Agencias Sucursales

TEMA:
AGENCIAS Y SUCURSALES
AREA : CONTABILIDAD DE SOCIEDADES II
DOCENTE : DR.LEANDRO FLORES , Mateo
INTEGRANTES : DAMIANO ROLDAN, Alondra
AÑO : VI
11
Contenido
Agradecimientos...................................................................................................9
Introducción.........................................................................................................11
Capítulo 1. Agencias y sucursales....................................................................13

1.1 Antecedentes..........................................................................................13
1.2 Características de las agencias y las sucursales.................................14
1.3 Contabilidad de agencias......................................................................15
1.4 Aspectos administrativos y de control para las sucursales.............15
1.4.1 Forma de control........................................................................17
1.4.2 Sistema de contabilidad............................................................18
1.5 Movimiento contable de las cuentas de mayor correlativas...........19
1.6 Reactivos de repaso...............................................................................21
1.7 Casos prácticos.......................................................................................26
1.7.1 Método de Inventarios Perpetuos...........................................26
1.7.2 Método Analítico o Pormenorizado......................................101
Capítulo 1
Agencias y sucursales
1.1Antecedentes
Cuando las empresas desean incrementar el volumen de sus ventas y

ampliar el radio de acción hacia otros mercados comerciales, se
pueden establecer agencias y sucursales a fin de obtener el dominio
de ciertas plazas con respecto a determinado producto o para vender
mercancía a mayor escala, asegurando el proceso económico del
negocio al extender sus operaciones mercantiles a lugares distintos
de la casa matriz o principal.
Por medio de las agencias o sucursales, la casa matriz está en per-
manente contacto con los clientes del lugar y pone a su alcance los
artí- culos que necesiten para que puedan escogerlos por su calidad o
precio, cuáles productos son los que tienen mayor demanda
comercial y, de esta manera, poder determinar las existencias
necesarias y la rotación de los inventarios.
Cabe señalar que una agencia es un vendedor, ya sea persona
física o persona moral con independencia económica y
administrativa, que trabaja en una zona comercial señalada de
antemano por la casa principal para vender, generalmente en forma
exclusiva, la mercancía de la casa matriz.
En cambio, una sucursal se rige en forma estricta por la política
administrativa, financiera y contable de la matriz y, aunque se
encuentre en lugares distintos de la misma, la sucursal depende
económica y administrativamente de la casa principal.
13
1.2Características de las agencias y las sucursales
Las principales características que identifican a las agencias y a las

sucursales se detallan a continuación:
Agencias
1. Cuentan con muestreos o catálogos de venta que muestran los

artícu- los que se ofrecen al público.
2. Normalmente sólo consiguen pedidos de ventas y los envían a la
casa matriz.
3. En algunas ocasiones se comprometen con la casa matriz a
formular un cierto volumen de ventas con la finalidad de
mantener la exclusi- vidad del producto.
4. Normalmente no realizan la cobranza por las ventas a crédito, ya
que esta actividad la realiza la casa principal.
5. Tienen independencia económica, administrativa, contable y fiscal.
6. No es necesario que su sistema contable sea igual al establecido
por la casa matriz, ya que en la mayoría de los casos se limitan a
rendir informes sobre el desarrollo de su actividad comercial.
7. Tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
8. Son responsables solidarios de sus obligaciones fiscales.
9. Pueden recibir de la casa matriz recursos económicos para gastos
menores.
10. Pueden trabajar con base en comisiones sobre el importe de las
ventas realizadas y cobradas, o con base en sobreprecio.
Sucursales
1. Tienen sus propias existencias de mercancías formadas por

remesas de la casa matriz.
2. Los artículos vendidos los entregan directamente a sus clientes.
3. No tienen compromiso de vender determinada cantidad de
artículos.
4. Generalmente se les autoriza a conceder créditos y a efectuar la
cobranza respectiva.
5. No tienen independencia económica, administrativa, contable o
fiscal.
6. Su sistema contable debe ser igual al sistema de la casa matriz, de
manera que los informes que rinda puedan incorporarse a las
cuentas de mayor que maneja la casa matriz.
7. No tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
8. La responsabilidad fiscal recae directamente en la casa matriz.
9. Cubren sus propios gastos con los ingresos o las entradas de
dinero.
10. Normalmente, el responsable de una sucursal devenga un salario.
Las agencias se definen como aquellas dependencias económicas que

por lo general sirven para distribuir preferentemente en otra plaza
comercial, ya sea de carácter exclusivo o no, los productos de la casa
matriz y se carac- terizan por tener independencia económica y
administrativa respecto de la casa principal, y no hay entre ambas más
relación de la que pueda existir entre productores y mayoristas o entre
comitentes y comisionistas.
En algunas ocasiones las agencias pueden estar representadas por
personas físicas con el carácter de agentes, limitándose sólo a
levantar pedidos de ventas sobre condiciones y precios autorizados
previamente por la casa matriz.
1.3Contabilidad de agencias
Teniendo en cuenta que las agencias en su mayoría se concentran en

levantar pedidos de ventas cuyas mercancías son remitidas
directamente por la casa principal, el registro contable de estas
operaciones mercantiles se efectuará en la casa matriz con el
propósito de conocer el resultado (utilidad o pérdida) de las
operaciones mercantiles realizadas por conducto de las agencias.
En el caso de que tengan en su poder mercancías propiedad de la
casa matriz, y que además estén autorizadas para efectuar la
cobranza por ventas a crédito, las agencias deberán registrar estas
operaciones mercantiles en cuentas de orden con el fin de controlar
valores ajenos propiedad de la casa matriz.
Es necesario señalar que las agencias deben llevar su propia
contabilidad, ya que tienen que cumplir con sus obligaciones
fiscales en relación con los ingresos y sus propios gastos.
1.4Aspectos administrativos y de control para las sucursales
Los impuestos al valor agregado, tanto trasladado como acreditable,

se registraron contablemente en su totalidad, en todos los casos
prácticos,
ya que el principal objetivo consiste en conocer el registro contable
de las agencias y sucursales.
No obstante lo anterior, a continuación se señalan las
disposiciones fiscales vigentes de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado durante el ejercicio fiscal 2003:
Art. 1-B. Para los efectos fiscales de esta ley se consideran efecti-
vamente cobradas las contraprestaciones cuando se reciban en
efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquéllas correspondan
a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto sin importar el
nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del
acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de
las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Cuando el precio o contraprestaciones pactados por la
enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento
del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se
considera que el valor de la operación, así como el impuesto al valor
agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente pagados
en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes
transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha
transmisión sea en procuración.
Art. 4, fracción IV, párrafo 7. Para que el impuesto al valor
agregado sea acredítale en los términos de este artículo,
adicionalmente deberán reunirse los siguientes requisitos:
a) Que haya sido trasladado expresamente al contribuyente y que
cons- te por separado en los comprobantes a que se refiere la
fracción III del artículo 32 de esta ley. Tratándose de los
contribuyentes que ejer- zan la opción a que se refiere el artículo
29-C del Código Fiscal de la Federación, el impuesto al valor
agregado trasladado deberá constar en forma expresa y por
separado en el reverso del cheque de que se trate o deberá
constar en el estado de cuenta, según sea el caso.
b) Que el impuesto al valor agregado trasladado a los
contribuyentes haya sido efectivamente pagado.
c) Que tratándose del impuesto trasladado que se hubiese retenido
conforme al artículo 1-A, dicha retención se entere en los
términos y plazos establecidos en esta ley, con excepción de lo
previsto en la fracción IV de dicho artículo.
Existen algunos aspectos que suelen presentarse en las sucursales con

relación a la casa matriz. Éstos son principalmente los siguientes:
1.4.1 Forma de control
Al conocer las características que diferencian a las agencias de las

sucursales, se ha señalado que la sucursal depende económica y
administrativamente de la casa principal; sin embargo, esta
subordinación puede presentarse en diferentes grados tomando en
consideración el lugar físi- co o zona comercial donde se encuentran
ubicadas, además del volumen de ventas, los gastos de operación, su
personal, políticas salariales y de promoción, y la rotación de sus
inventarios.
Todos los factores antes mencionados deben tomarse en
considera- ción para determinar las medidas de control que se
aplican a la sucursal, y en esencia se presentan en la práctica
profesional principalmente dos modalidades de control
administrativo:
a) Que la agencia de la sucursal se apegue estrictamente a las

instrucciones que reciba de la casa matriz sobre las políticas
administrativas que deba cumplir con respecto a sus ventas,
compras, personal, gastos, etc. De igual forma, deberá
apegarse estrictamente al sistema contable que señale la casa
matriz, ya que los informes financieros que presente la
sucursal deberán facilitar su registro contable en los libros de
la casa principal para efectos de consolidar estados
financieros.
Este sistema de control es el que tiene mayor aplicación en la práctica

profesional y en él se acepta la factura que tiene la casa matriz para
com- probar todas las cifras contables y financieras, conociendo así la
marcha del negocio o sucursal.
b) Que al gerente se le deje con cierta libertad de asumir algunas

medidas administrativas que considere convenientes para
obtener buenos resultados en la sucursal a su cargo.
Este caso es opuesto al anterior y se presenta con menor frecuencia

en la práctica profesional. Con esta forma de control el gerente de la
sucursal puede modificar los precios de venta cuando así lo estime
necesario, po- drá aumentar o disminuir la existencia de sus
inventarios, podrá conceder o no los créditos que soliciten los
clientes y determinar los gastos fijos y los gastos de operación que
requiere la sucursal; todo ello con base en los parámetros
previamente establecidos y autorizados por la casa ma-
triz. Lo expresado antes no significa que la gerencia de la sucursal, en
términos generales, no acate la política administrativa de la casa
matriz y no implica la autonomía de la sucursal, sólo se le otorga
cierta libertad al gerente para dirigir la sucursal.
Cuando la casa matriz decida otorgar cierta libertad al gerente de
una sucursal para ejercer las facultades antes señaladas, es porque la
casa principal conoce y ha comprobado que el gerente es una
persona capacitada, con vasta experiencia en el ramo de que se trate y,
como condición principal, que el gerente cuente con una integridad y
honestidad absoluta.
Los medios administrativos que puede adoptar la casa matriz
respec- to a la sucursal, tienen por objeto:
1. Conocer oportunamente si es costeable o no la sucursal
establecida.
2. Conocer si las utilidades que se obtengan son adecuadas en
propor- ción al capital invertido.
3. Obtener un coeficiente de rotación razonable de los inventarios.
4. Si los resultados son positivos se deben aplicar los conocimientos
y la experiencia para crear más sucursales en nuevos mercados.
1.4.2 Sistema de contabilidad
Por motivos de control es necesario que la sucursal lleve su propia

contabilidad de la casa matriz, de las operaciones mercantiles que
realice la sucursal. Esta incorporación también se conoce con el
nombre de conso- lidación de estados financieros, la cual puede
realizarse bajo cualquiera de las siguientes modalidades:
a) Incorporar anualmente el resultado total que obtenga la sucursal,
ya sea utilidad o pérdida.
b) Realizar la incorporación en una forma detallada respecto de los
ingresos y los egresos.
c) Incorporar en forma periódica (generalmente cada mes) todas las
operaciones mercantiles que realiza la sucursal.
d) Cuando la sucursal no lleva contabilidad, la incorporación se
hará al momento en que la sucursal rinda sus informes
financieros a la casa principal.
La modalidad que tiene mayor aplicación en la práctica profesional

consiste en incorporar mensualmente todas las operaciones
mercantiles que celebra la sucursal, con la finalidad de obtener estados
financieros consolidados que sirvan como base a la casa matriz para
la toma de decisiones.
La consolidación de estados financieros que realiza la casa matriz
puede realizarse bajo dos formas diferentes:
a) Registrar contablemente en los libros de la casa matriz el
movimiento contable de la sucursal por medio de ciertos asientos
de contabilidad.
b) Agrupando los diferentes balances tanto de la sucursal como el de
la casa matriz sin realizar por renglones o cuentas de balance, en
cuyo caso deberán eliminarse los adeudos entre las diferentes
sucursales para que los estados financieros reflejen una sola
entidad económica.
Como regla general, deben incorporarse dos cuentas de mayor

correlativas para ser manejadas de la siguiente forma: en la
contabilidad de la casa matriz se deberá incorporar una cuenta de
mayor correlativa que recibe el nombre de sucursal cuenta de
inversión, o sucursal cuenta corriente.
En la contabilidad de la sucursal se incorporará la otra cuenta de
mayor correlativa, que recibe el nombre de casa matriz y cuenta
corriente. Estas cuentas de mayor representan la inversión realizada
por la casa matriz en la sucursal.
En cualquier momento económico los saldos de estas cuentas de
mayor deberán ser numéricamente iguales, y se considera
indispensable en épocas de balance que estas dos cuentas se ajusten
para que persista la igualdad numérica.
Cuando el balance de la sucursal se incorpore en la balanza de
com- probación o en la hoja de trabajo de la casa matriz para
determinar saldos consolidados, se deberá tener el cuidado de
eliminar el saldo contable de la cuenta de mayor correlativa Casa
Matriz Cuenta de Inversión o Casa Matriz Cuenta Corriente, ya que sus
movimientos contables figuran en los libros de la casa matriz; este
asiento contable se realiza contra una cuenta de mayor denominada
Sucursal Cuenta Complementaria.
1.5Movimiento contable de las cuentas de mayor correlativas
I. Sucursal Cuenta de Inversión o Sucursal Cuenta Corriente.
a) Esta cuenta de mayor correlativa se incorpora en la contabilidad

de la casa matriz y se carga contablemente con los siguientes
conceptos:
1. Por el efectivo, mercancías, mobiliario, etc., que la casa matriz
remite a la sucursal.
2. Por los pagos a terceros que la casa matriz realice con cargo a
la sucursal.
3. Por las utilidades netas que realice la sucursal.
b) Esta cuenta se abona contablemente por los conceptos que se

indi- can a continuación:
1. Por las remesas de efectivo, mercancías, mobiliario, etc., que
la sucursal envíe o devuelva a la casa matriz.
2. Por los pagos a terceros que la sucursal realice a cargo de la
casa matriz.
3. Por la pérdida neta que realice la sucursal.
c) El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la

in- versión neta que la casa matriz tiene en la sucursal.
II. Casa Matriz Cuenta de Inversión o Casa Matriz Cuenta Corriente.
a) Esta cuenta de mayor correlativa se incorpora en la contabilidad

de la sucursal y se carga contablemente por los siguientes
conceptos:
1. Por la remesas de efectivo, mercancías, y cualquier tipo de
activo que la sucursal envíe a la casa matriz.
2. Por los pagos a terceros que la casa matriz realice a cargo de
la sucursal.
3. Por las pérdidas netas que realice la sucursal.
b) Se abona contablemente por los siguientes conceptos:

1. Por el dinero, mercancías y mobiliario que la casa matriz
envíe a la sucursal.
2. Por los pagos a terceros que la casa matriz realice a cargo de
la sucursal.
3. Por las utilidades netas realizadas en la sucursal.
c) Su saldo es de naturaleza acreedora y representa la inversión neta

de la casa matriz en la sucursal.
1.6Reactivos de repaso
1. ¿Cuál es uno de los principales objetivos por parte de las

empresas al establecer agencias y sucursales?
R: Incrementar el volumen de sus ventas y ampliar el radio de acción
hacia otros mercados comerciales, a fin de obtener el dominio de
cierta plaza con respecto a determinado producto o para vender
mer- cancía a mayor escala, asegurando el proceso económico del
negocio al extender sus operaciones mercantiles a lugares
distintos de la casa matriz o principal.
2. Menciona dos ventajas de establecer las agencias o sucursales con

respecto a los clientes y al mercado.
R: Primera, que por medio de las agencias o sucursales, la casa matriz
está en permanente contacto con los clientes del lugar y pone a su
alcance los artículos que necesiten para que puedan escogerlos
por su calidad y precio, y segunda, que al mismo tiempo tiene
mayor demanda comercial y de esta manera puede determinar
las existencias necesarias y la rotación de los inventarios.
3. Menciona cinco características de las agencias que las diferencian

de las sucursales.
• Cuentan con muestrarios-catálogos de ventas que muestran
los artículos que se ofrecen al público.
• Normalmente sólo consiguen pedidos de ventas y los envían
a la casa matriz.
• Tienen independencia económica, administrativa, contable y fis-
cal.
• No es necesario que su sistema contable sea igual al
establecido por la casa matriz, ya que en la mayoría de los
casos se limitan a rendir informes sobre el desarrollo de su
actividad comercial.
• Tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
4. Menciona cinco características de las sucursales que las

diferencian de las agencias.
• Tienen sus propias existencias de mercancías, formadas por
remesas de la casa matriz.
• No tienen independencia económica, administrativa, contable
o fiscal.
• Su sistema contable debe ser igual al sistema de la casa
matriz, de manera que los informes que rinda se puedan
incorporar a las cuentas de mayor que maneja la casa matriz.
• No tienen personalidad jurídica distinta a la casa matriz.
• La responsabilidad fiscal recae directamente en la casa matriz.
5. ¿Qué es una agencia?

R: Es un vendedor, ya sea persona física o moral, con independencia
económica y administrativa, que trabaja en una zona comercial
seña- lada de antemano por la casa principal para vender
generalmente en forma exclusiva la mercancía de la casa matriz.
6. ¿Por qué se caracteriza una agencia?

R: Por tener independencia económica y administrativa con respecto
a la casa principal.
7. ¿Qué diferencia principalmente a la sucursal de la agencia?

R: Que, en forma contraria a una agencia, la sucursal se rige
estrictamente por la política administrativa, financiera y contable
de la casa matriz, y aunque se encuentre en lugares distintos de la
misma, la sucursal depende económica y administrativamente de
la casa principal.
8. ¿En dónde se hará el registro contable de las agencias?

R: En la casa matriz, con el propósito de conocer el resultado
(utilidad o pérdida) de las operaciones mercantiles realizadas por
conducto de las agencias.
9. ¿Cuándo utilizan cuentas de orden las agencias?

R: En el caso de que las agencias tengan en su poder mercancías
propiedad de la casa matriz, y que además estén autorizadas
para efectuar la cobranza por ventas a crédito.
10. ¿Con qué finalidad se utilizan cuentas de orden en la

contabilidad de las agencias?
R: Con el de controlar valores ajenos propiedad de la casa matriz.
11. ¿Qué factores se tomarán en consideración para establecer el

grado de subordinación de la sucursal hacia la casa matriz?
R: El lugar físico o zona comercial donde se encuentran ubicadas, el
volumen de ventas, los gastos de operación, su personal, las
políticas salariales y de promoción y la rotación de sus
inventarios.
12. Explica las dos modalidades de control que aplica la casa matriz a
la sucursal y que se utilizan con más frecuencia en la práctica
profesional.
a) Que la gerencia de la sucursal se apegue estrictamente a las
instrucciones que reciba de la casa matriz sobre las políticas
administrativas que deba cumplir con respecto a sus ventas,
compras, personal, gastos, etcétera.
b) Que al gerente se le otorgue cierta libertad para asumir
algunas medidas administrativas que consideren convenientes
para obtener buenos resultados en la sucursal a su cargo.
13. De los antes mencionados, ¿cuál es el sistema de control que

tiene mayor aplicación en la práctica profesional?
R: Aquel en el que la gerencia de la sucursal se apega estrictamente a
las instrucciones que recibe de la casa matriz.
14. ¿Cuáles son las cualidades que debe tener la persona que ejerza
como gerente en una sucursal y a quien la casa matriz le otorgue
libertad?
R: Estar capacitada con vasta experiencia en el ramo de que se trate
y, como condición principal, que el gerente cuente con integridad
y honestidad absolutas.
15. ¿Cuál es el objetivo de los medios administrativos de la casa

matriz con respecto a una sucursal?
• Conocer oportunamente si es costeable o no la sucursal
establecida.
• Conocer si las utilidades que se obtengan son adecuadas en
pro- porción al capital invertido.
• Tener un coeficiente de rotación razonable de los inventarios.
• Si los resultados son positivos, deberán aplicarse los
conocimientos y la experiencia para crear más sucursales en
nuevos mercados.
16. ¿Cuáles son las modalidades que puede utilizar la sucursal para
la consolidación de estados financieros?
a) Incorporar anualmente el resultado total que obtenga la
sucursal, ya sea utilidad o pérdida.
b) Realizar la incorporación en forma detallada respecto de los
ingresos y los egresos.
c) Incorporar en forma periódica (generalmente cada mes) todas
las operaciones mercantiles que realiza la sucursal.
d) Cuando la sucursal no lleva contabilidad, la incorporación se
hará al momento en que ésta rinda sus informes financieros a
la casa principal o matriz.
17. ¿Cuál es la modalidad que tiene mayor aplicación en la práctica

profesional?
R: Es incorporando mensualmente todas las operaciones mercantiles
que celebra la sucursal con la finalidad de obtener estados
financieros consolidados que sirvan de base a la casa matriz
para la toma de decisiones.
18. ¿Bajo qué formas puede realizarse la consolidación de estados

financieros que realiza la casa matriz?
a) Registrar contablemente en los libros de la casa matriz el mo-
vimiento contable de la sucursal a través de ciertos asientos
de contabilidad.
b) Agrupar los diferentes balances tanto de la sucursal como el
de la casa matriz sin realizar asientos de contabilidad.
19. ¿Cuáles son las dos cuentas de mayor correlativo que se

incorporan ya sea en la contabilidad de la sucursal o en la de la
casa matriz, según corresponda?
R: En la contabilidad de la casa matriz se deberá incorporar una
cuenta de mayor correlativa, que recibe el nombre de Sucursal
Cuenta de Inversión, o Sucursal Cuenta Corriente. Y en la
contabilidad de la sucursal se incorpora la otra cuenta de mayor
correlativa, que recibe el nombre de Casa matriz Cuenta de
Inversión, o Casa Matriz Cuen- ta Corriente.
20. ¿Por cuáles conceptos recibe cargos contables la cuenta de mayor

correlativa Sucursal Cuenta de Inversión, o Sucursal Cuenta
Corriente?
• Por el efectivo, mercancías, mobiliario, etc., que la casa matriz
remite a la sucursal.
• Por los pagos a terceros que la casa matriz realice a cargo de la
sucursal.
• Por las utilidades netas que realice la sucursal.
21. ¿Por cuáles conceptos recibe abonos contables la cuenta de mayor

correlativa Sucursal Cuenta de Inversión, o Sucursal Cuenta
Corriente?
• Por las remesas de efectivo, mercancías, mobiliario, etc., que
la sucursal envíe o devuelva a la casa matriz.
• Por los pagos a terceros que la sucursal realice a cargo de la
casa matriz.
• Por la pérdida neta que realice la sucursal.
22. ¿Cuál es el saldo, y qué representa el mismo, de la cuenta de ma-

yor correlativa Sucursal Cuenta de Inversión, o Sucursal Cuenta
Co- rriente?
R: El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la
in- versión neta que la casa matriz tiene en la sucursal.
23. ¿Por cuáles conceptos recibe cargos contables la cuenta de mayor

correlativa Casa Matriz Cuenta de Inversión, o Casa Matriz
Cuenta Corriente?
• Por las remesas de efectivo, mercancías y cualquier tipo de
activo que la sucursal envíe a la casa matriz.
• Por los pagos a terceros que realice la sucursal a cargo de la
casa matriz.
• Por las pérdidas netas que realice la sucursal.
24. ¿Por cuáles conceptos recibe abonos contables la cuenta de mayor

correlativa Casa Matriz Cuenta de Inversión, o Casa Matriz
Cuenta Corriente?
• Por el dinero, mercancías y mobiliario que la casa matriz
envíe a la sucursal.
• Por los pagos a terceros que la casa matriz realice a cargo de
la sucursal.
• Por las utilidades netas realizadas en la sucursal.
25. ¿Cuál es el saldo, y qué representa el mismo, de la cuenta de

mayor correlativa Casa Matriz Cuenta de Inversión, o Casa
Matriz Cuenta Corriente?
R: Su saldo es de naturaleza acreedora y representa la inversión de la
casa matriz en la sucursal.
1.7Casos prácticos
1.7.1 Método de Inventarios Perpetuos
1.7.1.1 Caso práctico núm. 1
La empresa Eléctrica Nova, SA de CV, dedicada a la compraventa de

elec- trodomésticos y con domicilio fiscal ubicado en Gómez de
Mendiola 8005, en Chapala, Jalisco, por medio de su asamblea de
accionistas decide establecer una sucursal en León, Guanajuato.
La sucursal se constituye el 28 de noviembre de 2001 e inicia
operaciones el 1 de diciembre del mismo año.
I. Los acuerdos de control administrativo que fueron diseñados por

la asamblea de accionistas de la casa matriz para la constitución y
ma- nejo de su sucursal, fueron los siguientes:
a) La sucursal debe llevar sus propios libros de contabilidad.
b) Tanto la casa matriz como la sucursal deben incorporar en su
contabilidad una cuenta de mayor correlativa para registrar
las operaciones mercantiles que celebra la sucursal,
identificándose como una cuenta de inversión.
c) La casa matriz da a conocer a la sucursal el costo de la
mercancía que le remite para su venta.
d) El método de mercancías que deben manejar tanto la casa
matriz como la sucursal es el de Inventarios Perpetuos.
e) La sucursal maneja sus propias cuentas por cobrar y mantiene
sus existencias de mercancías.
f) La sucursal puede realizar compras de mercancías al contado
o a crédito a nombre de la casa matriz.
g) La sucursal registrará contablemente las depreciaciones y
amortizaciones según las instrucciones que reciba de la casa
matriz, con excepción de las cuentas incobrables, cuyo monto
dependerá de la situación que guarden los créditos
concedidos a los clientes.
h) Al finalizar el ejercicio la casa matriz formulará sus propios
estados financieros y realizará los estados financieros
consolidados.
II. Con motivo de conocer los saldos prevalecientes a la fecha de
inicio de operaciones de la sucursal, la casa matriz elaboró los
siguientes saldos iniciales al 1 de diciembre de 2001:
Saldos iniciales en cuentas de mayor de casa

matriz al 1 de diciembre de 2001
Caja $50,000.00
Bancos cuenta de cheques $820,000.00
Documentos por cobrar $110,000.00
Clientes $400,000.00
Almacén $2,310,000.00
Terreno $1,000,000.00
Edificio $900,000.00
Equipo de reparto $500,000.00
Equipo de oficina $100,000.00
Gastos de instalación $60,000.00
Reserva p/ cuentas incobrables $20,000.00
Depreciación acumulada de
Edificio $86,250.00
Amortización acumulada de
Proveedores $300,000.00
Documentos por pagar $250,000.00
Capital social $5,450,000.00
Ventas $3,500,000.00
Costo de ventas $2,500,000.00
Gastos de administración $605,000.00
Gastos de venta $465,750.00
Gastos financieros $50,000.00
Sumas iguales 9,870,750.00 9,870,750.00
Nota complementaria: los saldos iniciales en cuentas de mayor
muestran los saldos desde el 1 de enero al 30 de noviembre de 2001
de la casa matriz, no siendo definitivos éstos sino provisionales.
La depreciación y la amortización contable acumulada corresponden
a un ejercicio anual (2000) y de enero a noviembre de 2001.
Operaciones de la casa matriz
III. La casa matriz realizó las siguientes operaciones durante el

periodo del 1 al 31 de diciembre de 2001:
1. La casa matriz Eléctrica Nova, SA de CV determina entregar los si-

guientes valores a la sucursal para el inicio de sus operaciones:
a) Cheque núm. 6820 a favor de la sucursal y a cargo de Banco
San- tander Mexicano, expedido por la casa matriz por la
cantidad de
$400,000.00 para gastos propios de la sucursal.
b) Adicionalmente, la casa matriz le entregó a la sucursal
mercancía por la cantidad de 200 lavadoras a precio de costo
de cada una de $4,250.00, sumando un valor de $850,000.00
amparadas con la remisión núm. 5900.
2. Durante este periodo la casa matriz tuvo los siguientes

movimientos:
a) Compra mercancía a crédito por la cantidad de $1´912,500.00
con un precio de costo de $4,250.00 cada una, al proveedor
“Muebles Plascencia, SA” con la factura núm. 800,
repercutiendo el IVA por separado.
b) Se realizó un pago parcial al proveedor “Muebles Plascencia,
SA” por la cantidad de $350,000.00 con el cheque núm. 6821,
correspondiente a la factura núm. 800.
c) Vendió 200 lavadoras a contado y 250 a crédito al cliente
“Mundi- hogar, SA” con un costo unitario de $4,250.00 y con un
porcentaje de sobreprecio del 40% al costo, teniendo como
documentación comprobatoria las facturas núm. 809 y 810,
respectivamente. El importe de la venta al contado es por la
cantidad de $1,190,000, y de
$1,487,500 por la de crédito, repercutiendo el IVA por separado.
d) Realizó un cobro parcial del cliente “Mundihogar, SA” por la
cantidad de $500,000.00.
3. Se registran las depreciaciones y amortizaciones correspondientes
al año 2001 de la siguiente manera:
-Edificio 5% anual.
-Equipo de oficina 10% anual.
-Equipo de reparto 25% anual.
-Gastos de instalación 5% anual.
Operaciones de la sucursal
IV. La sucursal de León, Guanajuato, realizó las siguientes

operaciones mercantiles en el mes de diciembre:
1. Compró en efectivo muebles para la oficina por la cantidad de

