El presente trabajo proporciona al

estudiante de auditoría una orientación

básica para la aplicación práctica de los
conocimientos teóricos adquiridos en el
transcurso del ciclo, concretamente en lo que
corresponde a la recopilación de la evidencia
(trabajo de campo) necesario para que el auditor
pueda emitir su criterio en relación con el
examen de los estados financieros de una
empresa.

AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS DE LA
EMPRESA
AGROINDUSTRIAL
LAREDO SAA
CASO PRÁCTICO
COSI COLQUE, Treyssi
CUEVA RAMÍREZ, Gabriel
BRICEÑO NUREÑA, Alexandra
HUAMÁN LEÓN, Leydy
PALOMINO CUEVA, Yessenia
RODRIGUEZ SALVADOR, Yury
VILELA GUTIÉRREZ, Lorena
 UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

“AÑO DE LA CONCILIACIÓN DEL MAR DE GRAU”

AUDITORÍA FINANCIERA APLICADA A LA EMPRESA

AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A. DEL 01 DE ENERO DEL 2015
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

AUTORES:
 Cosi Colque, Treyssi
 Cueva Ramírez, Gabriel
 Briceño Nureña, Alexandra
 Huamán León, Leydy
 Palomino Cueva, Yessenia
 Rodriguez Salvador, Yury
 Vilela Gutiérrez, Lorena

ASESOR:
Mantilla Príncipe, Karina

Trujillo – Perú
25 de Octubre del 2016
Contenido
CAPÍTULO I ....................................................................................................................... 5
1. ANTECEDENTES .................................................................................................... 6
2. GRUPOS DE INTERÉS ............................................................................................. 6
3. ESTRUCTURA DE LA EMPRESA ............................................................................ 7
CAPÍTULO II...................................................................................................................... 8
4. MARCO TEÓRICO ................................................................................................... 9
4.1. FASE PRELIMINAR ............................................................................................. 9
4.1.1. PLANIFICACIÒN (Diseño de procedimientos de Auditoría) ................................... 10
4.1.1.1 FASES DEL PLANEAMIENTO ........................................................................ 11
4.2. EJECUCIÓN ........................................................................................................ 12
CAPITULO III .................................................................................................................. 18
CASO PRÁCTICO............................................................................................................. 18
AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA REALIZADA A LA EMPRESA AGROINDUSTRIAL
LAREDO S.A.A. ............................................................................................................... 18
ANTECEDENTES ............................................................................................................ 19
RESULTADOS DE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA........................................... 19
EVALUACIÓN Y ACEPTACIÓN DE AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA ..................... 20
PROPUESTA DE AUDITORIA ..................................................................................... 21
CONCLUSIONES .......................................................................................................... 36
RECOMENDACIONES .................................................................................................. 36
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................ 36
 RESUMEN

Esta es una Auditoría Financiera a la Compañía AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA que

se dedica a a la producción y comercialización de azúcar refinada de alta pureza y otros
derivados de la caña de azúcar como alcohol extrafino, bagazo y melaza en la ciudad de
Trujillo. Para su mayor comprensión se ha dividido en 3 capítulos que son: Información
general de la empresa, Planificación de Auditoria y por último el caso práctico de la
auditoria a los, teniendo en cuenta las conclusiones y recomendaciones. : Información
general de la empresa los datos de la empresa auditada, en la Planificación de Auditoria se
ponen las fases que tendrá la auditoria y en el último capítulo el caso práctico de la
auditoria se ponen las bases sobre las que se va analizar la actividad financiera de la
empresa para brindar informe a sus directivos sobre la situación que presenta la misma y
determinar si los estados financieros han sido preparados de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados. Se realiza una Auditoría cuyo objetivo es dar una
opinión si los estados financieros presentan en forma razonable la situación financiera, los
resultados de las operaciones al 31 de diciembre de 2015, de conformidad con las NIAS,
NAGAS, y PCGE. A través de la aplicación de las pruebas se emiten las recomendaciones.
 INTRODUCCIÓN

Este informe trata acerca de una auditoría financiera a la Compañía Agroindustrial Laredo
SAA que a medida que se ha ido desarrollando y haciendo crecer su comercio, surgió la
necesidad de las revisiones independientes para asegurarse de la adecuación y finalidad de
los registros y manejos de los Estados Financieros han sido llevados de manera adecuada.
Por tal motivo se realiza una Auditoría Externa cuya finalidad es analizar y apreciar, con
vistas a las eventuales las acciones correctivas, el control interno de compañía para
garantizar la integridad de su patrimonio, la veracidad de su información y el
mantenimiento de la eficacia de sus sistemas de gestión.
CAPÍTULO I
1. ANTECEDENTES

El primer nombre que se conoce de Agroindustrial Laredo, es el de la antigua hacienda de

San Nicolás del Paso, en el siglo XVIII. El español Gaspar Antonio Ramírez y Laredo,
cuya familia daría origen a los condes de San Javier y Casa Laredo, adquirió el predio
dándole su actual nombre y convirtiéndola en un ingenio azucarero.

Posteriormente, José Manuel Ramírez y Dueñas vendió la hacienda a Cipriano Zuloaga,

quien a su vez la transfiere a Juan C. McPherson. En 1867, McPherson la vende a Manuel
Antonio Chopitea y Villalobos y, ante la muerte de éste en 1889, la hacienda pasó a su hijo
José Ignacio Chopitea.

En el año 1894 el fenómeno de El Niño ocasionó grandes pérdidas y destrucción de

cultivos y José Ignacio Chopitea, adquirió todo los trapiches del valle Santa Catalina, lo
potenciar y al cabo de 20 años de arduo trabajo, el 31 de agosto de 1914 la fábrica de
azúcar instalada por Co. Five Lille inició sus operaciones.

La Compañía fue constituida como Sociedad Anónima el 19 de mayo de 1997, antes

Cooperativa Agraria Azucarera Laredo Ltda. Posteriormente, el 30 de abril de 1998,
mediante escritura pública, se aumenta el capital y se modifican los estatutos de la
Compañía, con la finalidad de adecuar la sociedad a la Nueva Ley General de Sociedades,
denominándose Empresa Agroindustrial Laredo S. A. A.
En Junta General de Accionistas celebrada el día 31 de marzo del 2014, se acordó el
cambio de la razón social por AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A., inscrito el cambio
en el asiento B 00007 de la partida 11002043 de la Oficina Registral Regional de La
Libertad.

