Guia 2020

UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesora: Claudia A. Bongianino
JTP: Juan Pablo Vázquez
Ayudante: Alexis Twyford
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FICHA DE ANTECEDENTES DEL ALUMNO 7
CRONOGRAMA 8
FONDO FIJO / ARQUEO / CONCILIACION BANCARIA 14
REVALEGRIA S.A. 15
AQUA S.R.L. 16
APUS S.A. 19
MOESBAR S.A. 21
RAFA S.R.L. 23
MODELOS CONTABLES 27
BARTS S.A. 28
NEOMAX S.A. 29
AV.SIEMPREVIVA S.A. 30
CREDITOS 32
CANNONBALL S.A.S 33
CANNONBALL S.A.S (CON SALDO) 34
MRPOW S.A. 35
MRPOW S.A. (CON RECPAM) 36
STAMPY SA 37
SKATE SA 38
SKATEBIS SA 39
KBBL SRL 40
LUNA SA 41
LUNA SA (BIS) 43
ISÓTOPOS S.A. 44
INVERSIONES 46
GRIMES S.R.L. 47
IRONS S.A. 49
MATT S.A. 50
Página |3
PRÓCER S.A. 52
BIENES DE CAMBIO 54
MULTIVAC S.A. 55
JOJOJAI S.A. 57
SURFI S.A. 59
HOMERO´S S.A. 61
LSAX S.A. 63
MDIAMANTE S.A. 65
BIENES DE USO – PROPIEDADES DE INVERSION 68
SANTAREV S.R.L. 69
GUFY S.A. 71
MORMA S.A.S 73
MAGIOS S.A. 75
MATRIX S.A. 77
JAZZFIELD S.R.L. 79
SNOWBALL S.A. 80
BIENES INTANGIBLES 83
ZOOTV S.R.L. 84
INVERSIONES PERMANENTES (VPP) 86
SKINNER S.A. 87
STU S.A. 89
PATIÑO S.A. 91
MAXPOWER S.A. 92
HELLFISH S.A. 94
HUAPI S.A. 95
HUAPI S.A. (CONTROL) 96
KODOS S.A. 97
KODOS S.A. (CONTROL) 99
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PASIVOS 101
SPRING SA 102
DONNUT S.A. 103
FIELD S.A. 106
PATRIMONIO NETO 108
ARCHUNDIA S.A. 109

HOMER S.A. 111
SIMPSON S.A. 112
LISA & BART S.A. 114
RETRATO S.A. 115
DUFF S.A. 116
MILHOUSE S.A. 118
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE - AREA 120
FATTONY S.A. 121

TATUM S.A. 122
CONVERSION 123
COLTRANE S.A. 124

MILESDAVIS S.A. 125
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 127
QUANTUM (ORIGINAL) 128

QUANTUM (CON IVA) 130
NUCLEARDUFF S.A. 132
TAVERN S.A. 134
QUICK S.A. 136
QUILLA S.A. 143
JIMBO SRL 152
ESTADOS CONSOLIDADOS 154
Página |5
RINGGIT S.A. 155
QUIMBY S.A. 158
EXE S.A. 160
TABLAS S.A. 163
SLATER S.A. 165
GÓRGORI S.A. 167
Página |6
FICHA DE ANTECEDENTES DEL ALUMNO
UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
CONTABILIDAD FINANCIERA
Profesora: Dra. Claudia A. Bongianino

JPT: Cdor Juan Pablo Vázquez Foto
Período Lectivo: 1er Cuatrimestre 2020 Actualizada
APELLIDO : ......................................................................................
NOMBRES : ......................................................................................
Nº REGISTRO : .................................. DNI : ........................................
EDAD : ..................
DOMICILIO PARTICULAR : ...................................................................................................
TELEFONO PARTICULAR : ...................................................................................................
E-MAIL : ........................................................................................................................................
LUGAR DE TRABAJO: ......................................…TIPO DE ACTIVIDAD: ................................
TAREA DESEMPEÑADA: .....................................HORAS SEMANALES: ................................
CANTIDAD DE MATERIAS APROBADAS: .................
¿Cursó anteriormente esta materia o contabilidad intermedia? SI / NO
¿Cuántas veces? ...............
Profesores con los cuales cursó anteriormente: .............................................................................
Otros datos que considere de interés: ...........................................................................................
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
.........................................................................................................................................................
FIRMA
Página |7
CRONOGRAMA
TEMA A
CLASE FECHA CONTENIDO
DESARROLLAR
1 12/03 INTRODUCCION Presentación –Normas de Cátedra-

Objetivos de la materia.
Jueves
OBJETIVOS DE LA Usuarios de los informes contables,
CONTABILIDAD Y LOS sus necesidades. Fuentes, origen y
ESTADOS CONTABLES evolución de las normas en la
Argentina.
NORMAS,PRINCIPIOS Y
REQUISITOS DE LA Congresos, Jornadas, Conferencias
INFORMACION profesionales que contribuyeron como
antecedente al dictado de normas
VALOR DE COSTO. contables.
VALOR DE MERCADO:
V.N.R. COSTO DE
REPOSICION O Criterios de medición y valuación de
REPRODUCCION. inventarios iniciales, de ejercicio y de
VALOR DE liquidación del ente
UTILIZACION
ECONOMICA
2 16/03 CUESTIONES Criterios de medición y valuación.

FUNDAMENTALES: Momentos en el reconocimiento del
Lunes CAPITAL A MANTENER. ingreso y su apareamiento con el costo.
RECONOCIMIENTO DE Capital Financiero. Capital Económico.
RESULTADOS.
MODELOS
CONTABLES. MONEDA
HOMOGENEA. UNIDAD
DE MEDIDA.
3 18/03 REPASO DE
CONCEPTOS
PRACTICA PREEEXISTENTES DE
Miércoles CAJA Y BANCOS
4 19/03 INGRESOS POR Reconocimiento de ingresos.

VENTAS. Bonificaciones. Descuentos de caja.
Jueves DISPONIBILIDADES. Sobreprecios. Incobrabilidad.
CREDITOS Valuación. Segregación de los
resultados financieros en las ventas a
cobrar. Arqueos y conciliaciones.
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TEMA A
DESARROLLAR
5 23/03 FERIADO
Lunes
6 25/03 INGRESOS POR

VENTAS.
PRACTICA DISPONIBILIDADES.
CREDITOS
Miércoles
7 26/03 CREDITOS/PREVISION
ES
Jueves
8 30/03 INVERSIONES Valor de costo y cotización.

TEMPORARIAS Trabajo de campo
Lunes
9 01/04 INVERSIONES
TEMPORARIAS
PRACTICA
Miércoles
10 FERIADO
02/04
Jueves
Método costo más dividendos.
11 06/04 Compras sucesivas, ventas, cambios
INVERSIONES en el patrimonio neto de la emisora
Lunes PERMANENTES que no pasan por resultados.
Método del Valor Patrimonial

Proporcional
12 08/04 INVERSIONES Continuación teoría/práctica

PERMANENTES
PRACTICA
Miércoles
13 09/04 FERIADO
Jueves
14 13/04 INVERSIONES Continuación teoría/práctica

PERMANENTES
Lunes
Criterios de valuación. Valores límites.
15 15/04 BIENES DE CAMBIO Costo o mercado el menor. V.N.R.
Valor recuperable. Procesos de
Página |9
TEMA A
DESARROLLAR
producción prolongados en el tiempo.
Miércoles Costo de la financiación de terceros y
propia. Costeo directo y por absorción.
Costo de inactividad.
16
BIENES DE CAMBIO Continuación
Jueves 18/04
17 20/04 Continuación
BIENES DE CAMBIO
Lunes
18 22/04 PROPIEDAD, PLANTAS Formación del costo de los bienes

Y EQUIPOS. adquiridos o producidos. Criterios de
PRACTICA PROPIEDADES DE amortización. Revaluaciones.
INVERSION
Miércoles
19 23/04 PROPIEDAD, PLANTAS Continuación

Y EQUIPOS.
Jueves PROPIEDADES DE
INVERSION
20 27/04 ACTIVOS INTANGIBLES Bienes inmateriales. Valor recuperable

El Capital Intelectual.
Lunes
21 29/04 PROPIEDAD, PLANTAS Finalización

Y EQUIPOS.
PRACTICA PROPIEDADES DE
INVERSION
Miércoles INTANGIBLES
22 30/04 1° PARCIAL
Jueves
23 COMPROMISOS Proveedores, acreedores. Deudas

04/05 CIERTOS Y fiscales y sociales. Segregación de
CONTINGENTES. intereses implícitos.
Lunes Compromisos contingentes: tipos y
forma de estimarlos. Exposición.
Notas a los estados contables.
Contingencias positivas.
24 COMPROMISOS PRACTICA
06/05 CIERTOS Y
PRACTICA CONTINGENTES
Miércoles
25 07/05 PARTICIPACION DE
LOS PROPIETARIOS EN Elementos componentes del
Jueves EL PATRIMONIO NETO. Patrimonio neto. Estado de evolución
OPERACIONES Y/O del patrimonio neto. Compras de
DECISIONES QUE
P á g i n a | 10
TEMA A
DESARROLLAR
MODIFICAN LA acciones propias. Aumentos o
PARTICIPACION DE reducciones de capital. AREA.
LOS PROPIETARIOS.
26 11/05 PARTICIPACION DE PRACTICA

LOS PROPIETARIOS EN EEPN
Lunes EL PATRIMONIO NETO.
OPERACIONES Y/O
DECISIONES QUE
MODIFICAN LA
PARTICIPACION DE
LOS PROPIETARIOS.
27 13/05 PARTICIPACION DE Teoría y Práctica

LOS PROPIETARIOS EN Retrato S.A. (Ejercicio recupero de
EL PATRIMONIO NETO. acciones)
Miércoles OPERACIONES Y/O
DECISIONES QUE
PRACTICA MODIFICAN LA
PARTICIPACION DE
LOS PROPIETARIOS.
28 14/05 Notas 1° Parcial
Jueves
29 18/05 ESTADO DE RESULTADOS DEL EJERCICIO.

RESULTADOS Resultados Ordinarios, Operativos, No
Lunes Operativos y Extraordinarios
30 20/05 ESTADO DE PRACTICA

EVOLUCION DEL
PRACTICA PATRIMONIO NETO
Miércoles
31 21/05 ESTADO DE FLUJO DE Formas de confección, análisis e

EFECTIVO interpretación.
Jueves
32 25/05 FERIADO
Lunes
33 27/05 ESTADO DE FLUJO DE PRACTICA

EFECTIVO
PRACTICA
Miércoles
34 28/05 ESTADO DE FLUJO DE PRACTICA

EFECTIVO
Jueves
P á g i n a | 11
TEMA A
DESARROLLAR
35 01/06 ESTADOS
CONSOLIDADOS
Lunes
36 03/06 ESTADOS
CONSOLIDADOS
PRACTICA
Miércoles
37 04/06 ESTADOS
CONSOLIDADOS
Jueves
38 08/06 TRANSFORMACION,
FUSION Y ESCISION
Lunes COMBINACIONES
TRANSITORIAS
39 10/06 CONVERSION DE
ESTADOS CONTABLES
Miércoles
40 11/06 COOPERATIVAS
Jueves
41 15/06 ANALISIS DE ESTADOS Trabajo de campo

Lunes CONTABLES
42 17/06 ANALISIS DE ESTADOS Trabajo de campo

CONTABLES
Miércoles
43 18/06 2° PARCIAL
Jueves
44 20/06
Lunes
45 24/06 Notas 2° Parcial

Miércoles
46 25/06
Jueves
47
Lunes 29/06 RECUPERATORIO
47
Miércoles 01/07
P á g i n a | 12
TEMA A
DESARROLLAR
49 02/07 Notas Recuperatorio

Jueves
50
06/07 FINAL
Lunes
51
Miércoles
52 08/07 Notas FINAL

Jueves
P á g i n a | 13
FONDO FIJO / ARQUEO / CONCILIACION
BANCARIA
P á g i n a | 14
FONDO FIJO
RevAlegria S.A.
RevAlegría S.A. dedicada la venta de artículos de playa, decide abrir una sucursal en Villa Gesell,
la cual sólo llevará una planilla de ingresos y otra de fondo fijo, dado que la contabilidad está
centralizada en Capital Federal.
Se abre una cuenta corriente en el Banco Provincia a fin de que se deposite íntegramente la
recaudación en forma directa así como para la acreditación de las ventas con tarjetas de crédito
y débito.
Para atender los gastos menores se le asigna un fondo fijo de $ 1.000- emitiéndose el 02/01/2020
el correspondiente cheque a favor del encargado del local, bajo cuya responsabilidad está el
fondo fijo.
El 17 de marzo Juan Pérez (encargado del local) efectúa la rendición de gastos enviando a la
administración central , junto con la planilla respectiva, los siguientes comprobantes.
Fecha Concepto Autorizante Importe

Total
01/03 F “A” 1-120 Art.Librería J.Pérez $ 40
04/03 F “A” 1-5467 Rep.Instalac.Eléctrica J.Pérez $ 350
08/03 R “A” 1-5468 Anticipo a Vendedor J.Pérez $ 200
13/03 Viáticos L.Gómez (cadete) $ 100
El 20 de marzo se aprueba la rendición y se remite el cheque por su importe, a favor del

encargado.
El 31 de marzo, fecha de cierre del ejercicio, se practica un arqueo del fondo fijo que responde
al siguiente detalle
Detalle Importe
Factura por aviso clasificado publicado el 23/03 para buscar empleado $ 90
Bono Contribución Bomberos Voluntarios $ 50
Impuesto de Sellos del contrato de locación (existe copia del contrato ya sellado) $ 200
Subtotal $ 340
Dinero en Efectivo $ 610
Total $ 950
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones precedentes
Efectuar los asientos de ajustes necesarios al cierre del ejercicio
P á g i n a | 15
ARQUEO
Aqua S.R.L.
La empresa Aqua S.R.L. desarrolla, produce y comercializa trajes de baño y artículos de

natación, habiendo alcanzado un gran número de locales de venta al público.
Cada local acepta como medios de pago tarjetas de crédito, tarjetas de débito, cheques de
viajero, moneda extranjera, cheques y pesos. El dinero en efectivo es depositado diariamente
por el encargado del local en la cuenta corriente en pesos que posee la empresa en el Banco
Credicoop dejando siempre $500 en la caja a fin de contar con cambio para el día siguiente.
Adicionalmente cada local está autorizado a efectuar erogaciones para gastos menores para lo
cual se destina un fondo de $ 1.000 mensuales. Dichos comprobantes se rinden mensualmente.
El 30 de Junio de 2019 se efectúa el arqueo de Caja verificándose la existencia de los siguientes

valores:
Efectivo
Pesos 23 billetes de $100

35 billetes de $ 50
18 billetes de $ 20
23 billetes de $ 10
20 billetes de $ 5
34 billetes de $ 2
44 monedas de $ 1
32 monedas de $ 0,50
12 monedas de $ 0,25
Total $4871,00
Dólares 3 billetes de U$S 100
Cupones de Tarjetas
Tarjetas de 320 cupones por un total de $41500

Crédito
Tarjetas de 415 cupones por un total de $52450
Débito
P á g i n a | 16
Cheques
Cheques 1 Cheque de Pago Diferido con fecha de emisión

27/06/2019 y fecha de pago 28/06/2019 por $380
1 Cheque de Pago Diferido con fecha de emisión
29/06/2019 y fecha de pago 03/07/2019 por $640
Ambos cheques se aceptaron ya que
corresponden a clientes habituales
Cheques de 2 Cheques por un total de U$S 200 por una venta
Viajero de $740
Comprobantes de Gastos
Fecha Concepto Importe IVA 21% Total
08/06/2019 Ticket Factura “A” 1245-00254896 por Gastos de $100,00 $21,00 $121,00
Productos de Limpieza y Varios
12/03/2019 Factura “C” 0001-00000846 de un plomero por $150,00 $150,00

arreglo del baño del local
24/06/2019 Ticket Factura “A” 0002-00012036 por artículos $309,91 $65,09 $375,00
de librería
29/06/2019 Comprobantes de Viáticos $25,00 $25,00
Total $671,00
Datos:
▪ El local tiene un sistema de facturación y gestión que efectúa la imputación automática

de las operaciones según el siguiente criterio definido por el Contador de la empresa:
▪ El importe neto de cada ventas se imputa a la cuenta “Ventas” (RP)
▪ El importe del IVA de cada venta se imputa a la cuenta “IVA Vtas DF 21%”
▪ En los casos de Pago en Efectivo, Cheque, Moneda Extranjera y Tarjetas de Débito se
imputa directamente a la cuenta “Caja”
▪ En los casos de Pago con Tarjetas de Crédito se imputa a la cuenta “Tarjetas de Crédito
a Cobrar” (A)
▪ El monto de ventas en efectivo el 30/06/2019 fue de $ 4.040,00 y de U$S 300
▪
P á g i n a | 17
▪ Del total cobrado por Tarjetas de Crédito y de Débito, las empresas emisoras de las
mismas y los bancos ya han acreditado en la cuenta bancaria el equivalente a
operaciones de venta por $35.000,00 y $49.000,00 respectivamente, descontando sobre
dichos importes un 2% + IVA (alícuota del 21%) en concepto de comisiones. Las
restantes operaciones se encuentran aún pendientes de acreditación.
▪ La cotización del dólar al 30/06/2019 es de U$S 3,75 tipo comprador y U$S 3,79 tipo
vendedor.
▪ El local, siguiendo una política de la empresa, tomó los dólares a $ 3,80 cuando los
clientes pagaban con dicha moneda.
▪ El Saldo Contable de la Cuenta Caja al 30/06/2019 es de $ 60.890,00
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones y/o asientos de ajustes necesarios al 30/06/2019.
Sugerir las modificaciones que se crean convenientes respecto de las imputaciones contables
de las ventas efectuadas por el sistema de facturación y gestión.
P á g i n a | 18
ARQUEO Y CONCILIACIÓN BANCARIA
Apus S.A.
De acuerdo con el balance de comprobación al 30/09/2019 de Apus S.A. y antes de practicarse

los ajustes de cierre de ejercicio, las cuentas del rubro Caja y bancos responden al siguiente
detalle
Recaudaciones a Depositar $20.000-
Bancos: Cta/Cte. ($ 2.000-) Saldo Acreedor
El arqueo de Recaudaciones a Depositar practicado en Tesorería al cierre delas operaciones del

30/09/2019 arroja el siguiente resultado
Cheques recibidos
Nº Cheque Fecha Emisión Importe

075 28/09/2019 $ 2.000-
618 25/09/2019 (1) $ 4.000-
291 23/09/2019 (2) $ 1.000-
870 14/08/2019 (3) $ 2.500-
991 Sin fecha de emisión (4) $ 700-
505 22/05/2019 (5) $ 1.000-
Dinero en Efectivo $ 8.000-

Cheques Recibidos $ 11.200-
Total Efvo. y Cheques (6) $ 19.200-
▪ Fue oportunamente depositado y rechazado por el Banco por carecer de fondos. El

cliente manifestó que ello obedece al error de un empleado de contaduría y que enviaría
de inmediato un nuevo cheque. Este fue recibido por correo el 02/10/2019 habiendo sido
despachado el 28/09/2019
▪ Tiene adherido un papel firmado por el cliente que lo libró el cual solicita que no se lo
deposite hasta el 06/10/2019
▪ Corresponde al mejor cliente de la empresa, no habiendo sido depositado por un error
involuntario
▪ Corresponde al cobro por una venta de mercaderías en cuenta corriente
▪ Es un cheque de pago diferido cuya fecha de pago es 22/10/2019
▪ No puede justificarse la causa de la diferencia
▪ El saldo de Bancos corresponde a la cuenta que se mantiene en el Banco Ciudad. Según
el extracto el saldo es ($ 9.000). De la conciliación practicada surge que la diferencia
responde a
P á g i n a | 19
- Depósito de 48 hs efectuado el 30/09/2019 por $ 5.000- acreditado
contablemente en esa fecha
- Cheque N 040 emitido a favor de un proveedor por $ 2.200- contabilizado por $
200. Este ya ha sido pagado por el Banco
Tarea a Realizar
Efectuar los asientos que correspondan al cierre del ejercicio
Indicar los saldos por los cuales deberían aparecer en los EECC las cuentas del rubro Caja y
Bancos
P á g i n a | 20
CONCILIACIÓN BANCARIA
MoesBar S.A.
MoesBar S.A. cierra ejercicio el 30/06. A esa fecha, y según su contabilidad, la cuenta abierta en
el Banco Santander Río arroja un saldo acreedor de $ 480.000- El detalle de las registraciones
contables del mes de Junio es el siguiente
Detalle DEBE HABER SALDO

Saldo al 31/05 (deudor) 140.000
01/06 Depósito en Efectivo 500.000 640.000
05/06 Cheque 326 100.000 540.000
09/06 Cheque 327 110.000 430.000
14/06 Depósito 48 hs 400.000 830.000
16/06 Cheque 328 60.000 770.000
21/06 Cheque 329 300.000 470.000
24/06 Cheque 800 500.000 (30.000)
27/06 Cheque 330 100.000 (130.000)
30/06 Cheque 331 350.000 (480.000)
El Resumen Bancario (Extracto) muestra el siguiente movimiento
Detalle DEBITOS CRÉDITOS SALDO