$70,000.00 más IVA con la factura núm. 1020.
2. Realizó gastos de instalación y adaptación del local por la
cantidad de $30,000.00 más IVA, amparados con la factura núm.
109, pagados en efectivo
3. Durante el mes de diciembre la casa matriz envía mercancía de
230 lavadoras por un valor total de $977,500.00 a precio de costo,
amparada con la remisión núm. 6100.
4. Vendió al contado 120 lavadoras, y 150 lavadoras a crédito al
cliente “Mueblerías Arcos, SA” con un precio de costo de $4,250.00
cada una, y un porcentaje de sobreprecio de 40%, amparadas con
las facturas núm. 751 y 752, repercutiendo el IVA por separado.
5. Se realizó un cobro parcial al cliente “Mueblerías Arcos, SA” por
la cantidad de $400,000.00.
6. La sucursal abrió la cuenta de cheques núm. 09872015-6 en
Inverlat, depositando la cantidad de $1, 100,000.00.
7. La sucursal envía a la casa matriz el cheque núm. 001 por la
cantidad de $100,00.00, el cual es depositado en el banco de la
casa matriz.
8. Se compraron mercancías al contado (80 lavadoras) con el cheque
núm. 008 por la cantidad de $340,000.00 más IVA, según factura
núm. 690 a Elektra, SA.
9. Se compró mercancía a crédito por la cantidad de $467,500.00 más
IVA al proveedor “Muebles México, SA”, según factura núm. 923.
10. La sucursal pagó a su proveedor la cantidad de 180,000.00 con el
cheque núm. 013.
11. La sucursal envió a la casa matriz mercancía por 255,000.00 a
precio de costo, amparada con la remisión núm. 525.
12. La casa matriz pagó con el cheque núm. 6957 varios gastos a
cargo de la sucursal, siendo éstos los siguientes:
a) $10,000.00 más IVA por concepto de renta de almacenaje según
recibo núm. 635.
b) $50,000.00 más IVA por concepto de recibo telefónico.
13. La sucursal paga por orden y cuenta de la casa matriz la cantidad
de
$105,000.00 al proveedor “Mueblería Marconi, SA” de la casa
principal, radicado en León, Guanajuato, según cheque núm.
029.
14. La sucursal paga mediante el cheque núm. 030 los siguientes
gastos propios:
a) $100,000.00 más IVA por diversos gastos de administración.
b) $60,000.00 más IVA por diversos gastos de venta.
15. La sucursal, al realizar su cierre de ejercicio y con la finalidad de
practicar su balance general, tuvo en cuenta lo siguiente:
a) El equipo de oficina se deprecia al 10% anual.
b) Los gastos de instalación se amortizan al 5% anual.
c) Se registran contablemente las depreciaciones y las
amortizaciones correspondientes al primer mes de
operaciones.
d) Las cuentas incobrables se estiman en $10,000.00.
Se pide:
1. Registrar las operaciones mercantiles en el libro diario de la casa

matriz correspondientes al mes de diciembre de 2001, tomando
en consideración los saldos determinados al 30 de noviembre de
2001.
2. Registrar las operaciones mercantiles en el libro diario de la
sucursal por el mes de diciembre de 2001.
3. Registrar el ajuste del IVA para determinar si hay IVA por pagar en
la sucursal.
4. Afectar el libro mayor de la casa matriz determinando sus
movimientos y saldos finales.
5. Afectar el libro mayor de la sucursal determinando sus
movimientos y saldos finales.
6. Formular balance y estado de resultados de la casa matriz.
7. Formular balance y estado de resultados de la sucursal.
8. Formular la hoja de trabajo para la incorporación de las
operaciones mercantiles.
9. Formular balance y estado de resultados consolidados.
bpx Eléctrica Nova S.A. bpx
CASA MATRIZ Alameda No. 1426 Guadalajara Jalisco Tel. 6894-2644
Folio No. 1
Asientos de Diario
Cue Sub Concepto Par DebeHabe

1
nta - cial 400,0
r
1 0
Cue 1 400,0 00.00
0 SUCURSAL CUENTA
0102BANCOS 00.00
nta
1 DE CUENTA
INVERSIÓN
DE CHEQUES400,000.00 001Santander
Mexicano400,000.00
10 León, Guanajuato
BANCOS CUENTA
Envío de remesa de efectivo expedidoDE
con el cheque No. 6820
2 CHEQUES
Santander Mexicano 2
00 Lavadoras
850,0
00
110SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN850,000.00 00.00001 León,
1 11 Remesa de mercancías 1,912,
0 Lavadoras con la remisión No.
0 amparada 1,912, 500.00
10 Guanajuato850,000.00
1 CLIENTES 286,8
7 0 5900
107ALMACEN850,000.00 500.00
3 0001 1
Tasa 15%286,875.00
IVA 75.00
8 ACREDIT 3
201PROVEEDORES2,199,375.00
00 ALMACEN
Muebles Placencia,
Mundihogar SASA
ABLE 2,199,
00 375.00
2 11 Compra de mercancía a 350,0
001
0 Muebles
créditoPlacencia, SA350,000.00
según factura No. 800 00.00
20 1102BANCOS4 CUENTA IVA TRASLADADO
0 Santander MexicanoDE CHEQUES350,000.00 350,0
5
0 PROVEEDORES 00.00
01 Pago parcialTasa al proveedor
15% "Muebles
1,368,
0 Placencia, SA" según cheque No. 1,368, 500.00
1 6821 500.00 1,710,
5 1,710, 625.00
40 VENTAS
1 625.00 401,6
401,6 25.00
0 Contado 25.00 2,677,
0 1,190, 500.00
1 000.00
Ventas a contado y a
0 crédito según Crédito
factura No. 1,487,
0 809 y 810 respectivamente 500.00 6,878,500.00
Pasa al
2
siguiente 6,878,500.00
folio
bpx Eléctrica Nova, S.A. bpx
Folio No. 2
Asientos de Diario
Sub-
Cuenta Concept Parcial Deb Haber
Cuenta
o e
Suma de los movimientos del folio
6,878,500.00 6,878,500.00
anterior
5A
532
1,912,500.0
COSTO DE VENTAS
0
001 Lavadoras1,912,500.00
107ALMACÉN1,912,500.00
001 Lavadoras
1,912,500.0
Registro del costo de ventas de las ventas 0
respectivas
6
102BANCOS CUENTA DE CHEQUES500,000.00 001 Santander Mexicano500,000.00
103CLIENTES500,000.00
001 Mundihogar, SA
500,000.0
Pago parcial del cliente "Mundihogar, 0
SA"
7
110SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN977,500.00 001 León, Guanajuato977,500.00
107ALMACEN977,500.00
001 Lavadoras
977,500.0
2da. remesa de merc. amparada con la remisión No. 0
6100
8
102BANCOS CUENTA DE CHEQUES100,000.00 001 Santander Mexicano100,000.00
110SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN100,000.00

100,000.0
Remesa de efectivo de la sucursal a la casa matriz según ch. 0
001
9
107
255,000.0
ALMACEN
0
001 Lavadoras255,000.00
110SUCURSAL CUENTA DE INVERSION255,000.00

255,000.0
Remesa de mercancía de la sucursal a la casa matriz según 0
remisión No. 525
10
110SUCURSAL CUENTA DE INVERSION69,000.00 001 León, Guanajuato69,000.00

102BANCOS CUENTA DE CHEQUES69,000.00
001 Santander Mexicano

69,000.0
Pago de gastos a cargo de la sucursal con el cheque No. 0
6957
11
201PROVEEDORES105,000.00
001 Mueblería Marconi, SA105,000.00
110SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN105,000.00
1 León, Guanajuato
105,000.0
Pago al proveedor por cuenta de la sucursal según cheque 0
No. 029
Pasa al siguiente
10,797,500.00
folio
10,797,500.00
Folio No. 3
Asientos de Diario
S
Cu u
Conc Parc Deb Hab
ent b- epto ial e er
a C
ue
nt
a
Suma de los movimientos del folio anterior 10,797,50 10,797,50
0.00 0.00
12
531 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 833.00
0 Depreciación equipo de oficina 833.00

0
1
123 DEPREC. ACUM. EQUIPO DE OFICINA 833.00
0 Depreciación de diciembre 833.00
0
1
Registro de la depreciación del equipo de oficina al
10% anual
13
531 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 3,750.00
0 Depreciación del edificio 3,750.00

0
2
121 DEPREC. ACUM. DEL EDIFICIO 3,750.00
0 Depreciación de diciembre 3,750.0
0 0
1
Registro de la depreciación del edificio al 5% anual
14
530 GASTOS DE VENTA 10,417.00
0 Depreciación equipo de reparto 10,417.

0 00
1
124 DEPRECIACIÓN ACUM. EQ. DE REPARTO 10,417.00
0 Depreciación de diciembre 10,417.
0 00
1
Registro de la depreciación del equipo de reparto 25%
Anual
15
0 Amortización gastos de instalación 250.00

0
4
131 AMORT. GTOS. DE INSTALACIÓN 250.00
0 Amortización de diciembre 250.00
0
1
Registro de la amortización de gastos de instalación
5% anual
16
401 VENTAS 6,177,500

.00
532 COSTO DE VENTAS 4,412,500
.00
0
0
533 GASTOS FINANCIEROS 50,000.00
405 PERDIDAS Y GANANCIAS 629,000.0

0
Asiento para determinar el resultado del ejercicio
17

0
303 UTILIDAD DEL EJERCICIO 629,000.0
0
Asiento para determinar la utilidad del ejercicio
18
110 SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN 228,292.0

0
0 León, Guanajuato 228,292
0 .00
1
304 UTILIDAD DE LA SUCURSAL 228,292.0
0
0 León, Guanajuato 228,292
0 .00
1
Asiento para registrar la utilidad de la sucursal
Sumas iguales de los movimientos deudores y acreedores 17,847,54 17,847,54

2.00 2.00
.,1 Eléctrica Nova, S.A. Nova
Esquemas de Mayor
Caja Bancos cuenta de cheques Documentos por cobrar

SI)
SI) 820,000.0 400,00 (1 SI)
MD 0 0.00
5) (4
MA 1,368,500. 350,00 MD MA
SD 00 0.00
6)
(10 SD
50,0
50,0 0 8) 500,000.0 69,000.0
00.0
00.0 0 0 1
1 0
0
0 MD 100,000.0 1
1
MA
0 0,
0,
50,0
SD 2,788,500. 0
0
00.0 819,00
0
0
0
0.
0. Terreno
Clientes Almacén
0
0
SI) 400,000 500,000.0 (6 SI) 2,310,000. 850,000.00 (2 SI) 1,000,000
0
0
.00 0 00 .00
5) MD 1
3) (5A 1,000,000 0 MA
1,710,625 1,912,500. 1,912,500.0 1
.00 00 0
SD .00 0,
MD MA 9) (7
255,000.00 977,500.00 0
1,000,000
2,110,62 500,000.0
SD 0
5.00 0 MD 4,477,500. 3,740,000.0 MA 0.
1,610,62 00 0 0
SD 0
5.00 737,500.00
Edificio Equipo de oficina Equipo de reparto

SI) SI) SI)
MD MA MD MA MD MA
SD MD MD
900,
900, 0 10
10 0 5
5 0
000.
000. 0,
0, 0
0
00
00 00
00 para cuentas
Reserva 0,
0,
Gastos de instalación 0. Dep. acum.
0 mob. y eq. de
900, 0.
incobrables 0
00
00 0 oficina
0
000. 0.
SI) 00 10 (SI 0.
0
0 (SI
0, 0
00 0
MD MA MD MA (12
0. 5
SD 00 SA MD 0 MA
60,0
60,0 0 20
0 20
20 0,
00.0
00.0 ,0
,0
,0 0 1
0 00 SA
0 00
00 0 02
2
.0 9,
.0
.0 0,
0. 0,
60,0 eq. de reparto 0 1
Dep. acum. 0
0 del edificio
Dep. acum. 0 0
Amort. gastos
06 de instalación
00.0 0 00
0 7. 5,7
(SI 0.
0.
0
(SI 0 50. (SI
00
0 00
0
(14 (13 (15
8
25
MD MD 3 0 6,0
MA MD MA 0.0 MA
3. 00.
0
239,583.00 86 0 00
6,0 SA
SA SA
0 90
90
,2 0 00.
10,417.00 ,0
,0 00
50
00
00
.0
0250,000.00 .0
.0
0
Proveedores Documentos
0
0 por pagar Capital social
4) 250,000.00 3,
350,000.0 300,000. 75 (SI
(SI (SI
0 00 0.
11) (3 MD 00
105,000.0 2,199,37 MA MD MA
MD 0 5.00
MA 250,000 SA 5,450 SA
455,000.0 2,499,37
0 5.00 .00 ,000.
SA 00
2,044,37 0
250,000 0
.00 5,450
,000.
250,000 00
.00
5,450
,000.
00
Ventas Costo de ventas Gastos de administración

6,177,500. 3,500,00 SI) 2,500,000 4,412,500. SI)
16) (SI (16 (16
00 0.00 .00 00
(5 5A)
12)
2,677,50 1,912,500
0.00 MD .00
MD MA MA 13)
6,177,500. 6,177,500. 4,412,500. 4,412,500.
SD
00 00 SA 00 00 15)
MD MA
SD 605,0
00.00
609,8
33.00 cuenta de
Sucursal
Gastos de venta Gastos financieros
inversión
833.0
0
SI)
1) 400,000.0 (8
(16 S 50,000.00 50,000.00
(16 100,000.
I 03,750
14) .00 00
) 2) (9
MA 850,000.0
M 50,000.00 50,000.00 255,000.
MD 7) 0250.0
MA D 00 (11
0
SD 977,500.0
105,000.
465, 476, 10) 0609,8
10,4 476, 00
750. 0 167. 33.00
17.0 167.
00 00 18) 69,000.00609,8
0 00
33.00
MD 228,292.0 MA
476, 0 0
167. SD
00 2,524,792.
Iva acreditable Iva trasladado Pérdidas y ganancias

3) (5
17) 629,00 629,000. (16
0.00 00
MD
MA MD 629,00
MA MD 629,000. MA
SD 0.00 00
286, 0 401,625 SA SA
286,
875. .00
875.
00
00
0
Utilidad
286, del ejercicio Utilidad de la sucursal
401,625
875. .00
00 (17
401,625 (18
MD .00
MD MA
MA
629,000.00 SA 228,292 SA
.00
0629,000.00
0
629,000.00 228,292
.00
228,292
.00
bpx Eléctrica Nova. S.A. bpx
SUCURSAL Paseo de la Reforma No. 645 Leon, Guanajuato Tel. 564648
Folio No. 1
Asientos de Diario
S
Cu u
Conc Parcia Deb Hab
ent b- epto l e er
a C
ue
nt
a
1
101 CAJA 400,000.
00
0 Efectivo 400,0
0 00.00
1
305 CASA MATRIZ CUENTA DE INVERSIÓN 400,000.0
0
0 Eléctrica Nova, SA 400,0
0 00.00
1
Remesa de efectivo expedido con el ch. 6820
2
107 ALMACÉN 850,000.

00
0 Lavadoras 850,0
0 00.00
1
0
0 00.00
1
Remesa de mercancías amparada con la remisión No. 5900
3
120 EQUIPO DE OFICINA 70,000.0

0
0 Muebles 70,0
0 00.0
3 0
108 IVA ACREDITABLE 10,500.0
0
0 Tasa 15% 10,5
0 00.0
1 0
101 CAJA 80,500.00
0 Efectivo 80,5
0 00.0
1 0
Compra de muebles de oficina según factura No. 1020
4
130 GASTOS DE INSTALACIÓN Y ADAPTACIÓN 30,000.0

0
0 Diversos 30,0
0 00.0
1 0
0 Tasa 15% 4,5
0 00.
1 00
101 CAJA 34,500.00
0 Efectivo 34,5
0 00.0
1 0
Pago de gastos de instalación según factura No. 109
5
107 ALMACÉN 977,500.

00
0 Lavadoras 977,5
0 00.00
1
0
0 0.00
1
2da remesa de merc. amparada con la remisión No. 6100
6
101 CAJA 821,100.

00
0 Efectivo 821,10
0 0.00
1
103 CLIENTES 1,026,37
5.00
0 Mueblerías Arcos, SA 1,026,3
0 75.00
1
205 IVA TRASLADADO 240,975.0
0
0 Tasa 15% 240,97
0 5.00
1
401 VENTAS 1,606,500
.00
0 Contado 714,00
0 0.00
1
0 Crédito 892,50
0 0.00
2
Ventas al contado y a crédito según facturas No. 751 y 752
Pasa al siguiente folio 4,189,97 4,189,975

5.00 .00
Folio No. 2
Asientos de Diario
S
Cu Conc Parc Deb Habe
u
ent b- epto ial e r
a C
ue
nt
a
5.00 75.00
6A
0.00
0 Lavadoras 1,147,5
0 00.00
1
107 ALMACÉN 1,147,5
00.00
0 Lavadoras 1,147,5
0 00.00
1
Registro del costo de ventas de las ventas respectivas
7
101 CAJA 400,000.

00
0 Efectivo 400,000
0 .00
1
103 CLIENTES 400,0
00.00
0 Mueblerías Arcos, SA 400,000
0 .00
1
Pago parcial del cliente "Mueblerías Arcos, SA"
8
102 BANCOS CUENTA DE CHEQUES 1,100,00
0.00
0 Inverlat 1,100,0
0 00.00
2
101 CAJA 1,100,0
00.00
0 Efectivo 1,100,0
0 00.00
1
Apertura de la cuenta de cheques No. 09872015-6 en Inverlat
9
305 CASA MATRIZ CUENTA DE INVERSIÓN 100,000.

00
0 .00
1
102 BANCOS CUENTA DE CHEQUES 100,0
00.00
0 Inverlat 100,000
0 .00
2
Entrega de remesa de efectivo según cheque No. 001
10
107 ALMACEN 340,000.
00
0 Lavadoras 340,000
0 .00
1
0
0 Tasa 15% 51,000.
0 00
1
0.00
0 Inverlat 391,000
0 .00
2
Compra de mercancía al contado con el cheque No. 008
11
107 ALMACEN 467,500.
00
0 Lavadoras 467,500
0 .00
1
0
0 Tasa 15% 70,125.
0 00
1
201 PROVEEDORES 537,62
5.00
0 Muebles México, SA 537,625
0 .00
3
Compra de mercancía a crédito con la factura No. 923
12
201 PROVEEDORES 180,000.
00
0 Muebles México, SA 180,000
0 .00
3
0.00
0 Inverlat 180,000
0 .00
2
Pago parcial según cheque No. 013
0.00 00.00
Folio No. 3
Asientos de Diario
S
Cu u
Conc Parc Deb Hab
a C
ue
nt
a
0.00 .00
13

5 00
0 .00
1
10 ALMACEN 255,000.0
7 0
0 Lavadoras 255,000
0 .00
1
Envío de mercancía a la casa matriz con la remisión No. 525
14
0 0
0 Almacenaje 10,000.
0 00
3
0 Teléfono 50,000.
0 00
4
8
0 Tasa 15% 9,000.0
0 0
1
5
0 Eléctrica Nova, SA 69,000.
0 00
1
Pago de gastos de vta. por cuenta de la casa matriz según ch.
No.
6957
15
30 CASA MATRIZ CUENTA DE INVERSION 105,000.

5 00
0 .00
1
10 BANCOS CUENTA DE CHEQUES 105,000.0
2 0
0 Inverlat 105,000
0 .00
2
Pago al proveedor de la casa matriz según cheque No. 029
16
53 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 100,000.
1 00
0 Diversos 100,000
0 .00
5
0 0
0 Diversos 60,000.
0 00
5
8 0
0 Tasa 15% 24,000.
0 00
1
2 0
0 Inverlat 184,000
0 .00
2
Pago de diversos gastos según cheque No. 029
17
3
1
0 Depreciación equipo de oficina 583.00
0
1
12 DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA 583.00
3
0 Depreciación diciembre 583.00
0
1
Asiento para registrar la depreciación del equipo
de oficina 10% anual

3.00 .00
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
Cu Conc Parc Deb Hab
u
a C
ue
nt
a
3.00 .00
18
0 Amortización de gastos de instalación 125.00
0
4
131 AMORT. ACUM. DE GTOS. DE INSTAL. 125.00
0
1
Asiento para registrar la amortización de gastos
de instalación 5% anual
19

0
0 No deducibles 10,000.
0 00
6
RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES 10,000.00
Cuentas por cobrar 10,000.
00
Asiento para registrar la provisión de reserva para cuentas
incobrables
20
401 VENTAS 1,606,50

0.00
.00
0
0
0
Asiento para determinar el resultado por el mes de diciembre
21
405 PERDIDAS Y GANANCIAS 228,292.
00
0 Utilidad 228,292
0 .00
1
0
0 .00
1
Asiento para registrar la utilidad por el mes de diciembre 2001
00.00 0.00
Esquemas de Mayor
Casa Matriz Cuenta de

Caja Inversión Almacén
1) 400,000. 80,50 (3
9) 100,000.0 400,000. (1 2) 850,000. 1,147,50 (6A
6) 00 0.00 (4 0 00 00 0.00
13) (2 5) (13
821,100. 34,50 255,000.0 850,000. 977,500. 255,00
00 0.00 0 00 00 0.00
7) (8 15) (5
10)
400,000. 1,100,00 105,000.0 977,500. 340,000.
MD 00 0.00 0 00 00
MA (14
11)
SD 1,621,10 1,215,00 69,000.00 467,500.
(21 00
0.00 0.00 MD (MA
228,292.
406,100. MD MA 2,635,000 1,402,50
00 SA
.00 0.00
SA
460,000.0 2,524,79
Equipo de oficina Iva acreditable Gastos de instal. y adapt.

