Clase de Presupuestos

FUNDACION TECNOLOGICA AUTONOMA DEL PACIFICO
ASIGNATURA PRESUPUESTOS
TALLER DE CLASES NUMERO 1
INFORMACION ADICIONAL A CONSULTAR EN LOS

PRONOSTICOS
Pronostico comercial
Con base en las tendencias de ventas, en las expectativas

comerciales planteadas por la jefaturas regionales en Bogotá, Cali, y
Medellín, en encuestas profesionales practicadas a compradores
actuales por la compañía y en conversaciones sostenidas con los
directivos de compras vinculados a los centros comerciales que
distribuyen el producto, el jefe nacional de ventas conceptúa que para
el año N + 1 podrían venderse 40,000 unidades del producto A y
20500 unidades del producto B Distribuidas trimestralmente así:
Trimestre 1 Producto A 2500, Producto B 1350

Precio de venta producto A $4,200

Precio de venta producto B $ 8,000
Consumo de materias primas

De acuerdo con apreciaciones de las jefaturas de producción y
compras se presentan los datos siguientes:
Material X Con unidad de medida Metro

Material Y Con unidad de medida Libra
Material Z con unidad de medida Pieza
Precios de materiales en el año N + 1
Precio unitario por material X $ 210

Precio unitario por material Y $ 400
Precio unitario por material Z $ 720
Precios de materiales en el año N
Precio unitario por material X $ 162

Precio unitario por material Y $ 308
Precio unitario por material Z $ 554
Consumos de materiales por producto
El producto A consume 2 metros de producto X y 1 pieza de producto

Z
El producto B consume 2 metros de producto X, 2 libras del producto Y
y 3 piezas del producto Z
NOTA: El departamento de logística proporciona la siguiente

información:
Se espera que al final del periodo quede como inventario final 4,200
unidades del producto A y 2,170 unidades del producto B
El inventario inicial del producto A es de 2,500 unidades y 1, 350

unidades del producto B
Como política de inventario de materias primas se deben mantener

niveles de inventario en existencia que garantice el programa de
producción correspondiente a 45 días.
El inventario final de las materias primas equivale a 5438 unidades del

producto A y a 2790 del producto B.
Exigencia de Mano de obra:
La jefatura de producción presenta a consideración del comité los

siguientes datos:
Departamento de moldeado con un valor de hora hombre por unidad

de $860
Departamento de Ensamble con un valor por hora hombre por unidad
de $ 820
Departamento de Empaque con un valor de hora hombre por unidad
de $ 800
Las horas consumidas por unidad producida son:

Producto A Moldeado 0,1, Ensamble 0,3, Empaque 0,1
Producto B Moldeado 0,2, Ensamble 0,4, Empaque 0,1
Costos indirectos de fábrica.
Para los costos indirectos de fabricación el gerente propuso utilizar

varios métodos de pronóstico, al juzgar que ellos explicaban en gran
parte el problema detectado al estudiar el comportamiento del costo de
ventas.
Para proyectar los costos variables se consideró necesario acudir a
series históricas del último quinquenio, con el fin de desarrollar
formulas presupuestales viables de aplicar en el pronóstico. La primera
parte de las formulas incorpora costos que ocurren sin condicionarlos
a la labor productiva, en tanto que la segunda se subordina a la
proyección de la producción.
Materiales indirectos = 0 + 160,78 (UP de A y B)

Mano de obra indirecta = 10, 950,000 + 20,55 (UP de A y B)
Calefacción y energía = 2, 410,000 + 16,39 (UP de A y B)
Mantenimiento = 2, 213,300 + 81,95 (UP de A y B)
UP (Unidades estimadas de producción)
Los costos indirectos de fábrica fijos para el periodo presupuestal N +

1 Serian;
Impuestos diversos = 4, 898,000

Supervisión = 12, 200,000
Ingeniería = 8, 937,000
Seguros = 1, 629,000
Depreciación = 5, 700,000
TOTAL $ 33, 364,000
Gastos operacionales:
Los gastos de administración y ventas propuestos como resultado de
consolidar los datos tramitados por las jefaturas regionales, son:
Gastos de ventas $ 29, 848,560 discriminados así:
Salario de vendedores $ 18, 210,360