Saldo al 31/05 (acreedor) $ 250.000,00
01/06 Cheque 324 $ 110.000,00 $ 140.000,00
01/06 Impto. Ley 25413 Déb/Créd $ 660,00 $ 139.340,00
02/06 Depósito 48 Hs. $ 200.000,00 $ 339.340,00
02/06 Impto. Ley 25413 0,6% Créd $ 1.200,00 $ 338.140,00
02/06 Depósito en Efectivo $ 500.000,00 $ 838.140,00
02/06 Impto. Ley 25413 0,6% Créd $ 3.000,00 $ 835.140,00
03/06 Cheque 323 $ 180.000,00 $ 655.140,00
03/06 Impto. Ley 25413 Déb/Créd $ 1.080,00 $ 654.060,00
10/06 Cheque 327 $ 110.000,00 $ 544.060,00
14/06 Cheque 326 $ 100.000,00 $ 443.400,00
15/06 Préstamo $ 200.000,00 $ 642.800,00
16/06 Depósito 48 Hs $ 400.000,00 $ 1.042.800,00
16/06 Impto. Ley 25413 0,6% Créd $ 2.400,00 $ 1.040.400,00
20/06 Depósito 24 Hs. $ 130.000,00 $ 1.170.400,00
20/06 Impto. Ley 25413 0,6% Créd $ 780,00 $ 1.169.620,00
21/06 Cheque 328 $ 60.000,00 $ 1.109.620,00
21/06 Impto. Ley 25413 Déb/Créd $ 360,00 $ 1.109.260,00
27/06 Cheque 330 $ 100.000,00 $ 1.009.260,00
27/06 Impto. Ley 25413 Déb/Créd $ 600,00 $ 1.008.660,00
30/06 Cheque 329 $ 300.000,00 $ 708.660,00
30/06 Impto. Ley 25413 Déb/Créd $ 1.800,00 $ 706.860,00
30/06 Intereses $ 350.000,00 $ 356.860,00
30/06 Gastos Bancarios $ 3.000,00 $ 353.860,00
30/06 IVA $ 630,00 $ 353.230,00
P á g i n a | 21
Se cuenta además con la siguiente información:
▪ Todos los cheques se emiten en forma correlativa. El último cheque emitido en Mayo fue
el Nª 325 por $ 20.000 fechado el 26/05. El 30/06 se recibió un llamado telefónico del
proveedor a quien había sido entregado quien manifestó que por error lo había destruido
habiéndose confeccionado pero no entregado el nuevo cheque
▪ El depósito del 20/06 por $ 130.000- se contabilizó por error en el Banco Francés
▪ Se obtuvo un Préstamo del Banco que directamente se acreditó en la cuenta bancaria.
Las condiciones del Préstamo son:
- 60 Cuotas
- Tasa Fija 15% Anual
- 1er Cuota se paga a los 60 días del otorgamiento del Crédito
▪ El cheque Nª 800 corresponde al Banco Nación.
Tarea a Realizar
Efectuar la conciliación bancaria
Registrar los asientos de ajuste que considere necesarios.
P á g i n a | 22
CONCILIACIÓN BANCARIA
Rafa S.R.L.
Rafa S.R.L. realiza mensualmente las conciliaciones bancarias.
A continuación se presenta el extracto de la Cuenta Corriente en Pesos del Banco Patagonia.
Suc. Descripción Importe

Fecha Referencia Concepto Saldo Pesos
Origen Sucursal Pesos
Saldo al 31/05/2020 $64.580,00
01/06/2020 46 Lavalle 12547 Débito Transf. Online Banking Empresas ($150,00) $64.430,00
01/06/2020 46 Lavalle 326589 Pago Electrónico Telecom ($540,00) $63.890,00
01/06/2020 46 Lavalle 645877 Pago Electrónico Edesur ($1.400,00) $62.490,00
01/06/2020 46 Lavalle 625 Cheque Pagador Por Caja ($11.890,00) $50.600,00
01/06/2020 46 Lavalle 628 Clearing Recibido 48 Hs ($30.650,00) $19.950,00
01/06/2020 46 Lavalle 265000 Depósitos Cheques 48 Hs $19.470,00 $39.420,00
01/06/2020 46 Lavalle 2600 Imp Ley 25413 Déb 0,6% ($267,78) $39.152,22
02/06/2020 46 Lavalle 2601 Imp Ley 25413 Créd 0,6% ($116,82) $39.035,40
Régimen De Recaudación Sircreb (Ingresos

02/06/2020 46 Lavalle 300 ($194,70) $38.840,70
Brutos)
02/06/2020 46 Lavalle 12547 Débito Transf. Online Banking Empresas ($2.800,00) $36.040,70
02/06/2020 46 Lavalle 12547 Débito Transf. Online Banking Empresas ($940,00) $35.100,70
02/06/2020 46 Lavalle 301115 Débito Para Pago De Haberes ($8.750,00) $26.350,70
04/06/2020 46 Lavalle 33333 Extracción Banelco - Tarj Nro.28691 ($4.000,00) $22.328,26
09/06/2020 46 Lavalle 54879 Tef Datanet Cobranza Clientes - “Tablita SA” $16.500,50 $38.828,76

09/06/2020 46 Lavalle 300 ($165,01) $38.564,75
Brutos)
12/06/2020 46 Lavalle 455879 Compra Tarjeta De Débito - Tarj Nro. 28691 ($560,00) $38.004,75
P á g i n a | 23
12/06/2020 87 Centro 632 Pago Cheque Otra Sucursal ($1.720,00) $36.284,75
17/06/2020 46 Lavalle 633 Clearing Recibido 48 Hs ($290,00) $35.981,07
17/06/2020 46 Lavalle 631 Clearing Recibido 48 Hs ($5.400,00) $30.581,07
Tef Datanet Cobranza Clientes - “El Refugio

19/06/2020 46 Lavalle 54879 $12.860,00 $43.406,93
SRL”
19/06/2020 46 Lavalle 54879 Tef Datanet Cobranza Clientes - “Tablita SA” $24.510,00 $67.916,93

19/06/2020 46 Lavalle 300 ($373,70) $42.809,01
Brutos)
22/06/2020 46 Lavalle 354879 Compra Tarjeta De Débito - Tarj Nro. 28691 ($670,00) $42.139,01
24/06/2020 46 Lavalle 2700 Comisión Exceso Movimiento Banelco ($1,50) $42.133,49
24/06/2020 46 Lavalle 2500 Iva Tasa General ($0,32) $42.133,18
26/06/2020 46 Lavalle 325698 Pago Electrónico Comunicaciones Móviles ($831,00) $25.250,18
29/06/2020 46 Lavalle 2702 Comisión Movimientos Mensuales Clearing ($7,50) $25.141,38
29/06/2020 46 Lavalle 2703 Comisión Exceso Movimientos ($36,00) $25.103,80
29/06/2020 46 Lavalle 2704 Comisión No Gravada ($15,00) $25.081,24
Tef Datanet Cobranza Clientes - “El Refugio

29/06/2020 46 Lavalle 54879 $20.260,00 $45.341,24
SRL”
P á g i n a | 24
29/06/2020 46 Lavalle 300 ($202,60) $45.017,08
Brutos)
30/06/2020 46 Lavalle 2800 Interés por Descubierto ($13,50) $45.003,58
Saldo al 30/06/2020 $45.000,75
Adicionalmente se cuenta con la siguiente información:
▪ La Conciliación Bancaria del Mes de Mayo, una vez registradas las diferencias
permanentes, es la siguiente:
Saldo Mayor al 31/05/2020 $ 41.510
Cheques No Debitados $ 42.540
625 por $ 11.890
628 por $ 30.650
Depósitos No Acreditados ($19.470)
30/05/2020 por $ 19.470
Saldo Extracto al 31/05/2020 $ 64.580
El primer cheque emitido en el mes de Junio es el Nro 631
▪ Todos los pagos y cobros coinciden con los que figuran en el Mayor de la Cuenta “Banco
Patagonia Cta/Cte $” excepto por los siguientes:
-Se han registrado contablemente pagos con los cheques 634 y 637 por $1.250
y $3.480 respectivamente.
-El cheque 637 aún no ha sido retirado por el Proveedor
▪ Los pagos electrónicos de los servicios públicos se corresponden a facturas del período
MAYO 2019 que no han sido registradas.
El detalle de las mismas es el siguiente:
Conceptos No
Concepto Nro y Fecha Factura Importe Neto IVA % Total
Gravados
Luz 28/05/2020 27,00%
$1.050,00 $66,50 $1.400,00
(EDENOR) A 0102-01258478 $283,50
Teléfono 29/05/2018 27,00%
$409,45 $20,00 $540,00
(TELECOM) A0004-04785359 $110,55
▪ El pago electrónico de Servicios de Comunicaciones Móviles corresponde a una factura

correctamente registrada, aunque la misma no figura pagada y se ha imputado a la
cuenta “Servicios de Comunicaciones a Pagar”
P á g i n a | 25
▪ No se han registrado las extracciones de dinero
▪ No se ha registrado el pago de los Sueldos del Mes de Mayo efectuados mediante
transferencia bancaria
▪ No se han registrado los gastos, intereses e impuestos bancarios
▪ No hay depósitos pendientes de acreditaciones al 30/06/2020
▪ El saldo del Mayor de “Banco Patagonia Cta/Cte $” es de $57.818,61
Tarea a Realizar
Efectuar la conciliación bancaria
Registrar los asientos de ajuste que considere necesarios.
P á g i n a | 26
MODELOS CONTABLES
P á g i n a | 27
MODELOS CONTABLES
Barts S.A.
01/08/2019 Se constituye la empresa Barts S.A. con el aporte de los socios: $60000.- en efectivo
y un terreno valuado en $24000.-.
08/08/2019 Se compran 200 patinetas a $240.- c/u, abonándose en efectivo.
13/09/2019 Se abre una cuenta corriente en el Banco Nación depositándose $3000.-
31/10/2019 La empresa cierra el ejercicio económico
Datos Adicionales
Al 31/10/2019 el costo de reposición de las patinetas es de $250.-c/u. Su precio de venta es de

$280.-c/u y los gastos directos de venta ascienden al 10%.
Al 31/10/2019 el valor de reposición del terreno asciende a $25000.- y su valor de utilización

económica a $26000.-
Coeficientes de ajuste según índice de precios INDEC
Mes Coef
Agosto 1.1
Septiembre 1.0
Tarea a Realizar
Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial según los modelos contables estudiados

(histórico, ajustado y valores corrientes; todos con capital financiero)
Mostrar el cálculo de la valuación de los respectivos rubros.
Calcular el RECPAM a través de los rubros monetarios.
P á g i n a | 28
MODELOS CONTABLES
Neomax S.A.
El 01/03/2019 se constituyó NEOMAX S.A., integrando su dueño un capital de $5000.- en

efectivo.
El 15/03/2019 se adquirieron mercaderías por $2500, las cuales no poseen mercado

transparente, y acciones de Correa S.A. por $2000.- con una comisión del 1% para el agente de
bolsa en efectivo.
El 15/05/2019 se vendieron al contado el 80% de las mercaderías en stock por $5200.-.Se

destaca que el costo de reposición al momento de la venta de las unidades vendidas era de
$2880.-.
Al 30/06/2019, fecha de cierre del ejercicio, el V.N.R. de las acciones ascendía a $3200.- y el
valor de reposición de las mercaderías que comercializa la empresa era de $800.-, y el V.N.R.
de las mismas $700.-
Datos Adicionales
Indices de inflación
Mes Indice
Marzo/2019 1000
Mayo/2019 1100
Junio/2019 1200
Tarea a Realizar
Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados según los modelos

contables estudiados (histórico, ajustado, valores corrientes, todos con capital financiero y
valores corrientes con capital económico).
P á g i n a | 29
MODELOS CONTABLES
Av.SiempreViva S.A.
01/06/2019 Se constituye la empresa Av.SiempreViva S.A. cuya actividad principal será la

comercialización de computadoras. El capital aportado por los socios asciende a $20000.- en
efectivo y $2000.- en cheques de terceros.
05/07/2019 Se compran 20 computadoras a $700.-c/u, se paga en efectivo.
25/09/2019 Se cobra en ventanilla el cheque aportado por un socio.
08/10/2019 Se adquieren 5000 acciones de Mail S.A. cuya cotización es de $1c/u, los
gastos de compra son del 10%.
31/12/2019 Cierre del ejercicio económico.
Datos Adicionales
A fecha de cierre el costo de reposición de las computadoras es de $750.-c/u y su V.N.R es de

$740.-c/u.
A fecha de cierre el valor de cotización de las acciones asciende a $2.- c/u y los gastos de venta
del 5%.
Indice de Inflación
Mes Indice
Junio 1000
Julio 1090,91
Octubre 1152
Diciembre 1200
P á g i n a | 30
Tarea a Realizar
Confeccionar el Estado de Situación Patrimonial y el Estado de Resultados según los modelos

contables estudiados (histórico, ajustado, valores corrientes, todos con capital financiero y
valores corrientes con capital económico).
P á g i n a | 31
CREDITOS
P á g i n a | 32
CREDITOS EN MONEDA EXTRANJERA
Cannonball S.A.S
El 31/10/2019 se efectúa una prestación de servicios de consultoría por $ 100.000 (IVA DF 21%).
La forma de cobro es la siguiente: 20% contado por transferencia bancaria, 50% a los 30 días y
el resto a los 60 días.
Se cobra un interés sobre saldos del 5% mensual.
El 31/12/2019 cierra el ejercicio económico.
Coef Inflación
Período Coef
Oct – Dic 1,050
Nov – Dic 1,025
Tarea a Realizar
Medir el Rubro Créditos al cierre realizando los ajustes que considere convenientes
P á g i n a | 33
Cannonball S.A.S (Con saldo)
El 31/10/2019 se efectúa una prestación de servicios de consultoría por $ 100.000 (IVA DF 21%).
La forma de cobro es la siguiente: 20% contado por transferencia bancaria, 50% a los 30 días y
el resto a los 90 días.
Se cobra un interés sobre saldos del 5% mensual.
El 31/12/2019 cierra el ejercicio económico.
Coef Inflación
Período Coef
Oct – Dic 1,050
Nov – Dic 1,025
Tarea a Realizar
Medir el Rubro Créditos al cierre realizando los ajustes que considere convenientes
P á g i n a | 34
CREDITOS EN MONEDA EXTRANJERA
MrPow S.A.
El 30/05/2019 MrPow SA efectúa una venta de Mercaderías a 30 días de 10 unidades por U$S
100 cada una.
Al cliente se le cobran intereses calculados al 10% mensual.
El Tipo de Cambio del momento de la Operación es de $ 2, y el Tipo de Cambio a los 30 días es

de $ 3
El Costo de las Mercaderías Vendidas asciende a $ 1.600
Como dato adicional se informa que la tasa de interés es representativa de las tasas del mercado,
no habiendo intenciones por parte del comprador de cancelar anticipadamente la deuda.
El 30/06/2019 MrPows SA cierra su ejercicio económico.
Tarea a Realizar
Medir el Rubro Créditos en Moneda Extranjera al 30/06/2019 realizando los ajustes que
considere convenientes
P á g i n a | 35
CREDITOS EN MONEDA EXTRANJERA (con ajuste por inflación)
MrPow S.A. (con Recpam)
El 30/05/2019 MrPow SA efectúa una venta de Mercaderías a 30 días de 10 unidades por U$S
100 cada una.
Al cliente se le cobran intereses calculados al 10% mensual.
El Tipo de Cambio del momento de la Operación es de $ 2, y el Tipo de Cambio a los 30 días es

de $ 3
El Costo de las Mercaderías Vendidas asciende a $ 1.600
Como dato adicional se informa que la tasa de interés es representativa de las tasas del mercado,
no habiendo intenciones por parte del comprador de cancelar anticipadamente la deuda.
El 30/06/2019 MrPow SA cierra su ejercicio económico.
Coef Inflación Mayo – Junio = 1,05
Tarea a Realizar
Medir el Rubro Créditos en Moneda Extranjera al 30/06/2019 realizando los ajustes que
considere convenientes
P á g i n a | 36
CREDITOS
Stampy SA
La Empresa Stampy SA posee 3 locales en donde vende ropa para mujeres y asimismo vende
sus confecciones en forma mayorista a grandes tiendas.
En el mes de Diciembre de 2019 ha efectuado ventas a grandes tiendas por un monto total de $
300.000 (más IVA 21%) cuyo costo ascendió a $ 190.000.
Las condiciones de venta han sido las siguientes:

▪ 30% contado con transferencia bancaria
▪ 40% en cuenta corriente a 30 días con una tasa de interés del 5% mensual
▪ 30% en cuenta corriente a 60 días con una tasa de interés del 7% mensual acumulativa
El interés se calcula sobre el monto a pagar facturado por la venta.

Al vencimiento, se emite una Factura adicional por los Intereses más el IVA de los mismos.
Las fechas de las operaciones a crédito son las siguientes

Monto sin
Fecha Plazo
IVA
02/12/2019 $ 30.000,00 30
10/12/2019 $ 50.000,00 60
15/12/2019 $ 55.000,00 30
20/12/2019 $ 40.000,00 60
22/12/2019 $ 35.000,00 30
El cliente Legis SA que había comprado mercadería el 10/12/2019 por $ 50.000 a 60 días, se ha
comunicado el 03/01/2020 y le ha informado a Pex SA que planea cancelar anticipadamente su
deuda el día 10/01/2020.
La tasa representantiva del mercado para operaciones similares al 31/12/2019 es de un 4%
mensual.
Tareas
Efectuar las registraciones correspondientes y determinar el valor del rubro créditos al cierre del
ejercicio (31/12/2019).
P á g i n a | 37
CREDITOS
Skate SA
Saldos Iniciales de Skate SA
Caja $ 200.000
Capital $ 200.000
La empresa ha efectuado el 15/06/2019 un Anticipo de $ 50.000 en concepto de mercaderías a

recibir en febrero de 2020.
El anticipo congela el total del precio en $100.000 (más IVA del 21%). El saldo se pagará al
momento de recibir la mercadería.
El 10 de Noviembre se abonan otros $ 10.000 a fin de ir cancelando la deuda.
Al 31/12/2019 el precio de lista de las mercaderías del proveedor asciende a $ 160.000 (neto de
IVA).
Al 10/02/2020 (momento de la entrega) el precio de lista es de $ 180.000 (neto de IVA).
La factura se emite por el total a la fecha de entrega, y el saldo de la misma se paga mediante
Datos
Coeficiente Dic 2018 – Dic 2019 2
Coeficiente Jun 2019 – Dic 2019 1.5
Coeficiente Nov 2019 – Dic 2019 1.4
Coeficiente Dic 2019 – Feb 2020 1.1
Tarea a Realizar
Medir el Rubro Créditos al 31/12/2019 realizando los ajustes que considere convenientes
P á g i n a | 38
CREDITOS
SkateBis SA
Saldos Iniciales de SkateBis SA
Caja $ 200.000
Capital $ 200.000
La empresa ha efectuado el 15/06/2019 un Anticipo del 50% equivalentes a $ 50.000 en concepto

de mercaderías a recibir en febrero de 2020.
El anticipo congela el 50% del total del precio de $100.000 (más IVA del 21%). El saldo se pagará
al momento de recibir la mercadería.
Al 31/12/2019 el precio de lista de las mercaderías del proveedor asciende a $ 160.000 (neto de
IVA).
Datos
Coeficiente Dic 2018 – Dic 2019 2
Coeficiente Jun 2019 – Dic 2019 1.5
Coeficiente Nov 2019 – Dic 2019 1.4
Coeficiente Dic 2019 – Feb 2020 1.1
Tarea a Realizar
P á g i n a | 39
Créditos
Kbbl SRL
La Empresa Kbbl SRL dedicada a prestar servicios de limpieza y pintura en edificios ha firmado
un contrato de limpieza y pintura de la fachada de un importante edificio de una empresa por un
monto total de $ 60.500 (IVA incluido 21%).
El contrato estipula un anticipo de $ 10.000 a efectivizarse el 30/07/2019, 2 pagos de $ 20.000

(30/08/2019 y 30/09/2019) a medida que se va avanzando con el trabajo y luego un pago final
de $ 10.500 al finalizar el mismo el 30/10/2019. Las tareas se realizarán en los meses de Agosto
a Octubre. Los pagos se efectuarán mediante transferencia bancaria.
Debido a problemas financieros de la empresa contratante, el segundo pago de $ 20.000 y el

pago final de $ 10.500 debieron ser refinanciados.
A tal efecto, y para refinanciar el pago de $ 20.000, se recibió un cheque de pago diferido a 60
días cuyo monto total incluyó un interés del 3% mensual acumulativo (tasa representativa del
mercado). Este cheque se deposita en la cuenta bancaria el día 10/12/2019.
Para refinanciar el pago de $ 10.500 se recibió un cheque de pago diferido a cobrar a 90 días
por un monto total de $ 13.000 el cual la empresa ha decidido descontarlo en el Banco Patagonia
el cual informa que aplicará una tasa de descuento equivalente al 10% mensual.
El descuento del cheque de pago diferido se efectivizará en el mes de enero de 2020.
Tareas
Efectuar las registraciones correspondientes y determinar el valor del rubro créditos al cierre del
ejercicio (31/12/2019).
P á g i n a | 40
CREDITOS
Luna SA
La empresa Luna SA ha efectuado una serie de adelantos a sus proveedores, imputándolos en

su totalidad a la Cuenta “Adelantos Varios”.
El detalle de los anticipos es el siguiente:
1) Anticipo de $ 50.000 entregado el 16 de Noviembre de 2019 en concepto de una máquina a

recibir en Febrero de 2020.
El anticipo congela el total del precio en $100.000 (más IVA del 10,5%). El saldo se pagará al
momento de recibir la máquina.
Al 31/12/2019 el precio de lista de la máquina del proveedor asciende a $ 102.000 (neto de IVA).
2) Anticipo de U$S 8.000 entregado el 21 de Septiembre de 2019 en concepto de materias primas

(10 Toneladas de Aluminio).
Los dólares fueron adquiridos el día anterior.
Dicho anticipo equivale al 40% del precio neto de IVA de las materias primas a esa fecha,
porcentaje que queda fijado.
Al momento del anticipo se emite una factura por el monto del anticipo + IVA 21%.
Las materias primas se entregan en las siguientes fechas, informándose el precio de la tonelada
a cada fecha:
30/11/2019 4 tn U$S 2.050 x Tonelada
31/01/2020 6 tn U$S 1.940 x Tonelada
Al momento de recibir cada entrega, el proveedor emite la factura correspondiente, neteando en

cada caso un 40% en concepto del Anticipo percibido.
P á g i n a | 41
Cotización del Dólar
21/09/2019 $ 3.80
30/11/2019 $ 3.75
31/12/2019 $ 3.76
31/01/2020 $ 3.84
La tonelada al 31/12/2019 tenía un precio de U$S 2.010
3) Anticipo de $ 2.000 entregado el 1de Diciembre de 2019 a cuenta de artículos de oficina y

librería a recibir en diciembre y enero, oportunidad en la cual se fijará el precio.
Una parte del pedido fue entregado el 20 de Diciembre recibiéndose una factura por $ 1.230 +
IVA (21%).
El resto se recibirá en Enero de 2020
Tarea a Realizar
P á g i n a | 42
CREDITOS
Luna SA (bis)
La empresa Luna SA ha efectuado un adelanto a proveedores, imputándolo en su totalidad a la
Cuenta “Adelantos a Proveedores”.
El detalle del anticipo es el siguiente:
1) Anticipo de U$S 8.000 entregado el 21 de Septiembre de 2019 en concepto de materias primas