3 70,000.0 3) 4)
) 0
4) MA
MA MD
M 70,000.0
D 0 10) SD
S 70,000.0 0
11)
14)
16) 3 0
3
0
MD 0
,
10 ,
0
SD ,5 0
0
00 0 0
16 0
.0 0
Clientes 9,
Iva trasladado . Ventas
0 .
12 0
0
6) (7 5.
4, 0
1,026,37 400,000. (6 0
1,606,50 1,606,500 (6
00
50 20)
5.00 00 0.00 3 .00
MD 0.
MA MD MA 0 MA
1,026,37 400,000. 00 MD 1,606,50
, 1,606,50
SD 0.00 0 0.00
5.00 00 SA SA
626,375. 51240,97 0
0
,0 5.00 0
00 . Proveedores
Costo de ventas Bancos .0 cuenta
0 de cheques
0
6 1,147,500 1,147,50 8 0240,97 100,000.
1,100,00 (9 0 180,000.00 (
5.00
A .00 0.00 ) 0.00 00 1
( 70 12) 1
2 240,97
1,147,500 1,147,50 ,1 5.00 391,000.
.00 0.00 0 00 537,625.00
25
0 .0 180,000. (10
M 180,000.00 M
D 0 00 MD A
M 105,000.
A 9, 00
00 184,000. 537,625.00
S 00 (12 357,625.00 S
0.
D A
00
1,100,00 960,000.
(15
24
,0 (16
00
.0
0
(MA
M 16
D
9,
12
5.
S 00
D
Gastos de venta Gastos de Dep. acum. eq. de

administración oficina
1 60,000.0 130,000. 100,000.0 100,708. ( 583.00 (

(20 16)
4 0 00 0 00 2 1
0 7
1 60,000.0 17) MD
6 0 583.00 583.00 M
18) A
1 10,000.0
9 0 125.00 583.00 S
MA MD
M 130,000. 130,000. 100,708.0 100,708. M
D 00 00 SD 0 00 A
S 0
Amort. acum. gtos. instalación
12
0 12
5.
12
5.
00
5.
00
00
Reserva para ctas.
Pérdidas y ganancias
incobrables
MD
10,000.0 (19 228,292.00 228,292. (
(18 21)
0 00 2
0
MA MD
10,000.0 MA 228,292.00 228,292. M
0 MD 00 A
SA
10,000.0 SA 0 S
ELÉCTRICA NOVA, SA
HOJA DE TRABAJO CONSOLIDACIÓN DE
SALDOS
Capítulo
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
I
NOMBRE SALDOS CASA MATRIZ SALDOS SUCURSAL LEÓN, SALDOS CONSOLIDADOS AJU SALDOS AJUSTADOS CONSOL.
GTO. STE
S
DE LA
D HABER D HABER D HA D HA DE HA
CUENT E E E BE E BE BE BE
B B B R B R R
A E E E E
AC
TIV
O
CIRCULANTE
Caja $50,000.00 $406,100.00 $456,100.00 $456,100.00
Bancos 1,969,500.00 140,000.00 2,109,500.00 2,109,500.00
Documentos por cobrar 110,000.00 0.00 110,000.00 110,000.00
Clientes 1,610,625.00 626,375.00 2,237,000.00 2,237,000.00
Reserva para cuentas incobrables -20,000.00 -10,000.00 -30,000.00 -30,000.00
Almacén 737,500.00 1,232,500.00 1,970,000.00 1,970,000.00
Sucursal cuenta de inversión 2,064,792.00 0.00 2,064,792.00 A1) 2,064,792.00 0.00
Iva acreditable 286,875.00 169,125.00 456,000.00 A2) 456,000.00 0.00
FIJO
Terrenos 1,000,000.00 0.00 1,000,000.00 1,000,000.00
Edificios 900,000.00 0.00 900,000.00 900,000.00
Depreciación edificio -90,000.00 0.00 -90,000.00 -90,000.00
Equipo de oficina 100,000.00 70,000.00 170,000.00 170,000.00
Depreciación equipo de oficina -20,000.00 -583.00 -20,583.00 -20,583.00
Equipo de reparto 500,000.00 0.00 500,000.00 500,000.00
Depreciación equipo de reparto -250,000.00 0.00 -250,000.00 -250,000.00
DIFERIDO 0.00
Gastos de instalación 60,000.00 30,000.00 90,000.00 90,000.00
Amortización gastos de instalación -6,000.00 -125.00 -6,125.00 -6,125.00
PA
SIV
O
CIRCULANTE
Documentos por pagar $250,000.00 $0.00 $250,000.00 $250,000.00
Proveedores 2,044,375.00 357,625.00 2,402,000.00 2,402,000.00
Iva trasladado 401,625.00 240,975.00 642,600.00 A3) 642,600.00 0.00
Iva por pagar 0.00 0.00 0.00 A2) 456,000.00 A3) 642,600.00 186,600.00
CAPITAL
Capital social 5,450,000.00 0.00 5,450,000.00 5,450,000.00
Utilidad del ejercicio 629,000.00 0.00 629,000.00 629,000.00
Utilidad de la sucursal 228,292.00 0.00 228,292.00 228,292.00
Casa Matriz Cuenta de Inversión 0.00 2,064,792.00 2,064,792.00 A1)
41
2,064,792.00
SUMAS IGUALES 9,003,292.00 9,003,292.00 2,663,392.00 2,663,392.00 11,666,684.00 11,666,684.00 3,163,3 3,163,3 9,145,892.00 9,145,892.00
92.00 92.00
ELÉCTRICA NOVA, SA
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMRE DEL 2001
CASA MATRIZ
VENTAS $6,177,500.00
( COSTO DE VENTAS 4,412,500.00

-
)
( UTILIDAD BRUTA 1,765,000.00

=
)
GASTOS DE OPERACIÓN:
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 609,833.00
GASTOS DE VENTA 476,167.00
GASTOS FINANCIEROS 50,000.00 1,136,000.00
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO 629,000.00
GERENTE
VERONICA MARROQUIN GARCIA

CONTADOR
ARMANDO NAMBO AMEZCUA

ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
42
ELÉCTRICA NOVA, SA
Balance General al 31 de Diciembre del
2001
Casa Matriz
ACT
IVO PASIVO
CIRCULANTE CIRCULAN
Caja $50,000.0 TE
0 $250,0
Documentos 00.00
Bancos 1,969,500
.00 por pagar 2,044,3
Documentos por cobrar 110,000.0 Proveedores 75.00
0 Iva $2,696,
401,62
Clientes $1,610,62 Trasladado 000.00
5.00
5.00 SUMA $5,450,
Reserva para cuentas - 1,590,625 PASIVO
incobrables 20,000.00 .00 000.00
CAPITAL 629,000
Almacén 737,500.0
0 Capital social .00
Sucursal Cuenta de Inversión 2,064,792 Utilidad
TOTAL del 228,292 6,307,2
.00 Ejercicio .00
CAPITAL 92.00
Iva acreditable 286,875.0 Utilidad de la
0 Sucursal
TOTAL ACTIVO $6,809,29
CIRCULANTE 2.00
FIJO
Terrenos 1,000,000
.00
Edificios 900,000.0
0
Depreciación edificio - 810,000.0
90,000.00 0
Equipo de oficina 100,000.0
0
Depreciación equipo de - 80,000.00
oficina 20,000.00
Equipo de reparto 500,000.0
0
Depreciación equipo de - 250,000.0 SUMA PASIVO $9,003,
reparto 250,000.0 0 Y CAPITAL 292.00
0
TOTAL ACTIVO FIJO 2,140,000.
00
DIFERIDO
CONTADOR
Gastos de instalación 60,000.00
Amortización gastos de -6,000.00 54,000.00
instalación ARMANDO
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 54,000.00 NAMBO
AMEZCUA
TOTAL ACTIVO $9,003,29
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
43
ELÉCTRICA NOVA, SA
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMRE DEL 2001
SUCURSAL LEÓN, GUANAJUATO
VENTAS $1,606,500.00

-
)
( UTILIDAD BRUTA 459,000.00

=
)
GASTOS DE VENTA 130,000.00 230,708.00
GERENTE

CONTADOR

ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
44
ELÉCTRICA NOVA, SA
2001
Sucursal León, Guanajuato
ACTIVO
CIRCULANTE CIRCULANTE
Ca $406,100 Proveedores $357,625
.00 .00
ja 140,000.
Ba 00 Iva Trasladado 240,975.
626,375. 00
nc 00
os - 616,375.
10,000.0 00
Cli 0
ent 1,232,50
0.00
es 169,125.
Reserva para cuentas 00
incobrables Almacén
$2,564,10
Iva acreditable 0.00
TOTAL ACTIVO 70,000.0

0 69,4
CIRCULANTE -583.00 17.0
FIJO 0
Depreciación equipo de $2,663,3
30,000.0
oficina TOTAL ACTIVO 0 92.00
-125.00 29,8
FIJO DIFERIDO 75.0
Gastos de instalación 0
29,875.00
Amortización gastos de
instalación TOTAL
ACTIVO DIFERIDO
TOTAL ACTIVO
PAS
CAPITALIVO
TOTAL 2,064, 2,064,
Casa Matriz 792.0 792.0
GERENTE CAPITA
cuenta de 0
LSUMA 0 $2,663
Inversión
CONTADOR
VERONICA MARROQUIN
PASIVO Y ,392.0
CAPITAL 0
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
45
ELÉCTRICA NOVA, SA
ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMRE DEL 2001
CONSOLIDADO
VENTAS $7,784,000.00

-
)
( UTILIDAD BRUTA 2,224,000.00
=
)
GASTOS FINANCIEROS 50,000.00 1,366,708.00
GERENT
E

CONTAD
OR

46
ELÉCTRICA NOVA, SA
Balance General al 31 de diciembre de
2001
Consolidado
ACTIVO
CIRCULANTE PASIVO
Ca $456,10 CIRCULAN
ja 0.00 TE $250,00
Ba 2,109,50 Documentos 0.00
por pagar
nc $2,237,00 0.00 2,402,0
os 0.00 110,0 Proveedores 00.00 $2,838,6
Documentos por - 00.00 Iva por pagar 186,600 00.00
30,000.00 TOTAL
cobrar Clientes $6,852,6 .00
PASIVO 5,450,0
Reserva para cuentas 2,207,0 00.00
00.00 CAPITAL 00.00
incobrables Almacén
1,970,0 Capital social 629,000
TOTAL ACTIVO 00.00
Utilidad del .00
CIRCULANTE
ejercicio 228,292
FIJO 900,0 TOTAL $6,307,2
Utilidad de la .00
00.00 CAPITAL 92.00
Terr - 1,000,0 sucursal
eno 90,00 00.00
0.00
s
Edif 170,0 810,0
00.00 00.00
icio
-
s 20,58
3.00 149,4
Depreciación
500,0 17.00
edificio Equipo de 00.00 2,209,4
oficina - 17.00
250,0 $9,145,8
Depreciación equipo de 250,00 00.00 92.00
0.00
oficina Equipo de reparto 0.00
Depreciación equipo de
83,8
reparto TOTAL ACTIVO 90,0 75.0 SUMA PASIVO $9,145,8
FIJO DIFERIDO 00.0 83,8 0
Y CAPITAL 92.00
0 75.0
-
Amortización gastos de 6,12
instalación TOTAL ACTIVO 5.00
DIFERIDO CONTADOR
TOTAL ACTIVO
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
47
La empresa “Shoe’s, SA”, dedicada a la venta de calzado para dama y

con domicilio fiscal ubicado en Linda Vista núm. 3652 en
Guadalajara, Jalis- co, a través de su asamblea de accionistas decide
establecer una sucursal en Tepic, Nayarit.
operaciones el 1 de diciembre de 2001.

a) Que la sucursal debe llevar sus propios libros de contabilidad.
las operaciones mercantiles que celebra la sucursal, la cual se
identi- fica como una cuenta de inversión.
d) El método de mercancías que deben manejar tanto la casa
matriz como la sucursal es el de inventarios perpetuos.
h) Al finalizar el ejercicio, la casa matriz formulará sus propios
consolidados.

48
Saldos iniciales en cuentas de mayor de casa matriz
al 1 de diciembre de 2001
Caja 18,000.00
Bancos cuenta de cheques 1,250,000.00
Documentos por cobrar 108,500.00
Deudores diversos 35,000.00
Clientes 285,000.00
Almacén 3,500,000.00
Terreno 700,000.00
Edificio 520,000.00
Equipo de cómputo 80,000.00
Mobiliario y equipo de oficina 60,000.00
Reserva p/ cuentas incobrables 18,500.00
Edificio 49,833.00
Mobiliario y equipo de oficina 11,500.00
Amortización acumulada de
Proveedores 316,000.00
Acreedores diversos 371,500.00
Documentos por pagar 277,375.00
Capital social 5,500,000.00
Ventas 2,500,000.00
Costo de ventas 1,562,500.00
Gastos de administración 566,333.00
Gastos de venta 300,000.00
Gastos financieros 24,000.00
SUMAS IGUALES 9,099,333.00 9,099,333.00
Nota complementaria: los saldos iniciales en cuentas de mayor

de la casa matriz, no siendo definitivos éstos sino provisionales.
La depreciación y amortización contable acumulada corresponde

periodo del 1 al 31 de diciembre de 2001.
1. La casa matriz “Shoe’s, SA” determina entregar los siguientes

valores a la sucursal para el inicio de sus operaciones:
a) Cheque núm. 1212 a favor de la sucursal y a cargo de Banorte,
expedido por la casa matriz por la cantidad de $500,000.00
para gastos propios de la sucursal.
b) Adicionalmente, la casa matriz entregó a la sucursal
mercancía de zapatos para dama por la cantidad de 2,000
pares de zapatos a precio de costo de cada uno de $250.00
sumando un valor de
$500,000.00 amparados con la remisión núm. 012.
2. Durante este periodo la casa matriz tuvo los siguientes

movimientos:
a) Vendió mercancía al contado y a crédito, de los cuales 350
pares de zapatos son a contado y 450 a crédito al cliente
“Zaps, SA”, con un porcentaje de sobreprecio del 60%. Dichas
ventas importan la cantidad de $140,000.00 al contado y
$180,000.00 a crédito según las facturas núm. 125 y 126. Se
repercute el IVA por separado.
b) Realizó un cobro parcial del cliente “Zaps, SA” por la cantidad
de
$110,000.00.
c) Compró mercancía al contado por la cantidad de $195,000.00
repercutiendo el IVA por separado según factura núm. 1654,
con el cheque núm. 1213.
d) Se realizó un cobro parcial al empleado Juan Rosas por la
cantidad de $5,000.00 por motivo de un préstamo.
e) Vendió mercancía al contado, 560 zapatos, por la cantidad de
$224,000.00 repercutiendo el IVA por separado según factura
núm. 130.
f) Compra mercancía a crédito por la cantidad de $260,000.00
con un precio de costo de $250.00 al proveedor “Zerpat, SA”,
con la factura núm. 3636, repercutiendo el IVA por separado.
g) Se realizó un pago parcial al proveedor “Zerpat, SA” por la
cantidad de $120,000.00 según cheque núm. 1214.
-Edificio: 5% anual.
-Equipo de cómputo: 30% anual.
-Mobiliario y equipo de oficina: 10% anual.
-Gastos de instalación: 5% anual.
IV. La sucursal de Tepic, Nayarit, realizó las siguientes operaciones

mercantiles en el mes de diciembre:
1. Compró en efectivo una computadora por el precio de $12,000.00

más IVA con la factura núm. 1608.
2. Realizó gastos de instalación y adaptación del local por la
cantidad de $25,000.00 más IVA según factura núm. 0187, pagada
en efectivo.
3. Durante el mes de diciembre la casa matriz envía como
mercancía 1,000 pares de zapatos por un valor total de
$250,000.00 a precio de costo con la remisión núm. 015.
4. Vendió al contado 500 pares de zapatos y 950 a crédito al cliente
“El Patito, SA”, con un precio de venta de $400.00 cada uno. Para
las ventas realizadas se expiden las facturas núm. 021 y 022,
respectivamente, y se repercute el IVA por separado. El costo de
cada par de zapatos fue de $250.00.
5. Se realizó un cobro parcial al cliente “El Patito, SA”, por la
cantidad de $190,000.00.
6. La sucursal abrió la cuenta de cheques núm. 1982-04 en
Bancrecer, depositando la cantidad de $650,000.00.
7. La sucursal envía a la casa matriz el cheque núm. 0101 por la
cantidad de $250,00.00, el cual es depositado en el banco de la
casa matriz.
8. La sucursal hace una venta al contado de 600 pares de zapatos
por la cantidad de $240,000.00 con la factura núm. 024,
9. Se compraron mercancías al contado con el cheque núm. 0103 por
la cantidad de $240,000.00 más IVA según factura núm. 7801.
10. Compró mercancía a crédito por la cantidad de $125,000.00 más IVA
al proveedor “Zapaterías D’Angel, SA” según factura núm. 2640.
11. La sucursal paga a su proveedor la cantidad de $105,000.00 con el
cheque núm. 0105.
12. La sucursal envió a la casa matriz mercancía por $95,000.00 a
precio de costo, amparada con la remisión núm. 016.
13. La casa matriz paga con el cheque núm. 1218 varios gastos a
a) $15,000.00 más IVA por concepto de renta del inmueble según
recibo núm. 1069.
b) $8,500.00 más IVA por concepto de energía eléctrica.

de
$20,000.00 al proveedor “Zerpat, SA” de la casa principal radicado
en Tepic, Nayarit, según cheque núm. 0106.
15. La sucursal recibe un pago parcial del cliente “El Patito, SA” por la
cantidad de $125,000.00.
gastos propios:

a) El equipo de cómputo se deprecia al 30% anual.
b) Los gastos de instalación se amortizan al 5% anual.
c) Se registran contablemente las depreciaciones y amortizaciones.
Se pide:

matriz correspondientes al mes de diciembre de 2001 tomando en
consideración los saldos determinados al 30 de noviembre de
2001.
3. Registrar el ajuste de IVA para determinar si hay IVA por pagar en
la sucursal.
operaciones mercantiles de la casa matriz y la sucursal.
9. Formular balance y estados de resultados consolidados por las
operaciones realizadas en 2001.
bpx Shoe's S.A. bpx
CASA MATRIZ Linda Vista No. 3652 Guadalajara, Jalisco Tel. 36 70 73 22
Folio No. 1
Asientos de Diario
Su
Cue b-
Conce Parcia Debe Haber
nta Cue pto l
nta
1
1
0
00 Tepic, Nayarit 500,000
1 .00
0
2
00 Banorte 500,000
1 .00
Envío de remesa de Efectivo expedido con el
cheque No. 1212
2
1
0
00 Tepic, Nayarit 500,000
1 .00
1 ALMACEN 500,000.00
0
7
00 Calzado para dama 500,000
1 .00
Remesa de Mercancías amparada con la remisión No. 012
3
0
2
00 Banorte 161,000
1 .00
1 CLIENTES 207,000.00
0
3
00 Zaps, SA 207,000
1 .00
0
5
00 Tasa 15% 48,000
1 .00
4 VENTAS 320,000.00
0
1
00 Contado 140,000
1 .00
00 Crédito 180,000
2 .00
Ventas a contado y a crédito según facturas No. 125 y 126 respectivamente
3A
5 COSTO DE VENTAS 200,000.00
3
2
00 Diversos 200,000
1 .00
1 ALMACÉN 200,000.00
0
7
1 .00
4
0
2
00 Banorte 110,000
1 .00
1 CLIENTES 110,000.00
0
3
00 Zaps, SA 110,000
1 .00
Pago parcial del cliente Zaps, SA
Pasa al siguiente folio 1,678,000.00 1,678,000.00

bpx Shoe's S.A. bpx
Folio No. 2
Asientos de Diario
Su
Cue b-
Conce Parcial Debe Haber
nta Cu pto
ent
a
Suma de los Movimientos del Folio Anterior 1,678,000.00 1,678,000.00
5
107 ALMACÉN 195,000.00
0 Calzado para dama 195,000.00
0
1
0 Tasa 15% 29,250.00
0
1
0 Banorte 224,250.00
0
1
Compra de mercancía al contado según cheque No. 1213
6
0 Banorte 5,000.00
0
1
105 DEUDORES DIVERSOS 5,000.00
0 Juan Rosas 5,000.00
0
1
Cobro parcial al empleado Juan Rosas por un préstamo
7
0 Banorte 257,600.00
0
1
0 Tasa 15% 33,600.00
0
1
401 VENTAS 224,000.00
0 Contado 224,000.00
0
1
Ventas al contado según factura No. 130
7A
0
1
107 ALMACEN 140,000.00
0
1
Registro del costo de ventas por las ventas respectivas
8
107 ALMACEN 260,000.00
0
1
0 Tasa 15% 39,000.00
0
1
201 PROVEEDORES 299,000.00
0 Zerpat, SA 299,000.00
0
1
Compra de mercancía a crédito según factura No. 3636
9
0 Zerpat, SA 120,000.00
0
1
0 Banorte 120,000.00
0
1
Pago parcial al proveedor "Zerpat, SA" según cheque No. 1214
Sumas Iguales de los Movimientos Deudores y Acreedores 2,723,850.00 2,723,850.00
bpx Shoe's S.A. bpx
Folio No. 3
Asientos de Diario
Su
Cue b-
Conce Parcia Debe Haber
nta Cue pto l
nta
10
110 SUCURSAL CUENTA DE INVERSION 250,000.00
0 Tepic, Nayarit 250,000.00
0
1
107 ALMACEN 250,000.00
0
1
Segunda remesa de mercancía amparada con la remisión No.
015
11
0 Banorte 250,000.00
0
1
0
1
Remesa de efectivo de la sucursal a la casa matriz según cheque No. 0101
12
107 ALMACEN 95,000.00
0
1
110 SUCURSAL CUENTA DE 95,000.00
INVERSION
0
1
Remesa de mercancía de la sucursal a la casa matriz según remisión No. 016
13
0
1
0 Banorte 27,025.00
0
1
Pago de gastos a cargo de la sucursal con el cheque No. 1218
14
0 Zerpat, SA 20,000.00
0
1
0
1
Pago al proveedor por cuenta de la sucursal según cheque No. 0106
15
0 Depreciación del Edificio 2,167.00
0
1
121 DEPREC. ACUM. DEL EDIFICIO 2,167.00
0 Depreciación de Diciembre 2,167.00
0
1
Registro de la depreciación del Edificio 5%
anual
16
0 Depreciación del Equipo de Computo 2,000.00
0
1
122 DEPREC. ACUM. EQ. DE COMPUTO 2,000.00
0 Depreciación de Diciembre 2,000.00
0
2
Registro de la depreciación del Eq. de Computo 30% anual
bpx Shoe's S.A. bpx
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
Cue Conce Parcia Debe Haber
ub-
nta Cu
pto l
ent
a
17
00 Depreciación Mobiliario y Equipo de Oficina 500.00
3
123 DEPREC. ACUM. MOB. Y EQ. DE OFICINA 500.00
00 Depreciación de Diciembre 500.00
1
Registro de la depreciación del Mob. y Eq. de Oficina 10% anual
18
00 Depreciación Gastos de Instalación 375.00
4
131 AMORT. GTOS. DE INSTALACIÓN 375.00
00 Amortización de Diciembre 375.00
1
Registro de la amortización de Gastos de Instalación 5% anual
19
401 VENTAS 3,044,000.00
532 COSTO DE VENTAS 1,902,500.00
533 GASTOS FINANCIEROS 24,000.00
Asiento para determinar el resultado del
ejercicio
20
303 UTILIDAD DEL EJERCICIO 246,125.00
21
1
304 UTILIDAD DE LA SUCURSAL 138,596.00
1
Asiento para determinar la utilidad de la
sucursal

y,d Shoe's, S.A. fcf
Esquemas de Mayor
S 18,000.0 S 1,250,000. 500,000. ( S 108,500.00

I 0 I 00 00 1 I
) ) )
18,000.0 0 161,00 224,250.
M 0 M
3 0.00 00 (
M 108,500.00 0
D ) 5
A D M
18,000.0 110,00 120,000.
A
0.00 00
S 4 (
S
108,500.00
D ) 5,00 27,025.0 9
0.00 0 D
6 (
) 257,60
1
0.00 3
7 250,00
) 0.00
1
1
)
M M
D A
S
D
Deudores Clie Almacén

diversos ntes
S ( S ( S (2
I 6 I 4 I
) ) )
M M 3 5 (3
D A ) ) A
S M M 8 (7
D D A ) A
S 285,000. 110,000. 1 3,500,00 500,000.0 (1

D 00 00 2 0.00 0 0
)
207,000. 195,00 200,000.0
00 M 0.00 0 M
D A
492,00 110,000. 260,00 140,000.0
0.00 00 S 0.00 0
D
382,00 95,00 250,000.0
0.00 0.00 0
Terreno Edifi Equipo
4,050,00 de1,090,000.00
cio cómputo
S S S
I I I
) ) )
M
700,000. 520,00 80,000.0
D 00 M M 0.00 M M 0 M
A D A D A
700,000. 0 520,00 0 80,000.0 0
S
00 S 0.00 M 0
D
D D
700,000. 520,00 80,000.0
Reserva para cuentas

Mob. y eq. de oficina Gastos de instalación
incobrables
SI) 60,000.0 SI) 90,000.0 (SI
0 0
MD
60,000.0 0 MA MD 90,000.0 0 MA MD MA
SD 0 0
SD 18,50 SA
60,000.0 90,000.0
0.00
Dep. acum. eq. de 018,5

cómputo Dep. acum. mob. y eq. 00.00
Dep. acum. del edificio
de oficina
18,50
46,000.0 ( 11,50 ( 0.0049,833.0 (
0 0.00 0 S
S S
I
I I
2,000.00 ( 500. ( 2,167.00 (
1 00 1 1
6 7 5
M 0 48,000.0 M M 0 12,00 M M 0 52,000.0 M

D 0 0.00 0
A D A D A
48,000.0 S 12,00 S 52,000.0 S
0 A 0.00 A 0 A
Amort. gastos de
Proveedores Acreedores diversos
instalación
8,625.00 ( 9) 120,00 316,000. (SI 371,500. (
S 00 S
I 0.00 00 I
20,000.0 299,000.
375.00 ( 14)
(8 0 371,500.
0 00 M
1 D 00 M
8 140,00 615,000. A
0.00 00
0 9,000.00 M MD MA 371,500.
A 00 S
A
9,000.00 S SA
A
35,000.0 5,000.00
0
35,000.0 5,000.00
0
30,000.0
Documentos por pagar Capital Social Ventas

3,044,000.0 2,500,000. (SI
(SI (SI 19)
0 00
MD (3
MA MD MA 320,000.
00 (7
SA SA
277,375.00 224,000.
MD 00 MA
0 277,375.00 5,500,000.00
3,044,000.0 3,044,000.
0 00 SA
277,375.00 05,500,000.
00
5,500,000.00
Costo de ventas Gastos de administración Gastos de venta
SI) 1,562,500.0 1,902,500.0
(19
SI)
(19
SI) 300,000.0 300,000. (19
0 0 0 00
3A)
200,000.0 15) MD
300,000.0 300,000. MA
0 0 00
7A)
16) SD
140,000.0
0
MD 0
MA 17)
1,902,500.0 1,902,500.0
SD 0 0 18)
0
MD MA
566,333.
SD 00571,37
5.00
Sucursal cuenta
2,167.00
Gastos financieros de Iva trasladado
inversión
2,000.00
SI) 24,000.00 24,000.00
(19
1) 500,000.0 250,000.0 (11
(3
0500.00 0
MD 24,000.00 24,000.00
2) (12
(7
MA 500,000.0 95,000.00
SD 0 0375.00 (14 MD
10) MA
250,000.0 20,000.00
571,375.
13) 0 48,00 SA
00571,37
27,025.00 5.00 0.00
21)
0 33,60
MD
138,596.0 MA
0 0.00
SD
1,415,621.0 365,000.0 081,6
Iva acreditable Pérdidas y ganancias 00.00
Utilidad del ejercicio
5) 29,25 20) 246,125. 246,125. (19 81,60 (20
0.00 00 00 0.00
8) MD
MD 246,125. 246,125. MA MD MA
39,00
SD 00 00
0.00 MA SA SA
0 246,1
68,250.00 0 25.00
Utilidad de la
sucursal 0
246,1
25.00
(21
MD
246,1
MA
138,596.00 25.00
SA
0
138,596.00
138,596.00
bpx Shoe's S.A. bpx
SUCURSAL Paseo del Sur No. 142 Tepic, Nayarit Tel. 36 86 41 56
Folio No. 1
Asientos de Diario
S
Cue Conc Parc De Hab
u
nta b- epto ial be er
C
ue
nt
a
1
1 CAJA 500,000.
0 00
1
0 Efectivo 500,00
0 0.00
1
0 00
5
0 Shoe's, SA 500,00
0 0.00
1
Remesa de efectivo expedido con el cheque No. 1212

2
1 ALMACÉN 500,000.
0 00
7
0 0.00
1
0 00
5
0 Shoe's, SA 500,00
0 0.00
1
3
1 EQUIPO DE CÓMPUTO 12,000.0

2 0
1
0 Computadora 12,000.
0 00
1
0
8
0 Tasa 15% 1,800.0
0 0
1
1 CAJA 13,800.0
0 0
1
0 Efectivo 13,800.
0 00
1
Compra de una computadora según factura No. 1608
4
1 GASTOS DE INSTALACIÓN Y ADAPTACIÓN 25,000.0
3 0
0
0 Diversos 25,000.
0 00
1
0
8
0 Tasa 15% 3,750.0
0 0
1
1 CAJA 28,750.0
0 0
1
0 Efectivo 28,750.
0 00
1
Pago de Gastos de instalación según factura No. 0187
5
1 ALMACÉN 250,000.
0 00
7
0 0.00
1
0 00
5
0 Shoe's, SA 250,00
0 0.00
1
Segunda remesa de mercancías amparada con la remisión No. 015

0.00 0.00
bpx Shoe's S.A. bpx
Folio No. 2
Asientos de Diario
S
Cu Conc Parc Debe Hab
u
ent b- epto ial er
a C
ue
nt
a
50.00 0.00
6
101 CAJA 230,0

00.00
0 Efectivo 230,0
0 00.00
1
103 CLIENTES 437,0
00.00
0 El Patito, SA 437,0
0 00.00
1
0
0 Tasa 15% 87,0
0 00.0
1 0
401 VENTAS 580,000.
00
0 Contado 200,0
0 00.00
1
0 Crédito 380,0
0 00.00
2
6A
532 COSTO DE VENTAS 362,5
00.00
0 Zapatos para dama 362,5
0 00.00
1
107 ALMACÉN 362,500.
00
0 00.00
1
7
101 CAJA 190,0

00.00
0 Efectivo 190,0
0 00.00
1
103 CLIENTES 190,000.
00
0 00.00
1
Pago parcial del cliente "El Patito, SA"
8

00.00
0 Bancrecer 650,0
0 00.00
1
101 CAJA 650,000.
00
0 Efectivo 650,0
0 00.00
1
Apertura de la cuenta de cheques No. 1982-04 en Bancrecer
9
305 CASA MATRIZ CUENTA DE INVERSIÓN 250,0

00.00
0 Shoe's, SA 250,0
0 00.00
1
102 BANCOS CUENTA DE CHEQUES 250,000.
00
0 Bancrecer 250,0
0 00.00
1
10
00.00
0 Bancrecer 276,0
0 00.00
1
0
0 Tasa 15% 36,0
0 00.0
1 0
401 VENTAS 240,000.
00
0 Contado 240,0
0 00.00
1
Ventas al contado con la factura No. 024

0.00 0.00
bpx Shoe's S.A. Bpx
Folio No. 3
Asientos de Diario
S
Cu u
Conc Parc De Hab
ent b- epto ial be er
a C
ue
nt
a
0.00 0.00
10A
532 COSTO DE VENTAS 150,000.

