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    Guia Tema 1 Pasivo Circulante

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    Edward A Moreno R
    Este documento presenta 8 ejercicios de contabilidad relacionados con la preparación de nóminas, declaraciones de impuestos y registros contables de transacciones comerciales. Los ejercicios incluyen registros de compras a crédito, préstamos bancarios, ventas, pagos de deudas y asientos de ajuste. El objetivo es que el estudiante aplique sus conocimientos de contabilidad para resolver cada uno de los casos planteados.

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    UNIVERSIDAD DE ORIENTE

    NUCLEO DE MONAGAS
    ESCUELA DE CIENCIAS SOCIALES Y ADMINISTRATIVAS
    DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PÚBLICA

    Prof. Tomás López


    CONTABILIDAD AVANZADA II

    TEMA 1: PASIVO CIRCULANTE.


    Ejercicio N° 01
    Registre las siguientes transacciones de la compañía MARGARITA, C.A.

    01-05-13. Se compraron Bs. 80.000,00 de mercancía a crédito a MOTORES ORIENTE,


    C.A. mediante factura N° 032213 bajo condiciones 2/10 n/30.
    02-05-13. Se obtuvo un préstamo del BANCO MERCANTIL por Bs. 120.000,00, a 60
    días y el banco descontó un intereses del 14%.
    08-05-13. Se abonan a MOTORES ORIENTE, C.A. Bs. 20.000,00 en efectivo y se
    firmó un pagare por Bs. 60.000,00, vencimiento a 60 días al 14%.
    20-05-13. Se vende mercancía al contado por Bs. 120.000,00 a LA PERLA, C.A.
    02-07-13. Se pagó el documento que se había suscrito a favor del BANCO
    MERCANTIL el 02-05-08.
    07-07-13. Se pagó el documento suscrito a MOTORES ORIENTE, C.A. el 08-05-08.
    01-11-13. Se obtuvo un préstamo del BANCO MERCANTIL suscribiendo un pagare
    con valor nominal de Bs. 160.000,00 con vencimiento a 90 días al 15%.
    01-12-13. Se obtuvo un préstamo del BANCO PROVINCIAL suscribiendo un pagare
    con valor nominal de Bs. 80.000,00, al 15% por 60 días.
    31-12-13. Registre los asientos de ajustes.
    30-01-14. Se pagaron los documentos suscritos a favor del BANCO MERCANTIL y el
    BANCO PROVINCIAL el 01-11-13. y 01-12-13 respectivamente.

    Ejercicio N° 02
    Registre las siguientes transacciones de la compañía INVERSIONES CASANAY, C.A.

    01-04-13. Se adquirió un equipo por Bs. 7.500.000,00; entregando Bs. 1.500.000,00 en


    efectivo y un documento con valor nominal de Bs. 6.000.000,00 a 120 días al
    20%.
    14-05.13. Se obtuvo un préstamo en el BANCARIBE por Bs. 3.000.000,00 con
    vencimiento a 30 días; el banco descuenta los intereses por adelantado del
    25%.
    14-06-13. Se pagó el préstamo al BANCARIBE.
    01-07-13. Se pagó el documento de Bs. 6.000.000,00.
    01-08-13. Se compraron mercancía a crédito a LA PODEROSA, S.A. por Bs.
    500.000,00 en términos 2/10 n/30.
    01-11-13. Se suscribió un pagare a favor de LA PORDEROSA, S.A. por Bs.
    500.000,00, con vencimiento a 90 días e interés del 18% para obtener una
    ampliación de la cuota vencida.
    01-12-13. Se obtuvo un préstamo del BANCO MERCANTIL, suscribiendo un pagare
    con valor nominal de Bs.400.000, 00 y vencimiento a 90 días, el banco cobro
    intereses del 18% por adelantado.
    27-12-13. Los sueldos totales de los empleados fueron de Bs. 220.000,00 diarios, en
    diciembre 31 se han acumulado salarios por 4 días.
    28-12-13. Se venden mercancía al contado por Bs. 9.000,00
    30-12-13. Se decreta un dividendo en efectivo de Bs. 100.000,00 pagaderos el 30 de
    Marzo de 2009 a los accionistas.
    31-12-08. Registre los asientos de ajustes correspondientes.
    30-01-14. Se pagó el documento entregado a LA PODEROSA, S.A.
    01-03-14. Se pagó el documento que se suscribió a favor del BANCO MERCANTIL el
    01-12-08.

    Ejercicio N° 03

    Registre las siguientes transacciones en el libro diario de la empresa EXITOS, S.A.


