Fernández, el director financiero
de Jamones Hamm-Jamm sigue teniendo presente la conversación con el responsable de los
créditos del banco con el que mantuvo una importante reunión hace unas semanas y la
reunión que tuvo con el director general de su empresa más recientemente. Cada vez tiene
una mejor visión de conjunto del funcionamiento del negocio y de las tensiones y
dificultades que habían venido advirtiendo pero a las que no conseguían encontrar
explicaciones claras y a las que por tanto no tenían claro cómo enfrentarlas. Gracias a los
presupuestos que ya lleva elaborados y a la información que ha ido recopilando para
elaborarlos y la información que le proporcionan los propios presupuestos, cree que tiene
una perspectiva más clara del conjunto. Una vez analizados los presupuestos de explotación
con los presupuestos de ventas, aprovisionamientos y producción y tras analizar el
presupuesto de inversiones y de personal, solo le restan los presupuestos de gastos
generales y administración para completar el conjunto antes de reunir todos los
presupuestos y hacer un análisis de las necesidades de financiación de las operaciones y los
flujos de tesorería. Para la elaboración de los presupuestos, ya lo tiene claro después de
haber analizado los de explotación y el de inversiones que debe dividir cada presupuesto en
dos grandes grupos: los puntos de venta y los servicios centralizados. Así lo ha hecho para
los presupuestos de personal y así se propone hacerlo para los presupuestos de gastos
generales. Cuando se hizo el presupuesto de explotación de los puntos de ventas de la
empresa se incluyeron en los presupuestos de explotación los gastos generales y los de
personal y por tanto no es necesario volverlos hacer. En algún caso se combinaron los
gastos generales y de personal que ahora habrá que desligar y cuantificar por separado. Los
presupuestos de gastos generales y administración de los servicios centralizados habrá que
elaborarlos desde cero departamento por departamento. Organización de la empresa Para
acometer los presupuestos de gastos generales y administración se desglosarán los
presupuestos tal como se estructura la empresa y tal como se ha hecho para el presupuesto
de personal, por departamentos: Producción (preparación, secado y expediciones).
Marketing y ventas Administración y financiero RR.HH. y relaciones laborales. Calidad
e I+D+i Dirección General Por las características de los productos que fabrica la
empresa, la producción está dividida en dos partes: preparación de productos y secado. La
preparación de productos realiza las labores de recepción de la materia prima (carne fresca
en canal o piezas), deshuesado, salado y demás procesos hasta que los productos están en
disposición de iniciar el proceso de curado en las bodegas y secaderos. En el área de secado
y almacenes se encarga de la vigilancia de los procesos de secado y curado de los
productos. También se encargan de preparar los productos curados para ser enviados a los
puntos de ventas o a la distribución así como de las expediciones. La dirección general no
es propiamente un departamento, aunque a efectos de presupuestos se considera un
departamento más con su propio personal y presupuesto. En la dirección general no
solamente se encuadran además de los gastos propios algunos otros gastos bajo la
supervisión directa de la dirección general como los relativos al museo del jamón en la sede
originaria donde se fundó la empresa en el pueblo donde nacieron los fundadores. En este
museo se organizan eventos y demostraciones a lo largo del año y se explica la elaboración
del producto y la evolución de los procesos. En él se conservan maquinas antiguas y objetos
relacionados con la historia del jamón y de la empresa. Presupuesto de Gastos Generales y
Administración Los gastos generales y de administración deben desglosarse por
departamentos y hacerse de forma mensual. Cuando no se indique expresamente otra cosa
se interpretará que los meses en los que se producen los gastos serán: Producción: Los
gastos generales del departamento de producción incluyen todos los costes no directamente
imputables y no relativos al personal directo o indirecto. Puntos de venta Los gastos
generales de un punto de venta tipo se estimaron anteriormente en otro ejercicio
(presupuesto de explotación). Los gastos generales de todos los puntos de venta se pueden
estimar sin más que multiplicar por el número de puntos de venta previstos. Habrá que
tener en cuenta la periodicidad de algunos de los gastos para el desglose mensual.
Marketing y ventas En los gastos generales de este departamento se incluyen además de los
específicos los de asistencia a ferias y eventos patrocinados aparte del presupuesto de
publicidad en medios. Administración y financiero En el departamento de administración y
financiero se incluye los gastos generales de los servicios de mantenimiento informático.
RR.HH. y relaciones laborales El presupuesto de gastos generales del departamento de
recursos humanos incluye los costes de la asesoría legal y laboral, así como los costes de
los programas de formación y los incentivos. Calidad e I+D+i En el presupuesto de gastos
generales de este departamento se incluyen los costes de las homologaciones de calidad
(asesores y auditorías), así como el personal y los convenios con un grupo de investigación
de una universidad con el que se colabora en varios proyectos de investigación y desarrollo
aplicados a los productos y procesos de la empresa. Dirección General Aunque no sea
propiamente un departamento, sí a efectos presupuestarios. Se incluyen tanto los gastos de
representación, de la oficina del director general, las donaciones y patrocinios que son
supervisados por el propio director general así como los gastos generales del museo que la
empresa mantiene en la sede fundacional. Incrementos interanuales El departamento
financiero ha estimado que los datos base para el año que viene se incrementarán en las
tasas que aparecen en la tabla de datos, siempre aplicadas sobre el año previo y
manteniendo los gastos generales la misma periodicidad los tres años. No es necesario
calcular los presupuestos detallados para todos los departamentos para todos los años,
solamente para el primer año y luego aplicar los incrementos interanuales sobre los totales.
Excepto para los puntos de venta, porque al variar el número de puntos previstos en cada
año será necesario tenerlo en cuenta puesto que cambiarán de un año a otro los datos
individuales por punto de venta tipo y el número de éstos. Cuestiones a Responder Se
necesita presupuestar los gastos generales y de administración para la empresa para cada
uno de los diferentes departamentos. Los gastos generales varían en su periodicidad y como
se desea analizar el presupuesto de explotación por meses deben ser desglosados
mensualmente, departamento a departamento:

Departamento de producción

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Departamento de producción anuales
Suministros (electricidad, agua, etc.) 3.800 abril a septiembre
 Suministros (electricidad, agua, etc.) 2.300 de octubre a marzo
Servicios de limpieza 900 12 el doble de octubre a diciembre
Mantenimiento y reparación 5.400 enero y octubre
Mantenimiento y reparación 1.500 resto de meses
Sistemas de seguridad y vigilancia 1.200 12
alquiler de equipos 2.800 12
Otros gastos 1.200 12

Departamento de
producción

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
producción
Suministros
3.800 abril a septiembre
(electricidad, agua, etc.)
Suministros
2.300 de octubre a marzo
(electricidad, agua, etc.)
Servicios de limpieza 900 12 el doble de octubre a diciembre
Mantenimiento y
5.400 enero y octubre
reparación
Mantenimiento y
1.500 resto de meses
reparación
Sistemas de seguridad
1.200 12
y vigilancia
alquiler de equipos 2.800 12
Otros gastos 1.200 12
 Puntos de venta

Gastos generales punto

€/pago periodicidad observaciones
venta tipo
alquiler 1.500,00 12
Electricidad y
suministros 400,00 12
limpieza y
mantenimiento 350,00 6
pólizas de seguros 600,00 1 un pago anual en diciembre
otros gastos 166,67 12 dividido en los 12 meses
Amortizaciones 250,00 12 dividido en los 12 meses

Puntos de venta Año

previstos 2020 Año 2021 Año 2022
Puntos de venta (nº) 80 100 120

Departamento de
marketing y ventas

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
marketing y ventas
publicidad en medios
45.000 noviembre y diciembre
(temporada)
publicidad en medios
15.000 resto meses
(resto del año)
alquiler de vehículos 4.800 12
Viajes y estancias 3.800 12
Estudios de mercado 15.000 2 junio y diciembre
 Viajes y
3.400 12
desplazamientos
Marzo, junio, septiembre y
Ferias y eventos 15.000 4
diciembre
Otros gastos
3.000 12
Imprevistos

Departamento de
Administración y
financiero

Concepto / rubro
Departamento de nº pagos
Datos observaciones
Administración y anuales
financiero
licencias de software 1.500 2 junio y diciembre
Auditoría de cuentas y Marzo, junio, septiembre y
5.800 4
asesores externos diciembre
Servidores y web 1.600 2 junio y diciembre
Suministros y
1.800 12
papelería
Mantenimiento
2.300 12
informático
Otros gastos 1.400 12

Departamento de
RR.HH. Y laboral

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Departamento de anuales
RR.HH. Y laboral

Excepto enero, noviembre y

Formadores externos 8.000 12
diciembre
Formación y
Excepto enero, noviembre y
homologaciones 2.000 12
diciembre
personal
alquiler de equipos y Excepto enero, noviembre y
2.500 12
aulas diciembre
Asesoría jurídica y
4.500 12
laboral
Incentivos y
60.000 12
promoción interna
Suministros y
1.200 12
limpieza
Papelería e imprenta 600 12
Otros gastos 900 12