(10 Toneladas de Aluminio).
Los dólares fueron adquiridos el día anterior.
Dicho anticipo equivale al 40% del precio neto de IVA de las materias primas a esa fecha,
porcentaje que queda fijado.
Al momento del anticipo se emite una factura por el monto del anticipo + IVA 21%.
Las materias primas se entregan en la siguiente fecha, informándose el precio de la tonelada a

la misma:
30/11/2019 4 tn U$S 2.050 x Tonelada
Al momento de recibir la entrega, el proveedor emite la factura correspondiente, neteando el

Anticipo percibido.
Cotización del Dólar
21/09/2019 $ 3.80
30/11/2019 $ 3.75
31/12/2019 $ 3.76
La tonelada al 31/12/2019 tenía un precio de U$S 2.060
Tarea a Realizar
P á g i n a | 43
PREVISION DEUDORES INCOBRABLES
Isótopos S.A.
A continuación se presentan los saldos de las cuentas del rubro Créditos de la empresa Isótopos
S.A. al 31/12/2019, antes de los ajustes del cierre del ejercicio, responden al siguiente detalle:
Previsión para Incobrables (1) ($ 15.000)
(1) Saldo Acreedor
Se han producido los siguientes hechos durante el ejercicio 2019 que han afectado a la Previsión
Deudores Incobrables:
1. Un cliente por $ 3.000 que no había sido tenido en cuenta al momento de analizarse la
constitución de la previsión, pero que ya contaba con un alto grado de insolvencia, no ha
hecho efectivo el pago de su deuda. La empresa ha imputado dicho incobrable a la Previsión
del ejercicio.
2. Un cliente por $ 5.500 que por omisión no fue tenido en cuenta al momento de analizarse la
constitución de la previsión fue declarado incobrable. La empresa ha imputado dicho
incobrable a la cuenta AREA.
3. En junio, un cliente ha solicitado su propia quiebra por lo que los abogados de la empresa
estiman que no se recuperará nada de los $ 8.000 adeudados por el mismo por lo que fue
declarado incobrable imputándolo a la Previsión.
4. En Octubre, un cliente con una deuda de $ 4.500 sorpresivamente huyó del país perseguido
por la AFIP por lo que Isótopos S.A. tuvo que declararlo incobrable afectando dicha
incobrabilidad el resultado del ejercicio.
5. Una empresa cliente hasta el año pasado había sido considerado correctamente como
incobrable al 31/12/2018 ya que estaba en juicio y nuestro abogado nos informó que el
recupero del dinero sería prácticamente imposible. Efectivamente, en mayo de este año se
declaró su incobrabilidad pero la misma fue imputada a AREA.
6. Un cliente que había sido considerado incobrable al cierre del ejercicio anterior ha mejorado
notoriamente su situación económica debido a nuevas situaciones de mercado que le
permitieron exportar un gran volumen de mercaderías por lo que se ha presentado y
cancelado su deuda de $ 20.000 50% en efectivo y 50% en cheque. La empresa registró el
recupero imputándolo a AREA.
7. En similar situación se encontró otro cliente que había sido considerado incobrable al cierre
del ejercicio anterior. Sin embargo, la empresa en este caso aún no ha realizado registración
alguna. El cliente canceló su deuda de $ 15.000 en efectivo.
8. Otro de nuestros particulares clientes también había sido considerado incobrable al cierre
del ejercicio anterior sobre la base de algunos comentarios surgidos de parte de uno de sus
P á g i n a | 44
empleados administrativos que nos indicó que su titular no tenía intenciones de pagar. En
consecuencia se constituyó la Previsión. Sin embargo, en este ejercicio dicho cliente ha
cancelado su deuda de $ 2.000 así como otras deudas generadas durante la operatoria.
9. También a raíz de algunos rumores se consideró incobrable a otro cliente por $ 500. Este
cliente cayó finalmente en octubre en cesación de pagos y nuestro abogado y nuestro
contador nos indican que no habrá posibilidad de recuperar el dinero. No se ha efectuado
registración alguna.
10. Cualquier otra diferencia se debe a error de estimación
Tarea a Realizar
a) Suponer que el saldo de Previsión Deudores Incobrables al 31/12/2019 era de $ 4.000

DEUDOR
P á g i n a | 45
INVERSIONES
P á g i n a | 46
INVERSIONES TEMPORARIAS
Grimes S.R.L.
Grimes S.R.L. se dedica a la compra-venta de automóviles y con sus excedentes de dinero

realiza inversiones de alto riesgo. Cierra su ejercicio comercial el día 31 de diciembre de cada
año.
El 02/09/2018 decide adquirir 5.000 acciones de PC (Perez Companc) y otras 10.000 de Siderca
en la rueda continua de la Bolsa de Comercio.
Las condiciones de compra son las siguientes:
PC Siderca
Valor Nominal de la Acción $1 $1
Cotización $ 2,8 $ 5,6
Gastos de la compra 1,5% 1,5%
El precio se abona en efectivo.
Al 31/12/2018 la cotización de PC era de $3 y la de Siderca $5,50, con gastos de venta del 1%
La Asamblea General Ordinaria de PC celebrada en Abril de 2019 aprobó una distribución de

utilidades que incluye un dividendo en efectivo del 20% que será puesto al cobro a partir del
20/09/2019.
El 20/09/2019 Grimes S.R.L. cobra el dividendo en efectivo de PC
El 10/10/2019 se reúnes la Asamblea de Accionistas de Siderca que decide la siguiente

distribución y canje de acciones:
Dividendos en Acciones 30%
Reserva Legal 5%
Honorarios al Directorio $ 5.000
P á g i n a | 47
Por cada 1,40 acciones de Siderca, la empresa propone a todos sus accionistas realizar el canje
por 1 acción de Tenaris de valor nominal $ 1, siendo el valor de cotización de Siderca a dicha
fecha de $ 4,50 y de Tenaris $ 6,40. Dicho canje es aceptado por Grimes S.R.L.
La cotización de las acciones al 31/12/2019 era la siguiente:
PC $ 2,25
Tenaris $ 6,60
La comisión de venta es del 2%
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones precedentes.
Medir correctamente el rubro Inversiones Temporarias al 31/12/2019.
P á g i n a | 48
Irons S.A.
Troy S.A. realizó durante el ejercicio finalizado el 31/07/2020 las siguientes operaciones a través
de su departamento financiero:
1- Con fecha 20/06/2020 invirtió en un certificado a plazo fijo por $ 8.000 a 30 días a una tasa
del 65% anual. A su vencimiento se renovó la suma total de capital e intereses a otros 30
días a una tasa del 45% anual. La operación se realizó con el Banco Nación Argentina.
2- Movimiento de Títulos Públicos BOCON II
Cotización Bursátil
Fecha Operación $ V.N. Dólar
c/100
06/05/2020 Compra 1.500 U$S 10 $ 3,85
01/07/2020 Renta U$S 12 $ 3,90
31/07/2020 U$S 20 $ 3,80
La renta de estos Títulos Públicos se paga semestralmente los días 01/07 y 01/01 de cada
año. La tasa de interés de los mismos es del 20% anual.
Capital Residual 40,1
Cotización Extrabursátil U$S 8,02
Gastos de Venta 1%
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones correspondientes al ejercicio cerrado el 31/07/2020 y exponer los

saldos a esa fecha.
P á g i n a | 49
Matt S.A.
La empresa Matt S.A. se dedica a la prestación de servicios financieros a terceros y cierra su

ejercicio comercial el día 31 de diciembre de cada año.
Producto de excedentes propios de dinero decide efectuar una serie de inversiones con el objeto
de aprovechar circunstancias del mercado que considera óptimas para obtener rápidas
ganancias.
En función de ello se realizan las siguientes operaciones
▪ 18/10/2019 Adquisición de 600 Acciones de YPF de Valor Nominal $10 y cuya cotización
era de $ 140 cada una. El gasto de compra asciende al 1%. Pago en efectivo
▪ 05/11/2019 Adquisición de 50.000 Títulos Públicos BONAR 2022 que cotizaban a $ 85
cada 100, con un gasto de compra del 1% Pago con cheque propio. Valor Nominal $ 1
cada uno.
▪ Estos títulos públicos fueron emitidos en $ (pesos) moneda nacional el 10/09/2018. La
tasa de interés al 05/11/2019 se sitúa en un 14%. Se intentará obtener una renta con la
adquisición transitoria de estos Bonos
El 1er Pago de intereses del BONAR 2022 se efectúa el 10/12/2019 y es determinado en función
de una tasa de interés del 14,25%. Los pagos de amortización comenzarán en el año 2020
La cotización al 31/12/2019 en la Bolsa de Comercio y los gastos de venta responden al siguiente

detalle.
YPF Bonar 2022
Cotización $ 150 $ 90 cada 100
Gastos de Venta 1% 0,5%
Durante el ejercicio se verificó una inflación anual del 20%.
Desde octubre la inflación fue del 4% y desde noviembre 2%
La tasa de interés para el BONAR 2022 es al cierre del ejercicio del 14,30%
P á g i n a | 50
Tarea a Realizar
Medir correctamente el rubro Inversiones al 31/12/2019.
P á g i n a | 51
Prócer S.A.
La empresa Prócer S.A. se encuentra ante un excedente de fondos y desea invertirlos en la

forma menos riesgosa. Luego de un breve análisis se llega a la conclusión de que la mejor opción
en este sentido es la colocación de fondos en un plazo fijo.
Pero con la intención de diversificar aún más el riesgo de la operación se decide la apertura de
2 plazo fijos en diferentes bancos y monedas.
Características de las Operaciones:
Operación A Operación B
Banco Patagonia BBV - Francés
Capital $ 100.000 E 100.000
Plazo 60 días 60 días
Fecha Imposición 11/12/2019 11/12/2019
Tasa 12% anual 7 % anual
En el caso de la operación B, los euros se compran al momento de la imposición del plazo fijo.
La empresa cierra ejercicio el 31/12/2019. Al finalizar los plazo fijos, retira el dinero de las cuentas
Cotización del Euro
11/12/2019 31/12/2019 09/02/2020
Comprador 3,35 3,25 3,32
Vendedor 3,40 3,30 3,35
Al 09/02/2020 el Plazo Fijo de la Operación A se recoloca a 30 días al 15% anual.
Al 09/02/2020 el Plazo Fijo de la Operación B se rescata y el monto se acredita en una Cuenta

Corriente en Moneda Extranjera del Banco Ciudad.
P á g i n a | 52
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones precedentes. Exponerlas al 31/12/2019 y valuar el rubro Inversiones

Temporarias al 31/12/2019 y 09/02/2020.
P á g i n a | 53
BIENES DE CAMBIO
P á g i n a | 54
BIENES DE CAMBIO
Multivac S.A.
Esta firma se dedica a la comercialización de velas para veleros.
Los mayores de las cuentas relacionadas al rubro al 31/12/2019 son
Mercaderías
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
01/01/2019 Asiento de Apertura 200 unidades 32.500 32.500
Compras
02/02/2019 Compra de 300 unidades 70.000 70.000
15/04/2019 Compra de 500 unidades (1) 170.000 240.000
16/10/2019 Compra de 300 unidades (2) 134.000 534.000
La compra efectuada el 15/04/2019 se pagó a los 45 días sin interés. Por pago al contado el
proveedor hubiera otorgado un 18% de descuento.
La compra del 16/10/2019 se pactó al contado con flete a cargo de Multivac SA. El mismo
ascendió a $ 1.700 cuyo cargo fue imputado a “Gastos Comerciales”.
Las ventas del año 2019 fueron
Abril 400 unidades
Julio 300 unidades
Octubre 150 unidades
P á g i n a | 55
Diciembre 300 unidades
La empresa utiliza el método FIFO para la gestión de inventarios.
Los precios de lista habituales de los proveedores al cierre de cada mes fueron los siguientes:
Febrero $ 240
Abril $ 300
Julio $ 410
Octubre $ 520
Noviembre $ 525
Diciembre $ 540
El 20 de Noviembre se firmó un contrato de venta con el principal cliente de la empresa mediante

el cual recibieron $ 100.000 + IVA mediante transferencia bancaria en concepto de anticipo por
una venta de 100 unidades que se entregarán en enero de 2020. Dicho anticipo fija el 100% del
precio de venta (se estiman gastos de venta del orden del 10% para este caso). Por dicho
Anticipo se ha emitido la factura correspondiente pero la misma no ha sido registrada.
El precio de venta al 31/12/2018 es de $ 1.100 (contado). Se estiman gastos directos de venta

del 12% sobre ventas.
Tarea a Realizar
Efectuar las registraciones que considere necesarias a fin de valuar correctamente el Rubro
Bienes de Cambio y el Costo de Mercaderías Vendidas (al momento de cada venta) segregando
componentes financieros implícitos de acuerdo al modelo contable de Valores Corrientes
Moneda Heterogénea.
Exponer el rubro Bienes de Cambio al 31/12/2018.
P á g i n a | 56
BIENES DE CAMBIO
JoJoJai S.A.
Esta firma se dedica a la comercialización de mochilas en forma mayorista. Si bien es un mercado

competitivo no se trata de bienes fungibles
Mercaderías
Fecha Concepto $
01/09/2019 Existencia Inicial 500u $21,000.00
10/10/2019 Compra 1000 unidades $82,500.00
12/10/2019 Venta 500u a $130 c/u -$21,000.00
05/11/2019 Compra 400 unidades $49,000.00
10/11/2019 Venta 1100u a $ 140 /u -$94,750.00
18/12/2019 Compra 500 unidades $60,000.00
30/12/2019 Venta 200u -$24,500.00
Saldo $72,250.00
Las compras del 10 de octubre fueron pagadas a los 60 días de acuerdo a lo pactado con el
proveedor. Debido a ello el proveedor facturó un 10% de interés, el cual fue imputado
correctamente a la cuenta "Intereses Negativos". Sin embargo, también se pudo verificar que el
proveedor recargó en las mercaderías un 10% sobre el precio de lista.
Para las compras del 5 de noviembre se debió incurrir en Gastos por $1.000, $500 de los cuales
corresponden al flete por el transporte hasta nuestro depósito, $100 de seguros y $400 de control
de calidad. Dichos gastos fueron imputados a “Fletes“, “Seguros“ y “Gs.Calidad“
respectivamente.
El método de costeo que realiza la empresa es PEPS.
P á g i n a | 57
De venta realizada en Noviembre, el Cliente informa al 30/12 que hay 9 unidades que serán
devueltas por el cliente dado que no concuerda el color. La devolución se hace efectiva el
04/01/2020 y finalmente se devuelven 10 unidades. Las mismas habían sido vendidas a $140
cada una. No se ha realizado registración alguna por esta devolución. Se ha podido identificar
que las unidades devueltas corresponden a las adquiridas en Octubre.
El CR de las mochilas al momento de la venta de noviembre era de $ 127
La lista de precios al contado contra entrega del proveedor habitual al 31/12/2019 era de $
120,50.
El precio de venta al contado a esa misma fecha era de $ 150 por unidad siendo los gastos
directos de venta del 5% sobre el precio de venta
Tarea a Realizar
componentes financieros implícitos de acuerdo a los siguiente modelos contables:
- Costo Histórico Moneda Heterogénea y Homogénea
- Valores Corrientes Moneda Heterogénea
Exponer el rubro Bienes de Cambio al 31/12/2019
Mes Coeficientes
Septiembre 1.25
Octubre 1.20
Noviembre 1.1
P á g i n a | 58
BIENES DE CAMBIO
Surfi S.A.
Esta firma se dedica a la comercialización de tablas de surf en forma minorista. Si bien es un

mercado competitivo no se trata de bienes fungibles
Mercaderías
Fecha Concepto Unidades $
01/01/2019 Existencia Inicial 50 $ 21.000
Compras del Ejercicio
Fecha Concepto $
04/2019 Compra de 120 unidades 80.000
Las compras de agosto fueron pagadas con documento a 30 días con interés del 15% mensual
(estos intereses fueron correctamente imputados a la cuenta correspondiente). Si se hubiesen
comprado al contado contra entrega el importe de la compra hubiese sido de $ 45.000
La EF de tablas al 31/12/2019 es de 100 unidades. Las ventas se realizaron en forma uniforme

en los meses de Mayo (CR $ 680), Septiembre (CR $ 800), Noviembre (CR $ 1.100) y Diciembre
La lista de precios al contado contra entrega del proveedor habitual al 31/12/2019 era de $ 1.200.
El precio de venta al contado a esa misma fecha era de $ 1.500 por unidad siendo los gastos
directos de venta del 5% sobre el precio de venta
La empresa utiliza el método FIFO para manejar sus inventarios de Bienes de Cambio.
Durante el ejercicio hubo una inflación del 50%. Los coeficientes para cada mes fueron los
siguientes
P á g i n a | 59
Mes Coef
Diciembre 1,5
Abril 1,4
Mayo 1,35
Julio 1,3
Septiembre 1,25
Octubre 1,2
Noviembre 1,1
Diciembre 1
Tarea a Realizar
componentes financieros implícitos de acuerdo a los siguientes modelos contables:
- Costo Moneda Homogénea,
- Valores Corrientes Moneda Homogénea
P á g i n a | 60
BIENES DE CAMBIO
Homero´s S.A.
Esta firma se dedica a la comercialización de luces de plasma en forma minorista. Si bien es un

mercado competitivo, no se trata de bienes fungibles.
Los mayores de las cuentas relacionadas al rubro al 31/12/2019 son
Mercaderías
01/01/2019 Asiento de Apertura 100 unidades 2.100 2.100
Compras
Las compras del 07/08/2019 fueron pagadas con un documento a 30 días sin interés. Si se
hubiesen comprado al contado contra entrega, el importe de la compra hubiese sido de $ 3.000-
La EF de Bienes de Cambio al 31/12/2019 era de 120 unidades. El 40 % de las ventas fueron

realizadas durante el mes de Agosto y el 60% restante durante el mes de Octubre
La lista de precio al contado contra entrega de nuestro proveedor habitual al 31/12/2019 era de
$ 59 por unidad. Nuestro precio de venta al contado a esa misma fecha era de $ 75 por unidad
siendo los gastos directos de ventas el 3% sobre el precio de venta
La empresa utiliza el método FIFO para la gestión de inventarios.
Durante el ejercicio hubo una inflación del 100%. Lo índices para cada mes fueron los siguientes
P á g i n a | 61
Abril 1.250
Agosto 1.333,33
Octubre 1.600
Diciembre 2.000
Tarea a Realizar
componentes financieros implícitos de acuerdo a los siguientes modelos contables:
- Costo Moneda Homogénea,
- Valores Corrientes Moneda Homogénea
P á g i n a | 62
BIENES DE CAMBIO
Lsax S.A.
La empresa Lsax S.A. dedicada a la comercialización de equipos de audio, presenta en su

balance al 30/06/2019 los siguientes saldos en el rubro Bienes de Cambio.
Mercaderías de Reventa $ 24.698,00
Gastos de Importación $ 700,00
El saldo de la cuenta Mercaderías de Reventa se compone de la siguiente forma:
28/01/2019 Adquisición de 50 amplificadores a U$S 300 c/u a $ 21.000

$1,40 por dólar
28/01/2019 Intereses U$S 70 a $1,40 por dólar $ 98
15/03/2019 Seguro Transporte $ 1.000
20/04/2019 Flete Marítimo $ 2.000
25/04/2019 Gastos Estadía en Puerto Bs.As. $ 600
TOTAL $ 24.698
La compra se instrumentó a través de dos Letras de Cambio según el siguiente detalle: la primera
de U$S 7.528 con vencimiento 31/05/2019 y la segunda U$S 7.542 con vencimiento 31/07/2019.
Ambas Letras incluyen U$S 7 de interés mensual
Se incurrió además en los siguientes gastos
26/04/2019 Gastos de Despacho a Plaza $ 150

01/05/2019 Honorarios Despachante $ 400
05/05/2019 Derechos de Importación $ 120
15/05/2019 Multa por exceso de permanencia en depósitos de $ 100
la aduana
TOTAL $ 770
Por otra parte no se han contabilizado los siguientes puntos
- Cancelación de la primera letra de cambio mediante cheque

- El 28/06/2019 se venden 15 amplificadores al contado por $ 900 cada uno. Se cobra el
60% con cheques de pago diferido del cliente con fecha de pago a 60 días siendo que
la empresa no espera negociarlos en mercados secundarios y el 40% con cheques de
terceros cuya cobranza puede efectivizarse el mismo día.
- El resto de las mercaderías se mantiene en existencia al cierre.
Al 30/06/2019 se cuenta con la siguiente información:
P á g i n a | 63
- El precio de venta de cada amplificador es de $ 900 y los gastos directos de venta ascienden
al 5% del precio de venta
- El costo de reposición es de U$S 310 cada uno
Cotización del dólar
28/01/2019 $ 1,40
26/04/2019 $ 2,50
31/05/2019 $ 2,80
28/06/2019 $ 3,20
30/06/2019 $ 3,20
Tarea a Realizar
componentes financieros implícitos de acuerdo al modelo contable de Valores Corrientes
Moneda Heterogénea.
Exponer el rubro Bienes de Cambio al 31/12/2018.
P á g i n a | 64
BIENES DE CAMBIO
MDiamante S.A.
La empresa MDiamante S.A. se dedica a la fabricación venta de refrigeradores para uso

industrial.
Para determinar el costo de sus existencias de productos en proceso y terminados, aplica el

costo de producción promedio del ejercicio, el cual finaliza el 31/12.
Las Existencias Iniciales al inicio del ejercicio son
Productos Terminados 200 unidades $100.000,00
Materias Primas $ 200.000,00
Las compras de MP del ejercicio efectuadas a lo largo del mismo han ascendido a $ 600.000
(Neto de IVA 21%), según el siguiente detalle:
Mes $
Enero $ 40.000,00
Febrero $ 30.000,00
Marzo $ 45.000,00
Abril $ 85.000,00
Mayo $ 45.000,00
Junio $ 60.000,00
Julio $ 55.000,00
Agosto $ 40.000,00
Septiembre $ 40.000,00
Octubre $ 35.000,00
Noviembre $ 55.000,00
Diciembre $ 70.000,00
▪ Todas ellas se han efectuado en cuenta corriente, abonándose a los 60 días fecha de
factura.
▪ Las compras de Noviembre se efectuaron el 15/11/2019
▪ Las compras de Diciembre se efectuaron:
50% el 10/12/2019
40% el 20/12/2019 y
10% el 30/12/2019
▪ Si se hubieran pagado al contado se hubiera obtenido un descuento del 20%
▪ En todos los casos los montos indicados fueron imputados a la cuenta “Materias Primas”
▪ Los gastos incurridos en el ejercicio son los siguientes:
P á g i n a | 65
- Sueldos y Jornales (imputados a “Sueldos y Jornales)
Operarios de Máquinas 440.000
Capataces de Fábrica 80.000
Gerencia Industrial 100.000
Contaduría y Adm. 60.000
- Gs. De Conservación y Mantenimiento (imputados a “Gastos Indirectos de Producción”)
Depósito de Materias Primas para reparar daños 60.000

provocados por una inundación
Depósito de Productos Terminados 10.000
- Amortizaciones (imputadas a las respectivas cuentas de resultados de

