Fiscalidad 1

CURSO DE FISCALIDAD
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EL SISTEMA FISCAL ESPAÑOL

CURSO DE FISCALIDAD

NORMAS BÁSICAS
1-La Constitución Española
2-La Ley General Tributaria
3-La Ley General Presupuestaria
4-Leyes de los Presupuestos generales del Estado
5-Leyes y Reglamentos de cada Impuesto

CURSO DE FISCALIDAD

NORMAS BÁSICAS
1-La Constitución Española
Obligación de los ciudadanos a

contribuir a los gastos públicos
mediante el sistema tributario.
Potestad originaria del Estado para

establecer tributos.
El estado podrá delegar en las

comunidades autónomas y
corporaciones locales.
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NORMAS BÁSICAS
2-La Ley General Tributaria
Marco general para el desarrollo de

los diferentes tributos y normas
tributarias.
Definición de los principales

conceptos tributarios
Principios generales por los que se

rige el sistema tributario español
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NORMAS BÁSICAS
3-La Ley General Presupuestaria
Marco general de referencia para los

Presupuestos Generales del Estado
Regula todo el proceso de los

mismos.
Establece las normas de carácter

general sobre dos instrumentos
básicos para la actividad financiera
del Estado: La Deuda pública y el
Tesoro Público.
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NORMAS BÁSICAS
4-Leyes de los Presupuestos generales del Estado
Se establecen con carácter anual
Se regula la actividad económica del

Estado en ese año, y se establecen
para el mismo los gastos y los
ingresos correspondientes.
Establece las tarifas de los diferentes

impuestos y demás prestaciones que
estarán vigentes durante el
correspondiente año.
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NORMAS BÁSICAS
5-Leyes y Reglamentos de cada Impuesto
Cada tipo de impuesto se establece

mediante una ley
Algunas de estas Leyes serán

desarrolladas mediante un
reglamento, que ampliará con más
nivel de detalle lo especificado en la
ley del Impuesto.
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DEFINICIONES
Tributo
DEFINICIÓN WIKIPEDIA:
Ingresos públicos que consisten en prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente,
exigidas por una administración pública como
consecuencia de la realización del hecho imponible al que la
ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el
de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del
gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a
otros fines.
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DEFINICIONES
Tributo
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

ESPECIALES
CURSO DE FISCALIDAD

DEFINICIONES
Tributo
IMPUESTOS Tributos que no tienen una vinculación directa
con la prestación de un servicio público o la
realización de una obra pública
IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS

SE APLICAN SOBRE RENTA Y SE APLICAN SOBRE EL CONSUMO
PATRIMONIO
-Impto. Sobre la Renta Personas -Impuesto sobre el Valor Añadido.
Físicas.
-Impuesto sobre Sociedades.
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DEFINICIONES
Tributo
TASAS Tributos que gravan los
siguientes hechos
imponibles:
-Utilización privativa o aprovechamiento

especial del dominio público.
-Prestación de servicios públicos.
-Realización de actividades en régimen de

derecho público.
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DEFINICIONES
Tributo
CONTRIBUCIONES Tributos cuyo hecho imponible consiste en la
ESPECIALES obtención por el obligado tributario de un
beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes
-Realización de obra pública.
-Establecimiento o ampliación de
servicios públicos.
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DEFINICIONES
=
TASAS PRECIO
PÚBLICO
-Son tributos- -No son tributos-
-Realización de actividades en -Realización de actividades en

régimen de derecho público- régimen de derecho privado-
-Reguladas por -No están

ley- regulados por ley-
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DEFINICIONES
Sujeto Pasivo
Persona física o jurídica que según la ley resulta obligada al
cumplimiento de las prestaciones tributarias.
CONTRIBUYENTE SUSTITUTO DEL

CONTRIBUYENTE
Persona física o jurídica sobre la que Sujeto pasivo que por imposición de
recae el impuesto, y quien soporta el ley y en lugar del contribuyente está
mismo obligado a las prestaciones
materiales y formales de la
obligación tributaria.
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CONCEPTOS BÁSICOS
Presupuesto de hecho que origina el
Hecho Imponible nacimiento de la obligación de pagar
a la Hacienda Pública el tributo
correspondiente
Motivo por el cuál Hacienda puede

cobrarnos Impuestos
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Hecho Imponible
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CONCEPTOS BÁSICOS
Valoración económica del Hecho
Base Imponible Imponible
Estimación Se basa en los datos