00
0 0.00
1
107 ALMACEN 150,000.
00
0 0.00
1
11
107 ALMACEN 240,000.
00
0 0.00
1
0
0 Tasa 15% 36,000.
0 00
1
00
0 Bancrecer 276,00
0 0.00
1
Compra de mercancía al contado con el cheque No. 0103
12
107 ALMACEN 125,000.
00
0 0.00
1
0
0 Tasa 15% 18,750.
0 00
1
00
0 "Zapaterías D'Angel, SA" 143,75
0 0.00
2
13
00
0 "Zapaterías D'Angel, SA" 105,00
0 0.00
2
00
0 Bancrecer 105,00
0 0.00
1
14
0
0 Shoe's, SA 95,000.
0 00
1
107 ALMACEN 95,000.0
0
0 Calzado para dama 95,000.
0 00
1
Envío de mercancía a la casa matriz con la remisión No. 016
15
0
0 Arrendamiento 15,000.
0 00
1
0 Luz 8,500.0
0 0
2
0 Tasa 15% 3,525.0
0 0
1
0
0 Shoe's, SA 27,025.
0 00
1
Pago de gastos de venta por cuenta de la casa matriz según cheque
No. 0106
5.00 5.00
bpx Shoe's S.A. bpx
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
Cu Conc Parc De Hab
u
ent b- epto ial be er
a C
ue
nt
a
5.00 5.00
16
305 CASA MATRIZ CUENTA DE INVERSION 20,000.0
0
0 Shoe's, SA 20,000.
0 00
1
102 BANCOS CUENTA DE INVERSIÓN 20,000.0
0
0 Bancrecer 20,000.
0 00
1
Pago al proveedor "Zerpat, SA" de la casa matriz según cheque No.
0106
17
00
0 Bancrecer 125,00
0 0.00
1
103 CLIENTES 125,000.
00
0 0.00
1
Segundo pago parcial del cliente "El Patito, SA"
18
0
0 Diversos 85,000.
0 00
1
0
0 Diversos 60,000.
0 00
3
0
0 Tasa 15% 21,750.
0 00
1
00
0 Bancrecer 166,75
0 0.00
1
19
0 Depreciación equipo de cómputo 300.00
0
2
122 DEPRECIACIÓN ACUM EQ. DE COMP. 300.00
0
1
Asiento para registrar la depreciación del eq. de cómputo 30% anual
20
0
3
131 AMORT. ACUM. DE GTOS. DE INSTAL. 104.00
0
1
Asiento para registrar la amortización de gtos. de instal. 5% anual
21
402 VENTAS 820,000.
00
532 COSTO DE VENTAS 512,500.
00
0
0
405 PERDIDAS Y GANANCIAS 138,596.
00

9.00 9.00
bpx Shoe's S.A. bpx
Folio No. 5
Asientos de Diario
S
Cu Conc Parcia Debe Hab
u
ent b- epto l er
a C
ue
nt
a
79.00 9.00
22
405 PERDIDAS Y GANANCIAS 138,5
96.00
1 Utilidad 138,5
96.00
00
1 Shoe's, SA 138,5
96.00
Asiento para registrar la utilidad por el mes de diciembre 2001

5.00 5.00
SUCURSAL Pedro Moreno No. 483 Tepic, Nayarit Tel. 63656-5689
Esquemas de Mayor
Casa Matriz Cuenta de

1) 500,000 13,800 (3 9) 250,000.0 500,000. (1 2) 500,000. 362,50 (6A
6) .00 .00 (4 0 00 00 0.00
14) (2 5)
230,000 28,750 95,000.00 500,000. 250,000. 150,00 (10A
.00 .00 00 00 0.00 (14
7) (8 16) (5
11)
190,000 650,00 20,000.00 250,000. 240,000. 95,00
MD .00 0.00 00 00 0.00
MA (15
12)
SD 920,000 692,55 27,025.0 125,000.
(22 (MA
.00 0.00 0 MD 00
227,450 MD 138,596. MA 1,115,00 607,50
SA
00 0.00 0.00
SA
365,000.0 1,415,62
Equipo de cómputo Iva acreditable Gastos de instal. y adapt.
3) 12,000. 3) 4)
00
MD 4) MA
12,000. 0 MA MD
00
SD
11) SD
12,000.
12)
15)
18) 2 0
2
5
5
MD (MA ,
1, ,
0
80 0
SD 0
0. 0 0
85 0
00 0
,5 .
Clientes Iva trasladado . Ventas
75
3, 0
0
6) (7 .0
75 0
0
437,000 190,00 0
0. (6 820,000. 580,00 (6
21) 2
.00 0.00 00 00 0.00
(17 5
(10
(10 ,
MD 125,00 36 240,00
0
0.00 MA MD ,0MA 0.00 MA
MD 0
SD 00 0
437,000 315,00 SA 820,000. 820,00 SA
87,000.
.0 .
.00 0.00 00 0.00
0 00 0
0
36,000.
18
Costo de ventas Bancos 00 de cheques
,7 cuenta Proveedores
50
0123,0
6A) .0
362,50 512,50 8) 650,000.0 00.00 250,000. (9 105,00 143,75 (
0.00 0.00 (21 0 13)
0 00 0.00 0.00 1
10A) MD 123,00 2
276,000.0 (11
150,00 10) 3, 0.00 276,000. MD
SD 0
52 00 105,00 143,75 M
0.00 (13
MA 17) 5. 0.00 0.00 A
125,000.0 105,000.
512,500 512,50 00 (16
0 00
.00 0.00
20,000.0 (18
0 21
0
,7 MA
MD 166,750.
50 00
.0
SD 1,051,000.
0 817,750.
85 Dep. acum. eq. de

Gastos de venta Gastos,5 de cómputo
administración 75
15) .0
85,000.00 85,404.0 ( 300.00 (
23,50 83,500. 0 0 2 1
(21 18)
18) 0.00 00 1 9
MD
19) 300.00 300.00 M
MD 60,00 A
0.00
MA 20) 104.00 300.00 S
SD 83,500. 83,500.
00 00 MD 85,404.00 85,404.0 M
0 A
0
SD 0
Dep. acum. gtos. de

instalación
138,596.0 138,596. (21

(20 22)
0 00
MD MA
MA MD 138,596.0 138,596.
0 00
10 SA
0 10
4. SA
10 0
4.
00
4.
00
00
SHOE'S, SA
66 SALDOS
SALDOS AJUSTADOS
NOMBRE DE LA SALDOS CASA SALDOS SUCURSAL SALDOS CONSOLIDADOS AJU CONSOL
MATRIZ TEPIC STE
CUENTA S
D HABE DEBE HABE D HABE DEBE HABE DEBE HABE
E R R E R R R
B B
E E
ACT
IVO
CIRCULANTE $18,00 $227,45 $245,45 $245,450
Caj 0.00 0.00 0.00 .00
a 1,162,325 233,25 1,395,57 1,395,575
Ba .00 0.00 5.00 .00
nco 108,50 0.00 108,500.00 108,50
s 0.00 122,000.00 504,000.00 0.00
Documentos por cobrar 382,00 0.00 -18,500.00 504,00
Clientes 0.00 A1) 0.00
0.00 30,000.00
Reserva para cuentas incobrables - 1,050621. -
507,500.00 3,467,500.00 00 A2)
18,500 18,500
Deudores diversos 153,825.0
.00 .00
Almacén 0.00 1,050,621.00 0
30,00 30,00
0.00 85,575.00 153,825.00 0.00
Sucursal cuenta de inversión
2,960,00 0.00 3,467,50
Iva acreditable 0.00 0.00
0.00 700,000.00
FIJO 1,050,62 0.00 520,000.00 0
Terr 1.00 0.00 -52,000.00 .
enos 0.00 60,000.00 0
68,25 0
Edif 0.00 -12,000.00
0.00
icios 12,000.00 92,000.00 0
Depreciación edificio -300.00 -48,300.00 .
700,00
Equipo de oficina 0
0.00 0.00
0
Depreciación equipo de oficina 520,00 25,000.00 115,000.00
Equipo de cómputo 0.00 -104.00 -9,104.00
700,00
Depreciación equipo de cómputo - $277,375 $ $277,375 $277,375
0.00
DIFERIDO 52,000 .00 0.00 .00 .00
.00 520,00
Gastos de instalación Amortización 475,00 38,75 513,75 0.00 513,750
gastos de instalación 60,00 0.00 0.00 0.00 A3) .00
0.00 -
204,600.0
PASI 371,50 0 371,50 52,000 371,50
- 0 A2)
VO 0.00 . 0.00 .00 0.00
12,000 153,825.0 A3)
CIRCULANTE 0 0 204,600.0 60,00
.00
81,600.00 0 204,600.00 0 0.00 0.00
Documentos por pagar 80,00
Proveedores 0.00 -
0.00 123,000.00 0.00 50,775.00
12,000
Acreedores diversos - 0.00 .00
48,000 0.00
5,500,00 5,500,000.00 92,00 5,500,00
Iva trasladado .00 A1)
0.00 246,125.00 0.00 0.00
246,12 0.00 1,050,621. 246,12
Iva por pagar 138,596.00 00 -
90,00 5.00 0.00 5.00
CAPITAL 48,300
0.00
138,59 0.00 1,050,621.00 .00 138,59
Capital social - 6.00 6.00
Utilidad del 9,000 1,050,621.00
.00 0.00 115,00
ejercicio Utilidad de
0.00
la sucursal
-
Casa Matriz Cuenta de Inversión 9,104
.00
SUMAS IGUALES 7,090,19 7,090,19 1,212,37 1,212,37 8,302,567.00 8,302,56 1,409,04 1,409,04 7,098,12 7,098,12
6.00 6.00 1.00 1.00 7.00 6.00 6.00 1.00 1.00
SHOE'S, SA
ESTADO DE RESULTADOS AL 31 DE DICIEMRE DEL 2001
CASA MATRIZ
VENTAS $3,044,000.00
( COSTO DE VENTAS $1,902,500.00

-
)
( UTILIDAD BRUTA $1,141,500.00

=
)
( GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $571,375.00

-
)
( GASTOS DE VENTA $300,000.00
-
)
( GASTOS FINANCIEROS $24,000.00 $895,375.00
-
)
( UTILIDAD NETA $246,125.00

=
)
GERENTE
ROXANA CHAVEZ PAZ

ROXANA CHAVEZ PAZ
CONTADOR
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
67
68
SHOE'S, SA
2001
Casa Matriz
ACTIVO
CIRCULANTE PASIVO
Ca $18,0 CIRCULANT
ja 00.00 E $277,3
por pagar
nc $382,00 25.00 475,00
os 0.00 108,50 Proveedores 0.00
Documentos por cobrar - 0.00 Acreedores 371,50
18,50
Clientes 0.00 diversos Iva 0.00 $1,205,4
75.00
Reserva para cuentas 363,50 trasladado 81,600.
0.00 SUMA 00
incobrables Deudores diversos $5,500,0
Almacén 30,00 PASIVO 00.00
0.00 CAPITAL
Sucursal Cuenta de 246,125.
2,960,00 Capital social
Inversión Iva acreditable 00
0.00
Utilidad
TOTAL del 138,596. 5,884,7
1,050,62 00 21.00
ejercicio
CAPITAL
1.00
68,25 Utilidad de la
520,00 0.00 sucursal
0.00
TOTAL ACTIVO - $5,761,19
CIRCULANTE 52,00 6.00
0.00
FIJO 700,00
Terr 0.00
eno
s 60,00 468,00
Edif 0.00 0.00
icio -
12,00
s 0.00 48,00 $7,090,19
Depreciación edificio 80,00 0.00 6.00
0.00
Equipo de oficina 1,248,00
- 32,00
Depreciación equipo de 48,00 0.00 0.00
0.00
oficina Equipo de cómputo SUMA PASIVO Y $7,090,1
Depreciación equipo de CAPITAL 96.00
cómputo TOTAL ACTIVO
90,00 81,00
FIJO DIFERIDO 0.00 81,00 0.00
Gastos de instalación - 0.00
9,00
Amortización gastos de 0.00 CONT
ADOR
instalación TOTAL ACTIVO
DIFERIDO ARMANDO NAMBO
TOTAL ACTIVO AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
SHOE'S
SUCURSAL TEPIC, NAYARIT
VENTAS $820,000.00
( COSTO DE VENTAS $512,500.00

-
)
( UTILIDAD BRUTA $307,500.00

=
)

-
)
( GASTOS DE VENTA $83,500.00 $168,904.00
-
)

=
)
GERENTE
ROXANA CHAVEZ PAZ

ROXANA CHAVEZ PAZ
CONTADOR
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
69
70
SHOE'S, SA
2001
Sucursal Tepic, Nayarit.
ACTIVO
CIRCULANTE PASIVO
Caj $227,4 CIRCULANTE
a 50.00 Proveedores
$38,75
Ban 233,2 Iva trasladado 0.00
cos 50.00 TOTAL PASIVO 123,00 $161,7
Clie 122,00 CAPITAL 0.00 50.00
ntes 0.00 Casa Matriz Cuenta
de Inversión 1,050,6
Alm 507,50
21.00
acé 0.00
85,57 TOTAL 1,050,6
n 12,00 5.00 CAPITAL 21.00
Iva acreditable 0.00
-
TOTAL ACTIVO 30 $1,175,77
0.0
CIRCULANTE 0 5.00
FIJO
0
$1,212,37
cómputo TOTAL ACTIVO 11,700.00 1.00
FIJO DIFERIDO
25,00
Gastos de instalación 0.00 24,896.0
0 SUMA PASIVO $1,212,3
Amortización gastos de -
10 Y CAPITAL 71.00
instalación TOTAL ACTIVO 24,89
4.0 6.00
DIFERIDO 0
TOTAL ACTIVO
CONT
ADOR
GERENTE ARMANDO NAMBO

AMEZCUA
ROXANA CHAVEZ ARMANDO

NAMBO
AMEZCUA
SHOE'S, SA
CONSOLIDADO
VENTAS $3,864,000.00
( COSTO DE VENTAS $2,415,000.00

-
)
( UTILIDAD BRUTA $1,449,000.00

=
)

-
)
( GASTOS DE VENTA $383,500.00
-
)
( GASTOS FINANCIEROS $24,000.00 $1,064,279.00
-
)

=
)
GERENTE
ROXANA CHAVEZ PAZ

ROXANA CHAVEZ PAZ
CONTADOR
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
71
72
SHOE'S, SA
2001
Consolidado
ACTIVO
CIRCULANTE PASIVO
Ca $245,4 CIRCULANT
ja 50.00 E $277,3
por pagar
nc $504,00 75.00 513,75
os 0.00 108,50 Proveedores 0.00
Documentos por - 0.00 Acreedores 371,50
18,50 0.00 $1,213,4
cobrar Clientes 0.00 diversos Iva
00.00
485,50 por pagar 50,775.
Reserva para cuentas $5,732,52
0.00 TOTAL 00
5,500,0
incobrables Deudores diversos 5.00
30,00 00.00
Almacén PASIVO
0.00 CAPITAL 246,125
TOTAL ACTIVO 3,467,50 .00
CIRCULANTE 0.00 Capital social
138,596
FIJO Utilidad
TOTAL del .00 $5,884,7
520,00 CAPITAL
Ejercicio 21.00
0.00 Utilidad de la
Terr - 700,00
52,00 sucursal
eno 0.00 0.00
s
Edif 60,00 468,00
0.00 0.00
icio
-
s 12,00
0.00 48,00
Depreciación edificio
92,00 0.00
Equipo de oficina 0.00 1,259,70
0.00 $7,098,12
Depreciación equipo de - 43,70 1.00
48,30 0.00
oficina Equipo de cómputo 0.00
cómputo TOTAL ACTIVO SUMA PASIVO Y $7,098,1
105,89 CAPITAL 21.00
FIJO DIFERIDO 115,00 6.00
Gastos de instalación 0.00 105,89
- 6.00
Amortización gastos de 9,10
DIFERIDO
CONT
TOTAL ACTIVO ADOR
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
La empresa “Proveedora Relojera SA”, dedicada a la venta de relojes

y con domicilio fiscal en Vicente Guerrero núm. 5688 en Hermosillo,
Sonora, a través de su asamblea de accionistas decide establecer una
sucursal en la ciudad de Monterrey, Nuevo León.
La sucursal se constituye el 31 de octubre de 2001 e inicia
operaciones el 1 de diciembre de 2001.

d) El método de control de mercancías que deben manejar tanto
la casa matriz como la sucursal es el de inventarios perpetuos.
h) Al finalizar el ejercicio, la casa matriz formulará sus propios
consolidados.

siguientes saldos iniciales:
73
Saldos iniciales en cuentas de mayor de la casa matriz al
1 de diciembre de 2001
Caja $36,000
Bancos cuenta de cheques 1,000,000
Documentos por cobrar 217,000
Clientes 570,000
Almacén 2,
500,000
Terreno 1,
200,000
Edificio 800,000
Equipo de oficina 90,000
Equipo de cómputo 20,000
Equipo de reparto 200,000
Gastos de instalación 30,000
Depreciación acum. de edificio $76,667
Depreciación acum. de equipo de oficina 17,250
Depreciación acum. de equipo de cómputo 11,500
Depreciación acum. de equipo de reparto 95,833
Amortización acum. de gastos de instalación 2,875
Proveedores 370,000
Capital social 5,
000,000
Ventas 2,
100,000
Costo de ventas 1,
500,000
Gastos de administración 18,000
Gastos de venta 20,000
Gastos financieros 32,000
$8,233,00 $8,233,00
0 0
Notas complementarias: a) los saldos iniciales en cuentas de

mayor muestran los saldos desde el 1 de enero al 30 de noviembre de
2001 de la casa matriz, no siendo definitivos éstos sino provisionales;
b) la depre- ciación y amortización contable acumulada corresponde

periodo del 1 al 31 de diciembre de 2001.
1. La casa matriz “Proveedora Relojera SA” determina entregar los

siguientes valores a la sucursal para el inicio de sus operaciones:
a) Cheque núm. 456 a favor de la sucursal y a cargo de Bital,
expedido por la casa matriz por la cantidad de $200,000 para
gastos propios de la sucursal.
b) La casa matriz le entregó a la sucursal la siguiente mercancía:
1,200 relojes fóssil a precio de costo de cada uno de $500, que
su- man un valor de $600,000 amparada con la remisión núm.
741.
2. Durante este periodo la casa matriz tuvo los siguientes movimientos:

a) Vende mercancía al contado y a crédito, siendo 200 relojes al
contado y 400 a crédito al cliente “Liverpool SA de CV”, según
facturas núm. 456 y 457, con un porcentaje de sobreprecio del
40% por la cantidad de $140,000 y 280,000, respectivamente y
b) Se realizó un cobro parcial al cliente “Liverpool SA de CV” por
la cantidad de $300,000.
c) Compró 300 relojes a crédito por $150,000, con un costo
unitario de $500, al proveedor “Relojes Ultra SA”,
repercutiendo el IVA por separado, con la factura núm. 101.
d) Se realizó un pago parcial por $90,000 al proveedor “Relojes
Ul- tra SA”, según cheque núm. 042.
e) Vendió mercancía al contado, 400 relojes con un costo de
venta de $700 cada uno, por la cantidad de $280,000,
repercutiendo el IVA por separado según factura núm. 458.
f) Realiza gastos por compra de papelería por $5,000 más IVA con
el cheque núm. 102.

-Edificio: 5% anual.
-Equipo de oficina: 10% anual.
-Equipo de cómputo: 30% anual.
-Equipo de reparto: 25% anual.
-Gastos de instalación: 5% anual.
IV. La sucursal de Monterrey, Nuevo León, realizó las siguientes

operaciones mercantiles en el mes de diciembre:

$32,000 más IVA con la factura núm. 774.
2. Se realizaron diversos gastos de instalación y adaptación del local
por la cantidad de $23,000 más IVA según factura núm. 125 pagada
en efectivo.
3. Durante el mes de diciembre la casa matriz le envió a la sucursal
mer- cancía 350 relojes fóssil con un valor de $175,000 a precio de
costo, con la remisión núm. 557.
4. Vendió al contado 100 relojes y 200 a crédito al cliente “Sears SA” a
un precio de $700 cada uno, dando así $70,000 y $140,000,
respectivamente, con las facturas núm. 823 y 824, repercutiendo
el IVA por separado.
5. Se realizó un cobro parcial al cliente “Sears SA” por la cantidad de
$80,000.
6. La sucursal abrió la cuenta de cheques núm. 02-8951-99 en Banca
Serfin, depositando la cantidad de $290,000.
7. Se compró en efectivo una computadora al precio de $5,000 más IVA
8. La sucursal envió a la casa matriz el cheque núm. 050 a su favor
por la cantidad de $200,000, el cual fue depositado en el banco de
la casa matriz.
9. La sucursal hace una venta al contado de 350 relojes con un costo
de venta de $700 cada uno, por la cantidad de $245,000 con la
factura núm. 825.
10. Se compraron 100 relojes fóssil a crédito por la cantidad de
$50,000 más IVA al proveedor “ALTIA SA”, con un costo unitario de
$500 cada uno, según factura núm. 2002.
11. La sucursal pago al proveedor “ALTIA SA” la cantidad de $20,000
12. La sucursal envió a la casa matriz 90 relojes por $45,000 con un
costo unitario de $500 cada uno, amparados con la remisión núm.
8754.
13. La casa matriz paga con el cheque núm. 263 varios gastos a cargo
de la sucursal, siendo éstos los siguientes:
a) $10,000 más IVA por concepto de renta del inmueble según
recibo núm. 5487.
b) $5,000 más IVA por concepto de pago de propaganda según
factura núm. 5009.
14. La sucursal paga por orden y cuenta de la casa matriz la cantidad de

$30,000 al proveedor PIXIE SA de la casa matriz, radicado en Monte-
rrey, Nuevo León, con cheque núm. 180.
15. La sucursal envía a la casa matriz el cheque núm. 220 a su favor
por la cantidad de $50,000 el cual es depositado en el banco de la
casa matriz.
gastos propios:
a) $2,000 más IVA por diversos gastos de venta.
b) $5,000 más IVA por diversos gastos administrativos.

a) El equipo de cómputo se deprecia al 30% anual.
b) El equipo de oficina se deprecia al 10% anual.
c) Los gastos de instalación se amortizan al 5% anual.
d) Se registran contablemente las depreciaciones y amortizaciones.
Se pide:

2001.
la sucursal.
9. Formular balance y estados de resultados consolidados.
bpx PROVEEDORA RELOJERA S.A. bpx
CASA MATRIZ Av. Vicente Guerrero # 5688 Hermosillo, Sonora
Folio No. 1
Asientos de Diario
S
Cuent
ub Concepto Parcial Debe Habe
a
- r
C
ue
nt
a
1
110 SUCURSAL CUENTA DE INVERSION $200,000.0
0
0 Monterrey, Nuevo León $200,00
0 0.00
1
102 BANCO CUENTA DE CHEQUES $200,000.0
0
0 Bital $200,00
0 0.00
1
Remesa de efectivo expedido con el cheque No 456
2
0
0 0.00
1
107 ALMACEN $600,000.0
0
0 Relojes Fossil $600,00
0 0.00
1
Remesa de mcías. amparada con remisión No. 741
3
0
0 Bital $161,00
0 0.00
1
103 CLIENTES $322,000.0
0
0 Liverpool S.A. $322,00
0 0.00
1
205 IVA TRASLADADO $63,000.00
0 Tasa 15% $63,00
0 0.00
1
401 VENTAS $420,000.0
0
0 Contado $140,00
0 0.00
1
0 Crédito $280,00
0 0.00
2
ventas al contado y a crédito según facturas No. 456 y 457 respectivamente
3A
532 COSTO DE VENTA $300,000.0
0
0 0.00
1
107 ALMACE $300,000.0
N 0
0 Relojes $300,00
0 Fossil 0.00
1
Registro de costo de ventas
4
0
0 Bital $300,00
0 0.00
1
103 CLIENTES $300,000.0
0
0 Liverpool $300,000
0 S.A. .00
1
Pago parcial del cliente Liverpool S.A.
Pasa al siguiente folio $1,883,000.00 $1,883,000.00

