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COMEX - INCOTERMS y Ejercicios FOBS PDF
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3.
La distribucin de los gastos: lo habitual es que el vendedor corra con los gastos
estrictamente precisos para poner la mercanca en condiciones de entrega y que el
comprador corra con los dems gastos. Existen cuatro casos, los trminos C, en que el
vendedor asume el pago de los gastos de transporte (y el seguro, en su caso) hasta el
destino, a pesar de que la transmisin de los riesgos es en origen; esto se debe a usos
tradicionales del transporte martimo que permiten la compraventa de las mercancas
mientras el barco est navegando, ya que la carga cambia de propietario con el traspaso del
conocimiento de embarque.
4.
Los trmites de documentos aduaneros: en general, la exportacin es
responsabilidad del vendedor; slo existe un incoterm sin despacho aduanero de
exportacin: EXW (Ex Works, En fbrica), donde el comprador es responsable de la
exportacin y suele contratar los servicios de un transitario o un agente de aduanas en el
pas de expedicin de la mercanca, que gestione la exportacin. Los restantes incoterms
son con despacho; es decir, la exportacin es responsabilidad del vendedor, que algunas
veces se ocupa tambin de la importacin en el pas de destino; por ejemplo, DDP
(DeliveredDutyPaid, Entregada derechos pagados).
Trmino en E: EXW
El vendedor pone las mercancas a disposicin del comprador en los propios locales del
vendedor; esto es, una entrega directa a la salida.
El vendedor soporta todos los gastos y riesgos necesarios para llevar la mercanca al pas de
destino; esto es una entrega directa a la llegada. Los costes y los riesgos se transmiten en el mismo
punto, como los trminos en E y los trminos en F.
Los trminos en D no se proponen cuando el pago de la transaccin se realiza a travs de
un crdito documentario, bsicamente porque las entidades financieras no lo aceptan.
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COMERCIO EXTERIOR - 2016
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COMERCIO EXTERIOR - 2016
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COMERCIO EXTERIOR - 2016
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COMERCIO EXTERIOR - 2016
9.- DAT (Delivered At Terminal (namedport): entregado en terminal (puerto de destino convenido).
El incoterm DAT se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos Incoterms
2010 con DAP y reemplaza el incoterm DEQ.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro (que no es
obligatorio), hasta que la mercanca es descargada en la terminal convenida. Tambin asume los riesgos
hasta ese momento.
El concepto terminal es bastante amplio e incluye terminales terrestres y martimas, puertos,
aeropuertos, zonas francas, etc.): por ello es importante que se especifique claramente el lugar de entrega
de la mercanca y que este lugar coincida con el que se especifique en el contrato de transporte.
10.- DAP (Delivered At Place (nameddestination place) entregado en un punto (lugar de destino
convenido).
El Incoterm DAP se utiliza para todos los tipos de transporte. Es uno de los dos nuevos Incoterms
2010 con DAT. Reemplaza los Incoterms DAF, DDU y DES.
El vendedor se hace cargo de todos los costes, incluidos el transporte principal y el seguro, pero no
de los costes asociados a la importacin, hasta que la mercanca se ponga a disposicin del comprador en
un vehculo listo para ser descargado. Tambin asume los riesgos hasta ese momento.
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COMERCIO EXTERIOR - 2016
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COMERCIO EXTERIOR - 2016
9
COMERCIO EXTERIOR - 2016
Ex Work (EXW)
Se considera la venta como en puerta en fbrica. No percibe beneficios de reintegro y
Drawback quien vende.
Slo inciden sobre el clculo los impuestos internos (ej.: impuesto a las ganancias).
Los costos y gastos incluyen nicamente los de fabricacin.
El comprador debe ser capaz de realizar todos los documentos de aduana en origen.
(. . ) + (. . ) + (. . )
FOB=Costo total(u.m.)+gastos(u.m.)+gastos(%FOB)+utilidad(u.m.)+utilidad(%FOB)reintegro(%FOB)-Drawback(u.m.)
10
COMERCIO EXTERIOR - 2016
FOB-[gastos+utilidad-reintegro](%FOB)=[Costo total(u.m.)+gastos(u.m.)+utilidad(u.m.)Drawback(u.m.) ]
(. . ) + (. . ) + (. . ) (. . )
+
Consideraciones:
* NUMERADOR: trminos en unidades monetarias
* DENOMINADOR: trminos en porcentaje (clculo sobre el valor FOB)
* Todo lo que suma en el denominador, resta al precio, y todo lo que resta, suma al precio.
Frmula extendida:
FOB=
FOB (R exento IIGG)=
CPT/CFR y CIP/CIF
En estos incoterms, el vendedor asume el costo del flete
internacional (CPT o CFR) y el seguro internacional (CIP o CIF), pero no
el riesgo.
