Objetivos de Auditoria y Aseveraciones de La Gerencia
Objetivos de Auditoria y Aseveraciones de La Gerencia
Objetivos de Auditoria y Aseveraciones de La Gerencia
auditora?
Los objetivos de auditora se relacionan directamente con aseveraciones de los estados financieros de la
administracin.
Existencia y exhaustividad
Las normas de auditora requieren que los auditores prueben las afirmaciones
bsicas de gestin subyacentes implcitos en los estados financieros. Entre estas
afirmaciones son la existencia u ocurrencia, que describen un concepto singular:
Los asientos de diario no son de ficcin. Como su nombre lo indica, un auditor
llevar a cabo diversos procedimientos para verificar que los activos no existen en
realidad y que las transacciones registradas ocurrieron.
Derechos y obligaciones
Los diversos derechos y obligaciones de la empresa son importantes afirmaciones
de gestin inherentes a los estados financieros. As, un auditor obtiene evidencia
respecto a los derechos de la empresa, como el ttulo propio de los activos y la
situacin de la propiedad intelectual. Un auditor se refiere a las afirmaciones
relativas a las obligaciones de la empresa, tales como saldos de cuentas por pagar,
las deudas a largo plazo y las obligaciones fiscales. As, los objetivos de la auditora
cumplen la palabra sobre la validacin de estas afirmaciones.
Valuacin o asignacin
La valuacin o asignacin de direccin son afirmaciones que a menudo son
importantes para los estados financieros, por lo que un auditor llevar a cabo con
diligencia los procedimientos de auditora relativos a estos objetivos. Los principios
generalmente aceptados de contabilidad, o GAAP (Estados financieros
generalmente aceptados), requieren que ciertas partidas del balance se presenten
utilizando diferentes metodologas de valoracin. Hacer frente a estas normas es un
objetivo de auditora clave, ya que el riesgo de representacin de material errneo
es bajo en la probabilidad, pero alto en magnitud. As, entre otras cosas, el costo
histrico de los activos se verifica, por mtodos de depreciacin y el valor razonable
de las inversiones se calculan para satisfacer este objetivo.
Presentacin y revelacin
Otro objetivo de auditora especfico valida la presentacin de los estados
financieros y la adecuacin de las revelaciones en el mismo. Los estados financieros
deben cumplir con ciertos requisitos y expectativas y deben incluir el balance
general, estado de resultados, estado de flujos de efectivo y el estado de variaciones
al capital. En relacin con la divulgacin, el auditor tendr en cuenta la suficiencia y
claridad de las notas y la transparencia en la discusin y anlisis, para que pueda
evaluar el riesgo de errores significativos y cumplir el objetivo de la auditora.
http://www.ehowenespanol.com/cuales-son-objetivos-especificos-auditoriainfo_192577/
Existencia y ocurrencia
Los estados financieros, generalmente incluyen un balance general del estado de resultados
y un resumen de las transacciones que se han producido a lo largo del ao. La informacin
presentada en estas declaraciones se apoya en los registros contables subyacentes, tales
como boletas de depsito y facturas. Por ejemplo, la maquinaria propia de una empresa se
registra como un activo en el balance general y el apoyo de una factura por la compra del
equipo. La capacidad de la gerencia para seleccionar un elemento en el balance y presentar
la factura subyacente a los colaboradores de los estados financieros, afirma que en la
declaracin de gestin, existe el activo y la operacin de compra, ocurre.
Totalidad
Los contadores registran transacciones en el libro general de la organizacin, registran todas
las cuentas de activo, pasivo, patrimonio neto del propietario, de ingresos y gastos. Cada
transaccin que aparece en el libro mayor se resume en los estados financieros de la entidad.
Por ejemplo, un cliente recibi y pag por el equipo vendido por una organizacin. La
direccin de la organizacin deposit los fondos, retuvo el comprobante de depsito y
registr la transaccin en el libro general. La capacidad de la administracin para demostrar
que los fondos depositados son reportados como ingresos en la cuenta de resultados, apoya
la afirmacin de que los estados financieros son completos e incluyen todas las
transacciones.
