UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA
PRACTICA FINANZAS II
GUATEMALA, ABRIL DE 2020

La empresa “USA MASCARILLA, S. A.” ubicada en la ciudad universitaria zona 12, Edificio S-
3, la cual se dedica a la producción y comercialización de mascarillas, cuenta con salas de
ventas en cuatro puntos de la república (Zacapa, Huehuetenango, Izabal, Guatemala), le
solicita que elabore los siguientes presupuestos: Presupuesto de Caja, Estado de Resultados
presupuestado, Balance General proyectado, Presupuestos por áreas geográficas para primer
semestre del año 2020, y para el efecto le proporciona la siguiente información:

1. Ventas Presupuestadas

Para el mes de enero 2020, se tomará en consideración el método de factores con la siguiente
información:

✓ Las unidades vendidas en el período anterior equivalen al

0.00797720688630789 del inventario inicial.
✓ Como consecuencia del evento de fin de año se firmó un contrato para despachar
150 unidades mensuales por departamento en lugares estratégicos, por un
período de 8 meses, con vigencia del 01 de noviembre 2019 al 30 de junio 2020.
✓ Durante el año 2019 por problemas de acceso en algunos departamentos, las
ventas se iniciaron en septiembre 2019, logrando colocar mensualmente 150
unidades, y en el año 2020 a causa de la pandemia COVID-19 se espera un
aumento de 1000 unidades hasta el mes de julio.
✓ Por la demanda existente y estudios realizados a pesar de la coyuntura actual,
se asegura que las ventas ajustadas se incrementarán en un 5.90%.
✓ Se realizaron nuevos diseños en las mascarillas para la venta por lo que se
espera aumenten las ventas en 500 unidades mensuales.
✓ La empresa pretende tener una dinámica acumulativa en ventas durante el año
2020, empezando en enero vendiendo 600 unidades por mes.
✓ Por efectos de reducción en el poder adquisitivo de la moneda se reducirán las
ventas en el mes de enero en un 7.10%.
✓ Por la nueva política de precios la administración espera que se incrementen las
ventas en 300 unidades mensuales de nuevos productos.

Para el mes de febrero 2020 se tomara en consideración el método de factores, con la

siguiente información:

✓ Tomando como base de partida las ventas de enero 2020, se cree que por la
nueva política monetaria de la industria, existirá un incremento del 15%.
✓ La empresa ha diseñado una nueva campaña publicitaria que aumentará las
ventas en febrero en 1,500 unidades.
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 ✓ En el presente mes se realizará una venta de 850 unidades venta que se hace
únicamente en el mismo mes de los años pares.
✓ En la agencia de Zacapa, manifiesta que, por las reparaciones viales en el
Rancho, las ventas disminuirán en 820 unidades para el mes de febrero.
✓ Por el contrario, la agencia de Huehuetenango manifiesta que sus ventas se
incrementarán en 300 unidades, por la ampliación de una ruta a la aldea Todos
los Santos Huehuetenango.
✓ Se estima que por el clima que afecta la región de Izabal las ventas bajarán en
1,500 unidades.
✓ Con la creación de un nuevo eslogan “Quedate en Casa” y las nuevas iniciativas
de la administración se estima que las ventas subirán en 1,650 unidades durante
el mes de febrero.
✓ Se pretende que, para mejorar la situación del sector sur, se modificará el plan
de ventas por lo que se estima un incremento de 650 unidades.

TODOS LOS FACTORES MOSTRADOS SERVIRAN UNICAMENTE PARA

PRESUPUESTAR LAS VENTAS DEL MES DE ENERO Y FEBRERO.

La empresa le da la información de los años 2016 al 2019, para que pronostique las unidades
de ventas de los meses de marzo a junio 2020, por medio del Método Estadístico Mínimos
Cuadrados (Método Corto), siendo la siguiente:

Mes Marzo Abril Mayo Junio

Año
2,016 20.550 20,000 15,000 22,000
2,017 25,400 20,500 10,500 19,200
2,018 25,000 18,500 9,750 25,050
2,019 23,300 19,200 10,535 20,200

Por ser unidades se le solicita dejar números enteros en las ventas mensuales
presupuestadas.

