El Impuesto Selectivo Al Consumo - Tributario
El Impuesto Selectivo Al Consumo - Tributario
El Impuesto Selectivo Al Consumo - Tributario
MARCO TEÓRICO
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1. Marco Legal.
normado en la ley del impuesto general a las ventas, para ser precisos abarca todo el
titulo segundo de la mencionada ley, taxativamente desde el artículo 50° hasta el 67°;
así también se encuentra regulado desde el artículo 12° al 14° del reglamento de la
2. Concepto.
IGV, porque solo va a gravar determinados productos y/o artículos los cuales no son
recomendables para la necesidad básica del hombre; es decir, que gravara lo que no
bebidas que causan un estado etílico a la persona como el alcohol; así también
tenemos a los perfumes, adornos para el cuerpo como las alhajas, las joyas, y los
características contrarias y que afectan de manera negativa al orden; este puede darse
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Son aquellos tributos que gravan la circulación de los bienes y de los servicios, en otras palabras la capacidad
económica de aquel que consume dicho bien.
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En otras palabras el impuesto selectivo al consumo consiste en aquella
contaminación y medio ambiente; es decir, uno de los más claros ejemplos de los
gasolina, como sabemos la mayor parte de la población hace uso de las motocicletas
de dos tiempos; si bien es cierto en muchos países se han prohibido el uso del mismo
que como sabemos hay varios consumidores los cuales objetivamente manifiestan y
evidencian tener una capacidad de contribución alta ya sea por la compra y/o
adquisición de bienes suntuosos (lujo), como por ejemplo: los vehículos automóviles
nuevos, las agua embotelladas, las bebidas rehidratantes y/o las energéticas, entre
otras.2
Se puede concluir entonces, como aquel impuesto que grava las ventas en el
país sea este a nivel de productor, así también la importación de los bienes ya
Es así que tenemos así que las tasas de éste impuesto están fluctuando entre el 0% y
50 %, esto va a depender de acuerdo a la figura del bien o del servicio que será
gravado.
mencionados Apéndices III y IV del Texto Único Ordenado de la Ley del impuesto
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http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-al-
consumo/impuesto-selectivo-al-consumo-empresas.
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2.1. Bases teóricas.
1. En las ventas de bienes los cuales están explicados en los apéndices III y
encontrar lo siguiente:
Así también cuando exista el retiro de los bienes: en este caso puede
comprobante de pago.
tenemos lo siguiente:
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Los bienes se pueden dar en consignación; cuando el consignatario
Aquellos bienes que son destinados al consumo dando a entender que ellos
su venta y esta tendrá que estar dada de manera clara y notoria tal como lo
indican que el impuesto al consumo se caracteriza por ser regresivo puesto que
medida que los ingresos asciendan a una escala, así también manifiesta que el
contribuyente.
entre aquellos bienes gravados y exentos, es asi que la distribución del ingreso
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Por otro lado ARIAS L., BARRIEX A., VALENCIA A. (2005),
los ideales de los mismos y a su vez como segundo lugar son fondos
aspectos que determinarán los hechos económicos los cuales estarán afectos al
gravar.
Según el aspecto subjetivo; que está dirigido para aquellos sujetos que
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aquellos hechos y/o situaciones que hayan ocurrido dentro del
territorio nacional.
pueda incidir una sola vez en varias negociaciones de los cuales pudiera ser
producción nacional.
lujo; como son los vehículos tales como autos, los licores, las joyas, las bebidas,
y los combustibles”.
ingresos que genera el ISC proviene del impuesto que se aplica al combustible y
en los productos como las bebidas alcohólicas (la cerveza), serán calculados de
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Es así que el diario la GESTION (2015), indica que nuestro país el Perú
bebidas alcohólicas, siendo así que anualmente consumen 8.1 litros per cápita,
En el caso del apéndice III, este va a gravar aquellos productos como son de
uso energético, así también la gasolina para motores estas pueden ser
hombre o aquellas que son energizantes y todo tipo de bebida el cual no tenga
preparaciones líquidas a excepción del suero oral estarán afectos a una taza del
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17 %, las mismas que afectaran a las aguas embotelladas sea minerales o
ambiente.
valor. Es así que los licores que tengan entre los 0 y 6 grados de alcohol
que tenga al público. Por el contrario para aquellos licores cuyo grado de
alcohol sea mayor a lo anteriormente dicho o sea que estos superen los 20
grados se mantendrá en 3.40 soles por cada litro subiendo así su tasa entre los
25 a 40%.
por otro lado será de un 30% para aquellos transportes los cuales sirvan para el
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mantenimiento de carreteras como son los tractores y aquellos vehículos que
Con una taza de 50% estarán afectos los siguientes productos: los
cigarros y los cigarritos3 los cuales contengan tabaco, así como sus
sucedáneos.
juegos de loterías, los bingos, las rifas, los sorteos y los distintos
eventos hípicos.
Cabe resaltar que cuando nos referimos a estos tipos de actividades las
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Es necesario hacer una diferencia entre cigarros y cigarritos si bien son similares pero la diferencia seria en
que el primero es aquel que está envuelto con un papel blanco, mientras que el cigarrito por el nombre en
diminutivo es más pequeño y está envuelto por una sustancia parecida al papel y en cuanto a su color será
marrón los mismos que contendrán tabacos.
