UNIDAD 3 Impuestos, Análisis Financiero

UNIDAD 3
Impuestos, Análisis Financiero
El Régimen Simplificado y el Régimen Común

¿Cómo se aplica el IVA?
El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado

IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y servicios.
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
 El régimen simplificado es un sistema mediante el cual las personas inscritas

en el no están obligadas a llevar procesos contables ni comerciales
complejos, llevan su contabilidad en un libro denominado Fiscal de ventas
donde únicamente están obligados a llevar de manera muy sencilla el valor
de sus ventas diarias, los gastos y costos y el saldo que queda.
 En todo caso las personas inscritas en el régimen simplificado deben cumplir

con los deberes formales del comerciante ante la DIAN es decir inscribirse
en registro único tributario y obtener el número de identificación que allí le
autorizan.
 Solo las personas naturales pueden pertenecer al régimen simplificado.
RÉGIMEN COMÚN
 El régimen común de ventas es el sistema mediante el cual se impone la

obligación de llevar contabilidad conforme a las normas generalmente
aceptadas.
 Se deben inscribir a este régimen las personas que cumplan con cualquiera
de las siguientes condiciones:
 Vender o prestar servicios gravados.

 Comerciantes y artesanos mayoristas que no cumplan con los requisitos para
pertenecer al régimen simplificado.
 Los usuarios aduaneros.
Retención en la Fuente
Retención en la fuente
La retención en la fuente es un sistema de recaudo anticipado del impue sto sobre la

renta y complementarios, del impuesto a las ventas, del impuesto de timbre nacional
y del impuesto de industria y comercio.
LOS AGENTES DE RETENCIÓN
 Agentes de retención en renta:
 Toda persona jurídica es agente de retención. Respecto a la persona

natural, esta es agente de retención sólo si cumple las
Siguientes condiciones: ser comerciantes y que en el año inmediatamente
anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a
30.000 UVT.
 Agentes de retención en IVA:
 La retención en la fuente por IVA no opera cuando la operación sucede entre

personas o empresas pertenecientes al régimen común, entre grandes
contribuyentes o entre entidades estatales, en otras palabras, sólo existe
retención cuando las entidades estatales o los grandes contribuyentes
adquieren productos gravados al régimen común o al régimen simplificado,
o, cuando el régimen común adquiere productos o servicios al régimen
simplificado o a no domiciliados.
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES RETENEDORES
 Retener: es obligación del agente retenedor practicar la retención siempre

que haya lugar a ello.
 Declarar: todo agente de retención está en la obligación de presentar su

respectiva declaración mensualmente.
 Consignar las retenciones: los agentes de retención están obligados a

expedir los respectivos certificados de retención, a los sujetos pasivos a
quienes se les haya retenido.
 Expedir certificados: los agentes de retención están obligados a expedir los

respectivos certificados de retención, a los sujetos pasivos a quienes se les
haya retenido.
 Conservar soportes: los agentes de retención deben conservar los

respectivos soportes donde conste que se han practicado las retenciones, que
se han declarado y consignado.
Los Estados Financieros

Principales Estados Financieros
Los estados financieros son informes financieros utilizados por las organizaciones
para informar acerca de la situación económica y financiera de la empresa.
Balance general: a través de él los usuarios de la información contable logran conocer los
bienes y derechos apreciables en dinero, así como las obligaciones o pasivos y el valor del
patrimonio de la empresa.
Estado de resultados: mediante este estado financiero los usuarios de la información
contable logran conocer del ente económico o empresa hechos económicos directamente
relacionados con su objeto.
Estado de cambios en el patrimonio: detalla la evolución del patrimonio de la empresa,

de un año a otro, como resultado de sustraer al valor de los activos el de los pasivos y su
evolución. Para realizar este trabajo se debe contar con estados de esta clase de dos
periodos diferentes.
Estado de flujos de efectivo: mediante este estado financiero se detalla las fuentes y
usos del efectivo de un periodo a otro. El estado de flujos de efectivo debe presentar un
detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del período, clasificado por actividades.
Introducción al Análisis Financiero