2. GRUPOS DE INTERÉS

Agroindustrial Laredo S. A. A. forma parte del grupo empresarial colombiano Manuelita

que desarrolla sus actividades en los campos de la Agroindustria y Acuicultura, con
operaciones en cuatro países: Colombia, Brasil, Chile y Perú. El grupo se inició hace 150
años con el Ingenio Azucarero Manuelita S.A., hoy una de las más importantes
agroindustrias colombianas.
3. ESTRUCTURA DE LA EMPRESA

Los accionistas de Agroindustrial Laredo S. A. A., que poseían más del 1% de la

participación accionaria a Diciembre 31 del 2015, son los siguientes:

Accionista con más del 1% Nacionalida

de participación d Grupo N° Acciones %

Manuelita Internacional
S.A. Colombiana Inversiones 7,424,898.00 64.21

Inversiones Manuelita S.A. Colombiana Inversiones 1,684,624.00 14.57

Velarde Aspíllaga Luis

Julio Peruana 699,483.00 6.05

Alberto J. Gambetta
Laguerre Peruana 233,000.00 2.01

Interseguros Compañía de
Seguros de Vida Peruana 160,549.00 1.39

BBF S.A. Peruana 122,284.00 1.06

Otros Accionistas con

menos de 1% 1,238,531.00 10.71

11,563,369.0
Total Acciones comunes 0 100.00
CAPÍTULO II
4. MARCO TEÓRICO
4.1. FASE PRELIMINAR

a. Objetivo: La etapa preliminar en una auditoria de estados financieros tiene como

objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo un examen
de estados financieros.

b. El contador público establece primer contacto con la entidad a auditar y procede

a efectuar el estudio y evaluación de la organización, de sus sistemas y
procedimientos, de su sistema de control interno, del análisis de sus factores clave
de operación. Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y
contratados, el contador público procede a efectuar la planeación definitiva de su
auditoria. Se diseñaran las cedulas de auditoría a utilizar durante la revisión, se
entregaran a la entidad aquellas que puedan ser llenadas por su personal, se
programara la asignación de auditores y tareas realizaran. Se elaboraran los
programas de auditoría a utilizar.

c. Programas de auditoria: Durante el desarrollo de la etapa preliminar conveniente

que el auditor desarrolle los programas específicos de auditoría que van a ser
utilizados durante la revisión; ello a efecto de conectar el conocimiento que hasta
ese momento se tiene de la entidad con los elementos técnicos de que se dispondrá
para auditarla. El objetivo de formular estos programas guías de procedimientos
básicos de auditoría financiera deben ser realizados de acuerdo con las condiciones
particulares de cada empresa y según las circunstancias, es el de indicar los pasos
de las pruebas de cumplimiento, cuya extensión y alcance depende de la confianza
en el sistema de control interno.

La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información

general sobre la entidad y las principales actividades, a fin de identificar
globalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría.

La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas

las actividades de la planificación específica y la auditoría en si mismos, de ahí la
importancia del conocimiento de las actividades desarrolladas por la entidad,
conjuntamente con la evaluación de los factores externos que pueden afectar directa
e indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesario realizar un estudio a base
de un esquema determinado, sus principales elementos son los siguientes:
  Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;
 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos
a cumplir;
 Identificación de las principales políticas y prácticas: contables,
presupuestarias, administrativas y de organización;
 Análisis general de la información financiera:
 Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de
los estados financieros.
 Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;
 Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de
dependencia de los sistemas de información computarizados;
 Determinación de unidades operativas;
 Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;
 Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas
La utilización de un programa general en esta fase, promueve el eficiente
manejo de los recursos humanos de auditoría y permite el logro efectivo de sus
objetivos, mediante la aplicación de una rutina eficaz de trabajo, la misma que
puede ser mejorada y adaptada a las circunstancias específicas de cada examen.

4.1.1. PLANIFICACIÒN (Diseño de procedimientos de Auditoría)

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 300, la auditoría de estados

financieros, requiere de una planificación adecuada para alcanzar sus objetivos en la
forma más eficiente posible. Desde luego, la planificación detallada de algunos
procedimientos no puede hacerse con exactitud si no se conoce el resultado de algunos
otros. Por consiguiente, debe haber un plan inicial a ser revisado de manera continua y,
en su caso, modificado, al mismo tiempo que se supervise el trabajo ya efectuado. El
objetivo del auditor es planear la auditoría para que ésta sea realizada de manera
efectiva.

La planificación implica elaborar la estrategia de auditoría de acuerdo con el tipo de

trabajo a desarrollar con el propósito de minimizar los riesgos a un nivel aceptable para
el auditor. Los objetivos de la planificación son:

 Enfocar el trabajo en las áreas importantes

 Resolver problemas potenciales de forma oportuna
 Organizar y administrar, de forma apropiada, el trabajo de auditoría de modo que se
desempeñe de manera efectiva y eficiente
 Asistir en la selección de los miembros del equipo de trabajo con los niveles apropiados
de capacidades, así como la competencia para responder a los riesgos previstos, y la
asignación apropiada de trabajo a los mismos
 Facilitar la dirección y supervisión de los miembros del equipo del trabajo, así como de
la revisión de su trabajo
  Asistir, cuando se aplicable, en la coordinación del trabajo hecho por auditores de
componentes y/o especialistas

4.1.1.1 FASES DEL PLANEAMIENTO

A. FASE DE LA PLANIFICACIÓN GENERAL

El auditor hace juicios sobre muchos asuntos en el transcurso de la auditoría en los que
el conocimiento del negocio es importante. Por ejemplo:

 Evaluar el riesgo inherente y el riesgo de control.

 Considerar los riesgos del negocio y la respuesta de la administración al
respecto.
 Desarrollar el plan global de Auditoria. y el programa de Auditoria.
 Determinar un nivel de importancia relativa y evaluar si el nivel que se escogió
sigue siendo apropiado.
 Evaluar la evidencia de auditoría para establecer si es apropiada y la validez de
las aseveraciones relacionadas de los estados financieros.
 Evaluar las estimaciones contables y las representaciones de la administración.
 Identificar áreas donde pueden ser necesarias una consideración y habilidades
de auditoría especiales.
 Identificar partes relacionadas y transacciones entre partes relacionadas.
 Reconocer información conflictiva (por ejemplo, representaciones
contradictorias).
 Reconocer circunstancias inusuales (por ejemplo, fraude e incumplimiento con
leyes y reglamentos, relaciones inesperadas de datos estadísticos de operación
con los resultados financieros reportados).
 Hacer averiguaciones con el personal y evaluar la razonabilidad de las
respuestas.
 Considerar lo apropiado de las políticas contables y de las revelaciones de los
estados financieros.