2. Las ventas por zona geográfica se comportaron en los últimos 3 años de la siguiente
manera:

Año
Región 2017 2018 2019
Huehuetenango 30% 35% 25%
Guatemala 35% 20% 21%
Zacapa 20% 15% 35%
Izabal 15% 30% 19%

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3. Con base en la información de las ventas estimadas para el primer semestre del 2020,
preparar el programa de compras con base a la rotación del inventario, para lo cual la
empresa le da los siguientes datos:

• Las ventas reales de enero a junio 2020 fueron de 120,500 unidades

• Inventarios reales, son los siguientes:

Inventario al 31/12/2019 19,500 unidades

Inventario al 31/12/2020 12,300 unidades

• El precio de compra es de Q.180.00 por unidad (el precio tiene vigencia del 01 de
septiembre 2019 hasta 31 de julio 2020, después de esa fecha se renegociara el mismo
con los proveedores)
• El inventario final del semestre debe ser igual a la próxima venta de la empresa.
• Las ventas presupuestadas en unidades para el segundo semestre son las siguientes:

Julio 30,000 Octubre 32,000

Agosto 27,000 Noviembre 30,100
Septiembre 25,600 Diciembre 25,000

4. Se desea determinar la cantidad y época en que se deben de efectuar los pedidos de

materia prima, para la cual se obtuvo la siguiente información después del análisis dentro
del departamento de compras y contabilidad:
• Los gastos por funcionamiento de la sección de compras ascenderán a Q. 1,100.00 por
pedido.
• Los gastos de posesión de inventario se estimará en un 7% del costo de la materia
prima.
• El departamento de compras informa que los proveedores se tardan 25 días en entregar
el pedido.
• Para efectos de la práctica el consumo semestral es igual a la necesidad Total de
Producción 2020.
• Se le pide realizar el LEC mediante forma numérica y tabular; para esta última tomar en
consideración órdenes de 1, 5, 10, 15, 20, 25, 30 pedidos.

5. Las cuentas por pagar están integradas de la siguiente manera:

Cuotas Patronales (IGSS por pagar) Q. 48,146

Cuota Laboral (IGSS por pagar) Q. 18,354
Luz Eléctrica (Cuentas por pagar) Q. 15,190
Alquileres (Cuentas por pagar) Q. 25,000

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6. Las depreciaciones están integradas de la siguiente manera:

Método Valor Fecha Valor Vida Útil

Activo No Corriente Depreciación Adquisición Adquisición Residual
Inmuebles Línea Recta Q. 4,500,000 01/01/2011 --------- -------
Mobiliario y Equipo Línea Recta Q. 440,000 01/01/2018 Q. 15,000 -------
Equipo de Computo Números Dígitos Q. 220,000 01/01/2018 Q. 30,000 4 años
Vehículos Números Dígitos Q. 880,000 01/01/2017 Q. 30,000 6 años
Maquinaria Unidades Q. 2,500,000 01/01/2014 --------- 10 años
Producidas

• La maquinaría tiene capacidad para producir 1,500,000 unidades y tiene una vida útil
de 10 años.

7. La empresa por medio de sus departamento de auditoria interna después de haber

analizado la cobrabilidad de la ventas, nos informa que la Política de Ventas, es la
siguiente:
Contado 55%
A 30 días 20%
A 60 días 15%
A 90 días 10%

8. La empresa tiene la política del pago de comisiones sobre recuperación de cartera, ósea
sobre cobros realizados y los mismos son pagados el día 15 del mes siguiente de
efectuados, siendo la siguiente:
Contado 4.5%
Cobros Crédito 2.0%

9. En el mes de diciembre 2019 a la empresa le fue otorgado un préstamo bancario por valor
de Q.950,000 a una tasa del 20% anual y el mismo tiene que ser cancelado en un pago
único (Préstamo e Intereses) el 30 de junio 2020; por lo que desea hacer un fondo de
amortización mensual (Determinar el valor de depósito mensual que debe trasladar a la
cuenta de ahorro). Para poder solventar en la fecha acordada, en el mismo banco le otorga
una cuenta de ahorro con intereses del 1.25% mensual y con el beneficio de trasladar los
fondos automáticamente al vencimiento del plazo.

10. Política de Compras:

Contado 30%
30 días 50%
60 días 20%

11. Las ventas del último trimestre 2019, son las siguientes:
Octubre 20,000 Unidades Precio Venta Q. 250.00 cada una
Noviembre 22,500 Unidades Precio Venta Q. 300.00 cada una
Diciembre 26,000 Unidades Precio Venta Q. 310.00 cada una

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12. La empresa compra por medio de leasing, un vehículo blindado para uso de Gerencia
General por un valor de Q.1,000,000 a un plazo de 36 meses, el cual tendrá una tasa del
12%, anual y cuotas mensuales vencidas de Q.33,214.32 (Incluye Capital e Intereses) las
cuales inician a partir del mes de febrero 2020, al final del periodo se tiene la opción de
compra.

a. Las cuentas por cobrar a 90 días de los meses de abril, mayo y junio, se
descontarán con el Banco el 30 de junio 2020, se reconocerá una comisión del
10%