“Amortizaciones”)
Edificio de planta (en base a años de vida útil) 35.000
Maquinarias (en base a intensidad de uso) 30.000
- Otros Gs. Fijo de Fabricación (ordinarios) $ 50.000 (imputados a “Otros Gastos de

Fabricación”)
Estos gastos incluyen la totalidad de gastos vinculados al proceso productivo y han sido
uniformes y constantes a lo largo del año no variando entonces el costo de fabricación de las
unidades
Durante el ejercicio se han estropeado, con motivo de la inundación del depósito, materias primas
por valor de $ 30.000 que se adquirieron durante el ejercicio. Las mismas quedaron
absolutamente inutilizadas sin valor de recupero alguno
Durante el ejercicio se fabricaron 2470 refrigeradores y, al cierre, la Existencia Final es de 1.000

unidades.
Las ventas se produjeron en Octubre (70%) y Noviembre (30%)
P á g i n a | 66
La capacidad instalada de la fábrica permite una producción total de 3.400 refrigerados
trabajando los 3 turnos en forma completa.
En los últimos años, el nivel de actividad fue el siguiente:
Año Unidades Producidas
2017 2.900
2015 2.600
2014 2.300
Tarea a Realizar
Efectuar la registración de las operaciones anteriores y determinar el costo de las existencias

finales conforme al costeo por absorción y costeo variable.
Determinar posibles improductividades y su efecto contable
P á g i n a | 67
BIENES DE USO – PROPIEDADES DE
INVERSION
P á g i n a | 68
BIENES DE USO
Santarev S.R.L.
La empresa Santarev S.R.L. adquirió una máquina el 01/10/2015 con un costo de $ 45.000.
Durante Noviembre de 2015 se insumieron $ 3.000 en montaje y puesta en marcha.
La máquina comenzó a utilizarse en Febrero de 2016 sin verificarse a dicha fecha obsolescencia
alguna.
La depreciación se computa por el método de la línea recta, considerándose una vida útil de 6
años e ignorándose el valor de rezago al final de la misma (no fue estimado).
De acuerdo con dicho criterio, la máquina posee la siguiente valuación al 31/12/2019
Concepto $ $
Costo Original 48.000
Depreciación
2016 8.000
2017 8.000
2018 8.000
2019 8.000 32.000
Valor Residual 16.000
El 31/12/2019 la máquina fue tasada por un profesional idóneo en $ 32.400. Los elementos
considerados fueron los siguientes:
- Vida Util Total: 8 años
- Valor Rezago al final de la vida útil: $ 2.000 (en moneda de diciembre 2018)
- Método de Depreciación: Línea Recta
El método efectuado para la tasación cumple con los requisitos establecidos por la RT 31 a los
efectos de la determinación del Valor de Revalúo.
P á g i n a | 69
Coeficientes de Ajuste
Mes Coeficiente
Dic. 2019 1,20
Anteriormente no hubo inflación
Tarea a Realizar
Proponer el tratamiento contable a dar a la diferencia entre el importe resultante de la tasación

($ 32.400) y el previamente contabilizado ($ 16.000), realizando los ajustes que considere
pertinentes teniendo en cuenta que el Valor de Utilización Económica del bien asciende a $
35.000
P á g i n a | 70
BIENES DE USO
Gufy S.A.
La empresa Gufy S.A. adquirió una máquina el 01/12/2017 con un costo de $ 450.000. Durante
Diciembre de 2017 se insumieron $ 50.000 en montaje y puesta en marcha.
La máquina comenzó a utilizarse en Febrero de 2018 sin verificarse a dicha fecha obsolescencia
alguna.
La depreciación se computó por el método de la línea recta, considerándose una vida útil de 8
años e ignorándose el valor de rezago al final de la misma (no fue estimado).
Concepto Monto
Costo Original $ 500.000,00
Depreciación
2018 ($ 62.500,00)
2019 ($ 62.500,00)
Valor Residual $ 375.000,00
El 31/12/2019 la máquina fue tasada por un profesional idóneo en $ 550.000.
Los elementos considerados fueron los siguientes:
- Vida Util Total: 1.000.000 de Unidades
- Unidades Producidas en 2018 150.000
- Unidades Producidas en 2019 170.000
- Valor Rezago al final de la vida útil: 30% del Costo de Compra de la máquina (en moneda de
diciembre 2018)
- Método de Depreciación: Unidades
P á g i n a | 71
A fin de Junio del año 2019 se le efectuó a la máquina la primera de las revisiones integrales
obligatorias las cuales deberán realizarse periódicamente cada 2 años y cuyo costo ascendió a
$ 10.000 abonados con transferencia bancaria. No se efectuó registración alguna.
efectos de la determinación del Valor de Revaluación.
Período Coeficiente
Dic. 2018-
1,25
Dic 2019
Jun. 2019-
1,15
Dic 2019
Tarea a Realizar
Proponer el tratamiento contable a dar a la diferencia entre el importe resultante de la tasación y

el previamente contabilizado, realizando los ajustes que considere pertinentes teniendo en
cuenta que el Valor de Utilización Económica del bien asciende a $ 700.000
P á g i n a | 72
BIENES DE USO
Morma S.A.S
La empresa Morma S.A.S adquirió una máquina el 01/12/2017 con un costo de $ 500.000.
Durante Enero de 2018 se insumieron $ 50.000 en montaje y puesta en marcha. Como producto
de las pruebas, pudieron obtenerse ingresos netos de $ 10.000
La máquina comenzó a utilizarse en Marzo de 2018.
La depreciación se computó por el método de la línea recta, considerándose una vida útil de 10
años sin considerarse la posibilidad de evaluar un valor de rezago al final de la misma.
Concepto Monto
Costo Original $ 500.000,00
Depreciación
2018 ($ 62.500,00)
2019 ($ 62.500,00)
Valor Residual $ 375.000,00
El 31/12/2019 la máquina fue tasada por un profesional idóneo en $ 600.000.
Los elementos considerados fueron los siguientes:
- Vida Util Total: 10.000.000 de Unidades
- Unidades Producidas en 2018 1.500.000
- Unidades Producidas en 2019 2.000.000
- Valor Rezago al final de la vida útil: 10% del Costo de la máquina (en moneda de diciembre
2018)
- Método de Depreciación: Unidades
P á g i n a | 73
En Mayo del año 2019 se incorporó en la máquina un suplemento que permite automatizar
completamente el proceso productivo que antes finalizaba en forma manual, optimizando el
mismo y disminuyendo la tasa de fallas. El monto de la inversión ascendió a $ 100.000 y se
abonó el 50% con transferencia bancaria y el otro 50% se abonó a los 90 días con un interés
del 5% mensual. No se efectuó registración alguna. Al momento de la inversión, se llevaban
producidas 600.000 unidades en el año 2019
efectos de la determinación del Valor de Revaluación.
Dic. 2018-
1,25
Dic 2019
May. 2019-
1,15
Dic 2019
Ago. 2019-
1,05
Dic 2019
Tarea a Realizar
Proponer el tratamiento contable a dar a la diferencia entre el importe resultante de la tasación y

el previamente contabilizado, realizando los ajustes que considere pertinentes teniendo en
cuenta que el Valor de Utilización Económica del bien asciende a $ 700.000 y el VNR $ 750.000
P á g i n a | 74
BIENES DE USO
Magios S.A.
La empresa Magios S.A. registra los siguientes saldos relativos a sus Bienes de Uso al
31/12/2019
Equipos Informáticos $ 300.000
Amort.A.Eq.Infor. $ 180.000
Inmuebles $ 1.000.000 (70% Edificios)
Estos saldos son iguales a los saldos iniciales los cuales son correctos al 01/01/2019.
El edificio fue adquirido el 19 de octubre de 2018 pero no registró actividad hasta enero de 2019
por lo que no se consideró su amortización. Esta situación fue asentada en Notas a los EECC.
La depreciación se computa por el método de la línea recta, considerándose una vida útil inicial
de 3 años para los Eq.Informáticos y de 50 años para sus inmuebles.
En Junio de 2019 se instaló en el inmueble un sistema central de aire acondicionado y calefacción

cuyo costo ascendió a $ 50.000. El montaje y el servicio de instalación realizado por un tercero
tuvieron un costo de $ 2.000 y $ 8.000 respectivamente.
A fin de año el edificio ha sido tasado para su eventual venta en $ 2.000.000 y su VUE era de $
2.200.000. La tasación encuadra dentro de los requisitos establecidos por la RT 31 a los efectos
de obtener un Valor Razonable.
Los equipos informáticos están compuestos por servidores y laptops. En el mes de agosto se
realizó una actualización de los mismos cambiando los procesadores por unos de mayor
potencial de cálculo y aumentado la memoria RAM.
El costo de esta actualización fue de $ 40.000. Se estima que con esta actualización dichos
equipos han incrementado en 2 años su vida útil.
El Valor de Mercado Contado de bienes de similar capacidad y estado es de $ 200.000 siendo

su valor de rezgo estimado de $ 10.000
EL VUE es de $ 250.000
P á g i n a | 75
La inflación del año fue del 50%
Mes Coeficiente
06/2019 1,30
08/2019 1,20
La amortización se calcula en función de Año de Alta Completo y Línea Recto
Tarea a Realizar
Exponer el Rubro Bienes de Uso al Cierre del Ejercicio siguiendo el modelo de Revaluación de
la RT FACPCE Nº 31
P á g i n a | 76
BIENES DE USO
Matrix S.A.
La empresa Matrix S.A. le presenta la composición de su rubro Bienes de Uso:
Rodados $ 75.000
Obras en Curso $ 120.000
Total Bienes de Uso $ 147.000
Datos Generales
▪ Tasa Mensual de interés en el mercado: promedio Octubre / Noviembre / Diciembre 5%

▪ Financiación de la empresa:
Capital de terceros 80%
Capital propio 20%
Datos Rodado
04/2019 Compra de un furgón de carga para transporte mercadería por $ 75.000 + IVA 10.5%
04/2019 Pago Patentes año 2019 $ 1.000 (imputado a Gastos Rodados)
10/2019 Incorporación de un equipo de refrigeración especial $ 5.000 + IVA 10,5% pagado con
cheque propio. Este equipo permite transportar mercaderías que requieran mantenimiento de
cadena de frío por lo que incrementa su capacidad operativa. Se omitió su registración
Amortización 20% anual. Mes de alta completo
Valor de Mercado Contado al 31/12/2019 incluyendo equipo de refrigeración $ 90.000 (bien

nuevo)
Valor de Utilización Económica $93.000
P á g i n a | 77
Período Inflación
04/2019 – 12/2019 40%
10/2019 – 12/2019 20%
Datos Obra en Curso
Corresponde a la construcción de un nuevo depósito que se estima demorará 2 años
Montos Invertidos
Octubre $ 40.000
Noviembre $ 60.000
Diciembre $ 20.000
Total $ 120.000
Valor de Utilización Económica $ 143.000
10/2018 – 12/2018 1,50
11/2018 – 12/2018 1,20
Tarea a Realizar
Medir correctamente el Rubro Bienes de Uso al 31/12/2018
P á g i n a | 78
BIENES DE USO
Jazzfield S.R.L.
La empresa Jazzfield S.R.L. dedicada a la compra-venta de cereales, ha efectuado diferentes

operaciones con sus bienes de uso, según se detalla a continuación:
1- Se dio de baja en junio de 2018 por obsolescencia, un Sin-Fin que la empresa compró
en Septiembre de 2016 en $ 7.000 y que se encontraba amortizado un 30%
2- El 10/01/2019 compró un nuevo tractor en $ 75.000, reemplazando a otro similar, pero

de menor tecnología que había comprado en marzo de 2017 para la cosecha de trigo de
ese año.
Dicho tractor había sido comprado en $ 60.000 y a la fecha se encontraba amortizado
un 60% (30% anual) y por el mismo nos reconocen $ 30.000. Ambos tractores tienen
Valor de Rezago 10% y se amortizan en 3 años.
3- Por problemas operativos en Mayo de 2019 también vendió un camión comprado en

Febrero de 2017, por un total de $ 62.000 y que se encontraba amortizado en un 25%.
La venta se efectuó en $ 55.000.
Jazzfield S.R.L. cierra ejercicio el 31/12/2019 y amortiza sus bienes de uso por año de alta
completo.
Mes Inflación
12/2017 – 06/2018 5%
12/2017 – 12/2018 10%
12/2018 – 01/2019 2%
12/2018 – 05/2019 5%
12/2018 – 12/2019 20%
01/2019 – 12/2019 50%
Anteriormente no había inflación
Tarea a Realizar
Dejar expuesto el rubro Bienes de Uso al 31/12 de cada año, registrando las operaciones
precedentes y confeccionando el respectivo Anexo de Bienes de Uso.
P á g i n a | 79
BIENES DE USO
Snowball S.A.
Snowball S.A. adquiere el 11/03/2019 una fracción de terreno con la intención de construir un
depósito, dando una seña de $ 3.000 la cual fija el total del precio del terreno. La posesión y
escritura se otorgan el 30/04/2019.
El precio total es de $ 300.000, pagándose la mitad al contado y el saldo a 60 días de plazo con
hipoteca, más el 1% mensual de interés.
El escribano presenta la siguiente factura que se paga con cheque
a) Escritura Traslativa de Dominio
Honorarios $ 6.000
Impuesto Fiscal $ 4.000
Certificados y Gastos $ 2.000
Total Escritura Traslativa

$ 12.000
de Dominio
b) Escritura Hipotecaria
Honorarios $ 3.000
Impuesto Fiscal $ 2.000
Certificados y Gastos $ 1.200
Total Escritura Hipotecaria $ 6.200
Total Factura Escribano $ 18.200
P á g i n a | 80
El 15/06/2019 se abonan $ 12.000 por tareas de rellenamiento y nivelación que impedirán en el
futuro el anegamiento del predio.
El 23/09/2019 se abonan en efectivo $ 150 al jardinero por tareas de desmalezamiento y limpieza

de arbustos.
El 01/10/2019 comienza la construcción del depósito. Se cuenta con el siguiente detalle de gastos
incurridos hasta el 31/12/2019, fecha de cierre del ejercicio:
Materiales $ 110.000
Jornales Albañilería $ 65.000
Sueldo Contador $ 24.000
Derecho de Agua $ 3.000
Honorarios Ingeniero $ 15.000
Total $ 217.000
Estos gastos se han distribuido uniformemente a lo largo de los meses de octubre, noviembre y
diciembre.
Snowball S.A. amortiza sus inmuebles en 40 años. El Valor de Mercado Contado del depósito en
el estado en que se encuentra es de $ 800.000 y su Valor de Utilización Económica total del
depósito terminado se estima asciende a $ 2.000.000 considerándose que a la fecha sólo se
encuentra en un 45% de grado de avance.
Mes Coeficiente
Marzo 1,50
Abril 1,40
Mayo 1,35
Junio 1,30
P á g i n a | 81
Septiembre 1,20
Octubre 1,10
Noviembre 1,05
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones precedentes y determinar la correcta valuación de la obra en curso al

31/12/2018 de acuerdo a las Normas vigentes.
P á g i n a | 82
BIENES INTANGIBLES
P á g i n a | 83
BIENES INTANGIBLES
Zootv S.R.L.
La empresa Zootv S.R.L. cierra ejercicio el 30/11 de cada año. Durante su último ejercicio ha
efectuad, entre otras, las siguientes operaciones, las cuales no han sido contabilizadas
Concesiones
En el mes de Agosto de 2019 se ha obtenido una concesión para explotar la existencia de

petróleo en una zona de 50 km2 en Santa Cruz. Para obtenerla se ganó una licitación sobre las
siguientes bases:
▪ Importe a pagar para obtener la explotación $ 100.000 al momento de la adjudicación

▪ En caso de encontrarse petróleo $ 3 por cada barril extraído. A los 5 años expira,
pasando todo a beneficio del Estado
Con relación a esta concesión, se han insumido los siguientes importes en efectivo:
Mes Concepto Importe
Marzo Honorarios de técnicos encargados del estudio de factibilidad $ 4.000
Abril Honorarios a Abogados a quienes se encomendó el estudio de los

$ 7.000
contratos
Agosto Pago único efectuado para obtener la licitación $ 100.000
Agosto Honorarios Escribano y sellados de los contratos $ 5.000
Septiembre Instalación de perforación $ 200.000
En Octubre de 2019 se encuentra un yacimiento cuyas reservas se estiman en 1.000.000 de

barriles. Hasta el cierre del ejercicio se habían extraído 30.000 barriles, estimándose que la
extracción total de las reservas demandaría 3 años.
P á g i n a | 84
Mes Coeficiente
Marzo 1,40
Abril 1,30
Agosto 1,20
Septiembre 1,10
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones precedentes e indicar la valuación de los bienes inmateriales conforme
a las normas vigentes.
P á g i n a | 85
INVERSIONES PERMANENTES (VPP)
P á g i n a | 86
INVERSIONES PERMANENTES V.P.P.
Skinner S.A.
La empresa Skinner S.A. adquirió el 31/05/2018 el 10% del paquete accionario de McBain S.A.
en la suma de $ 10.000 en efectivo.
El Patrimonio Neto de la empresa McBain S.A. al 31/12/2017 y 31/12/2018 era el siguiente:
2017 2018
Capital Suscripto
Acciones en Circulación (VN $1) $ 70.000 $ 70.000
Ajuste del Capital $ 3.000 $ 3.000
Ganancias Reservadas
Reserva Legal $ 7.000 $ 7.000
RNA
Del ejercicio $ 29.000
Total $ 80.000 $ 109.000
En Abril de 2019, McBain S.A. distribuye $ 3.000 en dividendos en efectivo y $ 2.000 en acciones.
También se ha distribuido el 5% a la Reserva Legal
El 30/09/2019 Skinner S.A. adquiere otro 10% del paquete accionario de McBain S.A. en $
11.600, con cheque del Banco de la Nación Argentina. El mayor valor se considera amortizable
en 4 años.
Durante el ejercicio, McBain S.A. vendió mercaderías a Skinner S.A. por $ 20.000, que había
adquirido en $ 10.000
Skinner S.A. mantiene en existencia la totalidad de dichas mercaderías.
El Patrimonio Neto de McBain S.A. al 31/12/2019 era el siguiente:
Capital Suscripto
Acciones en Circulación (VN $1) $ 72.000
Ajuste del Capital $ 3.000
Reserva Legal $ 8.450
RNA
Del ejercicio $ 122.550
Total $ 206.000
P á g i n a | 87
El 30/04/2020, la Asamblea de Accionistas de McBain S.A. aprobó la siguiente distribución de
utilidades
Dividendos en Efectivo $ 80.000

Dividendos en Acciones $ 10.000
El 31/05/2020 Skinner S.A. vende parte de su paquete accionario en $ 100.000, quedándose con
$ 4.920 acciones
Datos Adicionales
Valor de Mercado de cada Acción de McBain S.A. (neto de gastos)
12/2018 $ 1,15
12/2019 $ 1,18
05/2020 $ 1,20
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones contables correspondientes en los libros de Skinner S.A.
P á g i n a | 88
Stu S.A.
La empresa Stu S.A. adquiere en $ 100.000 el 20/01/2018, 8.000 acciones ordinarias de la

empresa Discos S.A. siendo el VN de $ 1 por acción y de 1 voto cada una.
El Patrimonio Neto de la empresa Discos S.A. al 31/12/2017 era el siguiente:
Capital
Acciones en Circulación (16.000 acc VN $1) $ 16.000
Ajuste del Capital $ 144.000 $ 160.000
Reserva Legal $ 500
Reserva Extraordinaria $ 3.000 $ 3.500
RNA
Ejercicios Anteriores $ 2.000
Ejercicio $ 6.500 $ 8.500
Total $ 172.000
La empresa Discos S.A. posee un terreno valuado en $ 5.000 cuyo valor de plaza se determinó
en $ 9.000
La empresa Discos S.A. obtuvo una utilidad de $ 8.000 durante el ejercicio 2018
La Asamblea General Ordinaria del 15/03/2019 aprobó la siguiente distribución de utilidades:

Dividendos en Acciones 18,75%
Reserva Legal $ 400
El resto queda en RNA
El 20/04/2019 se vende el terreno en $ 15.000
La utilidad total del ejercicio 2019 fue de $ 11.000
La Asamblea General Ordinaria del 15/03/2020 aprobó la siguiente distribución:
Reserva Legal $ 500