B. MÈTODOS DE EVALUACIÓN

Para la evaluación se usará una etapa "informativa" otra" comprobatoria". La etapa

informativa comprende entrevistas a las personas de administración, a aplicación de
cuestionarios de control de interno, el estudio de manuales e instructivos generales
demás informes históricos. La etapa comprobatoria permite evaluar si la información
suministrada corresponde ella realidad, revisando las operaciones normales, los
informes reales Llegados colaborados y los comprobantes y demás registros de las
operaciones del negocio
Los métodos a utilizar serán narrativas descriptivas, cuestionarios, flujo gramas
 C. FASE DE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente

utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la
auditoría. Se fundamenta en la información obtenida durante la planificación
preliminar. La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control
interno, evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos
de auditoría a ser aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los
programas respectivos
La responsabilidad por la ejecución de la planificación específica está
concentrada en el supervisor y jefe de equipo. No obstante, en el caso de
exámenes complejos que requieran la evaluación de muchos componentes en
paralelo, es recomendable la participación de los miembros del equipo, en
determinados casos, de especialistas en disciplinas específicas.

4.2. EJECUCIÓN

La fase de ejecución se inicia con la aplicación de los programas específicos

producidos en la fase anterior, continúa con la obtención de información, la
verificación de los resultados financieros, la identificación de los hallazgos y
las conclusiones por componentes importantes y la comunicación a la
administración de la entidad para resolver los problemas y promover la
eficiencia y la efectividad en sus operaciones.
En esta fase se utiliza aproximadamente el 60% del tiempo estimado para
ejecutar la auditoría, el que se divide en 50% para desarrollar los hallazgos y
conclusiones y el 10% para comunicar los resultados en el proceso del
examen, a los funcionarios de la entidad.
En general las decisiones de planificación se basan en:
 Conocimiento de las actividades sustantivas y adjetivas.
 Evaluación de los riesgos inherentes y de control.
 Evaluación de los componentes y de las operaciones significativas.
Expectativas sobre la naturaleza y calidad de la evidencia que se obtendrá
mediante los procedimientos individuales que se apliquen, reconociendo
factores como la suficiencia, competencia y confiabilidad de la evidencia y
los probables niveles de las observaciones.

4.2.1. Pruebas de Auditoría.

Las pruebas que contribuyen a contar con la suficiente evidencia de

auditoría, son dos: pruebas de control y pruebas sustantivas.
 Las pruebas de control, están orientadas a proporcionar la evidencia
necesaria sobre la existencia adecuada de los controles, se dividen
en pruebas de cumplimiento y pruebas de observación, las primeras
que permiten verificar el funcionamiento de los controles tal como se
encuentran prescritos, aseguran o confirman la comprensión sobre
los controles de la entidad y las segundas, posibilitan verificar los
controles en aquellos procedimientos que carecen de evidencia
documental.
En síntesis implica definir la naturaleza (qué tipo de pruebas
efectuar), el alcance (cuántas pruebas efectuar) y el tiempo asignado
(cuándo efectuar las pruebas) al desarrollo de los procedimientos de
auditoría.
4.2.2. Técnicas y Prácticas de Auditoría
Las técnicas de auditoría constituyen métodos prácticos de
investigación y prueba, que el auditor emplea a base de su criterio o
juicio según las circunstancias, unas son utilizadas con mayor
frecuencia que otras, a fin de obtener la evidencia o información
adecuada y suficiente para fundamentar sus opiniones y
conclusiones contenidas en el informe.
Durante la fase de planeamiento y programación, el auditor
determina las técnicas a emplear, cuándo debe hacerlo y de qué
manera. Las técnicas seleccionadas para una auditoría al ser
aplicadas se convierten en los procedimientos de auditoría.
Acogiendo esta clasificación, las técnicas de auditoría se agrupan de
la siguiente manera:
 Técnicas de verificación ocular:
 Comparación
 Observación
 Revisión Selectiva
 Rastreo
 Técnica de verificación verbal:
 Indagación
 Técnica de verificación escrita:
 Análisis
 Conciliación
 Confirmación
 Técnicas de verificación documental:
 Comprobación
 Técnica de verificación física:
 Inspección
4.2.3. Hallazgos de Auditoría
Fundamentos
El hallazgo en la auditoría tiene el sentido de obtención y síntesis de
información específica sobre una operación, actividad, proyecto, unidad
administrativa u otro asunto evaluado y que los resultados sean de interés
para los funcionarios de la entidad auditada.
Una vez que se cuenta con la evidencia real obtenida durante la ejecución
de la auditoría, los hallazgos deben ser evaluados en función de cada
procedimiento, de cada componente y de la auditoría en su conjunto,
considerando si la evidencia obtenida es importante y confiable. A base de
esta evaluación se deberán obtener conclusiones a fin de comprobar si los
objetivos determinados para cada componente y para los estados
financieros en su conjunto han sido alcanzados.
La evidencia de los hallazgos de auditoría deberá ser evaluada en términos
de suficiencia, importancia, confiabilidad y eficacia.

4.2.4. Observaciones de auditoría

Pueden surgir evidencias contrarias a las afirmaciones contenidas en los

informes de gestión y financieros, o que creen dudas respecto a la
eficiencia y efectividad con que se utilizan los recursos de la entidad. A
este tipo de evidencia se denomina observación de auditoría y, por lo
general, está relacionada con las siguientes definiciones:
Los errores están constituidos por omisiones no intencionales al realizar un
paso de control, un cálculo matemático, fallas administrativas en los
registros, en la aplicación de la normativa técnica y en los principios de
control interno, administrativo y financiero. También son identificados como
interpretaciones erróneas de hechos que existían al momento que fueron
preparados los informes de gestión y financieros.

