Lic.

Iván Marcelo Miranda Tames Asignatura: Presupuestos

TEMA N° 1

PRESUPUESTOS EMPRESARIALES

1. QUÉ ES UN PRESUPUESTO

Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y

términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la
organización.

2. FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS

 La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la

organización.

 El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo,

comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para
verificar los logros o remediar las diferencias.

 Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos

dentro de la organización.

3. IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

 Presupuestos: Son útiles en la mayoría de las organizaciones como: Utilitaristas

(compañías de negocios), no-utilitaristas (agencias gubernamentales), grandes
(multinacionales, conglomerados) y pequeñas empresas

 Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las

operaciones de la organización.

 Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa en

unos límites razonables.

 Sirven como mecanismo para la revisión de políticas y estrategias de la empresa y

direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.

 Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su plan total de

acción.

 Las partidas del presupuesto sirven como guías durante la ejecución de programas
de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparación una vez que se hayan completado los planes y programas.
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 Los presupuestos sirven como medios de comunicación entre unidades a

determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.

 Las lagunas, duplicaciones o sobreposiciones pueden ser detectadas y tratadas al

momento en que los gerentes observan su comportamiento en relación con el
desenvolvimiento del presupuesto.

4. OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS

 Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe

desarrollar en un periodo determinado.

 Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades

en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las
metas previstas.

 Coordinar los diferentes centros de costo para que se asegure la marcha de la

empresa en forma integral.

5. FINALIDADES DE LOS PRESUPUESTOS

 Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes.

 Controlar el manejo de ingresos y egresos de la empresa.

 Coordinar y relacionar las actividades de la organización.

 Lograr los resultados de las operaciones periódicas.

6. CLASIFICACIÓN DE LOS PRESUPUESTOS

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1) Según
la flexibilidad, 2) Según el periodo de tiempo que cubren, 3) Según el campo de
aplicabilidad de la empresa, 4) Según el sector en el cual se utilicen.

6.1 SEGÚN LA FLEXIBILIDAD

6.1.1 Rígidos, estáticos, fijos o asignados

Son aquellos que se elaboran para un único nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variación que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de
la empresa (económico, político, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban
anteriormente en el sector público.
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6.1.2 Flexibles o variables

Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptación en el campo de la
presupuestación moderna. Son dinámicos adaptativos, pero complicados y costosos.

6.2 SEGÚN EL PERIODO DE TIEMPO

6.2.1 A corto plazo

Son los que se realizan para cubrir la planeación de la organización en el ciclo de
operaciones de un año. Este sistema se adapta a los países con economías
inflacionarias.

6.2.2 A largo plazo

Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.

6.3 SEGÚN EL CAMPO DE APLICACIÓN EN LA EMPRESA

6.3.1 De operación o económicos

Tienen en cuenta la planeación detallada de las actividades que se desarrollarán en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Pérdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:

 Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, áreas

geográficas y productos.

 Presupuestos de Producción: Comúnmente se expresan en unidades físicas. La

información necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de
máquinas, cantidades económicas a producir y disponibilidad de los materiales.

 Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prevé las compras de materias primas y/o mercancías que se
harán durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos.

 Presupuesto de Costo-Producción: Algunas veces esta información se incluye en

el presupuesto de producción. Al comparar el costo de producción con el precio de
venta, muestra si los márgenes de utilidad son adecuados.

 Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compañía. Debe ser

preparado luego de que todos los demás presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los ingresos anticipados y los gastos, la cantidad de
capital de trabajo.

 Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la

empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y
puede ser concebido como el “presupuesto de presupuestos”.
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6.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance. Hay
dos tipos: 1) el de Caja o Tesorería y 2) el de Capital o erogaciones capitalizables.

 Presupuesto de Tesorería
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fáciles de realizar. Se puede llamar también presupuesto de caja o de flujo de
fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios que la organización
necesita para desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o
trimestralmente.

 Presupuesto de erogaciones capitalizables

Es el que controla, básicamente todas las inversiones en activos fijos. Permite evaluar
las diferentes alternativas de inversión y el monto de recursos financieros que se
requieren para llevarlas a cabo.

6.4 SEGÚN EL SECTOR DE LA ECONOMÍA EN EL CUAL SE UTILIZAN

6.4.1 Presupuestos del Sector Público

son los que involucran los planes, políticas, programas, proyectos, estrategias y objetivos
del Estado. Son el medio más efectivo de control del gasto público y en ellos se
contempla las diferentes alternativas de asignación de recursos para gastos e
inversiones.

6.4.2 Presupuestos del Sector Privado

Son los usados por las empresas privadas. Se conocen también como presupuestos
empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.

7. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIÓN

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus

actividades, establecer bases de operación sólidas y contar con los elementos de apoyo
que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro de las
metas fijadas por la alta dirección y a la vez precisar los recursos que deben asignarse a
las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de operaciones.

La presupuestación puede fracasar por diversas razones:

 Cuando sólo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.

 Cuando no está definida claramente la responsabilidad administrativa de cada área

de la organización y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las
metas.

 Cuando no existe adecuada coordinación entre diversos niveles jerárquicos de la

organización.
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 Cuando no hay buen nivel de comunicación y por lo tanto, se presentan resquemores

que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro de las metas
presupuestadas.

 Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.

 Cuando se tiene la “ilusión del control” es decir, que los directivos se confían de las
formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.

 Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestación.

 Cuando no se siguen las políticas de la organización.