Folio No. 2
Asientos de Diario
S
Cue Concept Parci Debe Habe
ub-
nta Cue o al r
nta
Suma de los movimientos del folio anterior $1,883,000.0 $1,883,000.00
0
5
107 ALMACEN $150,000.0
0
1 .00
108 IVA ACREDITABLE $22,500.00
00 TASA 15% $22,500.
1 00
201 PROVEEDORES $172,500.0
0
00 Relojes Ultra S.A. $172,500
1 .00
Compra de mercancía a crédito según factura No.101
6
00 Relojes Ultra S.A. $90,000.
1 00
102 BANCOS $90,000.00
00 Bital $90,000.
1 00
Pago parcial al proveedor Relojes Ultra S.A. según cheque No. 460
7
0
00 Bital $322,000
1 .00
00 Tasa 15% $42,000.
1 00
401 VENTAS $280,000.0
0
00 Contado $280,000
1 .00
Ventas al contado según factura No.458
7A
532 COSTO DE VENTA $200,000.0
0
1 .00
107 ALMACE $200,000.0
N 0
00 Relojes $200,000
1 Fossil .00
Registro del costo de ventas por la venta al contado
8
531 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $5,000.00
00 Papelería $5,000.0
6 0
108 IVA ACREDITABLE $750.00
00 Tasa 15% $750.00
1
00 Bital $5,750.0
1 0
Pago de papelería correspondiente
0
Folio No. 3
Asientos de Diario
S
ub-
nta Cue o al r
nta
Suma de los movimientos del folio anterior $2,673,250.0 $2,673,25
0 0.00
9
110 SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN $175,000.0
0
0 .00
1
107 ALMACE $175,00
N 0.00
0 Relojes $175,000
0 Fossil .00
1
Segunda remesa de mercancía amparada con la
remisión No. 557
10
0
0 Bital $200,000
0 .00
1
110 SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN $200,00
0.00
0 .00
1
Remesa de efectivo de la sucursal a la casa matriz
según
cheque No. 050
11
107 ALMACEN $45,000.00
0 Relojes Fossil $45,000.
0 00
1
0.00
0 Monterrey, Nuevo León $45,000.
0 00
1
Remesa de mercancía de la sucursal a la casa matriz
según remisión No.8754
12
0 00
1
102 BANCO CUENTA DE CHEQUES $17,25
0.00
0 Bital $17,250.
0 00
1
Pago de gastos a cargo de la sucursal con cheque No.
470
13
0 PIXIE S.A. $30,000.
0 00
2
0.00
0 00
1
Pago al proveedor por cuenta de la sucursal según
cheque No.180
Pasa al siguiente folio $3,140,500.0 $3,140,50
0 0.00
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
ub-
nta Cue o al r
nta
0
14
00 Bital $50,000.
1 00
1 00
Segunda remesa de efectivo de la sucursal a la casa
matriz según cheque No.220
15
00 Depreciación de equipo de edificio $3,333.0
2 0
121 DEPRECIACIÓN ACUM. DE EDIFICIO $3,333.00
00 Depreciación de diciembre $3,333.0
1 0
Registro de la depreciación de edificio al 5% anual
16
531 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $500.00
00 Depreciación de equipo de computo $500.00
3
121 DEPRECIACIÓN ACUM. DE EQUIPO DE $500.00
CÓMPUTO
00 Depreciación de diciembre $500.00
1
Registro de la depreciación del equipo de cómputo al
30% anual
17
00 Depreciación de equipo de oficina $750.00
1
121 DEPRECIACIÓN ACUM. DE EQUIPO OFICINA $750.00
1
Registro de la depreciación del equipo de oficina al
10% anual
18
530 GASTOS DE VENTA $4,167.00
00 Depreciacion del equipo de reparto $4,167.0
1 0
124 DEPRECIACIÓN ACUM.DE EQUIPO DE $4,167.00
REPARTO
00 Depreciciación de diciembre $4,167.0
1 0
Registro de la depreciación del equipo de reparto al
25% anual
0
Folio No. 5
Asientos de Diario
S
ub-
nta Cue o al r
nta
0
19
0 Amortización de gastos de instalación $125.00
0
4
131 AMORTIZACIÓN ACUM. DE GTOS DE $125.00
INSTAL.
0
1
Registro de la amortización de los gastos de
instalación al 5% anual
20
401 VENTAS $2,800,000
.00
532 COSTO DE VENTA $2,000,000
.00
530 GASTOS DE VENTAS $24,167.00
533 GASTOS FINANCIEROS $32,000.00
405 PERDIDAS Y GANANCIAS $
716,125.00
Asiento para determinar el resultado del ejercicio
21
405 PERDIDAS Y GANANCIAS $716,125.0
0
306 UTILIDAD DEL EJERCICIO $716,125.0
0
22
0
0 .00
1
307 UTILIDAD DE LA SUCURSAL $107,512.0
0
0 .00
1
Asiento para registrar la utilidad de la sucursal por el
mes de diciembre del 2001
Sumas iguales de los movimientos deudores y acreedores $6,823,012.0 $6,823,012.00
0
.,1 PROVEEDORA RELOJERA S.A. iVF
INVENTARIOS PERPETUOS
Esquemas de Mayor
Caja Banco cuenta de cheques Documentos por cobrar

S 36,000.00 SI) 1,000,000. 200,000.00 (1 S 217,000.0
I) 00 I 0
161,000.00 90,000.00 )
3) (6
300,000.00 5,750.00
4) (8
322,000.00 17,250.00
7) (12
200,000.00
10)
50,000.00
14)
2,033,000. 313,000.00
M 36,000.00 0 M MD
00 MA M 217,000.0 0 (
D A D 0
1,720,000.
S 36,000.00 S S 217,000.0
D D D 0
)
Clientes Almacén Terreno

SI)
570,000. 300,000.0 (4 SI) 2,500,000. 600,000.00 (2 SI)
3) 00 05) 00 (3A
322,000. 11) 150,000.00 300,000.00 (7A
00 45,000.00 200,000.00 (9
175,000.00
MD 892,000.0 300,000.0 MA MD (
(MA MD)
0 0 2,695,000. 1,275,000.
SD SD 00 00 1,
592,000.0 SD)
1, 0
1,420,000. 20
20
0,
0,
00
Edificio Equipo de Oficina Equipo
0. de cómputo
00
SI)
SI)
0.
00
SI) 20,
00
000
1, .00
20
0,
00
0.
MD MA MD MA
MD) 00 20, 0(
800, 90 000
SD
800,
000. 0 SD) 90
,0 0 SD) .00
000.
00 ,0
00
20,
00 00
.0
000
Equipo de reparto .0
0 de instalación
Gastos Dep. acum. de edificio
800, .00
S 200,000. SI) 0
30,000. 76,667.00 (
000.
I 00 00
) 00 90
,0 3,333.00 (
00
.0
0
M 200,000.00 0 ( M 30,000.00 0 (MA 0 80,000.00 (

D M D MD)
) A )
S 200,000.00 S 30,000.00 80,000.00 (
D D
) )
Esquemas de Mayor
Dep. acum. de eq. de
Dep. acum. de eq. de oficina
cómputo
Dep. acum. de eq. de reparto
17,25 (SI 11,500.00 (SI 95,833.00 (
0.00 S
I
750.0 (17 500.00 (16 4,167.00 (
0 1
8
0 12,00
MD) 0.00 MD (MA
(MA MD) (MA
12,00 (SA
(SA (SA
0 18,0 0.00
00.0
0
Amort. acum. gtos. instal. Proveedores Documentos por pagar
18,0 (SI 6)
90,000.00 370,000.00 (SI (SI
00.0 (19 13)
(530,000.00 172,500.00
0
120,000.00 542,500.00 0100,

MD) MA MD MA MD (MA
000.0
2,8 422,500.00 50 (SA
(SA (SA
0 3,0 05
5
75.
00. 58,
100,0
8,
00
00 87
00.00
8
125 5.0
Capital Social Ventas Costo 7 de venta
.00
3,0
(SI 20)
2,800,000. 2,100,000. 1,500,000. 5.0 2,000,000.
00. (SI SI) (20
00 550 00
00 (3 3A) 00 00
420,000.00 300,000.0 8,80
(7 7A) 0 75.
280,000.00
200,000.0 00
0
MD)
MA MD 2,800,000. 2,800,000. MA MD (MA
2,000,000. 2,000,000.
5,000 00 00
0 (SA (SA SD)
00 00
,000. 0
5,000,0
00
00.00
Gastos de admón5,000,0 Gastos de venta Gastos financieros
SI) 18,000.00 00.00 27,708.00 (20 S 20,000.0 24,167.00 ( S 32,000.00 32,00 (
5,000.00 I 0 2 I) 0.00 2
) 0 0
3,333.00
8) ( 4,167.00
500.00 1
750.00 8
15)
125.00
16) 27,708.00 27,708.00
17) 0
19)
MD) MA M 24,167.0 24,167.00 M M 32,000.00 0 (
D 0 A D M
A
SD) S 0 SD) 0
D
)
.,1 PROVEEDORA RELOJERA S.A. Ivf
Esquemas de Mayor
Sucursal Cuenta de Inversión

1) IVA trasladado IVA acreditable
2) 200,000.0 200,000.0
0 0 (10 (3 5)
9)
12)
600,000.0 45,000.00 (11 (7 8)
0 (13
22)
175,000.0 30,000.00 (14
0
17,250.00 50,000.00
MD) MA MD MA MD (MA
107,512.0
0 (SA SD)
SD) 1,099,762. 325,000.0 63, 2
0 10
00 22, 0
5,0
0.0 3,
Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio Utilidad5 de la sucursal
00.
0 20
21)
(20 00
42, (21 50. (22
00
10 0.0
0.0
5,0 00
0
00. 07
00 25
0.
3,
M 716,125. 716,125.0 M M 0 716,125.00 M M 020 107,512.0 (
D 00 0 A D A D 50 0 M
) 716,1 716,1 71 0. 10 A
25.00 25.00 0 6,1 716,125.00 0 7, 107,512.0 (
( (
S 25. S 0 51 0 S
A 00 A 2. A
00
SUCURSAL Av. Hidalgo # 67 Monterrey, Nuevo León
Folio No. 1
Asientos de Diario
S
Cuen
ub Concepto Parci Debe Habe
ta
- al r
C
ue
nt
a
1
10 CAJA $200,000
1 .00
0 Efectivo $200,000
0 .00
1
30 CASA MATRIZ CUENTA DE INVERSIÓN $200,000.0
5 0
0 Proveedora Relojera S.A. $200,000
0 .00
1
Remesa de efectivo expedido con el cheque No 456

2
10 ALMACEN $600,000
7 .00
0 .00
1
5 0
0 Proveedora de Mercancías, SA $600,000
0 .00
1
Remesa de mcías. amparada con remisión No. 741
3
12 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA $32,000
0 .00
0 Muebles $32,000.
0 00
3
10 IVA ACREDITABLE $4,800
8 .00
0 Tasa 15% $4,800.0
0 0
1
10 CAJA $36,800.00
1
0 Efectivo $36,800.
0 00
1
4
13 GASTOS DE INSTALACIÓN $23,00
0 0.00
0 Diversos $23,000.
0 00
1
10 IVA ACREDITABLE $3,45
8 0.00
0 Tasa 15% $3,450.0
0 0
1
10 CAJA $26,450.00
1
0 Efectivo $26,450.
0 00
1
5
10 ALMACEN $175,00
7 0.00
0 .00
1
5 0
0 Proveedora de Relojera SA $175,000
0 .00
1
Segunda remesa de mcías. amparada con remisión
No 557
Pasa al siguiente folio $1,038,25 $1,038,250

0.00 .00
Folio No. 2
Asientos de Diario
S
Cue Concepto Parci Debe Habe
ub-
nta Cue al r
nta
Suma de los movimientos del folio anterior $1,038,250 $1,038,250
.00 .00
6
101 CAJA $80,500.00
0 Efectivo $80,500.
0 00
1
103 CLIENTES $161,000.0
0
0 SEARS S.A. $161,000
0 .00
2
0 Tasa 15% $31,500.
0 00
1
401 VENTAS $210,000.0
0
0 Contado $70,000.
0 00
1
0 Crédito $140,000
0 .00
2
Ventas al contado y a crédito según facturas
No 823 y 824
6A
532 COSTO DE VENTAS $150,000.0
0
0 .00
1
107 ALMACEN $150,000.0
0
0 .00
1
Registro del costo de venta de las
ventas respectivas
7
101 CAJA $80,000.00
0 Efectivo $80,000.
0 00
1
103 CLIENTES $80,000.00
0 SEARS S.A. $80,000.
0 00
2
Cobro parcial del cliente SEARS S.A.
8
0
0 Banca Serfin $290,000
0 .00
2
101 CAJA $290,000.0
0
0 Efectivo $290,000
0 .00
1
Apertura de la cuenta No 02-8951-99 en Banca
Serfin
9
120 EQUIPO DE CÓMPUTO $5,000.00
0 Computadora Compaq $5,000.0
0 0
2
108 IVA ACREDITABLE $750.00
0 Tasa 15% $750.00
0
1
102 BANCOS CUENTA DE CHEQUES $5,750.00
0 Banca Serfin $5,750.0
0 0
2
.00 .00
Folio No. 3
Asientos de Diario
S
Cue Concepto Parcial Debe Habe
ub-
nta Cue r
nta
.00 .00
10
0
1 0.00
0
2 .00
Remesa de efectivo a la casa matriz según cheque No
50
11
0
2 .00
00 Tasa 15% $36,750
1 .00
401 VENTAS $245,000.0
0
00 Contado $245,000
1 .00
Venta al contado según factura No 825
11A
532 COSTO DE VENTAS $175,000.0
0
1 0.00
107 ALMACÉN $175,000.0
0
1 .00
Registro del costo de ventas de la venta al contado
12
107 ALMACEN $50,000.00
1 .00
00 Tasa 15% $7,50
1 0.00
201 PROVEEDO $57,500.00
RES
00 Altia S.A. $57,500
3 .00
Compra de mercancía a crédito con la fact. No 2002
13
00 Altia S.A. $20,00
3 0.00
2 0.00
Pago parcial al proveedor Altia S.A. con cheque No
069
.00 .00
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
ub-
nta Cue al r
nta
.00 .00
14
305 CASA MATRIZ CUENTA DE INVERSION $45,000.00
0 0.00
1
114 ALMACEN $45,000.00
0 0.00
1
Envío de mcía. a la casa matriz con remisión No
8754
15
0 Arrendamiento $10,00
0 0.00
3
0 Propaganda $5,00
0 0.00
4
0 Tasa 15% $2,25
0 0.00
1
0 0.00
1
Pago de gastos de venta por cuenta de la casa matriz
según cheque No 470
16
0 0.00
1
0 0.00
2
Pago al proveedor PIXIE S.A. de la casa
matriz según cheque No 180
17
0 0.00
1
0 0.00
2
2da remesa de efectivo a la casa matriz con cheque
No 220
18
0 Diversos $2,00
0 0.00
5
531 GASTOS DE ADMINISTRACION $5,000.00
0 Diversos $5,00
0 0.00
5
0 Tasa 15% $1,05
0 0.00
1
0 0.00
2
Pago de diversos gastos según cheque No 222
.00 .00
Folio No. 5
Asientos de Diario
S
ub-
nta Cue al r
nta
Suma de los movimientos del folio anterior 2,690,050. 2,690,050.
00 00
19
531 GASTOS DE ADMINISTRACION 267.00
0 Depreciación de equipo de oficina 267.00
0
1
123 DEPRECIACION ACUM. DE EQ. DE OFICINA 267.00
0
1
Asiento para registrar la depreciación del equipo de
oficina al 10% anual
20
0
4
131 AMORTIZACION ACUM. DE GTOS DE 96.00
INSTAL.
0
1
Asiento para registrar la amort. de los gastos de
21
0 Depreciación equipo de cómputo 125.00
0
3
122 DEPRECIACION ACUM. DE EQ. DE 125.00
CÓMPUTO
0
1
Asiento para registrar la depreciación del equipo de
cómputo al 30% anual
22
401 VENTAS 455,000.00
530 GASTOS DE VENTAS 17,000.00
405 PÉRDIDAS Y GANANCIAS 107,512.00
23
0 Utilidad 107,512.
0 00
1
0
5
0 Proveedora Relojera S.A. 107,512.
0 00
1
Asiento para registrar la utilidad por el mes de
diciembre de 2001
Sumas iguales de los movimientos deudores y acreedores 3,253,050. 3,253,050.
00 00
Esquemas de Mayor
Casa Matriz cuenta de

1)
200,000.0 36,800.00 (3 10) 200,000.0 200,000.00 (1 2) 600,000.0 150,000.0 (6A
6) 0 0 0 0
(4 14) (2 5) (11A
7) 80,500.00 26,450.00 (8 16) 45,000.00
(5 600,000.00 12) 175,000.0 175,000.0 (14
80,000.00 290,000.0 30,000.00 175,000.00 0 0
17) (15
0 50,000.00 17,250.00 50,000.00 45,000.00
(23
107,512.00
MD
MA
MD)
MA MD (MA
SD 360,500.0 353,250.0 325,000.0 1,099,762.
SA SD 825,000.0 370,000.0
0 0 0 00
Mobiliario y equipo de
Gastos de instalación y
oficina Iva acreditable adaptación
3 32,000.00 3) 4,800.00 4) 23,000.00
)
4) 3,450.00
9) 750.00
12) 7,500.00
15) 2,250.00
18) 1,050.00
M 32,000.00 0 M MD
19,800.00 0 MA M 23,000.00 0 M
D A 19,800.00 D A
S 32,000.00 SD S 23,000.00
D D
Clientes Iva trasladado Ventas
6) (7
(6 22) (6
(11 (11
161, 80,0 31,500.00 455,0

MD 161,00
000. 00.0 80,000 ( M 0
36,750.00 68,250.00 ( M 00.00 455,000.0
455,000 (
0.00
00 0 .00 M D M D .00 210,0 0 M
SD A ) A )
00.00 A
245,0
00.00
Costo de venta Banco cuenta de cheques Equipo de cómputo
6A) (22 8) 5,750.00 (9 9)
290,000.0
11A) 11)
0 (10
281,750.0 200,000.00
(13
0
(16
20,000.00
(17
30,000.00
(18
50,000.00
MD (MA MD) 8,050.00 MA
MD) (MA
150,000.00 5
571,750.0 313,800.00 SD)
SD 325,000.00 SD) ,5, 0
325,000.00 0
00
325,000.00
175,000.00 00
0 00.
.0
00
0
5,
0
0
0.
0
Esquemas de Mayor
Proveedores Gastos de venta Gastos de administración

13) 20,000 57,500
.00 .00 (12 15,000 17,000.00 (22 5,000.00 5,488.00 (22
15) .00 18) 267.00
18) 2,000 19) 96.00
.00 125.00
20)
MD 21)
5,488.00 5,488.00
20,000 57,500
.00 .00 0
(MA 17,000.00 17,000.00 ( MD) (MA
equipo de oficina Amortización acumulada de Depreciación acumulada
gastos de instalación de equipo de cómputo
(19 (20 (21
M 0 267.00 M M 0 96.00 M M 0 125.00 M

D A D A D A
26 267.00 S 9 96.00 S 1 125.00 S
7.0 A 6 A 2 A
0 . 5
0 .
0 0
0
23) (22
MD MA
107,512.00 SA
107,512.00
107,512.00
107,512.00
0
94
PROVEEDORA RELOJERA S.A.

HOJA DE TRABAJO CONSOLIDACION DE SALDOS
SALDOS CASA SALDOS SUCURSAL SALDOS SALDOS AJUSTADOS

Nombre MATRIZ MONTERREY CONSOLIDADOS AJUSTES CONSOL.
de la DEBE HABE D HAB D HABE DEBE HABE D HABE
R E ER E R R E R
cuenta B B B
E E E
ACTIVO
CIRCULANTE
Caja 36,000.00 7,250.00 43,250.00 43,250.00
Bancos 1,720,000.00 257,950.00 1,977,950.00 1,977,950.00
Documentos por 217,000.00 0.00 217,000.00 217,000.00
cobrar
Clientes 592,000.00 81,000.00 673,000.00 673,000.00
Almacén 1,420,000.00 455,000.00 1,875,000.00 1,875,000.00
Sucursal cta. de 774,762.00 0.00 774,762.00 A1)774,7 0.00
inver. 62
IVA acreditable 23,250.00 19,800.00 43,050.00 A2) 0.00
43,050
FIJO
Terrenos 1,200,000.00 0.00 1,200,000.00 1,200,000.00
Edificio 800,000.00 0.00 800,000.00 800,000.00
Depreciación -80,000.00 0.00 -80,000.00 -80,000.00
edificio
Depreciación eq.
Oficina -18,000.00 -267.00 -18,267.00 -18,267.00
Equipo de cómputo 20,000.00 5,000.00 25,000.00 25,000.00
Deprec. eq. -12,000.00 -125.00 -12,125.00 -12,125.00
cómputo
Depreciación eq.
reparto -100,000.00 0.00 -100,000.00 -100,000.00
DIFERIDO
Gastos de 30,000.00 23,000.00 53,000.00 53,000.00
instalación
Amortiz. gtos de
instalac. -3,000.00 -96.00 -3,096.00 -3,096.00
PASIVO
CIRCULANTE
Documentos por 558,875. 0.00 558,875. 558,875.0
pagar 00 00 0
Proveedores 422,500. 37,500. 460,000. 460,000.0
00 00 00 0
IVA Trasladado 105,000. 68,250. 173,250. A3) 0.00
00 00 00 173,250
IVA por pagar A2) A3) 130,200.0
43,050 173,250 0
CAPITAL
Capital social 5,000,00 0.00 5,000,00 5,000,000.
0.00 0.00 00
Utilidad del ejercicio 716,125. 0.00 716,125. 716,125.0
00 00 0
Utilidad de la 107,512. 0.00 107,512. 107,512.0
sucursal 00 00 0
Casa Matriz cta. de
invers. 0.00 774,762 774,762. A1) 0.00
.00 00 774,762
SUMAS 6,910,012.00 6,910,01 880,512.00 880,512 7,790,524.00 7,790,52 991,062.0 991,062.0 6,972,712.00 6,972,712.
IGUALES 2.00 .00 4.00 0 0 00
ESTADO DE RESULTADOS CASA MATRIZ

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
VENTAS $2,800,000
COSTO DE VENTAS $2,000,000
UTILIDAD BRUTA $800,000
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $27,708
GASTOS DE VENTA $24,167
GASTOS FINANCIEROS $32,000 $83,875
UTILIDAD NETA $716,125
GERENTE
DAVID OCHOA CERVANTES

CONTADOR

ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
95
96 PROVEEDORA RELOJERA S. A.
Balance General al 31 de Diciembre del 2001
Casa Matriz
ACTIV
O CIRCULANTE
CIRCULANTE Documentos por pagar 558,875
Caj 36,000
Proveedores 422,500
a 1,720,00
Ba 0 IVA trasladado 105,000
nco 217,000
592,000 TOTAL PASIVO 1,086,
s
375
Documentos por 1,420,00
CAPITAL
0
cobrar Clientes
774,762 Capital social 5,000,0
Almacén 4,783,
23,250 00
Sucursal cta. de 012
Utilidad del ejercicio 716,125
inversión IVA acreditable
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE
FIJO 800,
000
Terre - 1,200,00
nos 80,0 0
00
Edifi
cio 90, 720,000
00
Depreciación de edificio
0
Equipo de oficina 72,000
- PAS
Depreciación equipo de 18,0
00
8,000
IVO
ofic. Equipo de cómputo
20,
Depreciación eq. 00
cómputo Equipo de 0 100,
000 2,100,
reparto Depreciación eq. - 000
12,0
Reparto 00
TOTAL DE ACTIVO FIJO 200, 6,910,
000 012
DIFERIDO
- 27,
Gastos de Instalación 100,0 00
00 0
Amortización gastos instalac.
TOTAL ACTIVO DIFERIDO SUMA PASIVO 6,910
MÁS CAPITAL ,012
30, CONTADOR
00 27,
0 00
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
ESTADO DE RESULTADOS SUCURSAL MONTERREY, NUEVO LEON

DEL 01 DE DICIEMBRE AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
VENTAS $455,000
COSTO DE VENTAS $325,000
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $5,488
GASTOS DE VENTA $17,000 $22,488
GERENT
E

CONTAD
OR
97
98
Balance General al 31 de Diciembre del 2001
Sucursal Monterrey, Nuevo León
ACTIVO
Caja 7,250 Proveedores 37,500
Banc 257,95
IVA trasladado 68,250
os 0
Clien 81,000 TOTAL PASIVO 105,75
tes 455,00 CAPITAL 0
0
Alma Casa matriz cuenta de inver. 774,76
19,800 2
cén
IVA acreditable
32,0
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE 00 821,
FIJO -267 000
Equipo de oficina
Depreciación equipo de 31,
ofic. Equipo de cómputo 5, 73
0 3
Depreciación eq.
0
cómputo 0
4, 36,
TOTAL DE ACTIVO FIJO -
1 8 60
DIFERIDO 2 7 8 880,
Gastos de Instalación 5 5 512
Amortización gastos
instalac.
PAS
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 23,0 IVO
00 22,
22, 90
-96 90 4
4
TOTAL ACTIVO
SUMA PASIVO 880,

MÁS CAPITAL 512
CONTADOR
GERE
NTE ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
VENTAS $3,255,000
COSTO DE VENTAS $2,325,000
GASTOS ADMINISTRACIÓN $33,196
GASTOS DE VENTA $41,167
GASTOS FINANCIEROS $32,000 $106,363
GERENT
E

CONTAD
OR

99
PROVEEDORA RELOJERA S. A.
Balance General al 31 de diciembre del 2001
Consolidado
10
0 ACTIVO
Caj 43,250 Documentos por pagar 558,875
a 1,977,95 Proveedores 460,000
Ban 0
IVA por pagar 130,200
cos 217,000
Documentos por cobrar 673,000 TOTAL PASIVO 1,149,07
1,875,00 CAPITAL 5
Clientes 4,786,
0 Capital social 5,000,00
Almacén 200
0
TOTAL DE ACTIVO CIRCULANTE
Utilidad del ejercicio 716,125
FIJO
1,200,00 Utilidad de la sucursal 107,512
Terrenos 800, 0
000
Edificio -
Depreciación de edificio 80,0 720,
00 000
Equipo de oficina
122,
Depreciación equipo de 000
ofic. Equipo de cómputo 103,
-
18,2 733
Depreciación eq. cómputo
67
Equipo de reparto
25, 12, PAS
Depreciación eq. Reparto 000
TOTAL DE ACTIVO FIJO
875
2,136,60
IVO
-
DIFERIDO 12,1 8
25 100,
200,
Amortización gastos 000
instalac. TOTAL ACTIVO -
DIFERIDO 100,0 49,904
00
TOTAL
ACTIVO
53,
000 49,904
SUMA PASIVO 6,972
- MÁS CAPITAL
3,0 ,712
96 CONTADOR
6,972, ARMANDO NAMBO

AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
1.7.2 Método Analítico o Pormenorizado
La empresa “Todo para su Hogar SA”, dedicada a la comercialización

de artículos de ferretería y con domicilio fiscal ubicado en Juárez
núm. 385 en Guadalajara Jalisco, a través de su asamblea de
accionistas decide establecer una sucursal en la ciudad de Monterrey,
Nuevo León.

las operaciones mercantiles que celebra la sucursal, la que se
c) El método de control de mercancías que deben manejar tanto
la casa matriz como la sucursal, es el Analítico o
Pormenorizado.
d) La sucursal maneja sus propias cuentas por cobrar y mantiene
e) La sucursal puede realizar compras de mercancías al contado
f) La sucursal registrará contablemente las depreciaciones y
g) Al finalizar el ejercicio, la casa matriz formulará sus propios
consolidados.

siguientes saldos iniciales:
101
Saldos iniciales en cuentas de mayor de la casa matriz
Caja $50,000
Bancos cuenta de cheques 730,000
Documentos por cobrar 180,000
Clientes 300,000
Inventarios 1,650,00
0
Terreno 433,000
Edificio 200,000
Equipo de oficina 68,000
Equipo de cómputo 42,000
Gastos de instalación 39,000
Reserva p/ cuentas incobrables $10,000

Depreciación acum. de edificio 19,167
Depreciación acum. de equipo de oficina 13,034
Depreciación acum. de equipo de cómputo 24,150
Amortización acum. de gastos de instalación 3,737
Proveedores 150,000
Capital social 2,830,000
Ventas 1,050,000
Costo de ventas 420,000

Gastos de administración 60,468
Gastos financieros 16,230
$4,210,0 $4,210,08
88 8
Notas complementarias: a) los saldos iniciales en cuentas de mayor

de la casa matriz, no siendo definitivos éstos sino provisionales; b) la
depre- ciación y amortización contable acumulada corresponde a un
ejercicio anual (2000) y de enero a noviembre de 2001.