4.2.4.1. Causas que originan las observaciones

Generalmente la causa fundamental de la observación está
encubierta y su ubicación requiere persistencia y
conocimiento. Si no se identifica la causa de una
observación, se pone en peligro la auditoría al
desconocer sus implicaciones potenciales en los hallazgos.
También debe considerarse si las causas identificadas pueden
afectar la validez de la información a ser obtenida mediante
procedimientos alternativos para otros componentes de la
auditoría.
 La respuesta a las siguientes preguntas son útiles para
identificar las causas de dichas observaciones:
 La observación se originó dentro o fuera de la entidad?
 Qué controles han sido diseñados para evitar o detectar
la observación?
 La observación ha sido el resultado de un error humano
o del procesamiento computadorizado?
 Cuál es la razón por la que los controles o las funciones
de procesamiento no operan adecuadamente?
 Quién es responsable de operar estos sistemas de
control?
 Los sistemas de control fueron diseñados en forma
poco efectiva? Si este fuera el caso, qué impacto tiene
sobre las operaciones?
 Los individuos involucrados fueron debidamente
instruidos y son supervisados?
4.2.5. Incertidumbres y estimaciones

El riesgo de que los informes financieros estén distorsionados, es

mayor en el caso de operaciones y transacciones que involucran
estimaciones o la aplicación de criterios técnicos los cuales no son
susceptibles de mediciones precisas, por lo tanto, la evidencia de
auditoría debe utilizarse para determinar el rango de los montos
razonables para tales estimaciones o criterios.

4.2.6. Evaluación de los Hallazgos

Durante la planificación se establecen las fuentes de información que

consideramos necesarias para obtener evidencia suficiente con respecto a
las afirmaciones de cada componente. A base de los resultados alcanzados
deben definirse las conclusiones sobre cada componente y obtener la
evidencia acumulada
Al respecto, para determinar si la evidencia acumulada para un componente
específico es competente y suficiente, depende del criterio aplicado. Esta
decisión se basa en una serie de factores, entre los que se incluyen las
respuestas a los siguientes interrogantes:
Cuando se evalúen los hallazgos de auditoría debe considerarse si la
información y las condiciones sobre las cuales se preparó el plan de
auditoría continúan siendo apropiadas y por consiguiente, si se ha obtenido
suficiente información. En especial debe considerarse que:
La evidencia obtenida es suficiente, competente, confiable y eficaz.
La naturaleza y el nivel de las observaciones están de acuerdo con lo
previsto en la planificación.
Al evaluar los resultados de auditoría en su conjunto, se obtienen
conclusiones globales basadas tanto en las conclusiones parciales, como
en el trabajo desarrollado para cada componente.
En general este proceso incluye:
 Revaluar la efectividad de la planificación específica de la auditoría,
particularmente la relevancia del riesgo, a base de la información
obtenida durante la etapa de ejecución y en los informes financieros
examinados.
 Analizar si existen inconsistencias en la evidencia de auditoría
obtenida o en las conclusiones determinadas para los componentes
individuales. Si se detectan deben ser investigadas y resueltas.
 Comparar los errores acumulados con los criterios de importancia y
la propuesta de corrección o ajustes, cuando fuere apropiado.
 Formular una conclusión sobre la auditoría global y su consideración
para el informe.
4.2.6. Errores acumulados y su significatividad
El efecto combinado de los errores identificados o estimados para todos los
componentes será comparado con los criterios de significatividad
considerados para los informes de gestión y financieros. Para facilitar este
proceso es conveniente resumir los errores en un solo lugar,
preferentemente en la documentación que resume la auditoría.
La significatividad debe considerarse como efecto acumulado de los
siguientes factores:
 Los resultados de operación, tanto en valores como en volúmenes.
 La situación financiera de la entidad.
 Los componentes individuales que hayan sido auditados.
 Las obligaciones contractuales definidas como índices financieros en
convenios de préstamo u otros.
Al determinar los factores de significatividad para la entidad, como mínimo
deben clasificarse los errores no corregidos o ajustados, para separar el
error más probable, del error conocido y del error estimado.

4.2.7. Conclusiones de Auditoría.

Obtener conclusiones apropiadas es una parte del proceso de la auditoría,

estas deben estar redactadas con un estilo claro, conciso y deben estar
 expresadas utilizando un lenguaje moderado evitando textos que confundan
al lector o dejando posibilidades de distinta interpretación. Sin conclusiones
apropiadas el trabajo es incompleto.
Las conclusiones de la auditoría en su conjunto, deberán considerar que
todo el trabajo Las conclusiones sobre la auditoría tienen como propósito
preparar el informe a base de la evaluación de:
 Las observaciones derivadas de los procedimientos de auditoría
aplicados.
 Los hallazgos importantes de cada componente examinado.
 Los hallazgos de la auditoría.

4.2.8. Papeles de trabajo

Es el conjunto de cédulas y documentos elaborados u obtenidos por el

auditor durante el curso del examen, desde la planificación preliminar, la
planificación específica y la ejecución de la auditoría, sirven para evidenciar
en forma suficiente, competente y pertinente el trabajo realizado por los
auditores y respaldar sus opiniones, constantes en los hallazgos, las
conclusiones y las recomendaciones presentadas en los informes.
Los papeles de trabajo, que respaldan al informe del auditor, pueden
haberse recibido de personas ajenas a la entidad, de la propia entidad y/o
elaborados por el auditor en el transcurso del examen.
 CAPITULO III
CASO PRÁCTICO

AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA

REALIZADA A LA EMPRESA
AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A.
ANTECEDENTES
La Compañía Agroindustrial Laredo SAA a tenido anteriormente auditorias
externas:
CASO
Expresamos nuestro más sincero agradecimiento a todos los trabajadores y
colaboradores de Agroindustrial Laredo S. A. A. quienes con su dedicación y
esfuerzo han hecho posible los buenos resultados obtenidos durante el año 2015 y
también, en forma muy especial, a nuestros consumidores, clientes y proveedores.
A continuación se presentan a consideración de los señores accionistas los
Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2015 y 2014, acompañados del
dictamen de los Auditores Externos de Beltran, Gris y Asociados, firma miembro
de DELOITTE, en cumplimiento con lo dispuesto en la Resolución Nº 016-2015-
SMV/01 que establece las normas sobre preparación y presentación de estados
financieros y memoria anual por parte de las entidades supervisadas por la
Superintendencia del Mercado de Valores, así como se adjunta también el reporte
sobre el cumplimiento del Código del Buen Gobierno Corporativo para las
sociedades peruanas.