8. CALENDARIO PRESUPUESTAL

Es la agenda en la cual se definen a través del tiempo la ejecución y el control

(evaluación) del presupuesto. Depende del tipo de organización y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.

9. ORGANIZACIÓN DEL PRESUPUESTO

Toda organización al formular sus planes, deberá delimitar específicamente las

atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cómo debe actuar sin
temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las demás personas. Un plan orgánico
y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase sobre la
marcha

10. QUE ES PROCESO ADMINISTRATIVO

El proceso administrativo es un conjunto de funciones administrativas que buscan

aprovechar al máximo cada recurso que posee una empresa de forma correcta, rápida y
eficaz.

El proceso administrativo se compone de 4 funciones elementales: planeación,

organización, ejecución y control.
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1. Planeación

Esta función es la primera que debe ejercer una empresa. Aquí es donde serán previstos
los objetivos y metas que deberá cumplir la empresa y los métodos a llevar a cabo.

La relación entre el personal trabajador y el personal administrativo debe tener un

carácter en común de modo tal que puedan complementarse el uno con el otro para el
funcionamiento correcto de la empresa y el cumplimiento de sus objetivos.

Se desarrolla un plan que contenga objetivamente las diferentes actividades futuras que

se van a realizar; dicho plan deberá implementarse con una visualización previa tomando
en cuenta cada característica.

Algunas de las actividades más importantes de la planeación son:

 Predefinir los objetivos y metas que quieran lograrse durante

un tiempo determinado.

 Pronosticar.

 Establecer una estrategia con sus correspondientes métodos y técnicas a llevar a

cabo.

 Accionar frente a problemas futuros.

2. Organización

Luego de la planeación de los objetivos y actividades futuras a realizar para lograr las
metas propuestas, el siguiente paso es distribuir cada actividad a los diferentes grupos
de trabajos que componen a una empresa.
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Está fuertemente relacionado con las aptitudes físicas e intelectuales de cada trabajador

y con los recursos físicos que posee la empresa. La finalidad de la organización es aquel
objetivo asignado a cada actividad de la empresa para que pueda ser cumplido con el
mínimo de los gastos y a su vez con un grado de satisfacción máximo en cada
empleado.

Algunas de las actividades más importantes de la organización son:

 Hacer una selección detallada de los trabajadores indicados para el opuesto

indicado

 Subdividir cada tarea en unidades operativa

 Seleccionar una autoridad administrativa para cada sector

 Proporcionar de materiales y recursos útiles a cada sector

3. Ejecución

Aquí es necesaria la figura de un gerente capaz de dirigir, tomar decisiones, instruir y

ayudar a los diferentes sectores laborales. En la ejecución se busca dar el primer paso
en la realización de las actividades designadas a cada grupo de trabajo y que los
mismos continúen realizando dichas actividades de manera periódica y eficaz.

Cada grupo trabajador está regido por normas y medidas que mejoran su
funcionamiento.

Algunas de las actividades más importantes de la ejecución son:

 Ofrecer un carácter motivador al personal

 Recompensar a cada empleado con el sueldo correspondiente

 Estar atento a las necesidades de cada trabajador

 Mantener una comunicación estable entre todos los sectores

4. Control

Esta última función tiene el papel de garantizar que la empresa está encaminada por el
rumbo del éxito. Si bien cada función anteriormente nombrada puede ser realizada al pie
de la letra, eso no garantizará que la entidad se incline hacia un camino económico
positivo.
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El control es una tarea administrativa, la cual debe ser ejercida con profesionalidad y de

forma transparente. El control de las actividades que se desarrollan en una
empresa sirve para analizar los puntos altos y los puntos bajos de las mismas.

Luego de obtener los resultados correspondientes, se harán factibles las diferentes

modificaciones que tendrán que llevarse a cabo para corregir aquellos puntos bajos.

Algunas de las actividades más importantes del control son:

 Comparar los resultados obtenidos con los planes previamente hechos

 Evaluar y analizar los resultados obtenidos

 Iniciar las acciones de corrección correspondientes

11. RELACION DEL PRESUPUESTOS CON EL PROCESO ADMINISTRATIVO

Se le llama presupuesto al cálculo y negociación anticipado de los ingresos y gastos de

una actividad económica durante un período, por lo general en forma anual.

El proceso administrativo son las actividades que el administrador debe llevar a cabo
para aprovechar (de manera eficiente) los recursos humanos, técnicos, materiales, etc.,
con los que cuenta la empresa.

El presupuesto se realiza de acuerdo a los objetivos que se han fijado, tomando en

cuenta también los medios planificados para llegar a estos.

El presupuesto puede considerarse una parte del clásico ciclo administrativo que
consiste en planear, actuar y controlar (o, más específicamente, como una parte, de un
sistema total de administración.

Todas las etapas del proceso administrativo se interactúan con el presupuesto. Los
presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la organización,
proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de los distintos segmentos,
o áreas de actividad de la empresa y de la gerencia.

12. DEFINICIÓN DE TERMINOS

OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la

empresa. Tres son básicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.

POLÍTICAS: Serie de principios y líneas de acción que guían el comportamiento hacia el

futuro.

PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.

ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada situación.

PROGRAMA: Cada una de las partes específicas de un plan al cual se le asignan los
recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
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ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, económicos y financieros,

estructurándolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.

EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.

CONTROLAR: Comparar lo que se planeó contra lo que se ha ejecutado. Incluye la

asignación de responsabilidades y, la medición de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.

PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.