Departamento de
Calidad e I+D+i

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
Calidad e I+D+i
Auditorías y controles Marzo, junio, septiembre y
2.500 4
de calidad diciembre
Consultoría y
documentación de 1.800 12
calidad
Investigadores y
3.400 12
personal externo
 Convenio de
colaboración con 1.800 12
universidad
Suministros,
mantenimiento y 1.800 12
limpieza
Material de
900 12
laboratorio y ensayo
Otros gastos 1.000 12

Dirección General

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Dirección General anuales
Suministros y
1.800 12
mantenimiento
Viajes y estancias 3.500 12
Gastos de
2.000 12
representación
Comunicación enero, marzo, mayo, julio, sept y
3.000 6
corporativa nov.
Suministros y
2.500 12
mantenimiento museo
Becas, donaciones y
3.500 12
patrocinios
Otros gastos
2.000 12
Imprevistos

Incrementos de costes Año

generales previstos 2021 Año 2022
incremento % sobre año
anterior 5,0% 5,0%

Departamento de
producción

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
producción
Suministros
3.800 abril a septiembre
(electricidad, agua, etc.)
Suministros
2.300 de octubre a marzo
(electricidad, agua, etc.)
Servicios de limpieza 900 12 el doble de octubre a diciembre
Mantenimiento y
5.400 enero y octubre
reparación
Mantenimiento y
1.500 resto de meses
reparación
Sistemas de seguridad
1.200 12
y vigilancia
alquiler de equipos 2.800 12
Otros gastos 1.200 12

Puntos de venta
Gastos generales punto
€/pago periodicidad observaciones
venta tipo
alquiler 1.500,00 12
Electricidad y
suministros 400,00 12
limpieza y
mantenimiento 350,00 6
pólizas de seguros 600,00 1 un pago anual en diciembre
otros gastos 166,67 12 dividido en los 12 meses
Amortizaciones 250,00 12 dividido en los 12 meses

Puntos de venta Año

previstos 2020 Año 2021 Año 2022
Puntos de venta (nº) 80 100 120

Departamento de
marketing y ventas

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
marketing y ventas
 publicidad en medios
45.000 noviembre y diciembre
(temporada)
publicidad en medios
15.000 resto meses
(resto del año)
alquiler de vehículos 4.800 12
Viajes y estancias 3.800 12
Estudios de mercado 15.000 2 junio y diciembre
Viajes y
3.400 12
desplazamientos
Marzo, junio, septiembre y
Ferias y eventos 15.000 4
diciembre
Otros gastos
3.000 12
Imprevistos

Departamento de
Administración y
financiero

Concepto / rubro
Departamento de nº pagos
Datos observaciones
Administración y anuales
financiero
licencias de software 1.500 2 junio y diciembre
Auditoría de cuentas y Marzo, junio, septiembre y
5.800 4
asesores externos diciembre
Servidores y web 1.600 2 junio y diciembre
Suministros y
1.800 12
papelería
Mantenimiento
2.300 12
informático
 Otros gastos 1.400 12

Departamento de
RR.HH. Y laboral

Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
RR.HH. Y laboral
Excepto enero, noviembre y
Formadores externos 8.000 12
diciembre
Formación y Excepto enero, noviembre y
2.000 12
homologaciones personal diciembre
alquiler de equipos y Excepto enero, noviembre y
2.500 12
aulas diciembre
Asesoría jurídica y
4.500 12
laboral
Incentivos y
60.000 12
promoción interna
Suministros y limpieza 1.200 12
Papelería e imprenta 600 12
Otros gastos 900 12

Departamento de
Calidad e I+D+i
Concepto / rubro
nº pagos
Departamento de Datos observaciones
anuales
Calidad e I+D+i
Auditorías y controles Marzo, junio, septiembre y
2.500 4
de calidad diciembre
Consultoría y
documentación de 1.800 12
calidad
Investigadores y
3.400 12
personal externo
Convenio de
colaboración con 1.800 12
universidad
Suministros,
mantenimiento y 1.800 12
limpieza
Material de laboratorio
900 12
y ensayo
Otros gastos 1.000 12

Dirección General

Concepto / rubro nº pagos

Datos observaciones
Dirección General anuales
Suministros y
1.800 12
mantenimiento
Viajes y estancias 3.500 12
Gastos de
2.000 12
representación
 Comunicación enero, marzo, mayo, julio, sept y
3.000 6
corporativa nov.
Suministros y
2.500 12
mantenimiento museo
Becas, donaciones y
3.500 12
patrocinios
Otros gastos
2.000 12
Imprevistos

Incrementos de costes Año

generales previstos 2021 Año 2022
incremento % sobre año
anterior 5,0% 5,0%

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