El resto queda en RNA
P á g i n a | 89
Los bienes intangibles se amortizan en 5 años.
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones por el método de VPP y determinar la valuación al 15/03/2019.
P á g i n a | 90
Patiño S.A.
La empresa Patiño S.A., dedicada a la producción televisiva, decide comprar el 40% del paquete
accionario de Krusty S.A.
Ambas sociedades cierran su ejercicio el 31/12 de cada año. Dicha operación se realiza el
08/01/2019 en $ 125.000 pagándose mediante transferencia bancaria.
El Patrimonio Neto de Krusty S.A. al 31/12/2018, según sus EECC, era el siguiente:
Capital $10.000
Reserva Renovación de Maquinarias $ 12.000
RNA $ 50.000
Total $ 262.000
Krusty S.A. posee un terreno valuado contablemente a $ 100.000 cuyo valor de mercado es $
130.000
La Asamblea General de Accionistas de Krusty S.A. decidió el 20/04/2019 la siguiente

distribución:

Total $ 40.000
El Patrimonio Neto de Krusty S.A. al 31/12/2019 era el siguiente:
Capital $ 25.000
Reserva Renovación de Maquinarias $ 12.000
RNA $ 60.000
Total $ 297.000
4- Durante el ejercicio Krusty S.A. le vendió a Patiño mercaderías por $ 30.000 cuyo CMV fue de
$ 20.000. Se mantienen en existencia el 50% de las mismas.
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones por el método de VPP y determinar la valuación al 31/12/2019.
P á g i n a | 91
Maxpower S.A.
La empresa Maxpower S.A. posee extensos pinares en el noreste del país. Cierra su ejercicio el
31 de marzo de cada año.
El 31/03/2019 adquiere pagando con cheque el 80% del paquete accionario de Papel Sur S.A.
que también cierra ejercicio el 31/03 y cuyo último Patrimonio Neto respondía al siguiente detalle:
Capital Social (10.000 acciones VN $1 c/u) $10.000,00

Ajuste del Capital $2.500,00
Reserva Legal $200,00
RNA $3.300,00
Total $16.000,00
El precio se pacta en $ 30.000 al contado, para cuya fijación se consideran los siguientes
elementos de juicio
▪ El inmueble en el que Papel Sur S.A. desarrolla su actividad comercial está valuado
contablemente en $ 4.000 siendo su valor corriente de $ 16.000. La mitad de este valor
corresponde al edificio, estimándose que se extinguirá en los 10 años de vida útil que le
restan al mismo.
▪ Papel Sur S.A. está obteniendo utilidades superiores a las normales en su ramo. Su valor
actual al momento de la adquisición del paquete accionario se calcula en $ 8.000
La Asamblea General de Accionistas de Papel Sur S.A. decide distribuir el 15/07/2019 dividendos
en efectivo por $ 2.000
Su balance al 31/03/2020 responde al siguiente detalle
Capital Social (10.000 acciones VN $1 c/u) $10.000

Reserva Legal $ 200
RNA $ 7.600
Total $ 20.300
Maxpower S.A. amortiza sus bienes inmateriales en 5 años.
P á g i n a | 92
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones por el método de VPP y determinar la valuación al 31/03/2020
a) Suponer que en lugar del 80% compra el 5% en $ 5.000

b) Suponer que el 31/03/2020 se vende el 90% de las acciones en $ 26.000 en efectivo. Su
valor de mercado a dicha fecha asciende a $ 5 c/u con un costo de comisión de venta
del 10%.
P á g i n a | 93
INVERSIONES PERMANENTES VPP
Hellfish S.A.
El 31/12/2018 Hellfish S.A. adquirió el 70% de la acciones de Tesoro S.A. en $ 80.000 en efectivo.
Los EECC de la última a dicha fecha reflejaban lo siguiente:
Activo $ 150.000
Pasivo $ 50.000
Patrimonio Neto $ 100.000
El 30/04/2019 Tesoro S.A. produce la siguiente distribución de utilidades

El 31/12/2019 Tesoro S.A. arroja una pérdida en el ejercicio de $ 12.000
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones de compra y tenencia de las acciones de Helfish S.A. y determinar la
valuación de las mismas al 31/12/2018.
P á g i n a | 94
INVERSIONES V.P.P.
Huapi S.A.
La empresa Huapi S.A.,compró el 30/09/2018 4.000 acciones ordinarias de Bender S.A. de Valor
Nominal $ 1 c/u en $ 15.000, pagando dicho importe en efectivo.
El agente de bolsa interviniente en la operación cobró una comisión del 3.33% del total, la cual
fue pagada con cheque de terceros.
El 31/03/2019 se han recibido dividendos en acciones por $ 1.000-. La emisora también realizó
una distribución de honorarios por $ 10.000, de Dividendos en Efectivo por $ 20.000 y de Reserva
Legal.
El 30/04/2019 Huapi S.A. adquirió 10.000 acciones adicionales en $ 35.000 en efectivo. Se

estima que Bender S.A. Obtendrá superutilidades futuras en los próximos 4 años.
Se cuenta asimismo, con la siguiente información:
PN Bender S.A.
30/09/2018 31/12/2018 31/12/2019
Acciones en Circ. VN$1 $40.000,00 $40.000,00 $50.000,00
Reserva Legal $5.000,00 $5.000,00 $10.000,00
RNA $100.000,00 $110.000,00 $105.000,00
Total PN $145.000,00 $155.000,00 $165.000,00
Cotiz $4,50
VNR $4,00 $5,00
gs.vta $ 0,50
Entre el 01/2016/2019 y el 31/12/2019 se han verificado resultados entre empresas por un total
de $ 12.000 originados en venta de mercaderías que aún se mantienen en existencia
Tarea a Realizar
Registrar las operaciones correspondientes y determinar la valuación al 31/12/2019 (Saldos de

Cuentas)
Verificar la valuación a dicha fecha.
P á g i n a | 95
INVERSIONES V.P.P.
Huapi S.A. (control)
La empresa Huapi S.A.,compró el 30/09/2018 4.000 acciones ordinarias de Bender S.A. de Valor
Nominal $ 1 c/u en $ 15.000, pagándo dicho importe en efectivo.
El agente de bolsa interviniente en la operación cobró una comisión del 3.33% del total, la cual
fue pagada con cheque de terceros.
El 31/03/2019 se han recibido dividendos en acciones por $ 1.000-. La emisora también realizó
una distribución de honorarios por $ 10.000, de Dividendos en Efectivo por $ 20.000 y de Reserva
Legal.
El 30/04/2019 Huapi S.A. adquirió 30.000 acciones adicionales en $ 85.000 en efectivo. Se

estima que Bender S.A. obtendrá superutilidades futuras en los próximos 4 años.
Se cuenta asimismo, con la siguiente información:
PN Bender S.A.
30/09/2018 31/12/2018 31/12/2019
Acciones en Circ. VN$1 $40.000,00 $40.000,00 $50.000,00
Reserva Legal $5.000,00 $5.000,00 $10.000,00
RNA $100.000,00 $110.000,00 $105.000,00
Total PN $145.000,00 $155.000,00 $165.000,00
VNR $4,00Cotiz $4,50 gs.vta $ 0,50 $5,00
Al 31/12/2019 se han verificado resultados entre empresas por un total de $ 12.000 originados
en venta de mercaderías que aún se mantienen en existencia
Tarea a Realizar

Cuentas)
P á g i n a | 96
INVERSIONES V.P.P.
Kodos S.A.
La empresa Kodos S.A.,compró el 10/02/2019 10.000 acciones ordinarias de Poochie S.A. de

Valor Nominal $ 1 c/u en $ 25.000, pagando dicho importe en efectivo.
A pesar del alto porcentaje de tenencia, se verifica que hay otros dos accionistas que reúnen en
conjunto el 55% del paquete accionario de Poochie S.A.
PN Poochie S.A. 10/02/2019

Acciones en Circ. VN$1 $25.000,00
Reserva Legal $1.000,00
Reserva Facultativa $2.500,00
RNA $31.500,00
Total PN $60.000,00
El 25/04/2019 la Asamblea de Poochie S.A. decide la siguiente distribución de resultados:
Div.Acciones 10%
Div.Efectivo 20%
Honorarios Directores $ 10.000
El PN de Poochie S.A. Al cierre del ejercicio es de $ 85.000, siendo toda diferencia patrimonial
no explicada atribuible a Resultados.
Entre los mismos, se encuentran $ 5.000 que corresponden a resultados entre empresas del
mismo grupo económico.
Las cuentas relacionadas con la inversión arrojan los siguientes mayores
Mayor Inversiones VPP
Compra $ 25.000
Dividendos $ 1.000
Saldo $ 26.000
P á g i n a | 97
Mayor Dividendos Ganados
Dividendos $ 3.000
Saldo $ 3.000
La empresa amortiza sus bienes inmateriales en 5 años
Tarea a Realizar

Cuentas)
P á g i n a | 98
INVERSIONES V.P.P.
Kodos S.A. (control)
La empresa Kodos S.A.,compró el 10/02/2019 10.000 acciones ordinarias de Poochie S.A. de

Valor Nominal $ 1 c/u en $ 25.000, pagando dicho importe en efectivo.
Asimismo, se obtuvo el derecho de nombrar a más de la mitad de los directores de la sociedad
PN Poochie S.A. 10/02/2019

Acciones en Circ. VN$1 $25.000,00
Reserva Legal $1.000,00
Reserva Facultativa $2.500,00
RNA $31.500,00
Total PN $60.000,00
El 25/04/2019 la Asamblea de Poochie S.A. decide la siguiente distribución de resultados:
Div.Acciones 10%
Div.Efectivo 20%
El PN de Poochie S.A. Al cierre del ejercicio es de $ 85.000, siendo toda diferencia patrimonial
no explicada atribuible a Resultados.
Entre los mismos, se encuentran $ 5.000 que corresponden a resultados entre empresas del
mismo grupo económico.
Las cuentas relacionadas con la inversión arrojan los siguientes mayores
Mayor Inversiones VPP
Compra $ 25.000
Dividendos $ 1.000
Saldo $ 26.000
P á g i n a | 99
Mayor Dividendos Ganados
Dividendos $ 3.000
Saldo $ 3.000
La empresa amortiza sus bienes inmateriales en 5 años
Tarea a Realizar

Cuentas)
P á g i n a | 100
PASIVOS
P á g i n a | 101
COMPROMISOS CIERTOS – DEUDAS SOCIALES Y FISCALES
Spring SA
La compañía Spring SA cerro su ejercicio comercial al 30/06/2020. Con tal motivo debe registrar
los pasivos devengados a pagar a esa fecha, que surgen de al siguiente información:
1) Los sueldos del mes de junio ascienden a $ 9.800 y se abonan el 5 de Julio.
2) Las cargas sociales y retenciones sobre sueldo bruto se detallan a continuación:
Concepto Aportes Retenciones

Jubilación 11 % 11%
Ley 19.032 2% 3%
Obra Social 6% 3%
Fondo Nac. De Empleo 5%
Asignaciones Familiares 9%
TOTAL 33 % 17 %
3) No fue registrado el aguinaldo devengado por el 1er.semestre sobre el cual se calculan

aportes similares a los de los sueldos. El mejor salario del semestre fue de $ 10.000-.
4) La empresa determinó un monto de impuesto a las ganancias por el ejercicio económico

por $ 10.000. Se han abonado 3.000 en concepto de anticipos y a la empresa le han
retenido 1.000 por IIGG.
5) Los impuestos sobre ingresos brutos se calculan a razón de un 3 % sobre ventas brutas,
las que durante Junio ascendieron a $ 200.000.
Tarea a realizar:
Registrar los pasivos al 30/06/2020.
Exponer los saldos resultantes a dicha fecha.
P á g i n a | 102
PROVEEDORES – VALUACION AL CIERRE
Donnut S.A.
La empresa Donnut S.A. dedicada a la fabricación de lapiceras cierra ejercicio el 31/10/2019. A

continuación se presentan varias situaciones relacionadas con los saldos de proveedores a la
fecha de cierre:
▪ Balance de Saldos del mayor auxiliar de Proveedores al 31/10/2019 antes de ajuste:
Proveedor Importe
A 5.000
B 2.500
C 3.000
D 1.000
E 7.000
F 2.000
G (1.100)
H 500
TOTAL 19.900
▪ Sistema contable:
La Cía. Registra sus pasivos con proveedores en función de los avisos de recepción (AR –
formulario prenumerado). El último registrado fue el N° 500 y el último emitido fue el N° 503.
Los pagos son registrados en función de las órdenes de pago (OP – Formulario
prenumerado) y la última OP registrada fue la N° 303 y la última emitida la N° 306.
▪ Otros Datos:
Los siguientes AR no fueron contabilizados al cierre del ejercicio:
N° PROVEEDOR CONCEPTO IMPORTE

501 A Materia Prima 800
502 C Repuestos 100
503 H Herramientas 50
P á g i n a | 103
Las siguientes OP no fueron registradas al 31/10/2019:
N° PROVEEDOR CONCEPTO IMPORTE

304 D Pago de fact. 100
305 E Pago de fact. 200
306 H Pago de fact. 250
Los siguientes valores no han sido entregados al 31/10/2019 a sus beneficiarios:
CHEQUE N° BANCO OP PROVEEDOR IMPORTE

104 Nación 300 H 300
106 Nación 304 D 100
Con fecha 10/11/2019 se recibió una nota de débito del proveedor C en concepto de fletes por
materia prima recibida el 05/10/2019 por $ 50.
El 15/10/2019 se decidió refinanciar la deuda con el proveedor F en dos documentos con

vencimiento a 30 y 60 días respectivamente a una tasa del 10 % mensual acumulado:
IMPORTE DIAS TASA INTERES SELLADO TOTAL

DOC.
1.000 30 10% 100 11,11 1.111,11
1.000 60 21% 210 12,22 1.222,22
2.000 310 23,33 2.333,33
Del examen de los pagos realizados durante el mes de noviembre surgieron las siguientes
transacciones no contempladas al 31/10/2019:
OP CHEQUE BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE
311 111 XX Serv. Limpieza octubre 100
320 224 ZZ Honorarios escribano 150

Noviembre
324 128 Telecom. Bimestre Sep/ Oct 200
325 130 SCA SRL Honorarios Auditoria 300

2017
P á g i n a | 104
La deuda de $ 2.500 al proveedor B proviene de una importación de Bienes de Uso y Materias
Primas. El monto total de la misma fue de U$S 100 de acuerdo al siguiente detalle:
U$S CAMBIO TOTAL $
Bienes de Uso 80 25 2000
Materias Primas 20 25 500
La materia prima consumida al 31/10/2019 corresponde al 50% de la importación. El tipo

de cambio al cierre era de $ 35.
El saldo deudor del proveedor G corresponde a un pago contabilizado por error dos veces.
Tarea a realizar:
Efectuar las registraciones que considere necesarias para que los saldos de la cuenta
proveedores al 31/10/2019 estén adecuadamente reflejadas.
Indicar los saldos de los distintos proveedores luego de ajustes.
Indicar la exposición en el Balance General al 31/10/2019 de las cuentas de pasivo cierto

resultantes del ejercicio.
P á g i n a | 105
PASIVOS EVENTUALES – CONTINGENCIAS
Field S.A.
La compañía Field S.A. está confeccionando su Balance General de cierre de ejercicio anual y
se consideran las siguientes situaciones que aún no están reflejadas en el mismo:
1) Existe una demanda contra la Cía. por $ 9.000 con motivo de presunto uso indebido de
marcas. En opinión de los asesores legales existe la probabilidad de que este juicio
origine pérdidas de aproximadamente un 60 % del monto total de la demanda.
2) De acuerdo a una recomendación de sus asesores impositivos la compañía adoptó un

tratamiento impositivo en la deducción de ciertos gastos que pueden ser cuestionados
por la AFIP. Existe sin embargo doctrina importante que apoya el criterio seguido por la
compañía. Por lo tanto se considera que las posibilidades de que se produzcan ajustes
son remotas. El monto de impuestos y recargos posibles sería de aproximadamente $
6.000.
3) Existen demandas judiciales contra la compañía que podrían materializarse en un pasivo

eventual de cierta importancia pero cuyo monto resulta imposible estimar.
4) Existe un juicio pendiente contra la compañía, y de acuerdo con la información disponible

se considera que el juicio se perderá y sólo se puede estimar que la pérdida oscilará
entre $ 150.000 y $ 500.000.
5) En la misma situación anterior suponer que la mejor estimación de pérdida a incurrirse

es de $ 200.000.
6) La compañía tiene un juicio pendiente contra un proveedor . Existe sentencia favorable

en primera instancia, la cual fue apelada por la otra parte. Es alta la probabilidad de
ganar el juicio. El monto a cobrar ascendería a $ 15.000.
7) La compañía tiene un juicio pendiente contra un cliente por incumplimiento contractual.

Existe sentencia favorable en primera instancia, la cual fue apelada por la otra parte. Es
alta la probabilidad de ganar el juicio. El monto a cobrar ascendería a $ 20.000.
8) La compañía tiene un juicio pendiente contra un cliente por una deuda de $ 50.000 más
IVA por una operación de venta. Existe sentencia favorable en primera instancia, la cual
fue apelada por la otra parte. Es alta la probabilidad de ganar el juicio.
P á g i n a | 106
Tarea a realizar:
Para cada una de las situaciones anteriores indicar:
Si corresponde registrar el pasivo eventual, indicando el asiento pertinente.
Si corresponde exponer la situación en nota a los EE. CC.
Si no es necesario registrar ni exponer nada.
P á g i n a | 107
PATRIMONIO NETO
P á g i n a | 108
PATRIMONIO NETO
Archundia S.A.
La empresa presentaba al 31/12/2018 los siguientes saldos en las cuentas que integraban el
Patrimonio Neto:
CAPITAL SOCIAL
Acciones en circulación $ 360.000
Ajuste de Capital $ 230.000 $ 590.000
GANANCIAS RESERVADAS
Legal $ 18.000
Estatutaria $ 10.000 $ 28.000
RESULTADOS NO ASIGNADOS
De Ejercicios Anteriores $ 75.000
Del Ejercicio $ 25.000 $ 100.000
TOTAL PATRIMONIO NETO $ 718.000
Datos Adicionales:
1) La Asamblea Ordinaria del 30/04/2019 resolvió la siguiente distribución:
Reserva Legal 5%
Honorarios a Directores y Síndicos $ 8.750
Resultados Acumulados $ 30.000
TOTAL $ 100.000
Además resolvió capitalizar $ 40.000 del saldo proveniente del Ajuste de Capital.
P á g i n a | 109
2)El 15/05/2019 se realizó la efectiva distribución de los dividendos.
3)El 30/09/2019 se dispuso efectuar un nuevo aporte de capital por $ 250.000 con mas una prima
de emisión de $ 30.000, el cual fue suscripto en esa misma fecha. Estos aportes fueron
integrados en un 25% al momento de la suscripción y el resto el 30/11/2016.
4)El resultado del ejercicio cerrado el 31/12/2019 fue ganancia de $ 200.000.
Tarea a realizar:
Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto por el ejercicio finalizado el 31/12/2019.
P á g i n a | 110
PATRIMONIO NETO
Homer S.A.
El patrimonio de Homer SA según su balance al 31/12/2018 se compone de la siguiente manera:
Capital suscripto 1.000 accs. VN $ 100 c/u $ 100.000

Resultados No Asignados (ganancia del ejercicio) $ 60.000
Total $ 160.000
El 20 de abril de 2019, la Asamblea de Accionistas decide la siguiente distribución de utilidades:
Reserva Legal 5%
Dividendos en Efectivo 20 %
Dividendos en Acciones 30 %
Honorarios a Directorio $ 2.000
El Dividendo en Efectivo y los Honorarios de los Directores, se pagaron el 30/04/2019 mediante
transferencia bancaria desde la cuenta corriente de la empresa.
El aumento de Capital correspondiente al dividendo en acciones es inscripto por la IGJ el 10 de

julio de 2019.
En octubre de 2019, se lanza la emisión de Capital de 700 acciones de valor nominal $ 100 c/u
a un precio de $ 140 por acción. Esta emisión es suscripta en su totalidad e integrada en efectivo
en un 50% el 20/10/2019 y el otro 50% el 20/11/2019.
El resultado del ejercicio 2019 fue de 20.000 de quebranto.
Datos Adicionales:
Dic 2018 - Dic 2019 1,5
Abr 2019 - Dic 2019 1,2
Oct 2019 – Dic 2019 1,1
Nov 2019 - Dic 2019 1,05
Tarea a realizar:
Confeccionar el Estado de Evolución del Patrimonio Neto correspondiente al ejercicio cerrado el

31/12/2019.
P á g i n a | 111
PATRIMONIO NETO
Simpson S.A.
La empresa le presenta a Ud. el siguiente Patrimonio Neto al 31/12/2018:
Capital $ 1.000
Ajuste de Capital $ 12.000
Revaluo Técnico $ 40.000
Reserva Legal $ 100
Reserva Facultativa $ 800
Resultados Ej Anteriores $ 76.100
Resultado del Ejercicio $ 20.000
TOTAL $ 150.000
Con fecha 28/04/2019 se reúne la Asamblea General de Accionistas decidiendo lo siguiente:
Reserva Legal 5%
Honorarios a Directores $ 15.000
Dividendos en Efectivo 2.000 %
Dividendos en Acciones 100 %
Adicionalmente dicha Asamblea decide:
1) Desafectar la Reserva Facultativa por no considerarla necesaria.
2) Aprobar un aumento de Capital por $ 10.000 (VN $1)el cual es suscripto e integrado por
nuevos accionistas con una prima de 1000 % el 6 de Junio de 2019.
Con fecha 30/05/2019 se hace efectiva la distribución de dividendos en acciones y efectivo. Los
Dividendos en Efectivo se cancelan mediante transferencia bancaria.
Datos adicionales:
Los coeficientes de inflación para los periodos abarcados fueron los siguientes:
Dic 2018 – Dic 2019 2
Abr 2019 - Dic 2019 1,5
May 2018 - Dic 2018 1,4
Jun 2018 – Dic 2018 1,2
P á g i n a | 112
El resultado del ejercicio finalizado el 31/12/2019 fue ganancia $ 50.000.
Tarea a realizar:
Prepare el estado de evolución del Patrimonio Neto al 31/12/2019
P á g i n a | 113
PATRIMONIO NETO
Lisa & Bart S.A.
La empresa le presenta a Ud. El siguiente Patrimonio Neto al 30/06/2018:
Capital $ 50.000
Aportes Irrevocables $ 50.000
Prima de Emisión $ 10.000
TOTAL $ 700.000
Nota: 10.000 acciones del capital fueron integradas en agosto de 2018
Los Resultados Acumulados corresponden en su totalidad al Resultado del Ejercicio 2018
El 20/10/2018 la Asamblea de Accionistas decidió la siguiente distribución:
Reserva Legal 5%
Honorarios Directorio 11.000
Dividendos en Efectivo 60.000
Dividendos en Acciones 100.000
Los dividendos y los honorarios se hacen efectivos el 20/12/2018. Los pagos se hacen con
transferencia bancaria.
El 28/12/2018 se aprueba un aumento de capital de $ 100.000. Se suscriben 100.000 acciones