13. Los Seguros Pagados por Anticipado tienen vigencia del 01 de enero al 31 de diciembre
2020.

14. Los proveedores al 31 de diciembre 2019, ascendían a Q. 1,832,143

Compras Noviembre 2014 Q. 2,700,000
Compras Diciembre 2014 Q. 2,160,000

15. Impuesto Sobre la Renta 25% (Dejar calculo en cada mes)

16. Los Gastos de Operación se estiman con las siguientes consideraciones y montos:
Gastos de Administración:
• Sueldos anuales de Q 3,600,000.00 se tenía programado realizar en el mes de
abril un incremento del 12%; sin embargo por los acontecimientos del COVID-
19, ya no se dará
• Prestaciones Laborales 42% (Bono 14, Aguinaldo, Indemnización, Cuota
Patronal, Vacaciones)
• Gastos Generales Q 72,000.00 semestrales
• Alquileres Q 54,000.00 trimestrales
• Energía Eléctrica Q. 10,000 durante el primer trimestre y disminución del 20%
mensual durante el resto del semestre por los efectos del COVID-19.
• Mantenimiento Edificios Q 96,000 anuales
• Papelería y Útiles Q 66,000.00 semestrales
• El comportamiento de los gastos es el mismo durante todos los meses del año.
• De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente.
Gastos de Ventas:
• Comisiones (Según política de la empresa), se registran como gasto en el mes
que se pagan.
• Sueldos Q. 1,200,000 anuales
• Prestaciones Laborales 42% (Bono 14, Aguinaldo, Indemnización, Cuota
Patronal, Vacaciones)
• Publicidad y Propaganda 1%
• Alquiler de Locales 10%
• De las prestaciones solo se paga el IGSS al mes siguiente

17. Reserva Legal 5% después de Impuesto Sobre la Renta.

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18. La empresa tiene como política decretar dividendos en el mes de marzo de cada año,
sobre el 50% de la utilidad neta del ejercicio inmediato anterior y pagadero en el mes de
mayo del mismo año, los impuestos correspondientes se pagan según ley.

El resultado del período 2019 se integró de la siguiente manera:

Resultado del Ejercicio: 2,105,263.16

Impuesto Sobre la Renta: 526,315.79
Reserva Legal: 78,947.37

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/12/2019

Activo Pasivo y Capital
Inmuebles 4,500,000.00 Proveedores 1,832,143.00
Dep. Acum. Edificios -1,417,500.00 Cuentas Por Pagar 106,690.00
Maquinaria 2,500,000.00 ISR Por Pagar 526,316.00
Dep. Acum. Maquinaria -1,500,000.00 Préstamos Bancarios 950,000.00
Mobiliario y Equipo 440,000.00 IVA por Pagar 632,143.00
Dep. Acum. Mobiliario y Equipo -170,000.00 Capital 5,000,000.00
Equipo de Computo 220,000.00 Superávit Acumulado 9,954,565.00
Dep. Acum. Equipo de Computo -76,000.00 Reserva legal 1,078,947.00
Vehículos 880,000.00
Dep. Acum. Vehículos -607,143.00
Seguros Pagados Anticipados 186,000.00
Inversiones Pollo Ronco, S.A. 4,300,000.00
Caja y Bancos 2,500,000.00
Cuentas por Cobrar 5,191,518.00
Inventarios 3,133,929.00

Suma Activo 20,080,804.00 Suma Pasivo y Capital 20,080,804.00

19. IVA 12% solo utilizar para compras y ventas de mercadería, el precio de compra y el
precio de venta tienen IVA incluido

20. Saldo de caja al 31 de diciembre de 2019 es de Q 2,500,000.00

21. Precio de Venta Unitario para el periodo a presupuestar:

Enero Q. 310.00 Abril Q. 290.00

Febrero Q. 300.00 Mayo Q. 310.00
Marzo Q. 295.00 Junio Q. 300.00

22. Costo de Ventas es igual al precio de compra.

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Con la información antes descrita, se le solicita:

1. Determinación de las ventas por el método de Factores y método estadístico (Mínimos

Cuadrados)
2. Cuadros Analíticos de Cálculos para establecer los distintos presupuestos.
3. Presupuesto de Caja Mensual
4. Estado de Resultados Presupuestado Mensual
5. Presupuesto de Estado de Resultados por áreas geográficas de los 6 meses
6. Presupuesto de Producción Estacional
7. Lote Económico de Compras (LEC)

Indicaciones Especiales

1. La práctica se debe elaborar en los grupos ya establecidos en clase.

2. Se realizará estrictamente en forma manuscrita, a lapicero.
3. La fecha de entrega es el último día de clases antes del examen final.
4. Debe ser entregado en escáner legible en formato PDF.
5. Obligatoriamente debe tener un Índice de Paginas.

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