    03-11-13. La empresa compro mercancía a EL SOL, C.A. por Bs. 355.000,00, se
    canceló el 40% en efectivo y la diferencia a crédito bajo condiciones 3/15
    n/30.
    10-11-13. Se compró una impresora por Bs. 380.000,00 en OFFICA, cancelándose el
    60% en efectivo y firmando dos letras por la diferencia al 16% y pagaderas
    dentro de 30 y 60 días respectivamente.
    11-11-13. Se canceló un 50% de la deuda al SOL, C.A.
    30-11-13. Se cancelaron Bs. 150.000,00 a EL ROCIO, C.A. de una cuenta que se tiene
    pendiente con esta por Bs. 250.000,00, por la diferencia se pidió una
    prórroga. EL ROCIO, C.A. nos amplía el plazo de la deuda pero nos hace
    firmar una letra al 10% semestral, con vencimiento a 45 días. Los intereses se
    cancelan por anticipado.
    01-12-13. Se compra mercancía a crédito, por Bs. 300.000,00 a LA ESPERANZA, C.A.
    condiciones 4/15, 3/30, n/60.
    03-12-13. Se termina de cancelar la deuda a EL SOL, C.A.
    14-12-13. El Sr. Luis Freites hace un apartado sobre una mercancía que tiene un precio
    de venta de Bs. 80.000,00. El monto cancelado fue de Bs. 50.000,00.
    28-12-13. Se canceló la deuda a LA ESPERANZA, C.A.
    30-12-13. El Sr. Freites cancela el monto restante sobre la mercancía que había
    apartado.
    31-12-13. La empresa realiza los asientos de ajustes y cierres.

    Ejercicio N° 04
    Durante el mes de marzo del año 2014 la empresa CORPORACION ZULIANA, S.A. la
    cual es contribuyente especial realiza las siguientes transacciones:
    02-02-14 Recibe factura 1547 de Bs. 750.000,00 de la contratista CONTISOL, C.A.J-
    394123-4 por reparaciones a las instalaciones.
    20-02-14 Recibe factura 2435 correspondiente a honorarios profesionales del abogado
    por Bs. 845.000,00.
    01-03-14 Cancela factura 2435 de fecha 20-02-14 por honorarios profesionales (PN
    Residente) por bolívares 845.000,00.
    02-03-14 Compra mercancía a crédito por Bs. 1.120.500,00 a la compañía CARONI,
    S.A.
    05-03-14 Vende mercancía por Bs. 124.400,00. Pagando un tercio con che 2345 del
    banco BANESCO y la diferencia a 120 días al 12 %
    10-03-14 Cancela factura 1547 de fecha 02-02-14 por concepto de reparaciones a las
    instalaciones (PJ Domiciliada) por Bs. 350.900,00
    Realice los asientos correspondientes para registrar el pago de las retenciones de ISLR
    IVA y el IVA mes de marzo.

    Ejercicio N° 05
    Durante el mes de julio del año 2009 la empresa SERVICE PLUS, S.A. J-29687485-9
    la cual es contribuyente especial realiza las siguientes transacciones:
    13-06-13 Alquila camiones según factura 2340 por Bs. 25.000,00, diarios por 7 días la
    cual no ha sido cancelada.
    22-06-13 Recibe factura 6758 por Bs. 225.080,00 por el alquiler de las instalaciones.
    07-07-13 Cancela factura 6758 de fecha 22-06-13 por arrendamientos (PJ Domiciliada).
    12-07-13 Compra mercancía a crédito por Bs. 720.050,00 a la compañía EL TURPIAL,
    S.A. cancelando 300.000,00 a través de una transferencia bancaria nº 22227111 del
    banco BICENTENARIO la cual genera una comisión del 0,05% del monto de la
    operación; por la diferencia firmo una letra de cambio al 24% trimestral por 90 días.
    25-07-13 Vende mercancía a crédito a la empresa CARIPITO IMPRESIONES por Bs.
    42.000.000,00. (75 toner de tinta a bs. Con garantía a 3 dias)
    26-07-13 La empresa CARIPITO IMPRESIONES devuelve 7 toner por estar dañados,
    la empresa acordó entregar un cheque para cubrir dicha garantía.
    30-07-13 Cancela factura 2340 de fecha 13-06-09 por concepto de alquiler de camiones
    por Bs. 25.000,00 (PN Residente).

