Presupuesto de Producción 32 43
Presupuesto de Producción 32 43
Presupuesto de Producción 32 43
1.- Generalidades.
A partir del conocimiento de las ventas surgen diversas decisiones que integran el plan
manufacturero y convergen el alcance de metas, como la cobertura integral de las
exigencias comerciales, el pleno y óptimo empleo de los recursos productivos, el
desarrollo de productos que proporcionen el máximo beneficio a los consumidores, la
minimización de costos y la sincronización adecuada de los flujos de materiales.
Así mismo, este plan debe estar en concordancia de los planes de distribución, para
lograr el volumen de artículos que deberán de fabricarse por producto y por espacios
intermedios de tiempo.
Un plan de producción está diseñado básicamente para alcanzar los siguientes objetivos:
Racionalización de operaciones
Mejoramiento de productos y servicios
Mejoramiento de la calidad
Reducción de costos
Mejoramiento de la orientación al cliente
Productividad
Posición en el mercado
Desempeño innovador
Situación de liquidez
Rentabilidad
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restricciones de la capacidad productiva, es decir, el nivel al que la planta puede operar
con mayor eficiencia y que puede cuantificarse así:
1. Selección y diseño de productos. Crucial para concretar los insumos que intervendrán
en los procesos de transformación e indagar sobre los asuntos técnicos a considerar.
2. Selección de los procesos y equipos. La selección de los procesos determina cómo
realizar el trabajo productivo, y la de los equipos define con cuáles recursos
tecnológicos se ejecutará la producción.
3. Diseño de tareas. Se refiere a la organización básica del trabajo, fijando los criterios
sobre intensidad del mismo, número de operarios y destrezas que deben poseer.
4. Distribución interna de instalaciones. Equipos básicos y auxiliares, depósitos,
laboratorios y almacenes deben ubicarse de manera que exista menor espacio
recorrido, menor manipulación de materiales y menor espacio de instalaciones.
5. Disposiciones y/o limitaciones financieras. Esto permite dirigir las acciones con mayor
o menor facilidad.
6. Requerimientos y/o políticas sobre inventarios. De un buen manejo de estos surge la
reducción de los diversos costos destinados a su tenencia y el cumplimiento de las
pautas comerciales acordadas con compradores.
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Verificar las opiniones de los clientes, diseñando los productos que el cliente
desea, no los que quiere la empresa o el empresario.
Verificar los productos de la competencia.
Consultar a sus distribuidores, pues estos están bien informados.
Verificar los servicios independientes de diseño e investigación.
Por lo tanto, al hacer un plan de producción adecuado debe intentarse lograr el equilibrio
entre las metas establecidas por la empresa y las demandas específicas que puedan
entrar en oposición; así, por ejemplo, debe dar un buen servicio o vender un producto de
alta calidad, al tiempo que los costos de producción deben ser bajos o mantener e incluso
elevar las expectativas sobre el nivel de ganancias logrando el equilibrio con los niveles
de inventarios que debe mantener la empresa.
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mantenimiento, el capital invertido y los costos de oportunidad por pedidos no atendidos
ante el agotamiento de existencias.
El proceso lógico para seleccionar el plan productivo será aquel que ocasione los
menores costos al considerar las variables de plantilla laboral, excesiva producción,
producción deficitaria e instalación de jornadas de trabajo adicionales. Entre las diferentes
alternativas se deben considerar las siguientes:
4.- Materiales.
4.1 Consumos.
4.2 Inventarios.
La relación que se desea entre las ventas de un año y el inventario real en un momento
determinado, es lo que se conoce como la rotación estándar de inventarios.
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Haciendo una comparación de lo real con lo estándar, se está en posibilidades de decir si
un inventario es excesivo o insuficiente.
Este presupuesto incorpora los costos de la mano de obra directa que asumirá la empresa
para cumplir con el plan de producción previamente desarrollado. Esta mano de obra
directa está formada por los empleados que prestan sus servicios directamente a los
procesos de transformación o ensamblado de componentes.
Cargas de trabajo.
Características de los procesos.
Reconocimiento de las horas extras.
Estabilidad del personal.
Criterios de administración.
Consistencia de los planes de producción.
Determinación de los estándares.
Grado de actualización tecnológica.
Nivel de capacitación.
Condiciones ambientales de trabajo.
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4. Puede en otro caso determinarse con base a la subordinación de salarios a la
producción de un trabajador o un grupo de ellos dando así origen al sistema de
destajo.
5. Cuando no es posible determinar el tiempo laborado por centro de costo se puede
tomar el método de calcular el costo total de la mano de obra directa y asignarla
posteriormente para estimar el costo por unidad producida / hora máquina.
Dada la gama de los gastos cubiertos, teniendo en cuenta sus diferencias y con el fin de
buscar que su prorrateo se efectúa con base en indicadores apropiados, se necesita
realizar presupuestos para cada centro generador de costos o área de responsabilidad.
Existen dos tipos de departamentos o centros de costos, los departamentos productivos y
los de servicios, los costos de cada departamento deben de controlarse por separado.
El presupuesto de los gastos indirectos presenta dos problemas, el control de los costos
con fines comparativos, y la asignación del costo a cada unidad de producto.