Las clusulas CFR y CIF son nicamente para transporte
martimo.
Las clusulas CPT o CIP son para cualquier tipo de transporte.
AREO
MARTIMO
MARTIMO
TERRESTRE
FOB
FCA
+ flete
+ flete
CFR
CPT
+ seguro
+ seguro
CIF
CIP
DAT/DAP/DDP
En estos incoterms, el vendedor asume el costo y riesgo de la mercadera hasta la Terminal
(DAT), Punto acordado (DAP) o lugar acordado con el comprador con todos los derechos pagados
(DDP).
El manipuleo de la mercadera no suele estar incluido en el incoterm.
Por ejemplo, si se importa una mercadera al aeropuerto con clusula DAT, los costos del
manipuleo de la mercadera en el aeropuerto van por cuenta del comprador y no del vendedor.
11
COMERCIO EXTERIOR - 2016
FOB/FCA TOTAL
MARTIMO
16.353,00 USD
AREO
16.353,00 USD
Flete internacional
1.426,96 USD
1.425,92 USD
CFR
CPT
17.779,96 USD
266,70 USD
CIF
CIP
18.046,66 USD
54,00 USD
17.778,92 USD
177,79 USD
17.956,71 USD
46,00 USD
82,00 USD
117,30 USD
116,72 USD
DAT
18.299,96 USD
18.201,43 USD
377,00 USD
149,00 USD
Flete interno
101,00 USD
132,87 USD
DAP - RETIRO
18.676,96 USD
Manipuleo
18.584,30 USD
40,00 USD
Flete interno
396,00 USD
396,00 USD
19,00 USD
19,00 USD
19.091,96 USD
19.039,30 USD
Manipuleo
7,00 USD
7,00 USD
Derecho de importacin
1.985,13 USD
1.975,24 USD
Tasa estadstica
90,23 USD
89,78 USD
Base imponible
20.122,03 USD
20.021,73 USD
IVA
4.225,63 USD
4.204,56 USD
IVA adicional
2.012,20 USD
2.002,17 USD
Retencin ganancias
1.006,10 USD
1.001,09 USD
201,22 USD
200,22 USD
10,00 USD
10,00 USD
9.530,52 USD
28.629,48 USD
9.483,06 USD
28.529,36 USD
GASTOS
en
RETIRO A EZEIZA
MERLO
RETIRO
82,00 USD
Impuestos pagados
ADUANA
Puerto
Flete y Seguro
martimo y/o
internacional
areo
12
COMERCIO EXTERIOR - 2016
EJERCITACIN DIDCTICA I
1) Determinar el precio FOB
Costos y gastos en unidades monetarias1
Costos mercancas
Obtencin documentos
Gtos. Puerto
Envases y embalajes
Verificaciones y controles
(CTx) TOTAL:
Valores en porcentaje del precio FOB*
Comisin bancaria
(G)
Honorarios Despachante
(U) Utilidad s/ FOB
100000
1500
300
5000
750
107550
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
0,75% /FOB
1,0% /FOB
10,0% /FOB
FOB =
CTx (u.m.)
1 G U
FOB =
107550
1 - 0,0175 - 0,1
u.m.
107550
u.m.
FOB =
0,8825
FOB =
121.869,69
u.m.
Verificacin
Precio FOB
- Costo y gastos en u.m.
- Comisin bancaria
- Honorarios Despachante
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFIC?
0,75%
1,0%
121.869,69
107.550,00
914,0227
1.218,70
12.186,97
12.186,97
12.186,97
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
Para el clculo del precio FOB se incluyen los costos y gastos incurridos relacionados con el ejercicio de la exportacin
nicamente
13
COMERCIO EXTERIOR - 2016
CTx (u.m.)
1+R-G-U
107550
1 + 0,05 - 0,0175 - 0,1
107550
0,9325
115.335,12
100000
1500
300
5000
750
107550
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
0,75%
1,0%
10,0%
5,0%
/FOB
/FOB
/FOB
/FOB
u.m.
u.m.
u.m.
Verificacin
+
Precio FOB
Costo y gastos en u.m.
Comisin bancaria
Honorarios Despachante
UTILIDAD BRUTA
Reintegro
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFIC?
0,75%
1,0%
5,0%
115.335,12
107.550,00
865,0134
1.153,35
5.766.76
5.766,76
11.533,51
11.533,51
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
El rgimen de reintegros es aquel en virtud del cual se restituyen, total o parcialmente, los importes que se hubieran
pagado en concepto de tributos interiores por la mercadera que se exportare para consumo a ttulo oneroso o bien, por
los servicios que se hubieren prestado con relacin a la mencionada mercadera. Cdigo Aduanero (en
www.infoleg.gov.ar: Cdigo Aduanero, Seccin X, Captulo II, Art. 825.1.)