1. La casa matriz “Todo para su Hogar SA” determina entregar los si-
guientes valores a la sucursal para el inicio de sus operaciones:
a) Cheque núm. 9832 a favor de la sucursal y a cargo de BBVA
Banco- mer expedido por la casa matriz por la cantidad de
$100,000 para gastos propios de la sucursal.
b) Mercancía de alambre por valor de $160,000 a precio de costo,
amparada con la remisión núm. 290.
1. Durante este periodo la Casa Matriz tuvo los siguientes movimientos:

a) Compró mercancía a crédito por $300,000 más IVA al
proveedor Ferreterías Calzada SA según factura núm. 56261.
b) Se realizó un pago parcial por $150,000 al proveedor
Ferreterías Calzada SA correspondiente a la factura núm.
56261 con el cheque núm. 9835.
c) Vendió mercancía al contado por la cantidad de $80,000, y
$160,000 de mercancía a crédito al cliente Ferreterías del
Pacifi- co SA según facturas núm. 2934 y 2935, repercutiendo el
IVA por separado.
d) Se realizó un cobro parcial al cliente Ferreterías del Pacifico SA
por la cantidad de $60,000.
e) Se realizó un inventario físico el 31 de diciembre de 2001,
deter- minándolo en $1,427,000.

-Edificio: al 5% anual.
-Equipo de oficina: al 10% anual.
-Equipo de cómputo: al 30% anual.
-Gastos de instalación: al 5% anual.
IV. La sucursal de Monterrey, Nuevo León, realizó las siguientes

operaciones mercantiles en el mes de diciembre:
1. Compró en efectivo escritorios para la oficina por la cantidad de

$20,000 más IVA según factura núm. 2606.
por la cantidad de $15,000 más IVA según factura núm. 12101
pagada en efectivo.
3. Durante el mes de diciembre la casa matriz le envía a la sucursal
mer- cancía por valor de $300,000 amparada con la remisión núm.
3151.
4. Las ventas que realizó la sucursal fueron por la cantidad de
$450,000, de los cuales $150,000 fueron al contado y $300,000 se
vendieron a crédito al señor David Ochoa; las ventas anteriores se
ampararon con las facturas núm. 526 y 527, respectivamente; las
ventas se realizaron repercutiendo el IVA por separado.
5. Se realizó un cobro parcial al cliente David Ochoa por la cantidad de
$200,000.
6. La sucursal abrió la cuenta de cheques núm. 13-328-9 en Bital,
depositando la cantidad de $350,000.
por la cantidad de $180,000, el cual fue depositado en el banco de
la casa matriz.
8. Se compraron mercancías con el cheque núm. 005 por la cantidad de
$90,000 más IVA según factura núm. 6230.
9. Se compró mercancía a crédito por la cantidad de $290,000 más IVA
al proveedor “Todo Fácil SA” según factura núm. 1404.
10. La sucursal pagó a su proveedor $30,000 con el cheque núm. 20.
11. La sucursal envió a la casa matriz mercancías por $33,000 a
precio de costo, amparadas con la remisión núm. 321.
12. La casa matriz paga con el cheque núm. 9901 varios gastos a
a) $20,000 más IVA por concepto de renta del inmueble según
recibo núm. 85.
b) $5,000 más IVA por concepto de transporte según factura núm.
1253.
$10,000 al proveedor “El Mundo Ferretero SA” de la casa principal
radicado en Monterrey, Nuevo León, según cheque núm. 39.
gastos propios:
a) $8,000 más IVA por diversos gastos de administración.
b) $3,000 más IVA por diversos gastos de venta.

a) El inventario final de sus mercancías importa la cantidad de
$537,000.
d) Se registran contablemente las depreciaciones y
amortizaciones correspondientes al primer mes de
operaciones.
e) Las cuentas incobrables se estiman en $6,000.
Se pide:

matriz correspondientes al mes de diciembre de 2001 tomando en
consideración los saldos determinados al 30 de noviembre de
2001.
la sucursal.
operaciones mercantiles de la casa matriz y la sucursal.
9. Formular balance y estados de resultados consolidados por las
La empresa “Comercializadora de Velas, SA”, dedicada a la venta de

velas aromáticas y con domicilio fiscal ubicado en Av. Vallarta núm.
5602 en Zapopan, Jalisco, a través de su asamblea de accionistas
decide establecer una sucursal en la ciudad de Zacatecas, Zacatecas.

la casa matriz como la sucursal es el Analítico o
Pormenorizado.
amortizaciones según las instrucciones que reciba de la casa
dependerá de la situación que guarden los créditos concedidos
a los clientes.
consolidados.

Caja $60,000.00
Inventarios $2’100,000.00
Terreno $1’000,000.00
Edificio $900,000.00
Maquinaria $350,000.00
Equipo de cómputo $400,000.00
Reserva para cuentas incobrables $30,000.00
Depreciación acumulada de equipo de oficina $26,833.00
Depreciación acumulada de edificio $86,250.00
Depreciación acumulada de equipo de reparto $153,333.00
Depreciación acumulada de maquinaria $67,083.00
Depreciación acumulada de equipo de cómputo $230,000.00
Amortización acumulada de gastos de $7,667.00
instalación
Capital social $4’350,000.0
0
Ventas $3’870,315.0
0
Costo de ventas $1’570,000.00
Gastos de administración $750,500.00
Gastos de venta $240,870.00
Gastos financieros $75,000.00
$ $
9’372,601.00 9’372,601.00

1. La casa matriz “Comercializadora de velas, SA” determina

entregar los siguientes valores a la sucursal para el inicio de sus
operaciones:
a) Cheque núm. 420 a favor de la sucursal y a cargo de
Bancomer, expedido por la casa matriz por la cantidad de
b) La casa matriz le entregó a la sucursal mercancía de velas
aromá- ticas por valor de $380,000.00 a precio de costo,
amparadas con la remisión núm. 234.

a) Compró mercancía a crédito por $200,000.00 más IVA al
proveedor Aromatic, SA según factura núm. 12720.
b) Se realizó un pago parcial por $175,000.00 al proveedor
Aroma- tic, SA correspondiente a la factura núm. 12720 con el
cheque núm. 422.
c) Compró mercancía al contado por $50,000.00 más IVA al
proveedor Aromatic, SA según factura núm. 12725 con el
cheque núm. 423.
d) Vendió mercancía al contado por la cantidad de $115,000.00, y
$300,000.00 de mercancía a crédito al cliente La Luz
Aromática, SA según facturas núm. 204 y 205, repercutiendo el
IVA por separado.
e) Se realizó un cobro parcial al cliente La Luz Aromática, SA por
la cantidad de $180,000.00, depositándose en la cuenta
bancaria.
f) Vendió mercancía al contado por la cantidad de $70,000.00 al
cliente La Luz Aromática, SA según factura núm. 1208.
g) Se realizó un inventario físico el 31 de diciembre de 2001,
deter- minándolo en $1’200.000.00.

-Equipo de reparto: al 25% anual.
-Maquinaria: al 10% anual.
-Equipo de cómputo: al 30% anual.
IV. La sucursal de Zacatecas, Zacatecas, realizó las siguientes

operaciones mercantiles en el mes de diciembre:
1. Compró en efectivo mobiliario para la oficina consistente en

archive- ros, por la cantidad de $40,000.00 más IVA según factura
núm. 815.
por la cantidad de $52,000.00 más IVA según factura núm. 315,
pagada en efectivo.
mercancía por valor de $710,000.00, amparada con la remisión
núm. 923.
$1’520,000.00, de los cuales $620,000.00 fueron al contado y
$900,000.00 se vendieron a crédito al señor Alejandro Galindo;
estas ventas se ampararon con las facturas núm. 286 y 287,
respectivamente, y se realizaron repercutiendo el IVA por
separado.
5. Se realizó un cobro parcial al cliente Alejandro Galindo por la
cantidad de $550,000.00.
6. La sucursal abrió la cuenta de cheques núm. 08-215-7 en Banca
Ser- fin, depositando la cantidad de $1’200,000.00.
por la cantidad de $330,000.00, el cual fue depositado en el banco
de la casa matriz.
$290,000.00 más IVA según factura núm. 521.
IVA al proveedor “Aromatic, SA” según factura núm. 782.
10. La sucursal pagó a su proveedor $80,000.00 con el cheque núm. 012.
11. La sucursal envió a la casa matriz mercancías por $60,000.00 a
precio de costo, amparadas con la remisión núm. 483.
recibo núm. 073.
b) $12,000.00 más IVA por concepto de propaganda según factura
núm. 1021.
$19,000.00 al proveedor Velas, SA de la casa principal, radicado en
Zacatecas, Zacatecas, según cheque núm. 065.
gastos propios:
15. La sucursal, al realizar su cierre del ejercicio y con la finalidad de

$919,300.00.
operaciones.
e) Las cuentas incobrables se estiman en $8,000.00.
Se pide:

2001.
la sucursal.
operaciones mercantiles de la casa matriz y de la sucursal.
9. Formular balance y estado de resultados consolidados por las
bpx "Comercializadora de Velas. S.A." bpx
CASA MATRIZ Av. Vallarta # 5602 Zapopan, Jalisco
Folio No. 1
Asientos de
Diario
S
Cuen u Concepto Parci Debe Habe
ta b al r
-
C
u
e
n
t
a
1
$
11 SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN
0
95,0
00.0
0
$
0 Zacatecas, Zacatecas 95,000
0 .00
1
$
10 BANCOS CUENTA DE CHEQUES
2
95,0
00.0
0
$
0 Bancomer
0
1 95,0
00.0
0
Remesa de efectivo enviada a la sucursal con el cheque No. 420

2
11 SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN $
0 380,000.00
$
0 Zacatecas, Zacatecas
0
1 380,0
00.00
$
10 INVENTARIOS
6
380,00
0.00
$
0 Velas aromáticas 380,00
0 0.00
1
Remesa de mercancía enviada a la sucursal con la remisión No. 234.

3
52 COMPRAS $
0 200,000.00
$
0 Velas
0
1 200,0
00.00
$
10 IVA ACREDITABLE
8
30,0
00.0
0
$
0 Tasa del 15% 30,000
0 .00
1
$
20 PROVEEDORES
1
230,00
0.00
$
0 Aromatic, S.A.
0
1 230,0
00.00

4
20 PROVEEDORES $
1 175,000.00
$
0 Aromatic, S.A.
0
1 175,0
00.00
$
2
175,00
0.00
$
0 Bancomer 175,00
0 0.00
1
Pago parcial al Proveedor Aromatic, S.A. Con el cheque No. 422

5
$
52 COMPRAS
0
50,0
00.0
0
$
0 Velas 50,000
0 .00
1
$
10 IVA ACREDITABLE
8
7,5
00.
00
$
0 Tasa del 15%
0
1 7,5
00.
00
$
2
57,5
00.0
0
$
0 Bancomer 57,500
0 .00
1
Compra de mercancías al contado según factura No. 12725 y ch. 423

6
10 BANCOS CUENTA DE CHEQUES $
2 132,250.00
$
0 Bancomer
0
1 132,2
50.00
10 CLIENTES $
3 345,000.00
$
0 La Luz Aromática, S.A.
0
1 345,0
00.00
$
20 IVA TRASLADADO
5
62,2
50.0
0
$
0 Tasa del 15% 62,250
0 .00
1
$
40 VENTAS
1
415,00
0.00
$
0 Contado
0
1 115,0
00.00
$
0 Crédito
0
2 300,0
00.00
Ventas al contado y a crédito según facturas No. 204 y 205 respectivamente
$
Pasa al siguiente folio $ 1,414,75
1,414,750.
00 0.00
bpx Comercializadora de Velas. S.A. bpx
Folio No. 2
Asientos de Diario
S
Cue u Conce Parci Debe Haber
nta b- pto al
C
ue
nt
a
Viene del folio anterior $ $1,414,750

1,414,750. .00
00
7
2 180,000.0
0
$
0 Bancomer
0
1 180,00
0.00
$
10 CLIENTES 180,000.00
3
$
0 La Luz aromática, S.A.
0
1 180,00
0.00
Pago parcial del cliente La Luz Aromática, S.A.
8
2 80,500.00
$
0 Bancomer
0
1 80,50
0.00
$
20 IVA TRASLADADO
5
10,50
0.00
$
0 Tasa del 15%
0
1 10,50
0.00
$
40 VENTAS
1
70,00
0.00
$
0 Contado 70,00
0 0.00
1
Ventas al contado según factura No. 1208
9
0 710,000.0
0
$
0
1 710,00
0.00
$
10 INVENTARIOS 710,00
6
0.00
$
0 Velas Aromáticas
0
1 710,00
0.00
Segunda remesa de mercancía enviada a la sucursal con la remisión No.
923
10
2 330,000.0
0
$
0 Bancomer
0
1 330,00
0.00
$
11 SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN 330,00
0
0.00
$
0
1 330,00
0.00
Remesa de Efectivo enviada a la casa matriz con el cheque No. 007,
11
10 INVENTARIOS $
6 60,000.00
$
0 Velas
0
1 60,00
0.00
$
0
$
0
1 60,00
0.00
Remesa de mercancías enviada a la casa matriz según remisión 483,
12
0 54,050.00
$
0
1 54,05
0.00
$
2 54,05
0.00
$
0 Bancomer
0
1 54,05
0.00
Gastos a cargo de la sucursal según cheque No. 427
13
20 PROVEEDORES $
1 19,000.00
$
0 Velas, S.A.
0
2 19,00
0.00
$
11 SUCURSAL CUENTA DE INVERSIÓN
0 19,00
0.00
$
0
1 19,00
0.00
Pago al proveedor por cuenta de la Sucursal según cheque No. 065
Pasa al siguiente folio $ $2,848,300

2,848,300.0 .00
0
Folio No. 3
Asientos de Diario
S
Cue ub- Conce Parci Debe Haber
nta Cu pto al
ent
a
Viene del folio anterior $2,848,300 $2,848,300
.00 .00
14
53 COSTO DELVENTAS $120,000.0
2 0
0 Ventas del mes de diciembre $120,000
0 .00
1
10 INVENTARIOS $120,000.0
6 0
0 Velas $120,000
0 .00
1
Asiento para registrar el costo de ventas por el mes de diciembre del
2001
15
1
0 Depreciación de equipo de oficina $1,167.
0 00
1
12 DEPRECIACIÓN ACUM. DE EQ. DE OFICINA $1,167.00
3
0 Depreciación de diciembre $1,167.
0 00
1
Registro de la depreciación del equipo de oficina al 10% anual
16
1
0 Depreciación de edificio $3,750.
0 00
2
12 DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE EDIFICIO $3,750.00
1
0 00
1
Registro de la depreciación del edificio al 5% anual.
17
0
0 Depreciación de equipo de reparto $6,667.
0 00
1
12 DEPRECIACIÓN ACUM. DE EQ. DE REPARTO $6,667.00
4
0 00
1
Registro de la depreciación del equipo de reparto al 25% anual.

.00 .00
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
Cue ub- Conce Parcial Debe Haber
nta Cu pto
ent
a
.00 .00
18
0 Depreciación de maquinaria $2,917.0
0 0
2
125 DEPRECIACIÓN ACUM. DE MAQUINARIA $2,917.00
0 Depreciación de diciembre $2,917.0
0 0
1
Registro de la depreciación de la maquinaria al 10% anual.

19
0 Depreciación del equipo de cómputo $10,000.
0 00
3
122 DEPRECIACIÓN ACUM. DEL EQ. DE CÓMPUTO $10,000.00
0 Depreciación de Diciembre $10,000.
0 00
1
Registro de la depreciación del equipo de cómputo al 30% anual.
20
0
4
131 AMORT. ACUM. DE GASTOS DE INSTALACIÓN. $333.00
0
1
Registro de la amortización de gastos de instalación al 5% anual.
21
401 VENTAS $4,355,315
.00
532 COSTO DE VENTAS $1,690,000
.00
0
0
405 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $1,574,111
.00
22
405 PERDIDAS Y GANANCIAS $1,574,111
.00
303 UTILIDAD DEL EJERCICIO $1,574,111
.00
23
0
0 Zacatecas, Zacatecas $643,750
0 .00
1
0
0 Zacatecas, Zacatecas $643,750
0 .00
1
Asiento para registrar la utilidad de la sucursal.
Sumas iguales de movimientos deudores y acreedores $9,566,310 $9,566,310
.00 .00
CASA MATRIZ
"Comercializadora de Velas, S.A."
CÉDULA DE VENTAS
(Mes de diciembre de 2001)
CONCEPTO CANTIDAD IVA 15% TOTAL
Ventas al $185,000.00 $27,750.00 $212,750.00

contado
$300,000.00 $45,000.00 $345,000.00
Ventas a
crédito
SUMAS $485,000.0 $72,750.0 $557,750.0
0 0 0
CÉDULA PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS

(Mes de Diciembre del 2001)
CONCEPTO
Inventario inicial $2,100,00
(-) 0.00
Remesa de mercancías enviadas a la sucursal
Prim $380,000.00
era $710,000.00
Seg
unda
(+)
$60,000.0
Remesa de mercancías enviada de la sucursal a la casa matriz 0
$1,070,000.00
(=)
Total de mercancías
$250,000.00
(+)
Compras $200,000.00
$50,000.00
Prim
era $1,320,00
Seg 0.00
unda $1,200,00
(=) 0.00
Total de mercancía disponible
$120,000.
(-) 00
Inventario
final ( = ) Costo de
ventas
Esquemas de Mayor
60,000. S.I.)
855,000.00 95,000.00 (1
S 196,118
S 00 132,250.00 175,000.00 . .00
I
.
.
I 180,000.00 57,500.00 )
.
) 80,500.00 54,050.00
6) (4
330,000.00
7) 1,577,750.0 381,550.00 (5
0
8) (12
1,196,200.0
10)
M 60,000. 0 MA MA M 196,118 0 M
D MD D A
00 .00
S 60,000. SD S 196,118
D D
00 .00
Clientes Inventarios Terreno

S.I.)
335,113 180,000
(7
S.I.) 2,100,000.0 380,000.00 2)
S.I.)
.00 .00 0
6) 11) 9)
60,000.00 710,000.00
345,000 T) 14)
.00 250,000.00 120,000.00
MD MA MD MA MD MA
2,410,000.0 1,210,000.0
680,11 180,000
3.00 .00 0 0
SD SD SD
1,200,000.0 1,0
1,0
1,0 0
00,
00,
00,
00
00
00
0.0
Edificio Equipo de oficina 0.0de reparto
Equipo
0.0
0
0
0
S.I.) MD SD 900,000. S.I.) S.I.) 320,000
00 .00
MA MD MA MD MA
900,000. 0 320,000 0
00 SD SD .00
900,000. 140, 0 320,000
000.
Maquinaria Equipo
00 de Gastos de
cómputo instalación
140,
S
S 400,000.00 S 80,000.00
.
.I 000. .
I
.
.) 00 I
.
) )
350,000. 140,
M
00
M M 400,000.00
000. 0 M M 80,000.00 0 M
D A D A D A
00
S 350,000. 0 S 400,000.00 S 80,000.00
D 00 D D
350,000.

incobrables Depreciación acumulada de Depreciación acumulada de
equipo de oficina equipo de reparto
(S.I
(S.I. (S.I.
(15 (17
MD
MA MD MA MD MA
SA SA SA
30,000
0 0 26, 153,333.
.00
30,000.00 833 00
.00
30,000.00 6,667.00
1,1
0
67.
160,000.
00
00
28,
000 160,000.
.00 00
28,
000
.00
Esquemas de Mayor
Depreciación acumulada
de edificio Amortización acumulada
Proveedores
de gastos de instalación
86,250. ( 7,667.00
00 S
.I.
3,750. (1 333.00
6
00
8,000.00
0 90,000. M 0
A
M 00 M 8,000.00
D D
4)
250,320.0
( 0 (
S S
. .
I
175,000.00 I
. .
13)
230,000.
( 00 (
2 3
0 19,000.00
MD
480,320.0
M 0 M
A A
194,000.00
286,320.0
0 S
A
Documentos por pagar Capital social Ventas
300,800. ( 4,350,00 (
21) 4,355,31 3,870,315. (
00 S 0.00 S 5.00 00
.I . S
. I 415,000.0 .
.
0 I
70,000.00 .
4,355,31 4,355,315.
5.00 00
(
6
(
8
M 0 300,800. M M 0 4,350,00 M MD M
D 00 A D A A
0.00
300,800. S 4,350,00 S S
00 A A A
0.00
Costo de ventas Gastos de administración Gastos de venta

S.I.) 750,500.00 765,750.00 ( 240,870.0 250,454.0
2
( 1 S 0 0 (
14) 2 .I 2
1 .) 1
1,167.00 6,667.00
1
7)
3,750.00 1 2,917.00
MD 8)
10,000.00
SD 1,570,000.00
1,690,000.00
1,690,000.00 333.00
1,690,000.00
120,000.00
0
Depreciación acumulada Depreciación acumulada
Gastos financieros de maquinaria de equipo de cómputo
(21 67,083.00
S.I.)
(S.I. (S.I.
2,917.00 (18 (19
75,000.0075,000 230,000
M 75,000. .00 75,000. M M 0 70,000.00 M M 0 240,000. M
D A D A D .00 A
00 00 00
S 0 70,000.00 S 10,000. 240,000. S
D A A
00 00
Sucursal cuenta de inversión

Compras IVA acreditable
1) (10 3) 200,000.00 250,000.00 ( (3 30,000.00
95,000. 330,000. T
2) 00 00 (11 5) 50,000.00 (5 7,500.
380,000. 60,000. 00
9) 00 00 (13
710,000. 19,000.
12) 00 00
54,050.
00
643,750.
00
23)
MD MA M 250,000.00 250,000.00 M M 37,500.00 0 M

D A D A
SD S 0 S 37,500.00
D D
"Comercializadora de velas, S.A."
Esquemas de Mayor
IVA trasladado Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio

62,250.0 ( 2 1,574,111 1,574,111.00 (21 1,574,111. (
0 6 2 .00 00 2
) 2
10,500.0 (
1,574,111.00
0 8
1,574,111
0 72,750.0 M M .00 MA M 0 1,574,111. M
0 A D D 00 A
0
72,250.0 S SA 1,574,111. S
0 A 00 A
Utilidad de
la sucursal
(23
MD
MA
SA
643,750.00
0 643,750.00
643,750.00
NOTA: T= Asiento de traspaso de compras

SUCURSAL Calle Emiliano Zapata # 345 Zacatecas, Zacatecas
Folio No. 1
Asientos de Diario
S
Cu u Conce Parcial Deb Haber
ent b- pto e
a
C
u
e
nt
a
1
1 CAJA $95,000
0 .00
1
0 Efectivo $95,000.0
0 0
1
0 0
5
0 "Comercializadora de Velas, S.A." $95,000.0
0 0
1
Remesa de efectivo enviada a la sucursal con el cheque No. 420.