    Realice los asientos correspondientes para registrar el pago de las retenciones de ISLR
    IVA y el IVA mes de julio

    Ejercicio N° 06
    Para el mes de agosto la compañía COMERCIAL CARUPANO, C.A. debe preparar la
    declaración de impuestos al valor agregado según la forma F-30 para ello muestra los
    siguientes datos:
    Ventas Brutas del mes Bs. 72.345,00
    Compras Brutas del mes Bs. 37.534,78
    Excedente Crédito Fiscal del mes anterior Bs. 567,98
    Se pide: Elabore la declaración de IVA y realice los asientos contables.

    Ejercicio N° 07

    A continuación se presentan los datos necesarios para la preparación de la nómina de


    empleados del mes de enero del año 2013 de la empresa PARAGUANA, C.A. J-
    562123-6 (Jornada Diurna). Riesgo Medio IVSS

    Juan Gonzales Bs 3.500,00


    Alicia Calvo Bs 3.000,00
    Ana Garcia Bs 2.800,00
    Pedro Rojas Bs 2.900,00
    Luís Maiz Bs 4.000,00

    Pedro Rojas recibe un anticipo de Bs. 500,00 y Luís Maíz Trabajo 2 Hrs. Extras
    Diurnas.
    Ejercicio N° 08

    A continuación se muestran los datos necesarios para que prepare la nómina de la


    segunda quincena del mes de Julio del 2008 (Jornada nocturna) de la empresa
    CUMANA, S.A. J-3786892-1 Riesgo Máximo

    Marcos Boada Gerente Bs 4.200,00


    Luisa Barreto Secretaria Bs 2.800,00
    Jesus Mata Operador Bs 2.700,00
    Jose Rojas Operador Bs 2.700,00
    Gustavo Salazar Obrero Bs 2.700,00

    La empresa cancela una prima de transporte de Bs. 300,00 mensuales para los obreros y
    vendedores, además se le otorgó un préstamo a la secretaria por Bs. 600,00 el cual se
    descontara en su totalidad al momento del pago de la quincena. Durante la quincena se
    generaron 2 días feriados siendo la secretaria la única que no laboro ese día.
    SE PIDE: Registrar la nómina junto con los aportes y contribuciones de F.A.O.V;
    R.P.E. y I.V.S.S.

    Ejercicio N° 09

    La empresa MATURIN, S.A. al 30 de septiembre del 2013 presenta la siguiente


    información de sus trabajadores para la preparación de la nómina. (Jornada Diurna).
    Riesgo IVSS Medio.

    TRABAJADOR CARGO SUELDO MENSUAL


    Maria Delgado Administrador Bs 6.900,00
    Andres Torres Contador Bs 4.500,00
    Luz Pino Secretaria Bs 3.780,00
    Hugo Mendez Archivista Bs 3.450,00
    Carlos Chavez Operador Bs 2.990,00

    HORAS EXTRAS
    CARGO HRS. DIURNAS HRS. NOCTURNAS
    Secretaria 3 2
    Archivista 3 0
    Operador 4 2

    El contador cancela un préstamo quincenalmente a razón de Bs. 5.00,00


    El Administrador recibió un anticipo de Bs. 2.000,00 el 23-09-13.
    Se pide:
    Prepare la nómina del 16/09/13 al 30/09/13.
    Asientos de la operación de nómina.
    Cancelación de los pasivos por nómina.

    Ejercicio N° 10

    Realice los asientos de diario de la compañía FACILITO, S.A. J-267912-1


    (Contribuyente Especial) al 31-12-2013. La empresa se dedica a la Compra y Venta de
    Artículos de limpieza.

    15-12-13. Cancela factura 1313 de fecha 15-11-13 por concepto de honorarios


    profesionales del abogado Julián Freites (PN Residente) por Bs. 19.750,00.
    20-12-13. Compra mercancía a crédito por Bs. 758.750,00 bajo condiciones 3/10 n/30.
    21-12-13. Vende mercancía a la ORQUIDEA, C.A. por Bs. 1.500.000,00 recibiendo el
    30% en efectivo y la diferencia a crédito 3/7 n/15.
    22-12-13. Compra dos computadoras a crédito por Bs. 3.500.00 c/u.
    23-12-13. Recibe un préstamo al banco DEL SUR por Bs. 50.000.000,00 por seis
    meses. El banco cobra una tasa de interés del 32% por adelantado.
    24-12-13. LA ORQUIDEA cancela una cuarta parte de la deuda pendiente.
    25-12-13. Cancela factura 1401 de fecha 01-11-13 por concepto de arrendamiento del
    local a la empresa SOL Y LUNA, C.A. por Bs. 14.670,00.
    26-12-13. Cancela la deuda del día 20-12.
    27-12-13. Solicita un préstamo al Banco PROVINCIAL por Bs. 170.000.000,00.
    30-12-13. Recibe el 85% del préstamo solicitado al Banco PROVINCIAL al 34
    % por 9 meses con intereses pagaderos al final de la obligación.
    31-12-13. Los impuestos municipales ascienden a Bs. 12.350,00, estos no se han
    cancelado a la fecha.