VN $ 1 c/u más $11 por acción de Prima de emisión. Para ello se cancelan aportes irrevocables
por $ 50.000 y el resto se integra en efectivo de inmediato.
El Activo al 30/06/2019 es de $ 3.700.000.
El Pasivo al 30/06/2019 es de $ 132.400.
Datos adicionales:
Jun 2018 - Jun 2019 3
Ago 2018 – Jun 2019 2
Oct 2018- Jun 2019 1,5
Dic 2018 - Jun 2019 1,3
Tarea a realizar:
Determinar el resultado del ejercicio 2019 y la composición del Patrimonio Neto a dicha fecha.
P á g i n a | 114
PATRIMONIO NETO – RESCATE DE ACCIONES PROPIAS
Retrato S.A.
1) Por Asamblea del 28/02/2020 se resolvió constituir una reserva para adquisición de
acciones propias por valor de $ 10.000 a efectos de evitar maniobras tendientes a
disminuir su cotización en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires.
2) Con fecha 10/08/2020 se adquieren en $ 10.000, 50 acciones de la empresa de VN $

100 c/u.
3) El 20/11/2019 se enajenan las 50 acciones propias en cartera en la suma de $ 12.000.
4) Fecha de cierre de ejercicio 31/12 de cada año.
Datos Adicionales
Patrimonio Neto al 31/12/2019
Capital Suscripto e Integrado $ 20.000
Resultados No Asignados $ 10.000
Tarea a realizar:
Registrar las operaciones mencionadas en los puntos precedentes.
Suponer, adicionalmente, las siguientes alternativas:
a) En el Pto. 2 se adquieren las 50 acciones en $ 8.000

b) En el Pto. 2 se evalúa que se necesitan $ 2.000 adicionales para adquirir las acciones
necesarias para evitar la maniobra especulativa.
c) Suponer los siguientes coeficientes de inflación (para todas las alternativas)
Coeficientes
Mes Coeficiente
Diciembre 2019 2
Febrero 2020 1.5
Agosto 2020 1.3
Noviembre 2020 1.1
Exponer la operación en el Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
P á g i n a | 115
Duff S.A.
Capital $ 100.000
TOTAL $ 345.000
Nota: 10.000 acciones del capital fueron integradas en Marzo de 2019
Por Asamblea del 10/04/2019 se resolvió constituir una reserva para adquisición de acciones
propias por valor de $ 20.000 a efectos de evitar maniobras tendientes a disminuir su cotización
en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires.
Adicionalmente dicha Asamblea de Accionistas decidió la siguiente distribución:
Reserva Legal 5%
El resto de los Resultados quedan para futuras distribuciones.
Con fecha 10/08/2019 se adquieren en $ 15.000, 3.000 acciones de la empresa de VN $ 1 c/u.
El 20/11/2019 se enajenan las 3.000 acciones propias en cartera en la suma de $ 18.000.

VN $ 1 c/u más $7 por acción de Prima de emisión. Para ello se cancelan todos los aportes
irrevocables (en moneda constante) y el resto se integra en efectivo de inmediato.
Resultado del Ejercicio $ 100.000,00
P á g i n a | 116
Datos adicionales:
Dic 2018 – Dic 2019 1.5
Mar 2019 - Dic 2019 1.3
Abril 2019 - Dic 2019 1.2
Mayo 2019 - Dic 2019 1.15
Ago 2019 – Dic 2019 1.1
Nov 2019 – Dic 2019 1.05
Tarea a realizar:
P á g i n a | 117
Milhouse S.A.
Capital $ 100.000
TOTAL $ 345.000
Nota: 10.000 acciones del capital fueron integradas en Marzo de 2019
Por Asamblea del 10/04/2019 se resolvió constituir una reserva para adquisición de acciones
propias por valor de $ 20.000 a efectos de evitar maniobras tendientes a disminuir su cotización
en la Bolsa de Comercio de Buenos Aires.
Adicionalmente dicha Asamblea de Accionistas decidió la siguiente distribución:
Reserva Legal 5%
El resto de los Resultados quedan para futuras distribuciones.
Con fecha 10/08/2019 se adquieren en $ 15.000, 3.000 acciones de la empresa de VN $ 1 c/u.
El 20/11/2019 se enajenan 2.000 acciones propias en cartera en la suma de $ 18.000.

VN $ 1 c/u más $7 por acción de Prima de emisión. Para ello se cancelan todos los aportes
irrevocables (en moneda constante) y el resto se integra en efectivo de inmediato.
Resultado del Ejercicio $ 100.000,00
P á g i n a | 118
Datos adicionales:
Dic 2018 – Dic 2019 1.5
Mar 2019 - Dic 2019 1.3
Abril 2019 - Dic 2019 1.2
Mayo 2019 - Dic 2019 1.15
Ago 2019 – Dic 2019 1.1
Nov 2019 – Dic 2019 1.05
Tarea a realizar:
P á g i n a | 119
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE -
AREA
P á g i n a | 120
HECHOS POSTERIORES AL CIERRE - AREA
FatTony S.A.
Del análisis de los papeles de trabajo de los EECC de FatTony S.A. al 31/12/2019 surge la
siguiente información:
▪ El 30/01/2020 se pagaron gastos de administración correspondientes a Diciembre de

2019 no registrados por $ 100.
▪ Durante el ejercicio 2019 se modificó el método de valuación de inventarios de Bienes

de Cambio, pasando del método UEPS al método PEPS. Las cifras comparativas
resultantes de la aplicación de los dos método son las siguientes
Existencias UEPS PEPS

Al 31/12/2018 $ 450 $ 600
Al 31/12/2019 $ 500 $ 700 (Valor Corriente)
El CMV fue determinado por fórmula CMV = EI + C - EF
Existencias al 31/12/2018 $ 450

+ Compras $ 1.250
$ 1.700
- Existencias al 31/12/2019 $ 700
CMV $ 1.000
▪ Como consecuencia de una reestimación de la vida útil de los Bienes de Uso debido a
mejoras introducidas en los bienes durante el ejercicio anterior, se redujeron las tasas
de amortización. De mantenerse las anteriores, el cargo a Resultado de ese Ejercicio en
concepto de depreciación de Bs.de Uso hubiera sido superior en $ 500-
Tarea a Realizar
Proponer los asientos de ajuste que considere oportunos para lograr una correcta información
contable
Exponer en qué casos existe falta de uniformidad en la aplicación de los criterios contables
Indicar qué situaciones merecen ser expuestas en Notas a los EECC
P á g i n a | 121
ANALISIS DE RESULTADOS Y AJUSTE DE EJERCICIOS
ANTERIORES
Tatum S.A.
Tatum S.A. cierra ejercicio el 31/12 de cada año. Al 31/12/2019 se efectúa el análisis de las
siguientes situaciones:
▪ La empresa decidió cambiar el método de imputación de salida de sus Bienes de

Cambio, pasando de LIFO a FIFO. Como resultado del cambio de método, los inventarios
finales aumentan en $1.000- y los iniciales disminuyen en $ 900- con respecto a la
valuación anterior
▪ La cuenta “Ingresos Brutos a Pagar” arroja un saldo de $ 400- de los cuales $ 100-
corresponden a una aplicación incorrecta de la alícuota del impuesto al 31/12/2018 para
el cálculo de la deuda a ese cierre.
▪ El 25/06/2019 se produjo un siniestro en la planta fabril del cliente El Rol S.R.L. Como
consecuencia del mismo se decretó la quiebra de la empresa no existiendo posibilidad
de recuperar el saldo de $ 300- que tenía pendiente de pago. Dicho saldo se compone
se $ 120- provenientes del ejercicio 2018 y $ 180- del ejercicio 2019. La previsión para
deudores incobrables constituida el 31/12/2018 arroja saldo de $ 100-
▪ Al 31/12/2018 se activaron $ 2.000- correspondientes a la campaña publicitaria por el

lanzamiento de un nuevo producto que fracasó debido a cambios inesperados en las
condiciones del mercado.
▪ Durante el año 2018 se adquirió en $ 3.000- una máquina asignándole una vida útil de
10 años. Al 31/12/2019 se considera que, atendiendo a la intensidad en el uso de la
misma, la máquina en realidad tenía una vida útil de 5 años. La empresa amortiza sus
Bienes de Uso por año de alta completo.
Tarea a Realizar
Efectuar los ajustes que crea conveniente justificando cada uno de ellos.
P á g i n a | 122
CONVERSION
P á g i n a | 123
CONVERSION DE ESTADOS CONTABLES
METODO CONVERTIR-AJUSTAR
Coltrane S.A.
La Coltrane SA presenta sus saldos al inicio:
Caja 100
Mercaderías 1.500 (150 u)
Capital 1.600
Operaciones:
25/5/2019 se venden el 20 % de las mercaderías en 4.000 al contado. Valor de reposición a ese

momento 12 c/u. Costo a valores corrientes al momento de venta.
30/11/2019 se compran 200 u a 15 c/u. Se pagó 2.000 en efectivo y el resto en cuenta corriente
a 60 días con un interés del 10 % mensual.
El 30/11/2019 también se compraron 100 acciones de Renault. Se pagó al contado un total de

$450, de los cuales en realidad $20 eran gastos del agente de bolsa.
31/12/2019 Valor de reposición de las mercaderías 18. VNR 22. Valuación a valores corrientes.
La cotización de las acciones es de $ 6. La comisión del agente de bolsa es del 10%
Tipo de cambio ME/$:
Momento T/C
Diciembre 2018 $1
Mayo 2019 $1,20
Noviembre 2019 $ 1,30
Diciembre 2019 $ 1,50
Coeficiente inflacionario Argentino: dic 1.60, may 1.40, nov 1.30 y dic 1.
Tarea a realizar:
Convertir saldos a fecha en la cual se encuentran.
Ajustar por inflación previendo que el modelo argentino exige el ajuste.
P á g i n a | 124
CONVERSION DE ESTADOS CONTABLES
METODO CONVERTIR-AJUSTAR
Milesdavis S.A.
En España se constituye Milesdavis SA con un capital de 10.000 euros, que es aportado por dos
empresas argentinas que remiten $ 5.000, que son convertidos en euros a 2 euros por $. El 80
% es aportado por Armstrong SA y el 20 % por Minoritaria SA.
Operaciones de Controlada SA:
Aporte de Capital 10.000 € (euros), con el que se adquiere:
Terreno 5.000 €
Mercaderías 3.000 €
Títulos 1.900 €
Públicos
Caja 100 €
Vende mercaderías : precio de venta 5.020 €, costo de reposición 4.400 €.
Compra mercaderías 4.800 €
Vende títulos 3.900 €
Cierre del Ejercicio 31/12
Valor de reposición de las mercaderías en existencia al cierre 9.400 €
Valor recuperable de las mercaderías en existencia al cierre 11.000 €
Valor de utilización económica del terreno al cierre 14.000 €
Datos adicionales:
MOMENTOS INDICE ESPAÑOL INDICE ARGENTINO T/C € /$

1 100 100 2
2 120 110 2,50
3 120 110 2,5
4 240 132 4
5 240 132 4
P á g i n a | 125
Tarea a realizar:
Convertir estados contables a fecha de cierre.
P á g i n a | 126
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
P á g i n a | 127
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Quantum (Original)
Se presenta el Estado de Situación Patrimonial Inicial y Final de la empresa QUANTUM S.A .
30/06/2018 30/06/2019 Diferencia
ACTIVO
Caja y Bancos $ 24.500 $ 18.500 ($ 6.000)
Créditos x Vtas. $ 18.000 $ 13.000 ($ 5.000)
Otros Créditos $ 3.000 $ 3.000
Bienes de Uso $ 158.500 $ 158.500
PASIVO
Proveedores $ 2.500 $ 20.000 $ 17.500
Préstamos Bancarios $ 75.000 $ 75.000
PAT.NETO
Capital $ 30.000 $ 30.000
R.N.A. $ 10.000 $ 1.000 ($ 9.000)
Res.Ej. $ 67.000
Se han realizado las siguientes operaciones a lo largo del año.
1. El monto total de Ventas del ejercicio ascendió a $ 246.000-
2. Las Compras de mercadería del ejercicio fueron de $ 134.500-
P á g i n a | 128
3. Se compró una máquina en $ 169.000- 50% contado efectivo 50% con cheque.
4. La amortización del ejercicio es de $ 10.500-
5. El Préstamo Bancario recibido fue en efectivo
6. Se pagaron por anticipado $ 3.000- correspondientes a los alquileres de la oficina
7. Se distribuyeron Dividendos en Efectivo por $ 9.000-
8. El total de IIBB del ejercicio es de $ 34.000- habiéndose pagado mensualmente con

cheque.
9. El Impuesto a las Ganancias es el 35%
Tarea a Realizar
Confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo por el ejercicio cerrado el 30/06/2018 por ambos
métodos, Directo e Indirecto.
P á g i n a | 129
Quantum (con IVA)
Se presenta el Estado de Situación Patrimonial Inicial y Final de la empresa QUANTUM S.A .
30/06/2018 30/06/2019 Diferencia
ACTIVO
Caja y Bancos $ 29.884,60 $ 80.250,00 $ 50.365,40
Créditos x Vtas. $ 18.000,00 $ 16.617,00 ($ 1.383,00)
Otros Créditos $ 3.000,00 $ 3.000,00
Bienes de Uso $ 90.000,00 $ 90.000,00
PASIVO
Proveedores $ 2.500,00 $ 3.867,00 $ 1.367,00
Deudas Fiscales $ 5.384,60 $ 28.325,00 $ 22.940,00
Préstamos Bancarios $ 75.000,00 $ 75.000,00
PAT.NETO
Capital $ 30.000,00 $ 30.000,00
R.N.A. $ 10.000,00 $ 1.000,00 ($ 9.000,00)
Res.Ej. $ 51.675,00
El Ejercicio cerrado en el 2018 fue el primer ejercicio económico en el cual se integraron en

efectivo los $ 30.000 de Capital Social. En dicho ejercicio las ventas ascendieron a $ 80.000,00
P á g i n a | 130
mientras que las compras de las mercaderías vendidas fueron de $ 42.215,40 y hubo gastos
administrativos de $ 20.000,00. El IVA es del 21%.
A lo largo del ejercicio finalizado el 30/06/2019 se han realizado las siguientes operaciones:
1. El monto total de Ventas del ejercicio ascendió a $ 246.000. (IVA 21%)
2. Las Compras de mercadería del ejercicio fueron de $ 134.500. (IVA 21%)
3. Se compró una máquina en $ 100.000- 50% contado efectivo 50% con cheque (IVA
10,5%). Vida útil 10 a;os sin valor de Rezago. Amortización Lineal Año de Alta
4. El Préstamo Bancario recibido fue en efectivo y se pagará en cuotas iguales a 4 años.

Total Intereses $ 10.000
5. Se pagaron por anticipado $ 3.000- correspondientes a los alquileres de la oficina
6. Se distribuyeron Dividendos en Efectivo por $ 9.000-
7. Se afrontaron gastos administrativos por $ 12.000 y honorarios por servicios por $

2.620.(IVA 21%)
8. El Impuesto a los Ingresos Brutos es del 3% habiéndose pagado mensualmente con

cheque excepto el mes de Junio que se pagará en Julio y asciende a $ 500.
9. El Impuesto a las Ganancias es del 35%
Tarea a Realizar
Confeccionar los Estados Contables para el ejercicio cerrado el 30/06/2018 y el Estado de Flujo
de Efectivo por ambos métodos: Directo e Indirecto.
P á g i n a | 131
NuclearDuff S.A.
ACTIVO Marzo de 2018 Marzo de 2019
Disponibilidades $230,00 $180,00
Créditos Corrientes $3.450,00 $3.700,00
Bienes de Cambio $11.500,00 $9.800,00
Créditos No Corrientes $1.840,00 $2.750,00
Bienes de Uso $23.000,00 $21.200,00
TOTAL ACTIVO $40.020,00 $37.630,00
PASIVO Y PAT.NETO
Deudas Corrientes $2.300,00 $2.000,00
Previsiones Corrientes $4.600,00 $2.000,00
Previsiones No Corrientes $2.300,00
Capital $8.000,00 $11.400,00
Revalúos Contables $1.800,00
Ajuste del Capital $15.500,00 $15.500,00
Reserva Legal $1.288,00 $1.400,00
Resultados Acumulados $4.232,00 $5.330,00
TOTAL PASIVO Y PAT.NETO $40.020,00 $37.630,00
Datos Adicionales:
▪ Compras de Bienes de Cambio financiadas a corto plazo en un 50% y el resto en

Efectivo. Valor $ 910
▪ Conversión por el mero transcurso del tiempo de Previsiones No Corrientes en
Corrientes. Valor $ 1.000
▪ Recupero de Previsiones No Corrientes. Valor $ 1.300.
▪ Cancelación en Efectivo de Deudas Corrientes por $ 500
▪ Otorgada una refinanciación a 3 años de Créditos Corrientes por un valor de $ 1.010
P á g i n a | 132
▪ Conversión por el mero transcurso del tiempo de Créditos No Corrientes en Corrientes
por $ 100
▪ Afectación de Previsiones Corrientes contra Créditos Corrientes por $ 3.000
▪ Recupero de Previsiones Corrientes por $ 3.000
▪ Compra de Bienes de Uso $ 1.800 en Efectivo
▪ Valor Residual baja de Bienes de Uso por deterioro $ 910
▪ Amortización de Bienes de Uso del Ejercicio por $ 2.690
▪ Resultado del Ejercicio $ 3.377
▪ Constitución de Reserva Legal por $ 112
▪ Capitalización de Resultados $ 500
▪ Integración de Capital con Bienes de Cambio $ 1.100
▪ Dividendos en Efectivo $ 1.667
▪ Capitalización de Revalúos Contables $ 1.800
▪ Se efectúa un préstamo a un cliente $ 4.160 a corto plazo en Efectivo
▪ Se pagan Deudas Corrientes en Efectivo por $ 255
▪ Se constituyen Previsiones Corrientes por $ 2.400
▪ El CMV asciende a $ 3.710
▪ El total de ventas en efectivo fue de $ 8.787
Tarea a Realizar
Confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo para el ejercicio finalizado el 31/03/2017, analizando

ambos métodos, Directo e Indirecto.
P á g i n a | 133
Tavern S.A.
ACTIVO Junio de 2018 Junio de 2019
Disponibilidades $50.100,00 $49.900,00
Créditos Corrientes $6.090,00 $9.990,00
Créditos No Corrientes $14.500,00 $19.500,00
Inversiones No Corrientes $20.000,00 $20.000,00
Bienes de Cambio $30.000,00 $40.000,00
Bienes de Uso $38.500,00 $40.500,00
TOTAL ACTIVO $159.190,00 $179.890,00
PASIVO Y PAT.NETO
Deudas Corrientes $8.600,00 $6.100,00
Deudas No Corrientes $41.500,00 $42.000,00
Previsiones Corrientes $1.500,00 $4.000,00
Previsiones No Corrientes $10.000,00 $9.000,00
Capital $59.550,00 $70.100,00
Revalúos Contables $8.000,00 $6.000,00
Reserva Legal $540,00 $1.380,00
Reserva Facultativa $500,00
Resultados Acumulados $29.500,00 $40.810,00
TOTAL PASIVO Y PAT.NETO $159.190,00 $179.890,00
Datos Adicionales:
▪ Compras de Bienes de Cambio financiadas a largo plazo en un 50% y el resto en

Efectivo. Valor $ 1.000
▪ Recupero de Previsiones No Corrientes. Valor $ 1.000
▪ Compra de Bienes de Uso pagados en Efectivo $ 2.300
▪ Bien de Uso Vendido
P á g i n a | 134
▪ Precio de Venta $ 5.000 cobrado en Efectivo - Valor Original $ 3.000 - Amort.Acum $
1.800
▪ Capitalización de Resultados. Valor $ 3.200.
▪ Integración de Capital con Bienes de Uso $ 5.000
▪ Se renegociaron créditos a corto plazo a 3 años por un valor de $ 5.000
▪ Constitución de Previsión del Ejercicio por $ 3.500
▪ Cancelación en Efectivo de Deudas Corrientes por $ 1.800
▪ Afectación de Previsiones Corrientes contra Créditos Corrientes por $ 5.000
▪ Recupero de Previsiones Corrientes por $ 2.500
▪ Amortización de Bienes de Uso del Ejercicio por $ 4.100
▪ Capitalización de Revalúos Contables por $ 2.000
▪ Se recibieron $ 700 de Dividendos en Acciones por Inversiones No Corrientes
▪ La Asamblea Ordinaria decidió la siguiente distribución de utilidades
Div.en Acciones $ 350 Div.en Efectivo $ 612