2
1 INVENTARIOS $380,00
0 0.00
6
0 Velas aromáticas $380,000.
0 00
1
3 CASA MATRIZ CUENTA DE INVERSIÓN $380,000.
0 00
5
0 "Comercializadora de Velas, S.A." $380,000.
0 00
1
Remesa de mercancía amparada con la remisión No. 234.
3
1 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA $40,000
2 .00
0
0 Muebles $40,000.0
0 0
3
1 IVA ACREDITABLE $6,000.
0 00
8
0 Tasa del 15% $6,000.00
0
1
1 CAJA $46,000.0
0 0
1
0 0
1
Compra de muebles de oficina según factura No. 815.
4
1 GASTOS DE INSTALACIÓN $52,000
3 .00
0
0 Diversos $52,000.0
0 0
1
1 IVA ACREDITABLE $7,800.
0 00
8
0 Tasa del 15% $7,800.00
0
1
1 CAJA $59,800.0
0 0
1
0 0
1
Pago de gastos de instalación según factura 315.
5
1 INVENTARIOS $710,00
0 0.00
6
0 00
1
0 00
5
0 "Comercializadora de Velas, S.A." $710,000.
0 00
1
Segunda remesa de mercancías amparada con la remisión No. 923.
6
1 CAJA $713,00
0 0.00
1
0 Efectivo $713,000.
0 00
1
1 CLIENTES $1,035,00
0 0.00
3
0 Alejandro Galindo $1,035,00
0 0.00
2
2 IVA TRASLADADO $228,000.
0 00
5
0 Tasa del 15% $228,000.
0 00
1
4 VENTAS $1,520,00
0 0.00
1
0 Contado $620,000.
0 00
1
0 Crédito $900,000.
0 00
2
Ventas al contado y a crédito según facturas 286 y 287 respectivamente
Pasa al siguiente folio 3,038,800. 3,038,80

00 0.00
Folio No. 2
Asientos de Diario
S
Cu ub- Conce Parci Debe Habe
ent Cu pto al r
a ent
a
0.00 0.00
7
1 CAJA $550,000.
0 00
1
0 Efectivo $550,000
0 .00
1
1 CLIENTES $550,000
0 .00
3
0 Alejandro Galindo $550,000
0 .00
2
Pago parcial del cliente Alejandro Galindo
8
1 BANCOS CUENTA DE CHEQUES $1,200,00
0 0.00
2
0 Banca Serfin $1,200,00
0 0.00
2
1 CAJA $1,200,00
0 0.00
1
0 Efectivo $1,200,00
0 0.00
1
Apertura de la cuenta de cheques 08-215-7 en Banca Serfin.
9
0 00
5
0 "Comercializadora de Velas, S.A." $330,000
0 .00
1
1 BANCOS CUENTA DE CHEQUES $330,000
0 .00
2
0 .00
2
Entrega de remesa de efectivo según cheque 007.
10
5 COMPRAS $290,000.
2 00
0
0 Velas $290,000
0 .00
1
0 0
8
0 Tasa del 15% $43,500.
0 00
1
1 BANCOS CUENTA DE CHEQUES $333,500
0 .00
2
0 .00
2
Compra de mercancía según cheque No. 009.
11
5 COMPRAS $120,000.
2 00
0
0 Velas $120,000
0 .00
1
0 0
8
0 Tasa del 15% $18,000.
0 00
1
2 PROVEEDORES $138,000
0 .00
1
0 Aromatic, S.A. $138,000
0 .00
1
Compra de mercancía según Factura 782.
12
0 0
1
0 Aromatic, S.A. $80,000.
0 00
1
1 BANCOS CUENTA DE CHEQUES $80,000.
0 00
2
0 Banca Serfin $80,000.
0 00
2
Pago parcial según cheque 012.
Pasa al siguiente folio 5,670,30 5,670,300.

0.00 00
Folio No. 3
Asientos de Diario
Su
Cu b- Conce Parcial Debe Haber
ent Cu pto
a ent
a
0.00 0.00
13
0 0
5
0 0
1
1 INVENTARIOS $60,000.0
0 0
6
0 Velas aromáticas $60,000.0
0 0
1
Remesa de mercancía remitida a la casa matriz según remisión No. 483.

14
3 0
0
0 Arrendamiento $35,000.0
0 0
3
0 Propaganda $12,000.0
0 0
4
0
8
0 Tasa del 15% $7,050.00
0
1
0 0
5
0 0
1
Pago de gastos de venta por cuenta de la casa matriz según cheque 427.
15
0 0
5
0 0
1
0 0
2
0 Banca Serfin $19,000.0
0 0
2
Pago al proveedor "Velas, S.A." de la casa matriz según cheque 065.
16
5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $240,000.
3 00
1
0 Diversos $240,000.
0 00
5
3 0
0
0 Diversos $60,000.0
0 0
5
0 0
8
0 Tasa del 15% $45,000.0
0 0
1
1 BANCOS CUENTA DE CHEQUES $345,000.
0 00
2
0 Banca Serfin $345,000.
0 00
2
Pago de diversos gastos según cheque 087.
17
5 COSTO DE VENTAS $520,700.
3 00
2
0 Ventas del mes de diciembre $520,700.
0 00
1
1 INVENTARIOS $520,700.
0 00
6
0 00
1
Asiento para registrar el costo de ventas de diciembre
18
3
1
0 Depreciación de equipo de oficina $333.00
0
1
1 DEPREC. ACUM. DE EQUIPO DE OFICINA $333.00
2
3
0
1
Asiento para registrar la depreciación de equipo de oficina al 10% anual.

3.00 3.00
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
Cu ub- Conce Parci Deb Haber
ent Cu pto al e
a ent
a
3.00 3.00
19
3 0
1
0 0
4
1 AMORTIZ. ACUM. DE GASTOS DE INSTALA. $217.00
3
1
0 Amortización de diciembre $217.0
0 0
1
Amortización de gastos de instalación del mes de diciembre al 5% anual.
20
5 GASTOS DE VENTAS $8,000.
3 00
0
0 No deducibles $8,000.
0 00
6
1 RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES $8,000.00
0
4
0 Cuentas por cobrar $8,000.
0 00
1
Asiento para registrar la provisión de reserva para cuentas incobrables
(estimación)
21
4 VENTAS $1,520,00
0 0.00
1
5 COSTO DE VENTAS $520,700.
3 00
2
5 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN $240,550.
3 00
1
5 GASTOS DE VENTA $115,000.
3 00
0
4 PÉRDIDAS Y GANANCIAS $643,750.
0 00
5
Asiento para determinar el resultado por el mes de diciembre de 2001.
22
4 PERDIDAS Y GANANCIAS $643,750
0 .00
5
0 Utilidad $643,750
0 .00
1
0 00
5
0 "Comercializadora de Velas, S.A." $643,750
0 .00
1
Asiento para registrar la utilidad pro el mes de diciembre de 2001.
Sumas iguales de movimientos deudores y acreedores 8,841,350 8,841,35

.00 0.00
SUCURSAL
"Zacatecas, Zacatecas"
CÉDULA DE VENTAS
CONCEPTO CANTID IVA 15% TOTAL

AD
Ventas al $620,000 $93,000. $713,000
contado .00 00 .00
Ventas a $900,000 $135,000 $1,035,00

crédito .00 .00 0.00
SUMAS $1,520,00 $228,00 $1,748,00
0.00 0.00 0.00

CONCEPTO
Primera remesa de mercancías $380,000.

00
(+)
Segunda remesa de mercancías $710,000.
00
(-)
Remesa de mercancías enviada a la casa matriz $60,000.0

0
(=)
Total de mercancías recibidas de la casa matriz $1,030,00

0.00
(+)
Compras $410,000.
00
Prim $290,000.
00
era
$120,000.
Seg
00
unda
(=) $1,440,00
Total de mercancía disponible 0.00
$919,300
(-) Inventario .00
final ( = ) Costo de ventas $520,700
.00
Esquemas de Mayor
Casa Matriz Cuenta de Inversión

Caja
1) (3 9)
Inventario
s
6) (4
95,000.0 46,000. 13) 330,000. 95,000. (1 2) 380,000. 60,000.
(13
0 00 00 00 (2 5) 00 00
7) (8 15) (17
713,000. 59,800. 60,000. 380,00 710,000. 520,70
(5 T)
00 00 00 0.00 00 0.00
550,000. 1,200,000.00 19,000. 710,00 (14 410,000.
MD 00 MA MD
00 0.00 (22
00
SD
54,050.
00 MA MD MA
1,358,000.00 1,305,800.00 643,75 SA

SD 1,500,000. 580,70
0.00 00 0.00
Mobiliario y equipo de
IVA acreditable Gastos de instalación
oficina
3 40,000. 3) 6,000. 4) 52,000.
)
00 00 00
4) 7,800.
00
10) 43,500.
00
11)
18,000.
00
14)
7,050.
00
16)
M 40,000. 0 MA MD MA 52,000. 0 MA
D
00 00
M
D
S 40,000. SD S 52,000.
D D
00 00
Clientes IVA trasladado Ventas

6) 1,035,000. 550,000. (7 (6
21) 1,520,000. 1,520,000. (6
MD
00 00 00 00
MA MD MA MD MA
1,035,000. 550,000. 1,520,000. 1,520,000.
SD SA
00 00 SA 00 00
228,000.
00
0
Bancos cuenta de cheques Compras
228,000. Proveedores
00
8) 1,200,000 330,00 (9
10) 228,000.
(T
12) (11
.00 0.00
(10 11) 00
333,50
(12
0.00
80,000. (15
00 (16
MD 19,000.
MA MD MA MD MA
00
SD
345,00
SD 290,000. 80,0 SA
410,000.
00410,0 80,0
00.0
00410,0
00.00 000.0
00.00 0
138,
Gastos de venta Gastos120,000.
de administración Costo de ventas
138,
000.
00 0
14) 47,000. 115,000. 240,000. 240,550. 000. 520,700.0
520,700. 00
(21 16) (21 17) (21
00 00 00 00 00 00 0
16)
18)
60,000. 333. 58,0
20)
00 19)
00 00.0
MD
8,000. MA MD 217. MA MD
520,700. 0 520,700.0 MA
SD 00 SD 00 SD
00 0
0
115,000. 115,000. 240,550. 240,550.
Depreciación acumulada de Amortización acumulada Reserva para cuentas

equipo de oficina de gastos de instalación incobrables
(18 (19 (20

MD
MA MD MA MD MA
SA
SA SA
0 333 0 2 0 8,
.00 1 0
333 7. 0
.00 0 0.
0 0
333 0
.00 2
1 8,
7. 0
0 0
0 0.
2 0
1 0
0.
0
0
22) 643,75 643,750. (21
0.00 00 NOTA: Asiento de traspaso de compras
MD
MA
643,75 643,750.
0.00 00 SA
14
8
COMERCIALIZADORA DE VELAS, S.A.
HOJA DE TRABAJO CONSOLIDACIÓN DE SALDOS
SALDOS SALDOS
NOMBRE SALDOS CASA MATRIZ SUCURSAL SALDOS AJUS AJUSTADO
ZACATECA CONSOLIDADOS TES S
DE LA
CUENT S CONSOLD.
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER D HAB DEBE HABER
A E ER
B
E
AC
TIV
O
CIRCULANTE
Caja $60,000.00 $52,200.00 $112,200.00 $112,200.00
Bancos 1,196,200.0 92,500.00 1,288,700.0 1,288,700.0

0 0 0
Clientes 500,113.00 485,000.00 985,113.00 985,113.00
Inventarios 1,200,000.0 919,300.00 2,119,300.0 2,119,300.0

0 0 0
Sucursal cuenta de inversión 1,473,800.0 0.00 1,473,800.0 A 1,473,80 0.00
0 0 1 0.00
)
Iva acreditable 37,500.00 127,350.00 164,850.00 A 164,850 0.00
2 .00
)
FIJO
Terrenos 1,000,000.0 0.00 1,000,000.0 1,000,000.0

0 0 0
Edificios 900,000.00 0.00 900,000.00 900,000.00
Depreciación edificio -90,000.00 0.00 -90,000.00 -90,000.00
Depreciación equipo de oficina -28,000.00 -333.00 -28,333.00 -28,333.00
Depreciación equipo de reparto -160,000.00 0.00 -160,000.00 -160,000.00
Maquinaria 350,000.00 0.00 350,000.00 350,000.00
Depreciación de maquinaria -70,000.00 0.00 -70,000.00 -70,000.00
Equipo de cómputo 400,000.00 0.00 400,000.00 400,000.00
Depreciación equipo de cómputo -240,000.00 0.00 -240,000.00 -240,000.00
DIFERIDO

Amortización gastos de instalación -8,000.00 -217.00 -8,217.00 -8,217.00
PA
SIV
O
CIRCULANTE
Documentos por pagar $300,800.00 $0.00 $300,800.00 $300,800.00
Proveedores 286,320.00 58,000.00 344,320.00 344,320.00
Iva trasladado 72,750.00 228,000.00 300,750.00 A3) 300,750.00 0.00
Iva por pagar 0.00 0.00 0.00 A2) 164,850.00 A 300,750 135,900.00
3 .00
)
CAPITAL
Capital social 4,350,000.0 0.00 4,350,000.0 4,350,000.0

0 0 0
Utilidad del ejercicio 1,574,111.0 0.00 1,574,111.0 1,574,111.0
0 0 0
Utilidad de la sucursal 643,750.00 0.00 643,750.00 643,750.00
Casa Matriz Cuenta de Inversión 0.00 1,473,800.0 1,473,800.0 A1) 1,473,800.00 0.00
0 0
SUMAS IGUALES 7,227,731.0 7,227,731.0 1,759,800.0 1,759,800.0 8,987,531.0 8,987,531.0 1,939,40 1,939,40 7,348,881.0 7,348,881.0
0 0 0 0 0 0 0.00 0.00 0 0
"COMERCIALIZADORA DE VELAS S.A."
CASA MATRIZ
ESTADO DE RESULTADOS DEL1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
VENTAS $
4,355,315.00
INVENTARIO INICIAL $
2,100,000.00
( Remesa de mercancías enviada a la sucursal -1,090,000.00
-
)
( Remesa de mercancías enviada a la casa matriz 60,000.00 1,070,000.00
+
)
( COMPRAS 250,000.00
+
)
( Mercancía disponible 1,320,000.00

=
)
( INVENTARIO FINAL -
- 1,200,000.0
) 0
( COSTO DE VENTAS (DICIEMBRE) 120,000.00

=
)
( COSTO DE VENTAS (ENE-NOV) 1,570,000.00 1,690,000.00
+
)
UTILIDAD BRUTA 2,665,315.00
( GASTOS DE ADMINISTRACION 765,750.00

-
)
( GASTOS DE VENTA 250,454.00
-
)
( GASTOS FINANCIEROS 75,000.00
-
)
GASTOS DE OPERACIÓN 1,091,204.00
( UTILIDAD NETA 1,574,111.00

=
)
GEREN
TE

CONTA
DOR
149
CASA MATRIZ
15 Balance General al 31 de Diciembre del

2001
0
ACTIVO
Ca $60,000. Documentos por pagar $300,800
00 .00
ja 1,196,20
Ba 0.00 Proveedores 286,320.
196,118. 00
nc Iva trasladado 72,750.0
00
os $500,11
Documentos por cobrar 3.00
- 470,113.
Clientes 30,000.0 00
1,200,00
incobrables Inventarios 0.00
Sucursal cuenta de 1,473,80
0.00
inversión IVA acreditable 37,500.0
TOTAL ACTIVO 0
CIRCULANTE
FIJO $4,633,73
1.00
Terr
enos 1,000,00
0.00
Edifi 900,000.
cios 00
Depreciación edificio - 810,000.
90,000.0 00
Equipo de oficina 0
Depreciación equipo de 140,000.
00
oficina Equipo de reparto - 112,000.
Depreciación de equipo de 28,000.0 00
0
reparto
320,000.
Maquinaria 00
Depreciación de maquinaria
- 160,000.
Equipo de cómputo 160,000. 00
Depreciación equipo de 00
350,000. PAS
cómputo TOTAL ACTIVO 00 IVO
FIJO DIFERIDO - 280,000. $7,227,73
70,000.0 00 1.00 CAPITAL
Gastos de instalación 0 4,350,
Amortización gastos de 400,000. Utilidad de
Capital 000.00
643,7 $6,567,
instalación 00 la sucursal
social 50.00 861.00
1,574,
- 160,000.
TOTAL ACTIVO DIFERIDO 240,000. 00 Utilidad del 111.00
00
TOTAL ACTIVO ejercicio
2,522,000.
00
80,000.0 SUMA $7,227,
0 PASIVO Y 731.00
GERENTE 72,00 CON
- 0.00 CAPITAL
ARMANDO
TADO
NAMBO
R
AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
"COMERCIALIZADORA DE VELAS, S.A."
SUCURSAL ZACATECAS, ZACATECAS
ESTADO DE RESULTADOS DEL1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
VENTAS $
1,520,000.00
INVENTARIO INICIAL (2 REMESAS) $
1,090,000.00
(-) Remesa de mercancías enviada a la casa matriz - 1,030,000.0
60,000 0
.00
(+) COMPRAS 410,000.00
(=) Mercancía disponible 1,440,000.0

0
(-) INVENTARIO FINAL -919,300.00
(=) COSTO DE VENTAS (DICIEMBRE) 520,700.00
UTILIDAD BRUTA 999,300.00
(-) GASTOS DE ADMINISTRACION 240,550.00
(-) GASTOS DE VENTA 115,000.00
GASTOS DE OPERACIÓN 355,550.00
(=) UTILIDAD NETA 643,750.00
GERENT
E

CONTA
DOR

151
15
2
"COMERCIALIZADORA DE VELAS S.A. "

SUCURSAL
"ZACATECAS, ZACATECAS"

2001
ACTIVO
Caj $52,20
0.00
a 92,500. Proveedores
Ba 00
nco $485,00 Iva trasladado
0.00
s - 477,00
8,000.00 0.00
Cli
919,30
ent
0.00
es
127,35
Reserva para cuentas 0.00
incobrables Inventarios
$1,668,35
IVA acreditable 0.00
TOTAL ACTIVO 40,000.0
CIRCULANTE 0
FIJO -333.00 39,667.
00
oficina TOTAL ACTIVO 52,000.0
0 $1,759,80
FIJO DIFERIDO 0.00
Gastos de instalación -217.00 51,783.
Amortización gastos de 00
51,783.00
instalación
TOTAL ACTIVO
DIFERIDO
TOTAL ACTIVO PAS
IVO $
CAPITAL 58,00 $286,
1,473, 000.0
0.00 $1,473,
800.00 0
228,0 800.00
Casa Matriz
GERENTE
Cuenta de 00.00
SUMA
Inversión $1,759,
DAVID OCHOA PASIVO
CONTY 800.00
ARMANDO NAMBO
CERVANTES ADOR
CAPITAL
AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
COMERCIALIZADORA DE VELAS, S.A.
ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO DEL1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
VENTAS $ 5,875,315.00
(-) COSTO DE VENTAS 2,210,700.00
(=) UTILIDAD BRUTA $ 3,664,615.00
(-) GASTOS DE OPERACIÓN 1,446,75

4.00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 1,006,300.00
GASTOS FINANCIEROS 75,000.00
(=) UTILIDAD NETA $ 2,217,861.00
GERENT
E

CONTA
DOR

153
15 Balance General Consolidado al 31 de Diciembre del 2001

4
ACTIVO
Caj $112,20 Documentos por pagar $300,800.
a 0.00 00
Ba 1,288,70 Proveedores 344,320.0
0
nc $985,11 0.00 Iva por pagar 135,900.0
os 3.00 196,11
Documentos por - 8.00
38,000
cobrar Clientes .00 $4,663,43
Reserva para cuentas 947,11 1.00
2,119,30
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE 0.00
FIJO
900,00
Terr 0.00 1,000,00
enos - 0.00
90,000
Edifi .00
cios 180,00 810,00
Depreciación 0.00 0.00
edificio Equipo -
28,333
de oficina .00 151,66
320,00 7.00
oficina Equipo de reparto 0.00
- 160,00
Depreciación de equipo de 160,000 0.00
reparto Maquinaria .00
Depreciación de maquinaria 350,00 2,561,66
0.00 280,00
Equipo de cómputo 7.00 $7,348,88
- 0.00
Depreciación equipo de 1.00 PAS
70,000
cómputo TOTAL ACTIVO .00 160,00 IVO
FIJO DIFERIDO 400,00 0.00
0.00 123,78 CAPITAL 4,350,
Gastos de instalación
- 3.00 Capital
Amortización gastos de 240,000 Utilidadsocial
de 000.00
643,7 $6,567,
instalación TOTAL ACTIVO .00 Utilidad del
la sucursal 50.00 861.00
1,574,
ejercicio 111.00
DIFERIDO
TOTAL ACTIVO
132,00
0.00 123,78
- 3.00 SUMA $7,348,
8,217 PASIVO Y 881.00
.00 CONT
CAPITAL
ADOR
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
La empresa “Proveedora de Mercancías SA”, dedicada a la

compraventa de ropa casual y con domicilio fiscal ubicado en Paseo
del Sur núm. 23456 en Guadalajara, Jalisco, a través de su asamblea
de accionistas decide establecer una sucursal en la ciudad de Colima,
Colima.

la casa matriz como la sucursal, es el Analítico o
Pormenorizado.
amortizaciones según las instrucciones que reciba de la casa
dependerá de la situación que guarden los créditos concedidos
a los clientes.
consolidados.

155
Caja $30,000.00
Inventarios $2´300,000.00
Terreno $900,000.00
Edificio $800,000.00
Reserva p/ cuentas incobrables $20,000.00
Depreciación acumulada de equipo de oficina $24,917.00
Depreciación acumulada de equipo de reparto $143,750.00
Depreciación acumulada de edificio $76,667.00
Amortización acumulada de gastos de instalación $6,708.00
Capital social $3´910,000.00
Ventas $3
Costo de ventas $1 ´400,000.00
´360,000.00
Gastos de administración
$641,792.00
Gastos de venta 8’072,542.
00
$223,750.00
Gastos financieros
$58,000.00
8’072,542.00


1. La casa matriz “Proveedora de Mercancías SA” determina

entregar los siguientes valores a la sucursal para el inicio de sus
operaciones:
a) Cheque núm. 501 a favor de la sucursal y a cargo de Banca
Promex expedido por la casa matriz por la cantidad de
b) Mercancía de ropa casual por valor de $400,000.00 a precio de
costo, amparada con la remisión núm. 123

a) Compró mercancía a crédito por $250,000.00 más IVA al
proveedor Vanity, SA según factura núm. 12081.
b) Se realizó un pago parcial por $100,000.00 al proveedor
Vanity, SA correspondiente a la factura núm. 12081 con el
cheque núm. 503.
c) Vendió mercancía al contado por la cantidad de $125,000.00, y
$250,000.00 de mercancía a crédito al cliente Boutique Sandy´s
SA según facturas núm. 100 y 101, repercutiendo el IVA por
separado.
d) Se realizó un cobro parcial al cliente Boutique Sandy´s SA por
la cantidad de $100,000.00.
e) Se realizó un inventario físico el 31 de diciembre de 2001,
deter- minándolo en $1´483,000.00.

-Equipo de reparto: al 25% anual.
IV. La sucursal de Colima, Colima, realizó las siguientes operaciones

mercantiles en el mes de diciembre:

por la cantidad de $40,000.00 más IVA según factura núm. 218
pagada en efectivo.
mer- cancía por valor de $600,000.00 amparada con la remisión
núm. 874.
$1´413,000.00, de los cuales $613,000.00 fueron al contado y
$800,000.00 se vendieron a crédito al señor Raúl Pérez; estas
ventas se ampararon con las facturas núm. 216 y 217,
respectivamente, y se realizaron repercutiendo el IVA por
separado.
5. Se realizó un cobro parcial al cliente Raúl Pérez por la cantidad de
$600,000.00.
6. La sucursal abrió la cuenta de cheques núm. 02-715-4 en
Banamex, depositando la cantidad de $1´200,000.00.
por la cantidad de $300,000.00, el cual fue depositado en el banco
de la casa matriz.
IVA al proveedor “Mercancías de Pacifico SA” según factura núm.
681.
10. La sucursal pagó a su proveedor $90,000.00 con el cheque núm. 14.
11. La sucursal envió a la casa matriz mercancías por $83,000.00 a
precio de costo amparadas con la remisión núm. 463.
recibo núm. 63.
b) $10,000.00 más IVA por concepto de propaganda según factura
núm. 911.
de
$15,000.00 al proveedor Casuales SA de la casa principal radicado
en Colima, Colima, según el cheque núm. 15.
gastos propios:

$479,200.00.
operaciones.
e) Las cuentas incobrables se estiman en $4,000.00.
Se pide:

2001.
la sucursal.
9. Formular balance y estado de resultados consolidados.
bpx Proveedora de Mercancías S.A. Bpx
CASA MATRIZ Paseo del Sur No. 23456 Guadalajara, Jalisco Tel. 1258-3381
Folio No. 1
Asientos de Diario
S
Cue
ub Conce Parci Debe Haber
nta
- pto al
C
ue
nt
a
1
0
0 Colima, Colima. 80,000.00
0
1
10 BANCOS CTA. DE CHEQUES 80,000.00
2
0 Banca Promex 80,000.00
0
1
Remesa de efectivo según cheque No. 501

2
0
0 0
1
10 INVENTARIOS 400,000.00
6
0 Ropa 400,000.0
0 0
1
Remesa de mercancías amparada con la
remisión
No. 123
Remisión No. 123
3
52 COMPRAS 250,000.00
0
0 Ropa 250,000.0
0 0
1
10 IVA ACREEDITABLE 37,500.00
8
0 Tasa del 15% 37,500.00
0
1
1
0 Vanity, S.A. 287,500.0
0 0
1
Compras de mercancías a crédito según
Factura No. 12081
4
1
0 Vanity, S.A. 100,000.0
0 0
1
2
0 0
1
5
2
0 0
1
10 CLIENTES 287,500.0
3 0
0 Boutique Sandy´s, S.A. 287,500.0
0 0
1
5
0 Tasa del 15% 56,205.00
0
1
40 VENTAS 375,000.00
1
0 Contado 125,000.0
0 0
1
0 Crédito 250,000.0
0 0
2
Ventas a contado y a crédito según facturas
No. 100 y 101 respectivamente

0 0
bpx Proveedora de Mercancías S.A. bpx
Folio No. 2
Asientos de Diario
Su
Cue Conce Parci Debe Haber
b-
nta Cue pto al
nta
Suma de los movimientos del folio anterior 1,298,750.0 1,298,750.0
0 0
6
0 0
1
103 CLIENTES 100,000.00
0 Boutique Sandy´s, S.A. 100,000.0
0 0
1
Pago parcial del cliente Boutique Sandy´s, S.A.
7
0 0
1
0 Ropa 600,000.0
0 0
1
Segunda remesa de mercancías amparada
con la remisión No. 874
8
0 0
1
0 0
1
Remesa de efectivo de la sucursal a la casa
matriz según cheque No. 001
9
0 Ropa 83,000.00
0
1
0
1
Remesa de mercancías enviada a la casa
matriz según remisión No. 463
10
0
1
0
1
Gastos a cargo de la sucursal según cheque
No. 505

0 0
bpx Proveedora de Mercancías S.A. Bpx
Folio No. 3
Asientos de Diario
Su
b-
nta Cue pto al
nta
Suma de los movimientos del folio anterior 2,427,750.0 2,427,750.0
0 0
11
0 Casuales S.A. 15,00
0 0.00
2
0 Colima, Colima. 15,00
0 0.00
1
Pago al proveedor por cuenta de la sucursal
según cheque No. 15
12
0 Ventas al mes de diciembre 150,00
0 0.00
1
0 Ropa 150,00
0 0.00
1
Asiento para registrar el costo de ventas por
el mes de diciembre /01
13
531 GASTOS DE ADMINISTRACION 1,083.00
0 Depreciación de equipo de oficina 1,08
0 3.00
1
123 DEPRECIACION ACUMULADA DE 1,083.00
EQUIPO
DE OFICINA
0 Depreciación de diciembre/01 1,08
0 3.00
1
Registro de la depreciación del equipo de
oficina al 10% anual
14
531 GASTOS DE ADMINISTRACION 3,333.00
0 Depreciación de edificio 3,33
0 3.00
2
EDIFICIO
0 3.00
1
Registro de la depreciación del edificio al 5%
anual
15
0 Depreciación de equipo de reparto 6,25
0 0.00
1
EQUIPO
DE REPARTO
0 0.00
1
Registro de la depreciación del equipo de
reparto al 25% anual