Comisiones $ 4, 518,360
Publicidad $ 1.119,840
Gastos administrativos $ 38, 611,440
Sueldos $ 25, 330,200

Papelería $ 3, 902,220
Servicios públicos $ 3, 354,540
Honorarios profesionales $ 6, 024,480
TOTAL GASTOS $ 68, 460,000
SE REQUIERE
Con el soporte de los objetivos trazados de las políticas y la

información recopilada en los anunciados, se requiere elaborar las
siguientes cedulas presupuestales:
Ventas
Producción: unidades
Consumo y costo de materias primas
Compras de materias primas
Mano de obra directa
Costos indirectos de fábrica
Costos estándares de producción producto A Y B
Preparadas la cedulas presupuestales determinar el control de ventas
y cuantificar los resultados.
FUNDACION TECNOLOGICA AUTONOMA DEL PACIFICO
Definición de presupuesto:
Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una

empresa, que se formula para lograr en un cierto periodo los objetivos
propuestos y se expresa en términos monetarios.
En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a

planear lo que quieres hacer en el futuro y expresarlo en dinero. Un
ejemplo son los viajes. Uno se pone a planear, entre otras cosas,
cuánto hay que gastar en pasajes o gasolina, comidas y hospedaje. Y
ya que has visto todo eso, entonces sabrás cuánto necesitas
ahorrar y, por lo tanto, cuándo te podrás ir.
Clases de presupuesto:
Antes de hacer un presupuesto es necesario tener en cuenta que lo

que estamos queriendo hacer es básicamente un plan, una estimación
y, por lo ende, la información que contiene (los gastos, los ingresos y
demás) es supuesta.
Sin embargo, hay que estimarlos con alguna base verdadera para

que no nos dé como resultado un presupuesto fuera de la realidad.
Hay dos maneras para estimar nuestros costos: la primera es

calcularlos de acuerdo con tu propia experiencia. En contraposición el
otro camino consiste en utilizar costos estándar obtenidos con
anterioridad. Los costos estándar son aquellos que deberías
obtener trabajando en condiciones óptimas, y se obtienen mediante
la experiencia y estudios de gente especializada.
Esta última forma de estimar costos es muy útil porque permite,

además, conocer los problemas que tal vez no se hayan notado
antes. Los costos estándar servirán para tener presupuestos más
exactos y tomar después las medidas necesarias para ajustarse a
ellos.
De manera ideal la dirección espera que la función presupuestal
proporcione:
Una herramienta analítica, precisa y oportuna.

La capacidad para pretender el desempeño.
El soporte para la asignación de recursos.
La capacidad para controlar el desempeño real en curso.
Advertencias de las desviaciones respecto a los pronósticos.
Indicios anticipados de las oportunidades o de los riesgos venideros.
Capacidad para emplear el desempeño pasado como guía o
instrumento de aprendizaje.
Concepción comprensible, que conduzca a un consenso y al respaldo
del presupuesto anual.
IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que

predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si
pretenden sostenerse en el mercado competitivo, puesto que cuanto
mayor sea la incertidumbre, mayores serán los riesgos por asumir.
Es decir, cuanto menor sea el grado de acierto de predicción o de
acierto, mayor será la investigación que debe realizarse sobre la
influencia que ejercerá los factores no controlables por la gerencia
sobre los resultados finales de un negocio. Esto se constata en los
países latinoamericanos que por razones de manejo macroeconómico
en la década de los años ochenta experimentaron fuertes
fluctuaciones en los índices de inflación y devaluación y en las tasas
de interés.
El presupuesto surge como herramienta moderna del planeamiento y
control al reflejar el comportamiento de indicadores económicos como
los enunciados y en virtud de sus relaciones con los diferentes
aspectos administrativos contables y financieros de la empresa.
TIPOS DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El