Reserva Legal $ 840 Honorarios Directores $ 988
▪ El Resultado Ordinario del Ejercicio ascendió a $ 17.800 no existiendo resultados

extraordinarios
▪ Préstamos a corto plazo otorgado en Efectivo $ 13.900
▪ Compra de Bienes de Cambio en Efectivo $ 20.000
▪ El CMV es de $ 11.000
▪ Pago de Deudas Corrientes en Efectivo por $ 700
▪ Constitución de Previsión Corrientes $ 6.500
▪ Se constituye una Reserva Facultativa por $ 500
▪ El monto de ventas en efectivo fue de $ 35.600
Tarea a Realizar
Confeccionar el Estado de Flujo de Efectivo para el ejercicio finalizado el 30/06/2017, analizando

ambos métodos, Directo e Indirecto.
P á g i n a | 135
Quick S.A.
A continuación se presentan los saldos de las cuentas contables de Quick SA al cierre del
ejercicio el 31 de diciembre así como notas complementarias:
31/12/2019 31/12/2018
EN PESOS EN PESOS
ACTIVO
Caja y Bancos
Caja Local $ 9.500,00 $ 8.670,00
Banco Ciudad de Buenos Aires $ 40.500,00 $ 30.000,00
Banco Nación Argentina $ 12.000,00 $ 4.500,00
Valores a Depositar $ 29.000,00 $ 44.000,00
Caja Local U$S $ 37.600,00 $700,00
Inversiones Transitorias
Plazo Fijo Dólares $ 22.000,00 $-
Int + a Devengar $ -1.000,00
Créditos por Ventas
Deudores por Ventas del País $ 45.000,00 $ 50.000,00
Deudores Morosos $- $ 2.000,00
Deudores Gestión Judicial $ 5.000,00 $ 5.000,00
Créditos Varios
Adelantos al personal $ 595,00 $-
Créditos por Impuestos
a) Corrientes
Saldo a Favor IIBB Capital $ 5.000,00 $-
b) No Corrientes
Crédito Impto Diferido $ 20.000,00 $ 17.000,00
Bienes de Cambio
Materia Prima $ 20.000,00 $ 15.000,00
Productos en Proceso $ 18.000,00 $ 15.000,00
Mercaderías de Reventa $ 120.000,00 $ 115.000,00
Inversiones
Acciones Rip SA VPP $ 12.000,00 $ 10.000,00
PASIVO
Cuentas por Pagar

Proveedores $ 60.000,00 $ 48.600,00
Remuneraciones y Cargas Sociales
Remuneraciones a Pagar $ 25.000,00 $ 20.000,00
Aportes y Cargas sociales a Pagar $ 10.000,00 $ 8.000,00
Deudas Fiscales
IVA saldo a pagar $ 14.000,00 $ 11.000,00
Impto a las Ganancias a Pagar $ 11.250,00 $ 7.000,00
Deudas Bancarias
Corrientes
Banco Nación Capital $ 40.000,00 $ 120.000,00
Banco Nación Intereses $ 1.000,00 $ 15.000,00
Intereses - a dev $ -1.000,00 $ -15.000,00
P á g i n a | 136
No Corrientes
Banco Nación Capital $- $ 40.000,00
Banco Nación Intereses $- $ 1.000,00
Intereses - a dev $- $ -1.000,00
PATRIMONIO NETO
Capital Social $ 500.000,00 $ 500.000,00

Ajuste de Capital $- $-
Aportes Irrevocables $- $-
Reserva Legal $ 17.463,50 $ 15.000,00
Res Ej Anteriores $ 316.806,50 $ 270.000,00
Res Ejercicio $ 120.175,00 $ 49.270,00
Ventas
Las Ventas del ejercicio 2019 ascienden a $ 3.300.000,00 (IVA 21%)
Los saldos pendientes de cobro son de corto plazo (menor a 12 meses)
Los cobros se efectúan mediante transferencia bancaria o cheque
Compras y Gastos
Las compras del ejercicio 2019 correspondientes a Bienes de Cambio ascienden a $ 2.150.000
(IVA 21%)
Las compras de Bienes de Uso corresponden a:
2 Computadoras por un total de $ 6.000,00 (IVA 21%)
1 Maquinaria de Empaque por $100.000,00 (IVA 10,5%)
8 Juegos de Escritorios por $ 1.000,00 cada uno (IVA 21%)
8 sillas por $ 600,00 cada una (IVA 21%)
1 Mesa de Reuniones por $ 2.200,00 (IVA 21%)
Total Adquisición Bienes de Uso: $121.000,00
No existe deuda por la compra de los bienes de uso al cierre del ejercicio
P á g i n a | 137
Los gastos del ejercicio 2019 responden al siguiente detalle
TOTAL
COSTOS DE GASTOS DE GASTOS DE GASTOS
RUBRO 01/01/2019 a
EXPLOTACION ADMINISTRACION COMERCIALIZACION FINANCIEROS
31/12/2019
Sueldos y Jornales $ 300.000,00 $ 300.000,00
Cargas Sociales $ 100.000,00 $ 100.000,00
Mantenimiento y Reparación $ 6.500,00 $ 6.500,00
Luz, Fuerza Motriz y Gas $ 15.000,00 $ 15.000,00
Amortización Maquinarias $ 85.000,00 $ 85.000,00
Otros Gastos $ 20.000,00 $ 20.000,00
Honorarios Profesionales $ 36.000,00 $ 36.000,00
Teléfono $ 4.000,00 $ 4.000,00 $ 8.000,00
Papelería y Gastos de Oficina $ 2.500,00 $ 2.500,00
Gs.Generales Administración $ 5.000,00 $ 5.000,00
Seguros $ 20.000,00 $ 20.000,00
Servicios y Abonos $ 20.000,00 $ 20.000,00
Gastos Bancarios $ 10.000,00 $ 10.000,00
Amortización Instalaciones $ 2.000,00 $ 2.000,00 $ 4.000,00
Amortización Muebles y Utiles $ 3.250,00 $ 3.250,00 $ 6.500,00
Amortización Eq Computación $ 6.500,00 $ 6.500,00 $ 13.000,00
Propaganda y Publicidad $ 100.000,00 $ 100.000,00
Amortización Rodados $ 60.000,00 $ 60.000,00
Mantenimiento y Reparación Com $ 5.000,00 $ 5.000,00
Combustibles Comercialización $ 7.000,00 $ 7.000,00
Otros Gastos Comercialización $ 3.000,00 $ 3.000,00
Serv.Comunicaciones Móviles $ 15.000,00 $ 15.000,00
Impto Ingresos Brutos $ 99.000,00 $ 99.000,00
Impto. Débito / Crédito $ 12.000,00 $ 12.000,00
P á g i n a | 138
Otros Impuestos $ 2.200,00 $ 2.200,00
Intereses AFIP $ 1.450,00 $ 1.450,00
Intereses Bancarios $ 15.000,00 $ 15.000,00
Impuesto a las Ganancias $ 69.325,00
Total al Cierre 526.500,00 123.450,00 304.750,00 16.450,00 971.150,00
Exceptuando “Luz, Fuerza Motriz y Gas”, “Teléfono” y “Serv.Comunicaciones Móviles”, cuya

alícuota es del 27%, los restantes gastos y compras están gravados al 21% en el IVA.
Los “Intereses AFIP” responden a intereses por pago fuera de término de Declaraciones Juradas
y no contienen IVA.
Los “Intereses Bancarios” son producto de los préstamos bancarios otorgados a la empresa.
Están gravados a una alícuota del 21% en el IVA.
Los pagos se efectúan con cheque o mediante transferencia bancaria
Por un excedente transitorio de dinero, el 30/11/2019 se constituyó un Plazo Fijo por U$$
5.500,00 dólares a 60 días.
El tipo de cambio a dicha fecha era de $ 3,70
Al cierre del ejercicio se han devengado U$S 85,10 quedando un importe igual a devengarse en
el mes de Enero 2020.
El tipo de cambio al cierre del ejercicio es de $ 3,76
P á g i n a | 139
Inversiones Permanentes
Se han registrado $ 2.000,00 correspondientes a Resultados Empresas Vinculadas.
Bienes de Uso
En el ejercicio se han dado de Baja Muebles y Utiles cuyo Valor de Origen era de $ 10.000,00 y
tenían una amortización acumulada al inicio de $ 5.000,00
La baja obedece a su deterioro no teniendo los mismos valor de recupero alguno.
La amortización se efectúa por método lineal año de alta completo bajo los siguientes parámetros
Maquinarias 10 años
Muebles y Utiles 10 años
Instalaciones 10 años
Equipos Computación 3 años
Rodados 5 años
La valuación de los Bienes de Uso al cierre del ejercicio según los criterios del Impuesto a las
Ganancias es de $ 728.071,43.
La diferencia con la valuación contable obedece a diferentes criterios de amortización según las
Normas Contables y las Impositivas, diferencia que no es permanente.
Préstamos
Se han cancelado préstamos por $ 380.000,00 (cuota Capital). El pago de los mismos se debita
automáticamente de la cuenta bancaria
Se han obtenido préstamos por $ 260.000,00 los cuales fueron acreditados en la cuenta bancaria.
P á g i n a | 140
Remuneraciones
Las remuneraciones del ejercicio ascienden a $ 300.000,00 y las cargas sociales a $ 100.000,00.
En Enero se han abonado las remuneraciones y cargas sociales de Diciembre de 2018.
Las remuneraciones y cargas sociales de Diciembre 2019 por $ 25.000,00 y $ 10.000,00

respectivamente se abonarán en Enero de 2020.
Adicionalmente, el 30 de Diciembre de 2019 se otorgaron adelantos a Empleados por $ 595,00

correspondientes a remuneraciones de Enero 2020.
Cargas Fiscales
a) Impuesto al Valor Agregado
La alícuota aplicable a compras, gastos, intereses y bienes de uso es del 21% excepto:
- servicios públicos (luz, teléfono y telecomunicaciones) 27%

- bienes de uso (maquinarias) 10.5%
La alícuota aplicable a ventas es del 21%
Se cancelaron las deudas impositivas del 2017
La DJ de Diciembre 2018 se cancelará en Enero de 2019
b) Ingresos Brutos
El impuesto a los ingresos brutos equivale al 3% de las ventas netas.
El monto determinado durante el ejercicio 2018 ha sido abonado totalmente, quedando un saldo
a favor en la DJ de Diciembre 2018 de $ 5.000,00 por retenciones bancarias que excedieron el
impuesto determinado para dicho mes.
c) Impuesto Ley Nº 25413 (Débitos y Créditos Bancarios)
El Impuesto Ley 25413 (Déb/Créd) es debitado directamente de la cuenta bancaria, ascendiendo

a un total de $ 12.000,00 en el ejercicio.
Este monto es neto de la parte compensable de Impuesto a las Ganancias
P á g i n a | 141
d) Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones
El monto determinado de los mismos fue abonado durante el ejercicio ascendiendo a un total de
$ 2.000,00
e) Impuesto a las Ganancias
Se pagó el saldo del Ejercicio 2017
El asiento de Impuesto a las Ganancias 2018 contempla $ 3.000,00 por Crédito Impuesto Diferido
por diferencias temporarias en las Valuaciones de Bienes de Uso (originadas por diferencias
entre amortizaciones contables e impositivas siendo estas últimas menores a las primeras)
La deuda al cierre del ejercicio es de $ 8.000,00
Se han abonado anticipos por $ 61.075,00 durante el presente ejercicio.
Tarea a Realizar
Clasificar cada una de las operaciones de acuerdo a su naturaleza (Actividad Operativa,

Actividad de Inversión, Actividad de Financiación), indicando el monto correspondiente.
Exponer el Estado de Flujo de Efectivo por Método Directo e Indirecto.
P á g i n a | 142
Quilla S.A.
A continuación se presentan los saldos de las cuentas contables de Quilla SA al cierre del
ejercicio el 31 de diciembre así como notas complementarias:
31/12/2019 31/12/2018
EN PESOS EN PESOS
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos
Caja Local $ 1.580,00 $ 2.640,00
Banco Ciudad de Buenos Aires $ 22.456,05 $ 21.040,00
Banco Nación Argentina $ 10.087,25 $-
Banco Ciudad de Buenos Aires U$S $ 51.681,20 $-
Valores a Depositar $ 19.668,40 $ 1.465,00
Acciones con Cotización $ 31.706,00 $ 10.000,00
Créditos por Ventas
Deudores por Ventas del País $ 44.438,40 $ 12.640,00
Créditos Varios
Adelanto por Gastos $ 6.000,00 $-
Créditos por Impuestos
Saldo a Favor IIBB Capital $ 1.730,50 $-
Bienes de Cambio
P á g i n a | 143
Adelantos a Proveedores $ 10.000,00 $-
Mercaderías $ 31.468,20 $ 24.680,00
Activo NO Corriente
Bienes de Uso
Valor Residual $ 436.000,00 $ 351.500,00
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
Proveedores $ 27.565,10 $ 33.102,85
Remuneraciones y Cargas Sociales
Remuneraciones a Pagar $ 54.834,00 $ 34.480,00
Aportes y Cargas sociales a Pagar $ 24.675,30 $ 15.516,00
Deudas Fiscales
IVA saldo a pagar $ 29.538,30 $ 12.020,00
Ingresos Brutos a Pagar Provincia Bs As $ 3.497,20
Impto a las Ganancias a Pagar $ 17.399,77 $ 53.846,15
Deudas Bancarias
Banco Nación Capital $ 24.000,00 $-
Banco Nación Intereses $ 1.800,00 $-
Intereses - a dev $ 1.800,00 $-
PATRIMONIO NETO
Capital Social $ 175.000,00 $ 175.000,00
Ajuste de Capital $- $-
P á g i n a | 144
Aportes Irrevocables $- $-
Reserva Legal $ 5.000,00 $-
Res Ej Anteriores $ 95.000,00 $-
Res Ejercicio $ 210.306,33 $ 100.000,00
El ejercicio 2018 fue el segundo ejercicio de la empresa siendo que el ejercicio 2017 fue irregular
siendo el único movimiento la constitución de la SA con un Capital Suscripto e Integrado en
Efectivo de $ 175.000
Ventas
Las Ventas del ejercicio 2019 ascienden a $ 2.150.000,00 (IVA 21%)
Los saldos pendientes de cobro son de corto plazo (menor a 12 meses)
Los cobros se efectúan mediante transferencia bancaria o cheque
Compras y Gastos
Las compras del ejercicio 2019 correspondientes a Bienes de Cambio ascienden a $ 800.000
(IVA 21%)
Las compras de Bienes de Uso corresponden a:
2 Computadoras por un total de $ 6.000,00 (IVA 21%)
1 Maquinaria de Impresión $150.000,00 (IVA 10,5%)
10 Juegos de Escritorios por $ 1.000,00 cada uno (IVA 21%)
Total Adquisición Bienes de Uso: $166.000,00
No existe deuda por la compra de los bienes de uso al cierre del ejercicio
P á g i n a | 145
Los gastos del ejercicio 2019 responden al siguiente detalle
TOTAL
COSTOS DE GASTOS DE GASTOS DE GASTOS
RUBRO 01/01/2019 a
EXPLOTACION ADMINISTRACION COMERCIALIZACION FINANCIEROS
31/12/2019
Sueldos y Jornales $ 455.000,00 $ 455.000,00
Cargas Sociales $ 159.250,00 $ 159.250,00
Mantenimiento y Reparación $ 15.500,00 $ 15.500,00
Reparaciones $ 6.700,00 $ 6.700,00
Luz, Fuerza Motriz y Gas $ 27.400,00 $ 27.400,00
Amortización Maquinarias $ 23.500,00 $ 23.500,00
Gastos Limpieza $ 9.018,00 $ 4.230,00 $ 13.248,00
Honorarios Profesionales $ 34.860,00 $ 34.860,00
Teléfono $ 9.660,00 $ 9.660,00 $ 19.320,00
Papelería y Gastos de Oficina $ 8.783,00 $ 8.783,00
Gs.Generales Administración $ 14.730,00 $ 14.730,00
Seguros $ 20.220,00 $ 20.220,00
Servicios y Abonos $ 36.576,00 $ 36.576,00
Gastos Bancarios $ 8.651,00 $ 8.651,00
Amortización Instalaciones $ 5.000,00 $ 5.000,00 $ 10.000,00
Amortización Muebles y Utiles $ 3.000,00 $ 3.000,00 $ 6.000,00
Amortización Eq Computación $ 6.000,00 $ 6.000,00 $ 12.000,00
Propaganda y Publicidad $ 32.600,00 $ 32.600,00
Amortización Rodados $ 30.000,00 $ 30.000,00
Mantenimiento y Reparación
Com $ 16.700,00 $ 16.700,00
Combustibles Comercialización $ 17.750,00 $ 17.750,00
Impto Ingresos Brutos $ 64.500,00 $ 64.500,00
Impto. Débito / Crédito $ 4.830,00 $ 4.830,00
P á g i n a | 146
Otros Impuestos $ 3.411,00 $ 3.411,00
Intereses Bancarios $ 860,00 $ 860,00
Diferencia de cambio $- $-
Impuesto a las Ganancias $ 114.753,60
Total al Cierre 696.368,00 159.951,00 185.210,00 860,00 1.042.389,00
Exceptuando “Luz, Fuerza Motriz y Gas” y “Teléfono”, cuya alícuota es del 27%, los restantes
gastos y compras están gravados al 21% en el IVA.
Los “Intereses AFIP” responden a intereses por pago fuera de término de Declaraciones Juradas
y no contienen IVA.
Los “Intereses Bancarios” son producto de los préstamos bancarios otorgados a la empresa.
Están gravados a una alícuota del 21% en el IVA.
Los pagos se efectúan con cheque o mediante transferencia bancaria
Depósitos en Moneda Local
Corresponde a cuentas bancarias en Pesos en los Bancos Nación y Ciudad de Buenos Aires.
Durante el ejercicio han devengado $ 1.471,00 pesos de intereses, los cuales se acreditaron
directamente en las respectivas cuentas.
Depósitos en Moneda Extranjera
Corresponde a una cuenta bancaria en Dólares para fines comerciales (cobros y pagos en
moneda extranjera)
A continuación se exponen los movimientos de la cuenta y su respectivo tipo de cambio
P á g i n a | 147
Cuenta Corriente Dólares
28/10/2019 Depósito Inicial USD 5.500,00 $ 3,9100
16/11/2019 Depósito USD 6.000,00 $ 3,9330
30/11/2019 Devengamiento Intereses USD 20,00 $ 3,9480
10/12/2019 Cobro por Transferencia USD 3.500,00 $ 3,9350
16/12/2019 Pago a Proveedores por Transferencia USD -1.300,00 $ 3,9350
31/12/2019 Devengamiento Intereses USD 23,00 $ 3,9330
Total al 31/12/2019 USD 13.743,00
Con fines de inversión a corto plazo se han adquirido acciones de Grolocan SA por $ 30.000,00
totalizándose una tenencia de 15.000 acciones sobre un total de 200.000 acciones.
Al cierre del ejercicio su valor corriente calculado como valor de cotización menos gastos de
agente de bolsa es de $ 31.706,00
Se estima que se venderán el mes que viene.
Adelantos
Se han otorgado adelantos a cuenta de una compra de insumos de librería por $ 6.000,00.
Dicho anticipo no fija precio.
Bienes de Uso
La amortización se efectúa por método lineal año de alta completo bajo los siguientes parámetros
Maquinarias 10 años
Muebles y Utiles 10 años
P á g i n a | 148
Instalaciones 10 años
Equipos Computación 3 años
Rodados 5 años
No existe diferencia al cierre del ejercicio en la medición a criterios contables e impositivos.
Préstamos
Se han obtenido préstamos por $ 24.000,00 (acreditados en cuenta bancaria), habiéndose

cancelado al cierre del ejercicio $ 2.300,00 de cuota Capital y $ 860,00 de intereses sobre un
total de $ 9.000 de interés.
Los pagos de las cuotas se debitan automáticamente de la cuenta bancaria
Remuneraciones
Las remuneraciones del ejercicio ascienden a $ 455.000,00 y las cargas sociales a $ 159.250,00.
En Enero se han abonado las remuneraciones y cargas sociales de Diciembre de 2018.
Las remuneraciones y cargas sociales de Diciembre 2019 por $ 54.834,00 y $ 24.675,30

respectivamente se abonarán en Enero de 2020.
Cargas Fiscales
a) Impuesto al Valor Agregado
La alícuota aplicable a compras, gastos, intereses y bienes de uso es del 21% excepto:
- servicios públicos (luz, teléfono y telecomunicaciones) 27%

- bienes de uso (maquinarias) 10.5%
La alícuota aplicable a ventas es del 21%
P á g i n a | 149
Se cancelaron las deudas impositivas del 2017
La DJ de Diciembre 2018 por $ 29.538,30 se cancelará en Enero de 2019
b) Ingresos Brutos
El impuesto a los ingresos brutos equivale al 3% de las ventas netas.
El monto determinado durante el ejercicio 2018 ha sido abonado totalmente, excepto el saldo a
pagar de Diciembre 2018 para la Jurisdicción Provincia de Buenos Aires por un monto de $
3.497,20 que se abonará en Enero 2019.
Adicionalmente queda un saldo a favor en la Jurisdicción de Ciudad Autónoma de Buenos Aires

para la DJ de Diciembre 2018 por un monto de $ 1.730,50 producto de retenciones bancarias
que excedieron el impuesto determinado para dicho mes. El total de retenciones efectuadas por
el Banco a través del Régimen SIRCREB fue de $ 5.000,00 en el 2018.
c) Impuesto Ley Nº 25413 (Débitos y Créditos Bancarios)
El Impuesto Ley 25413 (Déb/Créd) es debitado directamente de la cuenta bancaria, ascendiendo

a un total de $ 4.830,00 en el ejercicio.
Adicionalmente se han debitado $ 1.000 de dicho impuesto que son compensables con el
Impuesto a las Ganancias
d) Otros Impuestos, Tasas y Contribuciones
El monto determinado de los mismos fue abonado durante el ejercicio ascendiendo a un total de
$ 3.411,00
e) Impuesto a las Ganancias
Se pagó el saldo del Ejercicio 2017
El Impuesto a las Ganancias determinado para el ejercicio 2018 es de $ 114.753,60 y fue

compensado parcialmente por Anticipos (se abonaron $ 40.000 durante el ejercicio), el Impuesto
P á g i n a | 150
Ley 25.413 (en su monto compensable de $ 1.000,00) y Retenciones que practican los clientes
al efectuar sus pagos, quedando entonces una deuda al cierre del ejercicio de $ 17.399,77.
No se han abonado anticipos durante el presente ejercicio.
Tarea a Realizar