0 0
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
ub-
nta Cu pto al
ent
a
Suma de los movimientos del folio anterior $2,603,416. $2,603,416.
00 00
16
531 GASTOS DE ADMINISTRACION $292.00
0
4
131 AMORTIZACION DE GASTOS DE $292.00
INSTALACION
0 Amortización de diciembre/01 $292.00
0
1
Registro de la amortización de gastos de
17
401 VENTAS $3,775,000.
00
532 COSTO DE VENTAS $1,510,000.
00
531 GASTOS DE ADMINISTRACION $646,500.0
0
0
405 PERDIDAS Y GANANCIAS $1,330,500.
00
Asiento para determinar el resultado del
ejercicio
18
405 PERDIDAS Y GANANCIAS $1,330,500.
00
303 UTILIDAD DEL EJERCICIO $1,330,500.
00
Asiento para determinar la utilidad del
ejercicio
19
0
0 Colima, Colima $280,783.
0 00
1
0
0 Colima, Colima $280,783.
0 00
1
Asiento para registrar la utilidad de la
sucursal
Sumas iguales de movimientos deudores y acreedores $7,989,991. $7,989,991.
00 00
CASA MATRIZ CEDULA DE VENTAS
Concep Cantidad IVA 15 % Total

to
Ventas al contado 125,000.00 18,750.00 143,750.00
Ventas a crédito 250,000.00 37,500.00 287,500.00
Sumas 375,000.00 56,250.00 431,250.00
CEDULA PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS
Concep
to
Inventario inicial 2,300,000.
00
(-) Remesas de mercancías
enviadas a la sucursal
Primera 400,000.0
0
Segunda 600,000.0
0
(+) Remesa de mercancías
enviadas de la sucursal a
casa matriz 83,000.00
Total de mercancías 1,383,000.00
(+) Compras 250,000.00
Primera 250,000.00
Total de mercancías
disponible 1,633,000.0
0
(-) Inventario final 1,483,000.0
0
(=) Costo de ventas 150,000.00
"Proveedora de Mercancías, S.A."
Esquemas de Mayor
S 30,000.00 795,00 80,000.00 ( 104,00

S. S
. 0.00 1 0.00
I .
I 143,75 100,000.00 ( I
. . 0.00 4 .
) ) 100,00 46,000.00 )
0.00
300,00
0.00
5
)
6) (10
8)
M 30,000.00 0 M MD MA M 104,00 0 M
D A D 0.00 A
S 30,000.00 SD S 104,00
D D 0.00
Clientes Inventarios Terreno
S.I.) 5)
360,000 100,000. (6 2,300,000. 400,000.00 (2
.00 00 S.I.) S.I.)
MD 00
9) (7
SD 287,500 83,000.00 600,000.00
T) (12
.00 250,000.0 150,000.00
MA MD 0 MA MD MA
647,500.0 100,000.
0 00 SD 2,633,000. 1,150,00 SD
00 0.00 9
90 0
0
0,
0,
00
Edificio Equipo de oficina 0
Equipo
0. de reparto
0
00
S.I.) 800,000.0 130,000.0 300,000.
S.I.) S.I.) 90
0 0 0.00 0
0,
MD MA MD 130,000.0 MA MD 0 MA
800,000.0 0 0 300,0000 0
SD 0 SD 0 SD 0.00
0.
800,000.0 130,000.0 300,0000
Gastos de instalación y Reserva para cuentas Depreciación acumulada de

adaptación incobrables equipo de oficina
S 70,000.00 20,000.00 ( 24,917.00 (

. S S
I I I
.
)
1,083.00 (
1
3
M 70,000.00 0 M M 0 20,000.00 M M 0 26,000.00 M
D A D A D A
S 70,000.00 20,000.00 S 26,000.00 S
D A A
equipo de reparto Depreciación acumulada de Amortización acumulada de
edificio gastos de instalación y adap.
143,750. 76,667.0 6,708.00 (

( (
00 0 S
S S
.
. .
I
I I
. .
6,250.00 ( 3,333.0 ( 292.00 (
1 0 1 1
5 4 6
M - 150,000. M M 0 80,000.0 M M 0 7,000.00 M
D 00 A D 0 A D A
150,000. S 80,000.0 S 7,000.00 S
00 A 0 A A
"Proveedora de Mercancías, S.A."
Esquemas de Mayor
Proveedores Documentos por pagar Capital social
4)
100,000.0 200,500. (SI (S.I.
11) MD (S.I.
0 00
(3
15,000.00 287,500.
00 MA MD MA MD MA
115,000.0 488,000.
0 00 SA SA SA
290,
0 3,
3,
373,000. 000. 91
290,0 91
00
00.00 0,
0,
Ventas Costo de ventas Gastos de00administración
00
290,0 0.
0.
17) 00
3,775,000. 3,400,000. SI) 1,360,000
00.00
1,510,000. (17 SI) 641,792. 00 646,500.00 (17
00 00 (S.I. 00
.00 00
(5 12) 13) 3,
1,083. 91
375,000. 150,000 14) 00
00 .00 16) 0,
MD 3,333.
3,775,000. 3,775,000. 00 00
MA MD 1,510,000. 1,510,000. MA MD MA
00 00 00 00 292.00 0.
SA SD SD 00
0 0 646,500. 646,500.00
Gastos de venta Gastos financieros Sucursal cuenta de inversión
S 223,750.0 230,00 (17 58,000.00 58,000.00 (17 1) 80,000. 300,000.00 (8

S.I.)
. 0 0.00 00
I 400,00 83,000.00
. 0.00
) 600,00 15,000.00
1 6,250.00 2) 0.00 (9
5
) 46,000.
00
7 (
) 280,78 1
1
1
0
)
1
9
)
M 230,000.0 230,00 M M 58,0 58,000. M M M
D 0 0.00 A D 00.0 00 A D A
0
S 0 S S
D D D
Compras IVA acreditable IVA trasladado

3) 250,000.0 250,000. (T 3) 37,500.00 (5
MD 0 00 MA MD 37,500.00 0
250,000.0 250,000. MA MD MA
SD 0 00 SD 37,500.00 SA
05
6,
2
Pérdidas y ganancias Utilidad del ejercicio Utilidad 5de la sucursal
18) (17 (18 0. (19
0
0
5
6,
1,330,500.00 1,330,500 280,782
M 1,330,500 1,330,500.
1,330,500.00 M M .00 0 1,330,500. M M 0 5 280,783.00
3.00 M
D .00 00 A D 00 A D 0. A
0 S 1,330,500. S 0 280,783.00 S
A 00 A 0 A
5
6,
2
NOTA: Asiento de traspaso de compras
5
0.
0
0
SUCURSAL Av. 5 de febrero No. 345 Colima, Colima Tel. 36-56-89-00
Folio No. 1
Asientos de Diario
S
Cue ub-
Conce Parci Debe Habe
nta Cu pto al r
ent
a
1
101 CAJA 80,000.00
0 Efectivo 80,000.00
0
1
0 Proveedora de Mercancías, SA 80,000.00
0
1
Remesa de efectivo expedido con el cheque 501
2
0
0 Ropa 400,000.0
0 0
1
0
0 0
1
3
120 MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA 30,000.00
0 Muebles 30,000.00
0
3
0 Tasa 15% 4,500.00
0
1
101 CAJA 34,500.00
0
1
4
130 GASTOS DE INSTALACIÓN 40,000.00
0 Diversos 40,000.00
0
1
0 Tasa 15% 6,000.00
0
1
101 CAJA 46,000.00
0
1
5
0
0 Ropa 600,000.0
0 0
1
0
0 0
1
Segunda remesa de mercancías amparada con la remisión No. 874
Pasa al siguiente folio 1,160,500. 1,160,500.
00 00
Folio No. 2
Asientos de Diario
S
Cue ub-
Conce Parci Deb Habe
nta Cu pto al e r
ent
a
Suma de los movimientos del folio anterior 1,160,500. 1,160,500.
00 00
6
1 CAJA 704,950.0
0 0
1
0 0
1
1 CLIENTES 920,000.0
0 0
3
0 Raúl Pérez 920,000.0
0 0
2
0 0
5
0 Tasa 15% 211,950.0
0 0
1
4 VENTAS 1,413,000.
0 00
1
0 Contado 613,000.0
0 0
1
0 Crédito 800,000.0
0 0
2
7
1 CAJA 600,000.0
0 0
1
0 0
1
1 CLIENTES 600,000.0
0 0
3
0 Raúl Pérez 600,000.0
0 0
2
Pago parcial del cliente Raúl Pérez
8
1 BANCOS CUENTA DE CHEQUES 1,200,000.
0 00
2
0 Banamex 1,200,000.
0 00
2
1 CAJA 1,200,000.
0 00
1
0 Efectivo 1,200,000.
0 00
1
Apertura de la cuenta de cheques No. 02715-4 en Banamex
9
0 0
5
0 0
1
0 0
2
0 Banamex 300,000.0
0 0
2
10
5 COMPRAS 280,000.0
2 0
0
0 Ropa 280,000.0
0 0
1
0
8
0 Tasa 15% 42,000.00
0
1
0 0
2
0 Banamex 322,000.0
0 0
2
Compra de mercancías de contado según factura
No. 325

00 00
Folio No. 3
Asientos de Diario
S
Cue ub-
Conce Parci Deb Habe
nta Cu pto al e r
ent
a
Suma de los movimientos del folio anterior 5,207,450 5,207,450.
.00 00
11
520 COMPRAS 130,000.0
0
0 Ropa 130,000.0
0 0
1
0 Tasa 15% 19,500.00
0
1
0
0 Mercancías del Pacífico, SA 149,500.0
0 0
3
Compra de mercancía a crédito según factura No. 681
12
0 Mercancías del Pacífico, S.A. 90,000.00
0
3
0 Banamex 90,000.00
0
2
13
0
1
0 Ropa 83,000.00
0
1
Remesa de mercancía enviada a la casa matriz según remisión No.
463
14
0 Arrendamiento 30,000.00
0
3
0 Propaganda 10,000.00
0
4
0 Tasa 15% 6,000.00
0
1
0
1
Pago de gastos de venta por cuenta de la casa matriz según cheque
No. 025
15
0
1
0 Banamex 15,000.00
0
2
Pago al proveedora "Casuales, S.A." de la casa
matriz según ch. 015.

00 00
Folio No. 4
Asientos de Diario
S
Cue ub-
Concept Parci Deb Habe
nta Cu o al e r
ent
a
Suma de los movimientos del folio anterior 5,590,950 5,590,950.
.00 00
16
0
0 0
5
0
5
0 Tasa 15% 36,000.00
0
1
0
0 Banamex 276,000.0
0 0
2
17
0
0 Ventas del mes de diciembre 847,800.0
0 0
1
0
0 Ropa 847,800.0
0 0
1
Asiento para registrar el costo de ventas de diciembre
18
0 Depreciación de equipo de oficina 250.00
0
1
123 DEPRECIACIÓN ACUM. EQ. DE OFICINA 250.00
0
1
Asiento para registrar la depreciación del equipo de oficina al 10%
anual
19
0
4
131 AMORT. ACUM. GASTOS DE INST. 167.00
0 Proveedora de Mercancías, SA 167.00
0
1
Amortización de gastos de instalación al 5% anual
20
0 No deducibles 4,000.00
0
6
104 RESERVA PARA CUENTAS INCOBRABLES 4,000.00
0 Banamex 4,000.00
0
1
Asiento para registrar la provisión de reserva para ctas. incobrables
21
401 VENTAS 1,413,000
.00
0
0
0
Asiento para determinar el resultado por el mes
de
diciembre
22
0
0 Utilidad 280,783.0
0 0
1
0
0 0
1
Asiento para registrar la utilidad por el mes
de
diciembr
e
Sumas iguales de los movimientos deudores y acreedores 8,412,950. 8,412,950.
00 00
SUCURSAL
CÉDULA DE VENTAS
Concepto Cantidad IVA 15 % To

tal
Ventas al contado 91,950.00 704,950.00
613,000
Ventas a crédito 120,000.00 920,000.00
800,000
Sumas 211,950.00 1,624,950.00
1,413,000
Concepto
1er remesa de mercancía 400,000.00
2da remesa de mercancía 600,000.00
(-) Remesa de mercancía 83,000.00
a la casa matriz
Total de mercancías enviadas
a la casa matriz 917,000.00
(+) Compras
Primera 280,000.00
Segunda 130,000.00 410,000.00
Total de mercancía disponible 1,327,000.00
(-) Inventario final 479,200.00
Costo de ventas 847,800.00
1 Proveedora de Mercancías S. A. de C. V. iVF
Esquemas de Mayor
Casa matriz cuenta de

Caja Inversión
Inventarios
1) 80,000.0 34,500.00 (3 9) 300,000.0 80,000.0
0 0 0 (1 2) 400,000.00 83,000.0 (13
6) (4
13)
704,95 46,000.00 83,000.00 400,000 (2 5)
0 (17
7) 0.00 (8 15) .00 600,000.00 847,800
(5 T) .00
MD 600,00 1,200,000. 15,000.00 600,000
MA
0.00 00 .00 410,000.00
SD (14 MD (MA
1,384,95 1,280,500. 46,000.0
1,410,000. 930,800
0.00 00 0 (22 SD
MD
00 .00
280,783
MA
.00
398,000.0 1,406,78 SA
Gastos de instalación y
Mobiliario y equipo de oficina Iva acreditable
adaptación
3) 3) 4)
MD 4) MA
MA MD
SD
1 42,000.00 S
30,000 0 D 40,
30,000 0 ) 40, 0
.00
.00 00
00
1 19,500.00 0.0
0.0
1
30,000 ) 0
0
.00
1 6,000.00 4,500.00 40,
4
) 00
0.0
1 36,000.00 6,000.00
6 0
)
0 MA
Clientes Iva trasladado Ventas

6) 920,000.00 600,000.0 (7 (6 1,413,000. 1,413,000.
21) (6
0 00 00
MD
MA MD MA
920,000.00 600,000.0 MD 1,413,000. 1,413,000. MA
SD 0 00 00
SA SA
320,000.00 211,950.00 0
0211,950.00
Bancos cuenta de cheques Proveedores

211,950.00 Gastos de venta
8) 1,200,00 300,000.0 (9
12) 149,50 ( 1 40,000.00 94,000. (
0.00 0 2
0.00 1 4 00 1
1 )
322,000.0 (10 MD
0 149,50 M 1 50,000.00
(12 0.00 A 6
90,000.00 )
(15 MD
0 0 0
00.0 00.0
94,0 94,0
MA
15,000.00
(16 SD
276,000.0
MD 0 MA 90,000.00
SD
1,200,00 1,003,000.
0.00 00 90,000.00
1 Proveedora de Mercancías S. A. de C. V. iVF
Esquemas de Mayor

Gastos de administración Costo de ventas
incobrables
16) 190,000. 190,41 (21 17) 847,800.0 847,800.0 (21

(20
00 7.00 0 0
18)
250.00 MD MA MD (MA
847,800.0 847,800.0
19) SD 0 0 SA
167.00
MD 0 0 4,0
190,417. 190,41 MA 00.
SD 00 7.00 00
0 4,0
00.
00
Depreciación acumulada
Pérdidas y ganancias Compras
4,0
equipo de oficina
00.
22) 280,783.0 280,783. 280,000 410,000.0 (T 00 (18
(21 10)
0 00 .00 0
MD MA
MA 11) MD
280,783.0 280,783. 130,000
0 00 .00 SA
SA MD MA
0 410,000.0 410,000.0 0 2
SD 5
0 0
0.
0
0
Amortización acumulada de 2
gastos de instalación 5
0.
(19 0
MD 0
MA
SA
2
0 167. 5
00 0.
0
167. 0
00
NOTA: Asiento
167.de traspaso de compras
00
17
4
PROVEEDORA DE MERCANCÍAS, SA
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2001
SALDOS
NOMBRE SALDOS CASA MATRIZ SALDOS SUCURSAL SALDOS AJUS AJUSTADO
COLIMA CONSOLIDADOS TES S
DE LA
CONSOLD.
CUENTA
DEBE HABE DEBE HABE DEBE HABER D HABER DEBE HABER
R R E
B
E
ACT
IVO
CIRCULANTE
Caja $30,000.00 $104,450.0 $134,450.0 $134,450.0
0 0 0
Bancos 1,112,750.0 197,000.00 1,309,750.0 1,309,750.0
0 0 0
Clientes 547,500.00 320,000.00 867,500.00 867,500.00
Inventarios 1,483,000.0 479,200.00 1,962,200.0 1,962,200.0
0 0 0
Sucursal cuenta de inversión 1,008,783.0 0.00 1,008,783.0 A 1,008,78 0.00
0 0 1 3.00
)
Iva acreditable 37,500.00 114,000.00 151,500.00 A 151,500 0.00
2 .00
)
FIJO
Terrenos 900,000.00 0.00 900,000.00 900,000.00
Edificios 800,000.00 0.00 800,000.00 800,000.00
Depreciación acum. de edificio -80,000.00 0.00 -80,000.00 -80,000.00
Depreciación acum. equipo de oficina -26,000.00 -250.00 -26,250.00 -26,250.00
Depreciación acum. equipo de reparto - 0.00 - -150,000.00
150,000.00 150,000.00
DIFERIDO
Amortización acum. gastos de instalación -7,000.00 -167.00 -7,167.00 -7,167.00
PAS
IVO
CIRCULANTE
Documentos por pagar $290,000.0 $0.00 $290,00 $290,000.00
0 0.00
Proveedores 373,000.00 59,500.00 432,50 432,500.00
0.00
Iva Trasladado 56,250.00 211,950.00 268,20 A3) 268,200.00 0.00
0.00
Iva por Pagar A2) 151,500.00 A 268,200 116,700.00
3 .00
)
CAPITAL
Capital social 3,910,000.0 0.00 3,910,00 3,910,000.0
0 0.00 0
Utilidad del ejercicio 1,330,500.0 0.00 1,330,50 1,330,500.0
0 0.00 0
Utilidad de la sucursal 280,783.00 0.00 280,78 280,783.00
3.00
Casa Matriz Cuenta de Inversión 0.00 1,008,783.0 1,008,78 A1) 1,008,783.00 0.00
0 3.00
SUMAS IGUALES 6,240,533.0 6,240,533.0 1,280,233.0 1,280,233.0 7,520,766.0 7,520,76 1,428,48 1,428,48 6,360,483.0 6,360,483.0
0 0 0 0 0 6.00 3.00 3.00 0 0
CASA MATRIZ
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001
1 2 3 4
Ventas 3,775,00
0
Inventario inicial
2,300,000
(-) Remesa de mercancías a
sucursal
1,000,000
(+) Remesa de mercancías a
casa matriz 1,383,000
83,000
(+) Compras 250,000
Mercancía disponible 1,633,000
Inventario final 1,483,0

00
Costo de ventas (diciembre) 150,000
(+) Costo de ventas (ene-nov) 1,360,0 1,510,00

00 0
Utilidad bruta 2,265,00
0

Gastos financieros 230,000
Gastos de operación 58,000 934500
175
Utilidad neta 1,330,5
00
17
6
CASA MATRIZ
"Proveedora de Mercancías, SA"

2001
ACTIVO
Ca $30,000. Documentos por pagar $290,00
00 0.00
ja 1,112,75
Ba 0.00 Proveedores 373,00
104,000. 0.00
nc
00 Iva trasladado 56,25
os $547,50
Documentos por 0.00
- 527,500.
cobrar Clientes 20,000.0 00
1,483,00
Sucursal Cuenta de 1,008,78
3.00
Inversión IVA acreditable 37,500.0
0
TOTAL ACTIVO
CIRCULANTE $4,303,53
FIJO 3.00
Terr 900,000.
enos 00
800,000.
Edif 00
icios - 720,000.
80,000.0 00
Depreciación acumulada de 0
edificio Equipo de Oficina 130,000.
Depreciación acum. equipo de 00
oficina - 104,000.
Equipo de reparto 26,000.0 00
0
Depreciación acum. de eq. de 300,000. $6,240,53
reparto TOTAL ACTIVO FIJO 00 3.00
- 150,000.
DIFERIDO 150,000. 00 PA
Gastos de instalación 00 SIV
Amortización acum. gastos de 1,874,000. CAPITALO
00 3,910,
inst. TOTAL ACTIVO Utilidad
Capital 280, $5,521
000.0
DIFERIDO 70,000.0 de la
social 0783. ,283.0
0 63,00 sucursal 00 0
TOTAL ACTIVO - 0.00 Utilidad 1,330,
7,000.00 del 500.0
63,000.00 SUMA 0 $6,240
ejercicio
PASIVOCONTY ,533.0
ARMANDO
GERENTE ADOR
CAPITAL
NAMBO
AMEZCUA
0
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
SUCURSAL COLIMA, COLIMA
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas $1,413,000.00
Inventario $1,000,000.0
0
inicial
$83,000.00 $917,000.00
Remesa de mercancías a
casa matriz $410,000.00
Compras $1,327,000.0
0
Mercancía disponible $479,200.00
Inventario final $847,800.00
Costo de ventas $565,200.00
Utilidad bruta $190,417.00
$94,000.00
$284,417.00
Gastos de venta
$280,783.00
Gastos de operación
Utilidad neta
GERENTE
VERONICA MARROQUIN
GARCIA
CONTADOR
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
177
17
8 PROVEEDORA DE MERCANCIAS S.A.
SUCURSAL
"COLIMA, COLIMA"
Balance General al 31 de Diciembre

del 2001
ACTI
VO CIRCULANTE
CIRCULANTE PAS
Proveedores 59,500.0
Caj 104,45 IVO0
a 0.00 Iva trasladado 211,950.
Ban 320,00 197,00 00
cos 0.00 0.00
Clie -
4,000 CAPITAL
ntes .00 316,00
Reserva para cuentas 0.00
479,20 Casa Matriz 1,008,7
incobrables Inventarios Cuenta de 83.00 1,008,7
0.00
Inversión 83.00
IVA acreditable 114,00
0.00
TOTAL ACTIVO 1,210,65
CIRCULANTE 30,000. 0.00
FIJO 00
Equipo de oficina -
250.00 29,750.
Depreciación acum. equipo de 00
oficina TOTAL ACTIVO FIJO 29,750.0
DIFERIDO 0 1,280,23 SUMA PASIVO 1,280,2
Gastos de instalación 40,000. 3.00 Y CAPITAL 33.00
Amortización gastos de 00 39,833.
- 00
DIFERIDO 39,83
3.00 CONT
TOTAL ACTIVO ADOR
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO
NAMBO
AMEZCUA
GERE
NTE

ESTADO DE RESULTADOS CONSOLIDADO
Ventas $5,188,000.0
0
Costo de ventas $2,357,800.0
0
Utilidad bruta
$2,830,200.0
Gastos de 0
operación
$836,917.00
$324,000.00
Gastos de venta
$58,000.00 $1,218,917.0
0
Gastos
$1,611,283.
financieros 00
Utilidad neta
GERENTE
VERONICA MARROQUIN
GARCIA
CONTADOR
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
ARMANDO NAMBO
AMEZCUA
179
181

Agencias Sucursales

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

Agencias Sucursales

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Agencias Sucursales

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

TEMA:

AREA : CONTABILIDAD DE SOCIEDADES II

DOCENTE : DR.LEANDRO FLORES , Mateo

INTEGRANTES : DAMIANO ROLDAN, Alondra

Capítulo 1. Agencias y sucursales....................................................................13

Cuando las empresas desean incrementar el volumen de sus ventas y

Las principales características que identifican a las agencias y a las

1. Cuentan con muestreos o catálogos de venta que muestran los

1. Tienen sus propias existencias de mercancías formadas por

Las agencias se definen como aquellas dependencias económicas que

Teniendo en cuenta que las agencias en su mayoría se concentran en

1.4Aspectos administrativos y de control para las sucursales

Los impuestos al valor agregado, tanto trasladado como acreditable,

Existen algunos aspectos que suelen presentarse en las sucursales con

Al conocer las características que diferencian a las agencias de las

a) Que la agencia de la sucursal se apegue estrictamente a las

Este sistema de control es el que tiene mayor aplicación en la práctica

b) Que al gerente se le deje con cierta libertad de asumir algunas

Este caso es opuesto al anterior y se presenta con menor frecuencia

1.4.2 Sistema de contabilidad

Por motivos de control es necesario que la sucursal lleve su propia

La modalidad que tiene mayor aplicación en la práctica profesional

Como regla general, deben incorporarse dos cuentas de mayor

1.5Movimiento contable de las cuentas de mayor correlativas

I. Sucursal Cuenta de Inversión o Sucursal Cuenta Corriente.

a) Esta cuenta de mayor correlativa se incorpora en la contabilidad

b) Esta cuenta se abona contablemente por los conceptos que se

c) El saldo de esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la

II. Casa Matriz Cuenta de Inversión o Casa Matriz Cuenta Corriente.

a) Esta cuenta de mayor correlativa se incorpora en la contabilidad

b) Se abona contablemente por los siguientes conceptos:

c) Su saldo es de naturaleza acreedora y representa la inversión neta

1. ¿Cuál es uno de los principales objetivos por parte de las

2. Menciona dos ventajas de establecer las agencias o sucursales con

3. Menciona cinco características de las agencias que las diferencian

4. Menciona cinco características de las sucursales que las

5. ¿Qué es una agencia?

6. ¿Por qué se caracteriza una agencia?

7. ¿Qué diferencia principalmente a la sucursal de la agencia?

8. ¿En dónde se hará el registro contable de las agencias?

9. ¿Cuándo utilizan cuentas de orden las agencias?

10. ¿Con qué finalidad se utilizan cuentas de orden en la

11. ¿Qué factores se tomarán en consideración para establecer el

13. De los antes mencionados, ¿cuál es el sistema de control que

15. ¿Cuál es el objetivo de los medios administrativos de la casa

17. ¿Cuál es la modalidad que tiene mayor aplicación en la práctica

18. ¿Bajo qué formas puede realizarse la consolidación de estados

19. ¿Cuáles son las dos cuentas de mayor correlativo que se

20. ¿Por cuáles conceptos recibe cargos contables la cuenta de mayor

21. ¿Por cuáles conceptos recibe abonos contables la cuenta de mayor

22. ¿Cuál es el saldo, y qué representa el mismo, de la cuenta de ma-

23. ¿Por cuáles conceptos recibe cargos contables la cuenta de mayor

24. ¿Por cuáles conceptos recibe abonos contables la cuenta de mayor

25. ¿Cuál es el saldo, y qué representa el mismo, de la cuenta de

1.7.1 Método de Inventarios Perpetuos

1.7.1.1 Caso práctico núm. 1

La empresa Eléctrica Nova, SA de CV, dedicada a la compraventa de

I. Los acuerdos de control administrativo que fueron diseñados por