Precisin y aseveracin
La precisin y la aseveracin de valuacin apoya la declaracin que todos los elementos se
incluyen en los estados financieros con las cantidades correctas. Los auditores revisan la
exactitud y la evaluacin de cantidades y otros datos para asegurar que la compaa haya
registrado las transacciones y hechos adecuadamente. En muchos casos, las empresas
poseen valores o acciones, como activos. Sin embargo, el valor de los ttulos cambia a diario.
La administracin es responsable de asegurar que la cantidad reportada en los estados
financieros sea la vigente en la fecha apropiada.
Derechos y obligaciones
La aseveracin de los derechos y obligaciones apoya la declaracin de la administracin que
la empresa tiene de propiedad de todos los activos y es responsable de todos los pasivos que
figuran registrados en sus estados financieros. La entidad debe tener el control legal de los
activos y tener obligaciones legales de los pasivos, y deben reportar la cantidad en los
estados financieros. Los activos o pasivos en los informes que no pertenecen a la
organizacin en los estados financieros son engaosos y distorsionan el valor global de la
entidad.
Presentacin y descripcin
La administracin es responsable de asegurarse de que la empresa no cometa errores en el
proceso de preparacin de los estados financieros y que las revelaciones de las notas sean
comprensibles y claras. Los acreedores y los inversores utilizan los estados financieros y
revelaciones para el clculo de los ndices financieros para comparar con organizaciones
similares en la misma industria. Los auditores examinan los estados financieros para
garantizar que las cantidades sean fiables y se presentan correctamente para los que utilizan
los estados.
http://pyme.lavoztx.com/qu-son-las-aseveraciones-de-los-estadosfinancieros-12012.html
potencial es de tal magnitud que podra dar lugar a una sucesiva cadena de errores
importantes.
El auditor debe documentar clara, oportuna y consistentemente los riesgos identificados y la
evaluacin de error material a nivel de los estados financieros y de las aseveraciones.
Un riesgo de negocio puede tener consecuencias inmediatas en un riesgo de error material
relacionado con los tipos de transacciones, las cuentas de balance y las revelaciones a nivel de
aseveraciones y de estados financieros. Por ejemplo, los riesgos de negocio de una nueva
lnea de produccin puede aumentar el riesgo de error relacionado con la valuacin de los
inventarios. Sin embargo, el mismo riesgo, en combinacin con una contraccin en los
mercados en que opera la entidad, tambin puede tener consecuencias a largo plazo, lo cual
obliga al auditor a considerar lo adecuado de las asunciones o bases para evaluar la posibilidad
de la existencia de inventarios obsoletos o de lento movimiento (error material). Situacin que
debe evaluar el auditor.
Los riesgos de error material a nivel de aseveracin para las clases de transacciones, las
cuentas de balance y las revelaciones, ayudan de manera directa al auditor, a establecer la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora, en un nivel de
aseveracin que es necesario para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora.
Al identificar y evaluar los riesgos de error material a nivel de aseveracin, el auditor puede
concluir que los riesgos identificados se relacionan de una manera dominante con los estados
financieros tomados en su conjunto y, potencialmente, podran afectar a muchas aseveraciones
ms.
Uso de las aseveraciones
Las aseveraciones que debe usar el auditor para considerar los diferentes tipos de errores
potenciales que pueden ocurrir, definidas por la NIA 315, se encuentran dentro de las
siguientes tres categoras.
Categoras de las aseveraciones
1) Aseveraciones sobre las clases de transacciones y eventos correspondientes al
periodo sujeto a auditora:Ocurrencia.
Todas las transacciones y eventos que han sido registrados son reales y estn relacionadas
con la entidad.
Integridad. Todas las transacciones y eventos que debieron haber sido registradas, han sido
registradas.
Exactitud. El importe y otra informacin relativos a las transacciones y eventos registrados han
sido registrados adecuadamente.
Corte. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en el periodo contable
correspondiente.
Clasificacin. Todas las transacciones y eventos han sido registrados en las cuentas contables
apropiadas.
2)
Por lo tanto, el auditor ha concluido que validar con procedimientos de auditora los controles
3, 4 y 5, los cuales cubren los cuatro riesgos identificados para las dos aseveraciones.
http://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/328-estados-financieros-susaseveraciones-y-relacion-con-los-errores-materiales