RESULTADOS DE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

La planeación de auditoría realizada por la firma auditora FINACON SA a
permitido formar y emitir una opinión propia sobre los estados financieros,
teniendo un resultado muy satisfactorio del examen que se practicó. Este
resultado es satisfactorio, se logró gracias a que se hizo y se estableció una
apropiada planeación y supervisión de la Auditoría a realizar.
La planeación realizada garantizará un máximo de calidad en la labor, a la par que
se nos dio conocer anticipadamente a la realización del trabajo, el manejo de la
empresa objeto del examen, sus políticas generales, sus políticas contables, su
sistema de Control Interno, sus instalaciones, el personal responsable etc.
Además la planeación nos permitirá ahorrar tiempo y dinero, pues nosotros como
auditores y nuestros asistentes nos abocaremos el trabajo directamente y sin
rodeos, pues de antemano se tienen prefijadas las metas a alcanzar en cada área
sometida a estudio.
También nos permite la adecuada supervisión del personal involucrado en el
estudio de la empresa, pues se nos preveo los instrumentos necesarios para este
fin.
EVALUACIÓN Y ACEPTACIÓN DE AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
CARTA DE ACEPTACIÓN
Trujillo, 05 enero del 2016
Compañía Agroindustrial Laredo SAA
Presente
Nos es grato comunicarle a usted que la Firma Auditora FINACON SA, está
dispuesto a realizar la negociación para llevar a cabo la Auditoria de los Estados
Financieros, a su prestigiosa Empresa, en esta auditoría se evaluará el periodo
comprendido entre 31 Diciembre del 2014 y 31 Diciembre del 2015, La Auditoría será
practicada observando las Normas vigentes tanto de las NIF como las NIAS y NAGAS,
así también como de las leyes, normas técnicas y reglamentos existentes. La empresa
por su parte debe tener claro el nivel de responsabilidad dentro del presente acuerdo:
 Proveer de toda la información acerca del diseño administrativo
 Notificar al auditor del seguimiento de recomendaciones de auditorías de que
fue efecto en caso de que hubiera existido una auditoria anterior.
 Proporcionar toda la información requerida por el equipo de auditores para
llevar a cabo la presente evaluación.
 Pedir la participación y colaboración del equipo del departamento para el buen
desarrollo de la presente evaluación.
La Auditoría se desarrollará dentro del siguiente calendario:
Inicio del trabajo:
Fin del Trabajo:
El costo del presente servicio será de S/900,000.00 (NOVECIENTOS MIL
SOLES 00/100) incluido IGV, debiendo cancelar de la siguiente manera: 50% al
momento de a la firma del contrato y 50% contra entrega del informe final, sin
embargo, antes de entregar el informe definitivo, se presentará y entregará borradores
del informe.
Si todo lo descrito en la presente, está en concordancia con lo ya acordado,
solicitamos a usted corroborar al final de esta carta y devolverlo a esta oficina
Atentamente Aprobado

Juan Calderón Hernández Carlos Mauricio Arias Peña

Rpte. de FINACON SA Gte. Gral Agroindustrial Laredo SAA
PROPUESTA DE AUDITORIA

CARTA DE PROPUESTA
5 de Enero de 2016
H-00804/16

Señor
Carlos Mauricio Arias Peña
Presidente del Directorio
Agroindustrial Laredo SAA

Presente
De nuestra consideración
Agradecemos la oportunidad de presentar nuestra propuesta para efectuar la auditoría a los
estados financieros de Agroindustrial Laredo SAA.
Confiamos plenamente en la capacidad de nuestros profesionales y de su ética e independencia,
para ofrecerles un servicio de la más alta calidad y acorde a las necesidades de su empresa.
Nuestra metodología de auditoría, está diseñada para que el equipo de trabajo funcione de manera
integrada y coordinada entre los distintos integrantes y áreas que intervienen en un proceso de
esta naturaleza. Hemos sido sus auditores por lo que conocemos la dinámica de sus operaciones,
la complejidad de sus sistemas, y esto puede ser capitalizado como un activo valioso que debería
ser salvaguardado y aplicado en beneficio de la Compañía.
Nuestra propuesta de servicios ha sido confeccionada para dar respuesta a cada uno de sus
requerimientos, como también a las normas de la Superintendencia de Banca y Seguros de Perú, a
las normas como las NIIF, NIAS, NAGAS, PCGE requeridas por su Empresa
Como representante general de la Firma auditora, les manifiesto nuestro mayor interés en
continuar siendo sus auditores y mi compromiso personal de entregarles un proceso de auditoría
eficiente y altamente coordinado. Nos avala nuestra cultura de servir a nuestros clientes de la
manera más profesional y eficiente posible, construyendo una relación de confianza y de largo
plazo.
Desde ya, quedamos a su disposición para analizar cualquier tema incluido en nuestra propuesta
de servicios profesionales.

Saludamos atentamente a usted.

FINACON S.A.
Juan Calderón Hernández
3.1 CARTA DE COMPROMISO DE AUDITORIA

AUDITORES FINACON SA
Avenida America Sur – 1825 – Trujillo

Señor:
Carlos Mauricio Arias Peña
Presidente del Directorio
Agroindustrial Laredo SAA

Ciudad.

De acuerdo con su solicitud que auditemos los Estados de Situación Financiera de Agroindustrial Laredo
SAA
al 31 de diciembre de 2.014 y 2.015, los correspondientes Estados de Resultados, de Cambios en el
Patrimonio, Cambios en la Situación Financiera, de Flujos de Efectivo y notas a los mismos por los años
terminados en esas fechas. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y
nuestro entendimiento de este compromiso. Nuestra auditoría será realizada con el objetivo de expresar una
opinión sobre los estados financieros.

Efectuaremos nuestra auditoría de acuerdo con Normas de Auditoría de General Aceptación vigentes en Perú.
Dichas normas requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener una certeza razonable
sobre si los estados financieros están libres de manifestaciones erróneas importantes. Una auditoría incluye
el examen, sobre una base de pruebas, de la evidencia que soporta los montos y revelaciones en los estados
financieros. Una auditoría también incluye evaluar los principios de contabilidad usados y las estimaciones
importantes hechas por la gerencia, así como la presentación global de los estados financieros.