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Es preciso hacer mención que para los efectos del presente impuesto el artículo
número 51° de la Ley del IGV e ISC, nos da a conocer que debemos tener por
concepto de venta según lo que estipula el art. 3° de la citada norma. Asimismo dicho
artículo señala que: “se entenderá por venta a todo acto por el que se transfieren
El impuesto selectivo al consumo recauda cerca del 15% del total de los
tributos recogidos, a decir verdad es una cifra muy apreciable dentro de los ingresos
tributarios; la venta de estos productos los cuales ya se dieron a conocer líneas arriba
sin embargo como justificación del porque se incrementó este impuesto es porque su
seguridad trae consecuencias negativas motivo por el cual genera costos fuertes para
el estado.
Para tener conocimiento de quienes son los sujetos nos remitiremos a lo que
estipula el artículo 53° de la Ley del Impuesto General a las Ventas, éste nos expresa
que en calidad de contribuyentes del impuesto selectivo al consumo; serán sujetos los
siguientes:
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Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas, Art. 3°, define las ventas sujetas al
Impuesto Selectivo al Consumo.
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Los productores o las empresas los cuales están vinculadas de manera
económica a éstos, siempre que las ventas se realicen dentro del país.
económica a éstos en cuyas ventas que se realicen dentro del país donde se
Luego de conocer a quienes los considera como sujetos del ISC según lo ya
mencionado párrafos arriba; es necesario hacer mención que en este punto resulta
es por ello que daremos a conocer seguidamente a los que considera el reglamento de
la Ley del IGV en su primer numeral del artículo 12 como sujetos del Impuesto
Selectivo al Consumo:
Los que producen o los que fabrican, pueden ser del tipo de persona
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También será sujeto de impuesto selectivo aquella persona que manda
a fabricar los bienes a otras personas sea el caso de terceros, para luego
negociarlos por propia cuenta; se dará este caso siempre y cuando éste
dé valor al producto.
no ser que este medie contrato en el que conste por quién encargó
fabricarlo con una marca distinta para su negocio. Fuera el caso que no
del Decreto.5
fabrique.
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Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las ventas, Apéndice IV bienes afectos al Impuesto
Selectivo al consumo. Pág. 715, Legislación Tributaria-2019.
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b. Si hablamos de importaciones, serian sujetos las personas naturales o jurídicas
que importen directo los bienes mencionados en los apéndices III y IV del
De acuerdo al texto del artículo 54º, en su literal b) del T.U.O. de la Ley del
Impuesto General a las Ventas; expresa que las empresas serán relacionadas
Cuando una empresa tenga en su posesión la mayoría del 30% del capital de
Si directa o indirectamente más del 30% del capital de dos o más empresas
También podría ocurrir en los dos casos anteriores, si se trata que el capital
A diferencia del párrafo anterior en este caso nos indica que cuando el capital
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Así también se tiene el artículo 57º de la ya mencionada norma en la cual hace
lo siguiente:
Aquellas empresas que realicen ventas y negocios de aquellos bienes que van
Las empresas a las que se hace referencia el párrafo anterior, tendrán que
deducir al Impuesto que les corresponde abonar, sea que hayan gravado por la compra
Según el artículo 52º de la ley general a las ventas nos da a conocer que el
selectivo al consumo se dará del mismo caso que el impuesto general de ventas es así
general de ventas ; expresando así que para los casos donde se realice la venta de
algún bien mueble dicha obligación se originara a partir a la fecha en el cual se emita
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Si se trata de naves y aeronaves, su origen será también de acuerdo a la fecha
contrato, de no ser ese el caso podrá tener su origen cuando se perciba el monto sea de
Ahora si se trata de aquellos casos como son los juegos de azar y las apuestas
ingreso.
el artículo cincuenta y cinco del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas
a) Respecto al valor, para los bienes que están detallados en el literal A del
del T.U.O de la Ley del IGV, nos indica que la base imponible está
constituida por:
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El Valor de venta, esta está referida, al precio que se le asigna a cada uno
diferencia que resulte del ingreso total que se haya percibido en un mes
Apéndice III, el literal B del Apéndice IV y nos dice que la base imponible
establece el Decreto Supremo que fue refrendado por el MEF y así también
se desprende del literal b) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a
las Ventas.
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c) Al valor según Precio de Venta al Público, para los bienes contenidos en el
señalado sobre los otros sistemas ya expuestos, es así, que lo que indica este
Municipal más uno. Es ese resultado entonces que será redondeado a tres
decimales.
La duda que puede nacer en aquel que lee es como poder calcular el
factor que detalla la norma. Ello en realidad es fácil, lo primero que se debe
pues tenderemos que dividimos la unidad entre 1.2, ello se mostraría de este
modo: 1 entre 1.2 es igual a 0.83, siendo así que el factor que se menciona
0.833.
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El segundo y siguientes párrafos del artículo 56º de la Ley del Impuesto
podrá modificar dicho factor señalado anteriormente, cuando la tasa del Impuesto
incluye todos los Tributos que afectan la Importación, Producción y Venta de dichos
a las Ventas.
del precio de venta al público distinta al precio de venta al público todo esto
sugerido por el productor o importador en la situación que sea diferente que ésta será
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Los productores y los importadores de los bienes que están afectos a este
plazo, la forma y las condiciones que señale el reglamento, así también informar de
las modificaciones de cualquier precio de venta al público que sea sugerido, de las
las nuevas presentaciones y marcas las cuales van a ser introducidas al mercado.
artículo 13º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, “se regula el
modo gravada la entrega de bienes que no sean necesarios para realizar la operación
realizada.
cuando el bien entregado se encuentra afecto a una tasa mayor que la del bien
vendido.
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