Auditoria Tributaria

Auditoria de Impuestos
Contaduría Pública
Auditoria de Impuestos
• Justificación
• Objetivo
• Contenido
Justificación
• Garantizar el adecuado cumplimiento de

las obligaciones tributarias y la
determinación de los impuestos.
• Hacer énfasis en la labor que ejerce la

autoridad tributaria mediante los procesos
de fiscalización.
Objetivo
Aplicar con propiedad los conceptos de
auditoria tributaria y resolver situaciones
conceptuales y prácticas inherentes a los
diferentes impuestos.
Contenido
• Auditoria Tributaria- Contribuyente

• Fiscalización- Autoridad tributaria
Auditoria Tributaria
• Concepto
• Objetivos
• Clases de auditoria tributaria
• Procedimiento para realizar la auditoria
• Programas y Guías de revisión
• Papeles de trabajo
Fiscalización
• Aspectos generales
• Facultades de fiscalización e investigación
• Programas de fiscalización
• Causas y Mecanismos de evasión
• Proceso de fiscalización
• Régimen sancionatorio
• Medios de prueba
Contenido
• Concepto
• Objetivos
• Clases de auditoria tributaria
• Procedimiento para realizar la auditoria
• Programas y Guías de revisión
• Papeles de trabajo
Concepto
Examen crítico acerca de control interno
y procedimientos tendientes a mejorarlos,
evitar sanciones y mayores impuestos
Objetivos
• Integridad y exactitud de la información
• Verificar la adecuada determinación de
los impuestos
• Determinar el adecuado cumplimiento de
las obligaciones tributarias
Clases de auditoria
• Como desarrollo del servicio de revisoría
fiscal
• Auditoria tributaria especial para evaluar
contingencias
• Como planeación impositiva
Como desarrollo de Revisoría
Fiscal
• Auditoria financiera (Razonabilidad)

• Control interno ( Revisión procedimientos)
• Evaluación de contingencias
• Retenciones en la fuente
• Informes
• Responsabilidad
Especial para evaluar
contingencias
• Confirmación de abogados
• Estado del proceso
• Evaluación del riesgo
• Cuantificación
Como planeación impositiva
• Optimización de la carga tributaria

• Reorganizaciones empresariales
• Transacciones especiales
• Proyección de negocios
• Nuevas líneas de productos
• Capitalizaciones
• Proyectos de distribución de utilidades
Procedimiento
• Normas de auditoria
• Proceso de auditoria
Procedimiento
Normas de auditoria
• Personales
• Ejecución del trabajo
• Rendición de informes
Normas de auditoria
Personales
• Idoneidad, entrenamiento, habilitación

• Imparciabilidad y objetividad ( Ind. Ment.)
• Diligencia profesional
Normas de auditoria
Ejecución del trabajo
• Planeación y supervisión
• Evaluación del control interno
• Verificación de razonabilidad de saldos
• Inspección, observación, interrogación,
confirmación y otros procedimientos de auditoria
(Evidencia valida y suficiente)
Normas de auditoria
Rendición de informes
• Examen, alcance y limitaciones

• Control interno
• Aplicación de principios de contabilidad
• Uniformidad
• Cartas a la gerencia ( observación, efecto y
recomendación). Importante discusión previa a
la emisión.
Procedimiento
Proceso de Auditoria
• Conocimiento del negocio
• Planeación del trabajo
• Desarrollo del trabajo
• Emisión de informe
Programas y Guías de revisión
• Impuesto de renta
• Impuesto a las ventas
• Retención en la fuente
aspectos generales
• Consultar la legislación vigente

• Identificar área de revisión y período
• Determinar objetivos
• Definir el alcance
• Procedimientos
• Referenciación y observaciones
• Responsable
impuesto de renta
Objetivo
• Revisar los requisitos formales
• Verificar la determinación del impuesto
• Cumplimiento de las disposiciones legales
• Verificar cumplimiento de plazos
impuesto de renta
Limitación del alcance
• Calculo de aportes parafiscales

• Determinación del costo activos movibles
• Justificaciones legales beneficios tributarios
• Cálculo de la depreciación
• Revisión de anexos
impuesto de renta
Procedimientos
• Confronte datos generales
• Cruce con saldos contables
• Revise partidas conciliatorias
• Verifique cumplimiento de requisitos para
acceder a los beneficios tributarios
• Realice extensiones aritméticas
impuesto de Renta
Procedimientos
• Verifique la determinación del impuesto

• Constate los certificados de las retenciones
• Cálculo de anticipos
• Compensación de pérdidas fiscales y excesos
de renta presuntiva
impuesto a las ventas
Objetivo
• Revisar los requisitos formales
• Verificar la determinación del impuesto
• Revisión obligaciones como responsable
• Análisis de saldos a favor
impuesto a las ventas
Procedimientos
• Verifique el cumplimiento de requisitos
formales
• Verifique la clasificación de los ingresos
• Revise el cálculo de prorrateo
• Realice pruebas selectivas para verificar los
impuestos descontables
• Documente control régimen simplificado
retención en la fuente
Objetivos
• Autorretención
• Retenciones renta
• Pagos laborales
• Retenciones en la fuente por ventas
• Retenciones en la fuente timbre
• Verificar cumplimiento de obligaciones como
agente de retención
retención en la fuente
Procedimientos
• Revisión del procedimiento de pagos