En virtud de la naturaleza comprobatoria y de otras limitaciones inherentes de una auditoría, junto con las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que
aún algunas presentaciones erróneas puedan permanecer sin ser descubiertas.

Además de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarles una carta por
separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de contabilidad y control interno
que llamen nuestra atención.

Les recordamos que la responsabilidad por la preparación de los estados financieros incluyendo la adecuada
revelación, corresponde a la administración de la compañía. Esto incluye el mantenimiento de registros
contables y de controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas de contabilidad, y la
salvaguarda de los activos de la compañía. Como parte del proceso de nuestra auditoría, pediremos de la
administración, confirmación escrita referente a las presentaciones hechas a nosotros en relación con la
auditoría.

Esperamos una cooperación total de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición
todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra
auditoría. Nuestros honorarios que se facturarán a medida que avance el trabajo, se basan en el tiempo
requerido por las personas asignadas al trabajo más gastos directos. Las cuotas por hora individuales varían
según el grado de responsabilidad involucrado y la experiencia y pericia requeridas.

Esta carta será efectiva para años futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensión y acuerdo sobre los
arreglos para nuestra auditoría de los estados financieros.

Atentamente,

Juan Calderón Hernández

Rpte. de FINACON SA

3.2 CARTA DE LA GERENCIA

Trujillo
Enero del 2016
Sres.
Auditores FINACON S.A.

De nuestra consideración: Esta carta de declaraciones es provista en relación con su auditoría de los Estados
Financieros de AGROINDUSTRIAL LAREDO S.A.A al 31 de DICIEMBRE de 2015, con el fin de expresar una
opinión que indique si dichos estados financieros presentan razonablemente la situación financiera y los
resultados de las operaciones de acuerdo con las normas contables vigentes. Confirmamos, de acuerdo con
nuestro leal saber y entender, las siguientes declaraciones:
1.- Reconocemos nuestra responsabilidad en relación con la presentación razonable de los Estados
Financieros de acuerdo con normas contables vigentes, incluyendo la revelación apropiada de toda la
información estatutaria requerida.
2.- No ha habido irregularidades en lo que se refiere a la gerencia o a los empleados que desempeñan un
papel importante en el sistema de control interno que pudieran tener un efecto importante sobre los Estados
Financieros.
3.- Hemos puesto a su disposición los libros de contabilidad y los comprobantes y todas las actas de las
Asambleas de Accionistas y de las sesiones del Directorio. Las reuniones más recientes fueron:
Asamblea: A.G.Ordinaria. del (05 de Agosto ) y A.G.Extraordinaria. del (15 de setiembre) Directorio: (1 de
octubre )
4.- Los estados contables no tienen errores u omisiones importantes.
5.- La compañía ha cumplido con todos los aspectos de los convenios contractuales que pudieran tener un
efecto importante sobre los Estados Financieros en caso de incumplimiento. No ha habido comunicaciones de
incumplimiento con los requerimientos de las autoridades regulatorias en relación con asuntos financieros.
6.- Lo siguiente, de corresponder, fue debidamente registrado y, cuando se juzgó conveniente, fue
adecuadamente revelado en los estados contables:
a- Saldos y transacciones con partes relacionadas.
b- Pérdidas derivadas de compromisos de compra-venta.
c- Contratos para volver a comprar los activos previamente vendidos.
d- Activos dados en prenda como garantía colateral.
7.- No tenemos planes ni intenciones que pudieran afectar en forma importante el valor en libros o la
clasificación de los activos y pasivos reflejados en los Estados Financieros.
8.- Las existencias fueron determinadas mediante recuentos físicos, pesaje o medición efectuados en forma
rotativa a lo largo del ejercicio (de manera de recontar todos los productos por lo menos una vez en el año)
por empleados competentes bajo la dirección de la Gerencia, y fueron ajustados adecuadamente al fin del
ejercicio. Las cantidades mostradas en el balance están razonablemente determinadas y no se han incluido
artículos por los que no se haya registrado el pasivo correspondiente. Todas las existencias son propiedad de
la empresa y no incluyen mercaderías recibidas en consignación o facturadas a los clientes en la fecha del
inventario o en fechas anteriores. No existen al cierre artículos obsoletos, de lento movimiento, en mal estado,
invendibles, etc., habiéndose efectuado los ajustes y/o previsiones necesarios en el caso de corresponder. En
ningún caso las existencias figuran valuadas a mayor valor que su valor recuperable, hasta donde nos ha sido
posible determinarlo a la fecha.
9.- La compañía tiene título satisfactorio de todos los activos y no hay gravámenes o cargos sobre los activos
de la compañía.
10.- Hemos registrado o revelado todos los pasivos, tanto reales como contingentes, excepto los juicios
laborales informados por el abogado con probabilidad de resultar desfavorables sin suma determinada. No
obstante lo mencionado estimamos que los montos involucrados no merecen, por su significatividad, una
mención en nota a los Estados Financieros. Asimismo consideramos que los importes provisionados para
hacer frente a los pasivos contingentes son suficientes en razón de los elementos de juicio conocidos al
cierre.
11.- No ha habido eventos posteriores a la fecha del balance general que requieran de ajuste o revelación en
los estados contables o en las notas relacionadas.
12.- No hay arreglos formales, ni informales, de saldos compensatorios con nuestras cuentas de caja o
inversiones que impliquen restricciones sobre saldos bancarios y líneas de crédito u otros acuerdos similares.
13.- Hemos registrado, de corresponder, y revelado en los estados contables, en forma apropiada, los
contratos y opciones de recompra de acciones de capital y de capital social reservado para opciones,
garantías, conversiones y otros requerimientos.
14.- Los documentos y cuentas a cobrar a cargo de clientes representan créditos válidos a favor de la
empresa y no incluyen importes por mercancías enviadas en consignación o sujetos a futura aprobación. En
nuestra opinión, la previsión para cuentas de cobro dudoso registrada en los libros de contabilidad es
suficiente para cubrir cualquier pérdida y descuentos especiales que pudieran resultar en el cobro de las
mismas, hasta donde resulta razonable determinar a esta fecha.
15.- En el rubro Otros Créditos no Corrientes se expone un saldo de S/ 5000,.- correspondiente a una opción
de compra de Agroindustrial Laredo S.A.C La intención de la empresa es mantenerlo, consideramos que el
crédito mencionado es totalmente recuperable y portal motivo no fue provisionado.
16.- En relación con la situación fiscal y previsional de la empresa, se ha cumplido con el pago y, en su caso,
se ha registrado el pasivo correspondiente a todos y cada uno de los impuestos, aportes y contribuciones a
que está sujeta la compañía, tanto en forma directa como por retención. Las operaciones con clientes y
proveedores del exterior han sido realizadas en condiciones normales de mercado. En consecuencia
consideramos que no existe contingencia por la aplicación de normas impositivas vigentes.
18.- No tenemos conocimiento de que la empresa haya participado en hechos u operaciones inusuales o
sospechosas vinculadas con el lavado de activos (delito tipificado en el artículo 278 del Código Penal)
Asimismo, no tenemos conocimientos de la existencia de juicios, otros reclamos o investigaciones en las
cuales la empresa sea parte, vinculados con dichas disposiciones. Confirmamos además que hemos
suministrado toda la información que justifica desde el punto de vista económico, comercial, financiero o
jurídico, aquellas transacciones sobre las cuales nos han efectuado consultas o preguntas derivadas de su
análisis sobre la existencia de operaciones sospechosas o inusuales vinculadas al lavado de activos. Por lo
tanto, consideramos que no existe ningún impacto que deba ser registrado o expuesto en los estados
contables, motivado o relacionado con este tema. En otro orden de cosas, entendemos que, como es
costumbre, vuestro examen se efectuó de acuerdo con normas de auditoría vigentes y, en consecuencia,
incluyó las pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideraron
necesarios en las circunstancias, con el propósito de expresar una opinión sobre los estados contables, pero
no comprendió una auditoría detallada delas operaciones. También entendemos que dicho examen no
necesariamente revelaría todas las irregularidades existentes, en caso de haberlas.