En el primer caso se debe tratar con costos “limpios” es decir sin prorratear, y tomarlos en
unidades de consumo, este costo es controlado por el departamento productivo, en
unidades de consumo, por lo que el reporte del departamento productivo debe reflejar la
cantidad del servicio utilizado en unidades. Por otra parte si lo que se desea es expresar
el costo de los artículos fabricados y el uso de un servicio es necesario prorratear los
costos indirectos.
Es sumamente importante que se tome una medida que pueda reflejar las diferentes
actividades de los departamentos de servicios unificándolas, esta medida puede ser
Horas Hombre, Horas Máquina, Materias primas consumidas. Pero es importante
contemplar los siguientes lineamientos:
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7.1 En proceso.
7.2 Terminados.
Producción Uniforme
Nivel constante de inventarios
Flexibilidad tanto en la Producción como en los Inventarios.
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base. Este puede formularse tomando en cuenta las estaciones, manteniendo siempre
una existencia en inventarios o sobre pedido.
Las cantidades de unidades de cada materia prima necesaria para cada producto
terminado deben del estimado total del periodo de planificación, y especificarse por
periodos intermedios; el patrón de los periodos intermedios debe seguir el utilizado en el
presupuesto de ventas y el de producción.
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Para poder determinar la cantidad de materiales se deben considerar “unidades” para
determinar el número de materiales que se utilizarán a lo largo del ejercicio, para producir
los volúmenes indicados por el presupuesto de elaboración, por cada tipo de producto. A
aquellos en que no sea fácil su estimación como materiales individuales se les debe
considerar en conjunto, fijándoles un inventario razonable, para evitar posibles
interrupciones de la producción o acumulaciones innecesarias de existencias.
El proceso, está formado por una situación de corriente de entradas que es la materia
prima que se utiliza en la elaboración de un producto y un potencial de corriente de
salidas que es el producto terminado. Se integra de las siguientes funciones:
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Asignación de mano de obra.
Incurrencia de cargos indirectos de producción.
Aplicación de cargos indirectos de producción.
Terminación de productos.
Este presupuesto tiene por objeto planear los gastos en que incurrirán las funciones de
distribución y administración de la empresa para llevar a cabo las actividades propias de
su naturaleza.
Al igual que los gastos indirectos de producción, los gastos de operación deben ser
separados en todas las partidas de gastos variables y fijos para aplicar el presupuesto
flexible a estas áreas, utilizando costeo con base en actividades.
El volumen según el cual cambiarán las partidas variables no será el de producción sino
el adecuado a su función generadora de costos.
Son estimados que en forma directa en proceso tiene que ver con la parte Neurológica
de la Empresa, desde la producción misma hasta los gastos que conlleve ofertar el
producto o servicio, son componentes de este rubro:
13.1 Producción.
En este estudio se pretende analizar las decisiones fundamentales que tiene que hacer
una empresa bajo condiciones de competencia perfecta, para lograr el objetivo de
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producir con la máxima eficacia económica posible, para lograr el nivel de producción de
máxima eficacia económica y máxima ganancia.
Hay que tomar en consideración que la ganancia total de una empresa depende de la
relación entre los costos de producción y el ingreso total alcanzado. El precio de venta del
producto determinará los ingresos de la empresa, por lo tanto, los costos e ingresos
resultan ser dos elementos fundamentales para decidir el nivel de producción de máxima
ganancia.
Del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad
requerida por tipo de línea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de
producción.
Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada línea o molde.
Debe estimarse el costo.
No todos requieren los mismo materiales.
El valor final debe coincidir con el costo unitario establecido en el costo de
producción.
13.2 Consumos.
Los materiales que realmente forman parte del producto terminado se conocen con el
nombre de materias primas o materiales principales. Los que no se convierten físicamente
en parte del producto o tienen importancia secundaria se llaman materiales auxiliares.
13.3 Compras.
Se refiere a la estimación de los gastos que serán necesarios de efectuar, para lograr que
la operación del área de compras se desarrolle de manera normal y comprende
conceptos tales como: sueldos, gastos de viaje, cursos de capacitación, gastos de
representación, entre otros.
Así mismo incluye la compra de materia prima y lo niveles de inventario que se deseen
tener, así como las necesidades de producción en cuanto a: Maquinaria y materiales de
ensamble, que serán utilizados para la elaboración o fabricación de un producto final en
especial.
13.4 Transformación.
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La clasificación en costos fijos y variables es útil en la preparación de presupuestos para
las operaciones futuras. Los costos clasificados como directos o indirectos con respecto al
producto o al departamento son útiles para determinar la rentabilidad de las líneas de
producto o la contribución de un departamento a las utilidades de la empresa.
Para propósitos de costeo de los productos, todos los costos incurridos en la fábrica se
asignan eventualmente a los departamentos de producción a través de los cuales circula
el producto. La acumulación y clasificación de los costos por departamentos se llama
distribución o asignación de costos; los costos que pueden atribuirse directamente al
departamento se asignan directamente; los costos indirectos de fabricación y los costos
de los departamentos de servicios se asignan sobre alguna base a los departamentos
productivos y se asignan también a producción a medida que ésta pasa por los
departamentos.
13.5 Operación.
Los costos de operación son todos aquellos gastos que se realizan para mantener un
negocio corriendo día a día. Esto incluye, por ejemplo, electricidad, teléfono, entre otros y
para calcularlos, no sólo se debe contar lo que se gasta todos los meses, sino que
también deben tomarse en cuenta rubros como actualizaciones de software, reparaciones
o imprevistos.
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