    Información sobre la nómina (Jornada Diurna)-Riesgo maximo:

    TRABAJADORES CARGO SUELDO MESNSUAL Hrs.E.D Hrs.E.N D. Feriado D. Descanso


    Maria Martinez Administrador Bs 3.500,00 1 0 0 0
    Jose Gomez Contador Bs 3.000,00 2 0 1 0
    Luisa Sanchez Secretaria Bs 1.500,00 4 2 1 0
    Jesus Hurtado Archivista Bs 1.400,00 3 1 1 0
    Alberto Lopez Obrero Bs 1.200,00 2 1 2 1

    La empresa cancela un bono de producción de 5 días de salario a todos los empleados


    así como utilidades de fin de año por 60 días de salario para todos los trabajadores.

    Se pide: Elabore los asientos de diario para el 2013, asientos de ajustes al 31-12-13,
    cálculo y asientos de nómina, declaraciones de impuestos y retenciones.
    Ejercicio N° 11
    La compañía CONSTRUPESCA, S.A. solicito un préstamo de Bs. 160.000,00 al Banco
    del Norte; el cual fue otorgado bajo las siguientes condiciones:
     Tasa de interés del 35% anual.
     Pago de intereses mensual de forma anticipada.
     Plazo a 90 días otorgado el 13 de mayo del 2000.
    La compañía tiene establecido su ejercicio económico el 01 de junio de cada año.
    Se pide: Realice todos los asientos contables necesarios para registrar el préstamo y sus
    intereses desde su otorgamiento hasta su pago. Si este es el único préstamo de la
    compañía, indique como se presenta en el balance general y en el estado de resultados,
    los saldos correspondientes a las cuentas afectadas.

    Ejercicio N° 12
    TELEORIENTE, C.A. es una compañía que presta servicio de mercadeo de productos
    deportivos. La nómina (Jornada Diurna) de la compañía es la siguiente:

    CARGO SUELDO
    MENSUAL
    Gerente General 3.000,00
    Jefe de Ventas 1.600,00
    Jefe de Administración 1.600,00
    Operadores de 1.120,00
    Teléfonos
    Personal 1.200,00
    Administrativo

    La compañía tiene 16 operadores de ventas por teléfonos y 4 empleados


    administrativos. La misma es clasificada como riesgo mínimo.
    Se requiere:
     Efectúe todos los cálculos correspondientes por aporte patronal y del empleado para el
    S.S.O, F.A.O.V y R.P.E para el mes de mayo suponiendo que el mes tiene cinco lunes
    de acuerdo con el calendario del seguro social.
     Realice los asientos correspondientes para la retención, acumulación del gasto y pago
    de las deducciones de ley.

    Ejercicio N° 13
    La empresa CARUPANO, C.A al cierre del ejercicio económico al 31-12-2007 cancelo
    a sus trabajadores durante el mes de diciembre utilidades por Bs. 38.750.000,00.

    Se requiere:
     Realice los cálculos correspondientes al aporte patronal y de empleado al INCE.
     Elabore los asientos correspondientes a la retención, acumulación del gasto y pago de
    los aportes al INCE
     Indique como afectan estos registros al Estado de Situación y al Estado de Resultados.
    Ejercicio N° 14
    COLOMBIA, C.A. fabricante de pinturas contrato a LARA FRANCO & ASOCIADOS
    CONTADORES PUBLICOS, para una asesoría tributaria en la determinación del ISLR
    del ejercicio fiscal 2007. LARA FRANCO & ASOCIADOS cobrara Bs. 1.500,00 de
    honorarios profesionales, los cuales serán cancelados en dos cuotas iguales, una el 15 de
    enero y otra el 15 de febrero de 2008. COLOMBIA habría pagado durante el 2007 Bs.
    3.500,00 correspondiente a la declaración estimada. LARA FRANCO & ASOCIADOS
    determino un gasto de ISLR para el periodo terminado al 31-12-2007 de Bs. 7.850,00.

    Se pide: Realice los asientos para el pago de los honorarios profesionales así como los
    asientos correspondiente a la información suministrada para el ISLR.

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