• Calculó de Autorretención por rendimientos financieros y
otros conceptos
• Revise selectivamente la retención por pagos laborales
• Retención régimen simplificado
• Revisión de contratos sujetos a timbre
• Procedimiento de emisión de certificados
• Verificar cumplimiento de plazos
Papeles de trabajo
• Definición
• Propósitos
• Contenido
• Utilización de marcas y referenciación
• Organización
• Consideraciones especiales
Papeles de trabajo
Definición
Cedulas y documentos donde se

registran los datos, la información y los
resultados de las pruebas realizadas
durante el desarrollo del trabajo
Papeles de trabajo
Propósitos
• Detalle de las labores realizadas
• Registro de resultados
• Respaldar el informe del auditor
• Documentación del control interno
• Fuente de información
• Respaldar el informe de auditoria
Papeles de trabajo
Contenido
• Archivo permanente
• Archivo corriente
Papeles de trabajo Archivo Permanente
• Certificados de constitución y gerencia

• RUT
• Manuales de procedimiento
• Evaluación de control interno
• Descripción de las actividades del negocio
• Situación de impuestos por los años
abiertos
Papeles de trabajo
Archivo corriente
• Programas de auditoria
• Sumarias
• Procedimientos de control
• Pruebas sustantivas
• Documentos preparados por el cliente
• Planilla de hallazgos
Papeles de trabajo
Utilización de marcas y referenciación
• Marcas
• Referenciación
Marcas
• Signos convencionales utilizados para explicar

las pruebas o los hallazgos
• Deben ser claras y uniformes
• Deben resaltarse
Referenciación
• Cruce de las cifras incluidas en los papeles de
trabajo
• Alfanumérica
• Parte de la cedula mayor a la menor
• A la derecha o izquierda para remitir
• Valores iguales se identifican con números y
flechas
Papeles de trabajo
Organización
• Sumaria
• Programa
• Evaluación del control
• Pruebas de cumplimiento ( Detalle)
• Pruebas sustantivas( Razonabilidad)
• Planillas de excepciones
• Borrador de cartas a la gerencia
Papeles de trabajo
Consideraciones Especiales
• Las marcas deben ser claras y concretas
• Los P/T deben estar organizados y
referenciados.
• Documentar pruebas y hallazgos
• Identificar los P/T Suministrados
• Los hallazgos deben ser validados y discutidos
con los responsables
Contenido
Auditoria fiscal
Fiscalización
• Facultades de fiscalización e investigación
• Programas de fiscalización
• Causas y Mecanismos de evasión
• Proceso de fiscalización
• Régimen sancionatorio
• Medios de prueba
Fiscalización
Aspectos generales
• Ente fiscalizador
• Objetivos
• Manifestación de la evasión
• Política de fiscalización
• Niveles de fiscalización
• Tipos de investigación
• Futuro de la fiscalización
Fiscalización
Aspectos generales
Ente fiscalizador
• Estructura de la organización
• Funciones
• Perfiles
Fiscalización
Aspectos generales
Objetivos
• Recaudo
• Cobro
• Fiscalización
Fiscalización
Aspectos generales
Manifestación de la evasión
• Tamaño de la empresa
• Localización de la evasión
Fiscalización - Aspectos generales
Política de fiscalización
• Acción del Estado
• Objetivos
• Situación económica
• Estudios macroeconómicos
• Legislación
• información
Fiscalización
Aspectos generales
Niveles de fiscalización
• Contribuyentes potenciales
• Inscritos
• Declarantes
• Omisos
• Morosos
Fiscalización
Aspectos generales
Tipos de investigación
• Directa( formal , material, progresiva,

regresiva)
• Indirecta ( comparación interna, externa,

horizontal o vertical)
Fiscalización
Aspectos generales
Futuro de la fiscalización
• Mayor desarrollo tecnológico ( sistemas

inteligentes).
• Especialización
• Fortalecimiento técnicas de auditoria
• Impuestos indirectos
• Fiscalización por medio del contribuyente
Fiscalización
Facultades
• Verificar exactitud de la información
• Adelantar investigaciones
• Citar o requerir al contribuyente
• Exigir libros y documentos
• Registrar los establecimientos
• Actos de tramite para la determinación de los
impuestos e imposición de sanciones
Fiscalización
Programas de fiscalización
• Control
• Verificación
• Investigación
• Fondo
Fiscalización
Causas de evasión
• Desconocimiento normativo
• Capitalización
• Exceso de producción o improductividad
• Crecimiento acelerado
• Problemas financieros
• Competencia desleal
• Actividades ilícitas
• Falta de fiscalización
Fiscalización
Mecanismos de evasión o elusión
• Simulación
• Ocultamiento
• Distorsión de los registros
• Operaciones con vinculados
• Pasivos inexistentes sobrefacturación
Fiscalización
Proceso
• Solicitud de información
• Emplazamientos
• Requerimientos
• Pliegos de cargos
• Liquidaciones oficiales
• Resoluciones
Fiscalización
Régimen sancionatorio
• Liquidadas por el declarante

• Determinadas por la administración
• Obligación de pagar
• Obligación de informar
• Facturar
• Declaraciones de Impuestos
• Otras sanciones
• Responsabilidad penal
Fiscalización
Medios de prueba
• Confesión
• Testimonio
• Indicios y presunciones
• Prueba documental
• Prueba contable
• Inspecciones
• Prueba pericial

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• Garantizar el adecuado cumplimiento de

• Hacer énfasis en la labor que ejerce la

• Auditoria Tributaria- Contribuyente

• Auditoria financiera (Razonabilidad)

• Optimización de la carga tributaria

• Idoneidad, entrenamiento, habilitación

• Examen, alcance y limitaciones

• Consultar la legislación vigente

• Calculo de aportes parafiscales

• Verifique la determinación del impuesto

• Revisión del procedimiento de pagos

Cedulas y documentos donde se

• Certificados de constitución y gerencia

Utilización de marcas y referenciación

• Signos convencionales utilizados para explicar

• Directa( formal , material, progresiva,

• Indirecta ( comparación interna, externa,

• Mayor desarrollo tecnológico ( sistemas

• Liquidadas por el declarante

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