Estados financieros de propósito especial
Son estados financieros de propósito especial aquellos que se p reparan para satisfacer
necesidades específicas de ciertos usuarios de la información contable. Se
caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor
detalle de algunas partidas u operaciones.
Balance inicial
De periodos intermedios
Estado de costos
Estados de inventarios
Estados financieros extraordinarios
De liquidación
Bases distintas
Comparativos
Certificados y dictaminados
BALANCE INICIAL
Al comenzar sus actividades, todo ente económico debe elaborar un balance general
que permita conocer la situación inicial del patrimonio.
ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS
Se preparan durante el transcurso de un periodo para satisfacer necesidades de los

administradores o de las autoridades.
ESTADO DE COSTOS
Se preparan para conocer en detalle la erogaciones y cargos realizados para producir

los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus
ingresos.
ESTADOS DE INVENTARIOS
Debe elaborarse mediante la comprobación de la existencia de cada una de las

partidas que componen el balance general.
ESTADOS FINANCIEROS EXTRAORDINARIOS
Se preparan durante el transcurso de un período como base para realizar ciertas

actividades.
ESTADOS FINANCIEROS DE LIQUIDACIÓN
Deben presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones, para informar
sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y de cancelación
de sus pasivos.
ESTADOS FINANCIEROS SOBRE BASES DISTINTAS A LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADO
Las autoridades o los particulares pueden convenir la elaboración de estos estados

financieros para satisfacer necesidades específicas.
ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS
Presentan las cifras correspondientes a más de una fecha, periodo o ente económico.
ESTADOS FINANCIEROS CERTIFICADOS Y DICTAMINADOS
Son firmados por el representante legal, por el contador público que los hubiere
preparado y por el revisor fiscal, si lo hubiere, dando así testimonio de que han sido
fielmente tomados de los libros.
Introducción al Análisis Financiero

Las razones financieras
Las razones financieras son herramientas de análisis empleadas muy frecuentemente
por los empresarios y usuarios de la contabilidad para medir el comportamiento y
rendimiento financiero, su capacidad de continuidad en el mercado, sus niveles de
compromiso económico y la solvencia para cubrir sus obligaciones.
RAZÓN DE LA LIQUIDEZ
 Mide la capacidad para el pago de obligaciones dinerarias en el corto plazo de la
empresa, así como el nivel de conversión del efectivo en un momento dado.
 Activos corrientes / Pasivos corrientes
RAZONES DE ENDEUDAMIENTO
Indican el monto del dinero o recursos de terceros que son empleados por el ente económico
para generar utilidades. Destacamos la razón de nivel de endeudamiento:
Total pasivos / Total activos
RAZONES DE RENTABILIDAD
 Estas razones permiten analizar y evaluar las ganancias de la empresa con respecto
a un nivel dado de ventas, de activos o la inversión de los socios o accionistas. Se
pueden medir con las siguientes relaciones:
 Utilidad bruta / Ventas netas
 Utilidad bruta / Total activos
 Utilidad bruta / Patrimonio
Según las lecturas 1 y 2 , ¿estaría dentro del régimen común un ente que en
el ejercicio anterior el total de sus consignaciones bancarias no hayan
superado las 3.500 unidades de valor tributario?
b) No se encuentra dentro del régimen común. Es una de los 8 requisitos que hay
que cumplir para estar dentro del régimen simplificado, no superar las 3.500
unidades de valor tributario.
Los ingresos, que regularmente proviene de la venta de bienes y servicios

de la empresa, los costos, cuando es una empresa de venta de mercancía, y
los gastos que tiene la empresa para mantenerse en operación son:
b) Componentes del estado de flujo efectivo.

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El Régimen Simplificado y el Régimen Común

El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado impuesto al valor agregado

 El régimen simplificado es un sistema mediante el cual las personas inscritas

 En todo caso las personas inscritas en el régimen simplificado deben cumplir

 Solo las personas naturales pueden pertenecer al régimen simplificado.

 El régimen común de ventas es el sistema mediante el cual se impone la

 Vender o prestar servicios gravados.

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 Toda persona jurídica es agente de retención. Respecto a la persona

 Agentes de retención en IVA:

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 Declarar: todo agente de retención está en la obligación de presentar su

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 Expedir certificados: los agentes de retención están obligados a expedir los

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ESTADOS FINANCIEROS DE PERIODOS INTERMEDIOS

Se preparan durante el transcurso de un periodo para satisfacer necesidades de los

Se preparan para conocer en detalle la erogaciones y cargos realizados para producir

Debe elaborarse mediante la comprobación de la existencia de cada una de las

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b) Componentes del estado de flujo efectivo.

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