AUDITORES FINACON SA
 Gerente General Gerente de Adm.y Finanzas

Sub-Gerente de Finanzas

3.3 PERSONAL QUE REALIZARA LA AUDITORIA

Personal Función

Cosi Colque, Treyssi Jefe de Auditoria

Vilela Gutiérrez, Lorena Auditor EEFF

Rodriguez Salvador, Yury Auditor EEFF

Palomino Cueva, Yessenia Auditor Externo

Huamán León, Leydy Auditor de Área

Briceño Nureña, Alexandra Asistente de Auditoria

Cueva Ramírez, Gabriel Asistente de Auditoria

3.4 CAPACIDADES DEL PERSONAL AUDITOR
3.5 PLAN DE ACTIVIDADES DE LA AUDITORIA
FEBRERO
ENERO
3.6 OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN, ANÁLISIS Y
EVALUACIÓN DE RIESGOS DE LA AUDITORIA
Luego de haber obtenido la información de Compañía Agroindustrial Laredo SAA
analizar y evaluar se debe tener en cuenta los sientes riesgos en base a las NIAS
Tratamiento del Riesgo en las NIAs.
A continuación se hará mención a las diferentes NIAs en donde se menciona y
analiza el riesgo de auditoría con sus diferentes alcances. No se pretende hacer
un detalle de lo que dice cada norma, sino simplemente hacer una mera referencia
de las mismas a los efectos de situar el tema, en caso de querer interiorizarse y
estudiarse con mayor énfasis y detenimiento.
NIA 200: Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de
estados financieros. Párrafos 22 a 32 (Riesgo de auditoría e importancia
relativa).
En estos párrafos se mencionan que: “las entidades siguen estrategias para lograr
sus objetivos y, de acuerdo con la naturaleza de sus operaciones e industria, el
entorno de regulación en que operan, así como su tamaño y complejidad, se
enfrentan a una diversidad de riesgos de negocios…”.
En el párrafo 23 se define al riego de auditoría como el riesgo de que el auditor
exprese una opinión de auditoría inapropiada cuando los estados financieros están
representados erróneamente.
La mencionada NIA analiza el riesgo de auditoría de informe inadecuado, a través
de sus tres componentes:
Riesgo Inherente: es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de
transacciones a una representación errónea que pudiera ser de importancia
relativa, individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en
otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados.
Riesgo de Control: es el riesgo de que una representación errónea que pudiera
ocurrir en el saldo de cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de
importancia relativa individualmente o cuando se agrega con representaciones
erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido o detectado y corregido con
oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control interno.
Riesgo de Detección: es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un
auditor no detecten una representación errónea que existe en un saldo de una
cuenta o clase de transacciones que podría ser de importancia relativa,
individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros
saldos o clases.
NIA 240: Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una
auditoría de estados financieros. Párrafos 33 – 43 – 53 – 55 – 57 a 76.
Procedimientos de evaluación de riesgos.
NIA 250: Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros. Párrafo 12. Consideración del auditor del
cumplimiento con leyes y reglamentos.
NIAs 300 – 499: Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos evaluados.
NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
NIA 315: Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los
riesgos de representación errónea de importancia relativa.
NIA 320: Importancia relativa de la auditoría.
Esta NIA define como significativa la información si su omisión o desviación puede
modificar la decisión de los usuarios basada en los estados contables. La
significación depende a su vez del tamaño del error y de cada circunstancia en
particular. Es fundamental que este concepto sea tenido en cuenta por el auditor,
cuando determina los procedimientos de auditoría; no olvidando tampoco la
relación de éste con el riesgo de auditoría,
La NIA también hace referencia a la relación inversa existente entre la
significación y el nivel de riesgo de una auditoría. Cuanto más alto es el nivel de
exigencia en la significación, más bajo es el riesgo de auditoría y viceversa.
NIA 330: Procedimiento del auditor en respuesta a los riesgos evaluados.
NIA 402: Consideraciones de auditoría relativa a entidades que utilizan
organizaciones de servicio.
NIA 500: Evidencia de auditoría.
3.8.1 Riesgo de auditoría y los negocios del ente.
El riesgo de auditoria está fuertemente vinculado con el riesgo general de los
negocios. La evaluación del riesgo de auditoría comienza por la evaluación del
riesgo de los factores que afectan cada negocio, y los efectos que potencialmente
pueden acarrear dichos riesgos sobre los estados contables.
Para entender el riesgo del negocio, las empresas deben comprender que su
actividad está inversa en una economía global, en la que aparece la inestabilidad y
la incertidumbre como constantes, por lo que la auditoría tradicional que basa su
enfoque en el riesgo de las transacciones, parece que resulta insuficiente en la
actualidad. En consecuencia, surge la necesidad de enfocar precisamente al
riesgo del negocio del ente auditado, entendiendo al mismo como el riesgo de que
los objetivos de la organización no sean alcanzados.