orden de prioridades que se les dé depende de las necesidades del
usuario. Ver el cuadro sinóptico siguiente:
RÍGIDOS, ESTÁTICOS, FIJOS O ASIGNADOS
Por lo general se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez
alcanzado éste, no se permiten los ajustes requeridos por las
variaciones que sucedan. De este modo se efectúa un control
anticipado sin considerar el comportamiento económico, cultural,
político, demográfico o jurídico de la región donde actúa la empresa.
Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que
tradicionalmente utilizaba el sector público.
FLEXIBLES O VARIABLES
Los presupuestos flexibles o variables se elaboran para diferentes
de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en
cualquier momento. Muestran los ingresos, costos y gastos ajustados
al tamaño de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen
amplia aplicación en el campo del presupuestario de los costos, gastos
indirectos de fabricación, administrativos y ventas.
A CORTO PLAZO
Los presupuestos a corto plazo se planifican para cumplir el ciclo de
operaciones de un año.
A LARGO PLAZO
En este campo se ubican los planes de desarrollo del Estado y de las
grandes empresas. En el caso de los planes del Gobierno el horizonte
de planteamiento consulta el período presidencial establecido por
normas constitucionales en cada país. Los lineamientos generales de
cada plan suelen sustentarse en consideraciones económicas, como
generación de empleo, creación de infraestructura, lucha contra la
inflación, difusión de los servicios de seguridad social, fomento del
ahorro, fortalecimiento del mercado de capitales, capitalización del
sistema financiero o, como ha ocurrido recientemente, apertura mutua
de los mercados internacionales.
DE OPERACIÓN O ECONÓMICOS
Incluye la presupuestación de todas las actividades para el período
siguiente al cual se elabora y cuyo contenido a menudo se resume en
un estado de pérdidas y ganancias proyectadas. Entre éstos podrían
incluirse:
Ventas.
Producción.
Compras.
Uso de Materiales.
Mano de Obra.
Gastos Operacionales.

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Con base en las tendencias de ventas, en las expectativas

Trimestre 1 Producto A 2500, Producto B 1350

Precio de venta producto A $4,200

Consumo de materias primas

Material X Con unidad de medida Metro

Precios de materiales en el año N + 1

Precio unitario por material X $ 210

Precio unitario por material X $ 162

Consumos de materiales por producto

El producto A consume 2 metros de producto X y 1 pieza de producto

NOTA: El departamento de logística proporciona la siguiente

El inventario inicial del producto A es de 2,500 unidades y 1, 350

Como política de inventario de materias primas se deben mantener

El inventario final de las materias primas equivale a 5438 unidades del

Exigencia de Mano de obra:

La jefatura de producción presenta a consideración del comité los

Departamento de moldeado con un valor de hora hombre por unidad

Las horas consumidas por unidad producida son:

Costos indirectos de fábrica.

Para los costos indirectos de fabricación el gerente propuso utilizar

Materiales indirectos = 0 + 160,78 (UP de A y B)

UP (Unidades estimadas de producción)

Los costos indirectos de fábrica fijos para el periodo presupuestal N +

Impuestos diversos = 4, 898,000

Gastos de ventas $ 29, 848,560 discriminados así:

Salario de vendedores $ 18, 210,360

Gastos administrativos $ 38, 611,440

Sueldos $ 25, 330,200

TOTAL GASTOS $ 68, 460,000

Con el soporte de los objetivos trazados de las políticas y la

Un presupuesto es un plan operaciones y recursos de una

En otras palabras, hacer un presupuesto es simplemente sentarse a

Antes de hacer un presupuesto es necesario tener en cuenta que lo

Sin embargo, hay que estimarlos con alguna base verdadera para

Hay dos maneras para estimar nuestros costos: la primera es

Esta última forma de estimar costos es muy útil porque permite,

Una herramienta analítica, precisa y oportuna.

IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS

Las organizaciones hacen parte de un medio económico en el que

Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. El

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