Actividad de Inversión, Actividad de Financiación), indicando el monto correspondiente.
Exponer el Estado de Flujo de Efectivo por Método Directo e Indirecto.
P á g i n a | 151
Jimbo SRL
A continuación se presentan las siguientes operaciones realizadas por Jimbo SRL (cierre de
ejercicio 31/12)
1. Compra de Bienes de Cambio por $ 10.000, 50% en efectivo y el resto en cuenta corriente a
60 días con más un interés del 5% mensual.
2. Pago de 10 cuotas de un crédito bancario ($ 1.000 cada cuota)
3. Compra en efectivo de Bienes de Uso por $ 100.000 más gastos de transporte por $ 1.000.
Amortización 10% año de alta
4. Debido a su baja cotización y a modo de inversión a largo plazo, se adquieren Títulos
Públicos por un total de $ 2.000 (gastos incluidos)
5. Se paga en enero la factura de teléfono de diciembre del ejercicio anterior por un total de $
250
6. Se cancela la Previsión Ds.Incobrables del ejercicio anterior por $ 500. Del total $100 se
deben a un error de estimación y el resto a un deudor que se presentó sorpresivamente a
pagar. El pago lo hizo 50% en efectivo y 50% en cheque
7. Se deposita el cheque del punto anterior
8. Se constituye la Previsión Ds.Incobrables del ejercicio por $ 1.000
9. El pago total de sueldos asciende a $ 40.000. Los sueldos de diciembre por un total de $3.000
están pendientes de pago ya que se abonarán del 1 al 5 del mes siguiente. Del total pagado,
$ 2.000 corresponden a sueldos de diciembre del ejercicio anterior abonados el 4 de enero.
10. Las ventas del ejercicio ascendieron a $ 300.000 las cuales se han cobrado el 60% en
efectivo y el 20$ en cheques de terceros. El resto está en cuenta corriente
11. Se constituye, con cheque del Banco Lloyds en donde la empresa posee cta/cte bancaria,
un Fondo Fijo por $ 400 para la Sucursal Centro
12. Las amortizaciones de los bienes de uso (excluyendo el comprado en el ejercicio) ascienden
a $ 15.000
13. A lo largo del ejercicio se han pagado anticipos del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta
por $ 2.500
14. Debido a un exceso transitorio de efectivo, se adquieren 1.000 acciones de Tenaris SA por
$ 6 c/u. + $ 0.10 de gastos de compra de acuerdo a nuestro agente de bolsa. Todo se paga
en efectivo. Se estima que las acciones serán vendidas en 30 días.
15. El CMV del ejercicio asciende a $ 140.000
16. Se aprueba la rendición de gastos del Fondo Fijo de la Sucursal Centro por $ 180-. Por dicho
importe se libra un cheque del Banco Lloyds.
17. De un total de $ 50.000 correspondiente a un crédito no corriente, $ 25.000 se han
transformado en corrientes durante el presente ejercicio por el sólo hecho del paso del
tiempo.
18. La Asamblea de Accionistas decide distribuir los $ 100.000 de RNA de la siguiente forma
Reserva Legal $ 5.000 Reserva Facultativa $ 2.000
Div. En Acciones $ 10.000 Div. En Efectivo $ 20.000
P á g i n a | 152
19. Se efectúa un préstamo no comercial por $ 10.000, el cual se cobrará durante el ejercicio
siguiente. Al cierre del ejercicio ha devengado un interés del 5%, y devengará otro 10% en
el próximo ejercicio
20. Se realiza un aumento de Capital por $ 20.000 integrándose el 60% en efectivo y el resto en
acciones con cotización
21. Se recibe la factura de luz correspondiente al bimestre diciembre-enero por $ 400. La misma
se abonará al vencimiento, el 24/01 (próximo ejercicio económico).
22. Se han pagado anticipos de Impuesto a las Ganancias por $ 1.500. De acuerdo a lo estimado
al cierre del ejercicio, el monto del impuesto devengado es de $ 1.800
23. Debido a un excedente provisorio de efectivo se constituyeron dos plazo fijos, uno a 45 días
por $ 4.000, el cual ya devengó un interés de $ 200 (de un total de $250) y otro a 180 días
por $ 3.000 (constituido el 31/12), el cual devengará un interés de $ 300
24. Se reciben dividendos en acciones por $ 3.560 y dividendos en efectivo por $ 10.000,
correspondientes a una empresa controlada.
25. Se vende un Bien de Uso cuyo valor residual era de $ 30.000 en $ 25.000. Se cobra $5.000
en efectivo, $ 10.000 en cheques del comprador y el resto en cuenta corriente a 30 días sin
interés.
Tarea a Realizar

Actividad de Inversión, Actividad de Financiación), indicando el monto correspondiente y el signo
para ambos métodos de exposición (Directo e Indirecto).
Exponer los asientos.
P á g i n a | 153
ESTADOS CONSOLIDADOS
P á g i n a | 154
ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS
Ringgit S.A.
La empresa Ringgit S.A. posee el 80% del paquete accionario de Ruppia S.A. Ambas cierran
ejercicio el 30/06 de cada año. Se le encomienda la confección de los estados consolidados de
la primera para lo cual cuenta con la siguiente información
EECC al 30/06/2020
RINGGIT S.A. RUPPIA S.A.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 4.500 3.000
Créditos 120.000 30.000
Bienes de Cambio 300.000 31.000
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 424.500 64.000
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones VPP 55.200 -
Bienes de Uso 93.400 50.000
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 148.600 50.000
TOTAL ACTIVO 573.100 114.000
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar 202.500 45.000
PATRIMONIO NETO
Capital 60.000 7.500
Ajuste del Capital 165.000 35.000
P á g i n a | 155
Reserva Legal 50.000 1.500
Resultados No Asignados 95.600 25.000
TOTAL PN 370.600 62.000
TOTAL PN + PASIVO 573.100 147.000
RINGGIT S.A. RUPPIA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 100.000 53.000
CMV -28.800 -25.000
Resultado Bruto 71.200 28.000
Gs Administración -10.000
Otros Ingresos 10.000
Rtdo.Inv. VPP 14.400
Rtdo Ejercicio 95.600 18.000
P á g i n a | 156
El día 31 de Mayo de 2020, Ringgit S.A le vendió mercaderías a Ruppia S.A por $ 35.000 con un
costo de $ 20.000 a 60 días. Al cierre del ejercicio se habían vendido la mitad de esas
mercaderías.
Durante el ejercicio Ringgit S.A. alquiló a Ruppia S.A una oficina para que esta última ubique su
administración pagándole un total de $ 4.000 que ambas mandaron a resultados.
El resultado del ejercicio se encuentra refundido en los RNA
Tarea a Realizar
Confeccionar los EECC consolidados al 30/06/2020
P á g i n a | 157
Quimby S.A.
QUIMBY S.A. posee el 80% de SAX SA
PN de SAX S.A. al momento de la compra $ 20.000-
SAX S.A. vende a QUIMBY S.A. mercaderías por $ 20.000- con una ganancia del 20% sobre el
precio de venta. QUIMBY S.A. mantiene en existencia el 10% de las mercaderías.
La deuda por la operación anterior es del 50%
QUIMBY S.A. le hizo un préstamo a SAX S.A. de $ 4.500- que se cancelará el año próximo. Al
cierre del ejercicio dicho préstamo devengó intereses por $500 (se pagarán al momento de
cancelar el crédito)
SAX S.A. le alquiló un local propiedad de QUIMBY S.A. por $ 1.000- pagados en efectivo cuyo
destino es la venta de mercaderías
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
ACTIVO Quimby S.A. Sax S.A.
Caja $ 1.500 $ 2.000
Bancos $ 10.000 $ 9.000
Bienes de Cambio $ 19.000 $ 14.000
Créditos $ 6.000 $ 10.000
Inversiones VPP $ 25.000
Valor Llave
TOTAL ACTIVO $ 61.500 $ 35.000
P á g i n a | 158
PASIVO
Deudas $ 20.000 $ 5.000
TOTAL PASIVO $ 20.000 $ 5.000
PN
Capital $ 27.000 $ 10.000
RNA $ - $ 10.000
Res.Ejercicio $ 14.500 $ 10.000
TOTAL PN $ 41.500 $ 30.000
TOTAL PASIVO + PN
Ventas $ 44.600,00 $ 28.500,00
Costo $ -35.000 $ -16.000
Rtdo.Bruto $ 9.600 $ 12.500
Gs Administración $ -2.800,00 $ -2.400,00
Gs Comercialización $ -2.000,00 $ -3.500,00
Otros Ingresos y Egresos $ 1.200,00 $ 4.200,00
Rtdos Financieros y por tenencia $ 500,00 $ -800,00
Rtdo.Cias Controladas $ 8.000
Rtdo del Ejercicio $ 14.500 $ 10.000
Tarea a Realizar
P á g i n a | 159
Exe S.A.
La empresa Exe S.A. posee el 80% del paquete accionario de Ralph S.A. Ambas cierran ejercicio
el 30/06 de cada año. Se le encomienda la confección de los estados consolidados de la primera
para lo cual cuenta con la siguiente información
EECC al 30/06/2020
Exe S.A. Ralph S.A.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos $4.500,00 $8.000,00
Créditos $115.000,00 $30.000,00
Bienes de Cambio $300.000,00 $24.000,00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE $419.500,00 $62.000,00
ACTIVO NO CORRIENTE
Inversiones VPP $45.600,00 $0,00
Bienes de Uso $99.000,00 $50.000,00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $144.600,00 $50.000,00
TOTAL ACTIVO $564.100,00 $112.000,00
PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar $202.500,00 $45.000,00
P á g i n a | 160
PATRIMONIO NETO
Capital $60.000,00 $7.500,00
Ajuste del Capital $165.000,00 $8.000,00
Reserva Legal $50.000,00 $1.500,00
Resultados No Asignados $86.600,00 $50.000,00
TOTAL PN $361.600,00 $67.000,00
TOTAL PN + PASIVO $564.100,00 $112.000,00
Exe S.A. Ralph S.A.
Ventas $210.000,00 $146.000,00
CMV ($97.200,00) ($85.000,00)
Resultado Bruto $112.800,00 $61.000,00
Gastos Administración ($17.500,00) ($14.600,00)
Gastos Comercialización ($24.100,00) ($23.400,00)
Otros Ingresos $5.000,00
Rtdo.Inv. VPP $10.400,00
Rtdo Ejercicio $86.600,00 $23.000,00
P á g i n a | 161
El día 6 de Mayo de 2020, Exe S.A le vendió mercaderías a Ralph S.A por $ 60.000 con un costo
de $ 40.000. Ralph S.A. pagó el 50% en efectivo y el resto a 90 días. Al cierre del ejercicio se
habían vendido el 60% de esas mercaderías.
Durante el ejercicio Exe S.A. alquiló a Ralph S.A una oficina para que esta última ubique su
centro de atención al cliente pagándole un total de $ 5.000 que ambas mandaron a resultados.
El resultado del ejercicio se encuentra refundido en los RNA
Tarea a Realizar
Determinar el Resultado VPP y la Medición VPP si en el siguiente ejercicio la empresa Ralph

S.A. vende en $ 30.000 (cobrado con transferencia bancaria) las mercaderías compradas a Exe
S.A. y que estaban en stock al 30/06/2020.
P á g i n a | 162
Tablas S.A.
TABLAS S.A. posee el 80% de SOUL SA
PN de SOUL S.A. al momento de la compra $ 20.000-
SOUL S.A. vende a TABLAS S.A. mercaderías por $ 20.000- con una ganancia del 20% sobre
el precio de venta. TABLAS S.A. mantiene en existencia el 10% de las mercaderías.
La deuda por la operación anterior es del 50%
TABLAS S.A. le hizo un préstamo a SOUL S.A. de $ 4.500- que se cancelará el año próximo. Al
cierre del ejercicio dicho préstamo devengó intereses por $500 (se pagarán al momento de
cancelar el crédito)
SOUL S.A. le alquiló un local propiedad de TABLAS S.A. por $ 2.000- pagados en efectivo cuyo
destino es la venta de mercaderías
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
ACTIVO Tablas S.A. Soul S.A.
Caja y Bancos $ 10.000 $ 11.000
Créditos $ 8.000 $ 10.000
Bienes de Cambio $ 25.000 $ 14.000
Inversiones VPP $ 26.000
Valor Llave
TOTAL ACTIVO $ 69.000 $ 35.000
PASIVO
Deudas $ 20.000 $ 5.000
P á g i n a | 163
TOTAL PASIVO $ 20.000 $ 5.000
PN
Capital $ 30.000 $ 10.000
RNA $ 3.500 $ 10.000
Res.Ejercicio $ 15.500 $ 10.000
TOTAL PN $ 49.000 $ 30.000
TOTAL PASIVO + PN
Ventas $ 44.600,00 $ 28.500,00
Costo $ -35.000 $ -16.000
Rtdo.Bruto $ 9.600 $ 12.500
Gs Administración $ -2.800,00 $ -2.400,00
Gs Comercialización $ -2.000,00 $ -3.500,00
Otros Ingresos y Egresos $ 1.200,00 $ 4.200,00
Rtdos Financieros y por tenencia $ 500,00 $ -800,00
Rtdo.Cias Controladas $ 9.000 $ -
Rtdo del Ejercicio $ 15.500 $ 10.000
Tarea a Realizar
P á g i n a | 164
Slater S.A.
La empresa Slater S.A. posee el 80% del paquete accionario de Irons S.A. Ambas cierran
ejercicio el 30/06 de cada año. Se le encomienda la confección de los estados consolidados de
la primera para lo cual cuenta con la siguiente información
EECC al 30/06/2020
SLATER SA IRONS SA
ACTIVO
Activo Corriente
Caja y Bancos $ 14.500,00 $ 6.500,00
Inversiones $ 32.000,00 $ 5.000,00
Créditos $ 88.000,00 $ 20.000,00
Bienes de Cambio $ 298.000,00 $ 25.500,00
Total Activo Cte. $ 432.500,00 $ 57.000,00
Activo No Corriente
Inv.VPP $ 49.600,00 $ -
Bienes de Uso $ 99.000,00 $ 50.000,00
Total Activo No Cte. $ 148.600,00 $ 50.000,00
Total ACTIVO $ 581.100,00 $ 107.000,00
PASIVO
Pasivo Corriente
Proveedores $ 142.000,00 $ 27.300,00
Pasivos Sociales $ 34.000,00 $ 14.200,00
Pasivos Fiscales $ 26.500,00 $ 3.500,00
Total PASIVO $ 202.500,00 $ 45.000,00
PATRIMONIO NETO
Capital $ 60.000,00 $ 7.500,00
Ajuste Capital $ 165.000,00 $ 35.000,00
Reserva Legal $ 50.000,00 $ 1.500,00
RNA $ 103.600,00 $ 18.000,00
Total Patrimonio Neto $ 378.600,00 $ 62.000,00
Total PASIVO / PN / MIN $ 581.100,00 $ 107.000,00
SLATER SA IRONS SA
Ventas $ 124.250,00 $ 84.560,00
CMV $ -53.050,00 $ -56.560,00
Resultado Bruto $ 71.200,00 $ 28.000,00
Rtdo Financiero y por Ten. $ 18.000,00 $ -10.000,00

Rtdo. Inv. VPP $ 14.400,00
Resultado del Ejercicio $ 103.600,00 $ 18.000,00
P á g i n a | 165
El día 31 de Mayo de 2020, Slater S.A le vendió mercaderías a Irons S.A por $ 35.000 con un
costo de $ 20.000 a 60 días. Al cierre del ejercicio se habían vendido la mitad de esas
mercaderías, siendo que las restantes han originado un Resultados por Tenencia de Bienes de
Cambio por $ 8.000 ya que su Valor Corriente es de $ 25.500 .
Durante el ejercicio Slater S.A. le hizo un préstamo a Irons S.A por un monto total de $ 100.000
el cual devengó un interés de $ 10.000. El préstamo fue cancelado en mayo.
El resultado del ejercicio se encuentra refundido en los RNA. EL Rubro “Rtdos Financieros y por
Tenencia” contempla todos los Resultados Financieros y los Resultados por Tenencia
Tarea a Realizar
P á g i n a | 166
Górgori S.A.
Las empresas Górgori S.A., Kwick S.A. y FatTony S.A. cierran sus respectivos ejercicios
económicos el 31/12/2019
La empresa Górgori S.A. compra el 90% del Capital Social de Kwick S.A. el 01/01/2019 pagando
$ 175.000. Asimismo habría adquirido en años anteriores el 75% de FatTony S.A. pagando $
60.000. El PN de las mismas a las fechas de compra son los siguientes
Kwick S.A. FatTony S.A.
Capital Social $ 100.000 $ 50.000
Utilidades Retenidas $ 80.000 $ 22.000
Total $ 180.000 $ 72.000
Górgori S.A. Y subsidiarias

Estados Contables al 31/12
Balances al 31/12/2019
Górgori S.A. Kwick S.A. FatTony S.A.
ACTIVO
Caja $ 26.000,00 $ 10.000,00 $ 6.000,00
Documentos a Cobrar $ 18.000,00 $ 4.000,00
Deudores por Ventas $ 40.000,00 $ 18.000,00 $ 20.000,00
Prev/Ds.Incobrables $ -4.200,00 $ -1.000,00 $ -1.600,00
Mercaderías $ 51.000,00 $ 42.000,00 $ 30.000,00
Seguros pag.por adelantado $ 2.000,00 $ 1.400,00 $ 1.200,00
Inversión en Kwick S.A. $ 175.000,00
P á g i n a | 167
Inversión en FatTony S.A. $ 60.000,00
Valor Llave (neto de amort)
Terreno $ 22.000,00 $ 12.000,00
Edificios $ 180.000,00 $ 150.000,00
Amort.Acum.Edificios $ -14.000,00 $ -2.000,00
Muebles y Utiles $ 20.000,00 $ 49.000,00 $ 61.000,00
Amort.Acum.Msy Utiles $ -5.800,00 $ -8.400,00 $ -1.600,00
Patentes $ 30.000,00
TOTAL ACTIVO $ 600.000,00 $ 275.000,00 $ 115.000,00
PASIVO
Obligaciones a Pagar $ 48.000,00 $ 20.000,00 $ 8.000,00
Proveedores $ 52.000,00 $ 48.000,00 $ 15.000,00
AFIP $ 20.000,00 $ 12.000,00 $ 6.000,00
Participaciones Minoritarias
PATRIMONIO NETO
Capital Social
Górgori S.A. $ 400.000,00
Kwick S.A. $ 100.000,00
FatTony S.A. $ 50.000,00
RNA $ 80.000,00 $ 95.000,00 $ 36.000,00
TOTAL PASIVO+PN+MIN. $ 600.000,00 $ 275.000,00 $ 115.000,00
P á g i n a | 168
Al 31/12/2019 cada una de las empresas había aumentado sus Utilidades Retenidas respecto al
momento de la Inversión
La empresa Górgori S.A. tiene en Cta/Cte al cobro $ 10.000 de Kwick S.A.
La empresa Górgori S.A tiene documentos a cobrar $ 4.000 de FatTony S.A.
La empresa Kwick S.A. tiene documentos a cobrar $ 4.000 de FatTony S.A.
El inventario de Mercaderías de FatTony S.A. incluye $ 10.000 de compras a Górgori S.A. la cual
facturó a precio de venta con un margen del 20%
Los activos intangibles se amortizan en 5 años
Tarea a Realizar
Efectuar el Balance Consolidado de Górgori S.A. y subsidiarias al 31/12/2019
P á g i n a | 169

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UNIVERSIDAD DE BUENOS AIRES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

Profesora: Claudia A. Bongianino

JTP: Juan Pablo Vázquez

Ayudante: Alexis Twyford

FONDO FIJO / ARQUEO / CONCILIACION BANCARIA 14

BIENES DE USO – PROPIEDADES DE INVERSION 68

INVERSIONES PERMANENTES (VPP) 86

PATRIMONIO NETO 108

ARCHUNDIA S.A. 109

HECHOS POSTERIORES AL CIERRE - AREA 120

FATTONY S.A. 121

COLTRANE S.A. 124

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 127

QUANTUM (ORIGINAL) 128

ESTADOS CONSOLIDADOS 154

Profesora: Dra. Claudia A. Bongianino

Nº REGISTRO : .................................. DNI : ........................................

DOMICILIO PARTICULAR : ...................................................................................................

TELEFONO PARTICULAR : ...................................................................................................

LUGAR DE TRABAJO: ......................................…TIPO DE ACTIVIDAD: ................................

TAREA DESEMPEÑADA: .....................................HORAS SEMANALES: ................................

CANTIDAD DE MATERIAS APROBADAS: .................

¿Cursó anteriormente esta materia o contabilidad intermedia? SI / NO

¿Cuántas veces? ...............

Profesores con los cuales cursó anteriormente: .............................................................................

Otros datos que considere de interés: ...........................................................................................

1 12/03 INTRODUCCION Presentación –Normas de Cátedra-

2 16/03 CUESTIONES Criterios de medición y valuación.

Miércoles CAJA Y BANCOS

4 19/03 INGRESOS POR Reconocimiento de ingresos.

6 25/03 INGRESOS POR

8 30/03 INVERSIONES Valor de costo y cotización.

Método del Valor Patrimonial

12 08/04 INVERSIONES Continuación teoría/práctica

14 13/04 INVERSIONES Continuación teoría/práctica

18 22/04 PROPIEDAD, PLANTAS Formación del costo de los bienes

19 23/04 PROPIEDAD, PLANTAS Continuación

20 27/04 ACTIVOS INTANGIBLES Bienes inmateriales. Valor recuperable

21 29/04 PROPIEDAD, PLANTAS Finalización

23 COMPROMISOS Proveedores, acreedores. Deudas

26 11/05 PARTICIPACION DE PRACTICA

27 13/05 PARTICIPACION DE Teoría y Práctica

28 14/05 Notas 1° Parcial

29 18/05 ESTADO DE RESULTADOS DEL EJERCICIO.

30 20/05 ESTADO DE PRACTICA

31 21/05 ESTADO DE FLUJO DE Formas de confección, análisis e

33 27/05 ESTADO DE FLUJO DE PRACTICA

34 28/05 ESTADO DE FLUJO DE PRACTICA

41 15/06 ANALISIS DE ESTADOS Trabajo de campo

42 17/06 ANALISIS DE ESTADOS Trabajo de campo

45 24/06 Notas 2° Parcial

49 02/07 Notas Recuperatorio

52 08/07 Notas FINAL

Fecha Concepto Autorizante Importe

El 20 de marzo se aprueba la rendición y se remite el cheque por su importe, a favor del

Registrar las operaciones precedentes

Efectuar los asientos de ajustes necesarios al cierre del ejercicio