El conocimiento del negocio implica comprender con profundidad las

características salientes del ente de su actividad principal:
 Como la empresa obtiene sus principales ingresos y cómo se
financia.
 Cuáles son los aspectos estratégicos de la actividad del ente.
 Cuáles son los principales componentes del costo de los bienes o
servicios que comercializan.
  Cuáles son los gastos de estructura que permiten el mantenimiento
de la organización.
 Cuál es el mercado con el que interactúa el ente.
 Cuáles son sus diferencias competitivas.
 Cuál es el grado de vulnerabilidad de la organización frente a los
cambios del contexto.
 Que actividades conexas y complementarias pueden existir.
 Cuáles son los sistemas de información de que dispone para
registrar todas las operaciones.
 Cuál es su forma jurídica.
 Cómo es el marco regulatorio.
 Difícilmente puedan planificarse adecuados procedimientos de
auditoría, si se desconoce la operatoria habitual de la empresa. Si el
auditor conoce las variables críticas del ente, todos los esfuerzos
estarán orientados hacia ellas, reduciendo los otros riesgos de
auditoría.
 Es esencial que la comprensión del negocio del cliente y la industria
en la que opera sea adecuada, para que el auditor pueda formar su
punto de vista acerca de los riesgos del negocio que puedan tener
un efecto significativo sobre los estados contables.
 Por otra parte, el auditor deberá documentar la comprensión
obtenida sobre el análisis del negocio.

3.8.2 Evaluación del riesgo del negocio.

El auditor utiliza el conocimiento adquirido mediante el entendimiento de los
sistemas estratégicos del negocio e industria del cliente para evaluar el riesgo del
negocio del cliente.
El riesgo del negocio del cliente es el riesgo de que el cliente no pueda cumplir
con sus objetivos. Puede surgir a partir de cualquier factor que afecte al cliente y
su ambiente. Por ejemplo, una nueva tecnología puede erosionar la ventaja
competitiva del cliente, o el cliente puede no ser capaz de implementar sus
estrategias al igual que sus competidores.
La preocupación principal del auditor es el riesgo de que se presenten errores de
importancia en los estados contables debido al riesgo del negocio del cliente. Un
ejemplo: una compañía que proporciona equipo de red de Internet registró 5 $
millones en inventario cuando las ventas reales fueron menos que las ventas
pronosticadas debido a una desaceleración económica. Para compañías y clientes
tecnológicos en otras industrias con ciclos de productos cortos, el auditor debe
preocuparse de que los planes de producción y niveles de inventario sean
adecuados para las condiciones económicas de ese momento. Si las estrategias
planeadas no se desarrollan, los activos fijos y la buena voluntad registrada en la
adquisición pueden verse perjudicados, lo que afectará la presentación imparcial
de los estados financieros.
El riesgo del negocio del cliente entonces se evalúa para determinar el riesgo de
errores de importancia en los estados financieros. El riesgo de errores de
importancia se utiliza para clasificar los riesgos mediante el modelo de riesgo en
auditoría para determinar el grado adecuado de evidencia de auditoría.
3.7 CARTA DE CONTROL INTERNO

Trujillo, 28 de Enero del 2016

Señores
AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
Presente.

Ref. : Carta de Control Interno

Estimado señores:
Complementariamente a nuestra auditoria sobre los Estados Financieros por los ejercicios
correspondientes a los años examinados, hemos evaluado el sistema de Control Interno y
Contable de la Sociedad con el propósito de establecer una base de contabilidad para
determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria que
deben efectuarse para emitir una opinión sobre dichos estados financieros.

Nuestro estudio y evaluación del Sistema de Control Interno y Contable de la Sociedad

han surgido algunas observaciones y recomendaciones que estamos poniendo a su
consideración a fin de que se tomen las acciones y medidas correctivas del caso.

Atentamente,

Juan Calderón Hernández

Rpte. de FINACON SA
3.8 NIAS Y NAGAS CONSIDERADAS PARA LA REALIZACIÓN DE
LA AUDITORIA

NIAS
 NIA 200: Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de
estados financieros. Párrafos 22 a 32 (Riesgo de auditoría e importancia
relativa).
 NIA 240: Responsabilidad del auditor de considerar el fraude en una
auditoría de estados financieros. Párrafos 33 – 43 – 53 – 55 – 57 a 76.
Procedimientos de evaluación de riesgos.
 NIA 250: Consideración de leyes y reglamentos en una auditoría de
estados financieros. Párrafo 12. Consideración del auditor del
cumplimiento con leyes y reglamentos.
 NIAs 300 – 499: Evaluación del Riesgo y Respuesta a los Riesgos
evaluados.
 NIA 300: Planeación de una auditoría de estados financieros.
 NIA 315: Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluación de los
riesgos de representación errónea de importancia relativa.
 NIA 320: Importancia relativa de la auditoría.
 NIA 330: Procedimiento del auditor en respuesta a los riesgos evaluados.
 NIA 402: Consideraciones de auditoría relativa a entidades que utilizan
organizaciones de servicio.
 NIA 500: Evidencia de auditoría.

SAS - Statements on Auditing Standards

 SAS 26 Relación de estados financieros
 SAS 27 Información adicional solicitada por el comité de normas de
contabilidad financiera
 SAS 29 Dictamen sobre la información que acompaña a los estados
financieros básicos en documentos preparados por el auditor
 SAS 30 Informe sobre control interno contable
 SAS 31 Evidencia comprobatoria
 SAS 32 Revelación adecuada en los estados financieros
 SAS 36 Revisión de información financiera intermedia
 SAS 41 Papeles de trabajo
 SAS 42 Presentación de informes sobre estados financieros
condensados y datos
CONCLUSIONES

RECOMENDACIONES

BIBLIOGRAFÍA