Tres Directa presentados por el contribuyente
procedimientos
Estimación Se basa en la aplicación de unos
para obtener la índices o módulos.
Objetiva
Base Imponible
Estimación No existe presentación de
Indirecta declaraciones ni información.
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Hecho Imponible
Valoramos económicamente el hecho imponible...
Base Imponible
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CONCEPTOS BÁSICOS
Partiendo de la Base Imponible le
Base Liquidable aplicamos las reducciones que
establezca la ley
Cada Impuesto establece sus propias

reducciones.
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Hecho Imponible
Base Imponible
Descontamos las reducciones establecidas por la ley...
Base Liquidable
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CONCEPTOS BÁSICOS
Cifra, coeficiente o porcentaje que se
Tipo de aplica a la base liquidable para
Gravamen obtener la cuota íntegra
Puede ser de una cuantía determinada o un

porcentaje. Las leyes específicas de cada
tributo establecen las cuantias a aplicar.
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Hecho Imponible
Base Imponible
Base Liquidable
Le aplicamos el Tipo de Gravamen...
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CONCEPTOS BÁSICOS
Resultado de aplicar a la Base
Cuota tributaria Liquidable el tipo de gravamen
correspondiente
En algunos tributos, la ley establece que la

cuota tributaria sea una cantidad fija
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Hecho Imponible
Base Imponible
Base Liquidable
Cuota Tributaria
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CONCEPTOS BÁSICOS
Cantidad obtenida de aplicar a la
Cuota Líquida cuota tributaria las deducciones
correspondientes.
En caso de que no se puedan aplicar

deducciones la cuota tributaria coincidirá
con la cuota líquida
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Hecho Imponible
Base Imponible
Base Liquidable
Cuota Tributaria
Descontamos las deducciones establecidas por la ley...
Cuota líquida
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CONCEPTOS BÁSICOS
Importe a pagar después de restar
Deuda Tributaria los ingresos a cuenta, retenciones e
incrementar los intereses de demora
y posibles recargos
En caso de que no existan pagos a cuenta,

ni intereses, ni recargos la cuota líquida
coincidirá con la deuda tributaria
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Hecho Imponible
Base Imponible
Base Liquidable
Cuota Tributaria
Descontamos las deducciones establecidas por la ley...
Cuota líquida
Restamos pagos a cuenta y retenciones y sumamos intereses y recargos...
Deuda Tributaria
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Principios del Sistema Tributario
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1-Principio de igualdad y generalidad
Todos los españoles somos iguales a la hora de pagar los tributos
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2-Principio de capacidad económica

Los tributos tendrán que tener en cuenta los recursos del sujeto pasivo a la hora de
determinar lo que cada uno debe pagar
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3-Principio de Progresividad
Cuanta más capacidad económica tenga una persona, más tributos pagará.
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4-Principio de no Confiscatoriedad
La tributación no podrá ser superior a la renta o patrimonio gravado
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4-Principio de no Confiscatoriedad
La tributación no podrá ser superior a la renta o patrimonio gravado
5-Principio de legalidad
El Estado tiene poder para establecer tributos mediante Leyes.
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DIFERENCIA EXENCIÓN VS. NO SUJECIÓN
=
EXENCIÓN NO SUJECIÓN
Existe hecho No existe hecho

imponible imponible
Existe No existe
Obligación obligación
tributaria tributaria
Hacienda
No se tributa
determina que
no se tributa

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5-Leyes y Reglamentos de cada Impuesto

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Obligación de los ciudadanos a

Potestad originaria del Estado para

El estado podrá delegar en las

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Marco general para el desarrollo de

Definición de los principales

Principios generales por los que se

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Marco general de referencia para los

Regula todo el proceso de los

Establece las normas de carácter

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Se establecen con carácter anual

Se regula la actividad económica del

Establece las tarifas de los diferentes

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Cada tipo de impuesto se establece

Algunas de estas Leyes serán

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IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES

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IMPUESTOS DIRECTOS IMPUESTOS INDIRECTOS

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-Utilización privativa o aprovechamiento

-Prestación de servicios públicos.

-Realización de actividades en régimen de

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-Realización de obra pública.

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-Realización de actividades en -Realización de actividades en

-Reguladas por -No están

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CONTRIBUYENTE SUSTITUTO DEL

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