Los reintegros y los reembolsos previstos en este Captulo se harn efectivos con cargo a los impuestos que determinare
el Poder Ejecutivo y en forma en que ste dispusiere (en www.infoleg.gov.ar: Cdigo Aduanero, Seccin X, Captulo II, Art.
833).
Es un estmulo a la exportacin cuyo valor lo define el ente regulador (AFIP) por posicin arancelaria. La base imponible
del reintegro no incluye la materia prima importada temporalmente (MPMT), las comisiones externas (CE) ni los gastos
no imponibles (GNI).
14
COMERCIO EXTERIOR - 2016
FOB =
FOB =
FOB =
100000
1500
300
5000
750
107550
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
5,00%
0,75%
1,0%
10%
10,0%
5,0%
/FOB
/FOB
/FOB
/FOB
/FOB
/FOB
CTx (u.m.)
1+ R - R*CE G - CE U - Df
107550
u.m.
1+0,05-0,05*0,05-0,0175-0,05-0,1-0,0909
107550
u.m.
0,7891
136.296,08
u.m.
Verificacin
-
Precio FOB
Costo y gastos en u.m.
Comisin bancaria
Comisiones externas
Honorarios Despachante
Derecho efectivo
0,75%
5,00%
1,0%
9,1%
136.296,08
107.550,00
1.022,22
6.814,80
1.362,96
12.390,55
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
Son aquellas comisiones que se abonan en el exterior. Por estas NO se percibe reintegro. Deben excluirse de la base
imponible.
4 Tributo que grava la exportacin. Su valor vara en funcin de la posicin arancelaria. El derecho de exportacin tiene
como base imponible el valor FOB, aunque est exento de la materia prima importada temporalmente (MPMT), las
comisiones externas (CE) y los gastos no imponibles (GNI).
Base imponible para el derecho de exportacin = FOB MPMT CE GNI.
15
COMERCIO EXTERIOR - 2016
UTILIDAD BRUTA
+ Reintegro*5
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
4,75%
VERIFIC?
12000 u.m.
1500 u.m.
10,0% /FOB
20%
FOB =
CTx (u.m.) - Dw
1 + R + R*Ac
FOB =
10500
1 + 0,1 + 0,1*0,25
u.m.
10500
u.m.
FOB =
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
FOB =
7.155,55
6.474,06
13.629,61
13.629,61
1,1250
9.333,33
u.m.
Drawback es el rgimen aduanero en virtud del cual se restituyen, total o parcialmente, los importes que se hubieran
pagado en concepto de tributos que gravaron la importacin para consumo, siempre que la mercadera fuere exportada
para consumo (en www.infoleg.gov.ar: Cdigo Aduanero, Seccin X, Captulo II, Art. 820).
7 Tributo que abonan tanto personas fsicas como jurdicas. El porcentaje est fijado por el ente regulador (AFIP). Se calcula
sobre la utilidad bruta.
8 Acrecentamiento (Ac): es el porcentaje que debe agregarse a la utilidad esperada para que al hacerse efectiva la
aplicacin del impuesto no percibamos una menor utilidad que la preestablecida.
Dicho de otra manera, si deseo obtener una determinada Utilidad (Utilidad Neta) y s que la misma est sujeta al pago de
Impuesto a las Ganancias, la debo acrecentar de manera tal, que pueda obtener esa utilidad deseada.
UB - UB(IG)
(1) UB(1-IG)
= UN
UB = UN + UN(Ac)
= UN (2) UB = UN(1+Ac)
16
COMERCIO EXTERIOR - 2016
Verificacin
+
+
-
Precio FOB
Costos y gastos
Drawback
UTILIDAD BRUTA
Reintegro
Impuesto a las ganancias9
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFIC?
10,0%
20%
9.333,33
12.000,00
1.500,00
- 1.166,66
933,33
- 233,33
0,00
-
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
60000 u.m.
30000 u.m.
Gastos
20000 u.m.
(CTx) TOTAL:
110000 u.m.
10,00% /FOB
35,0%
5% /FOB
10,0% /FOB
6,0% /FOB
Acrecentamiento
Ac = IG/(1-IG) = 0,5385
Ac = IG/(100-IG) = 53,85%
El Impuesto a las Ganancias va restando, ya que en ejercicios siguientes cuando se determina el Impuesto a pagar se
puede deducir los resultados negativos de ejercicios anteriores. Es por eso que se puede deducir en el clculo del Precio
FOB.
10 Si el reintegro est exento de ganancias debe acrecentarse al igual que la utilidad.
17
COMERCIO EXTERIOR - 2016
111.340,66
u.m.
FOB =
0,79084
Df = Dx/(100+Dx) = 4,76%
Df =
FOB =
140.787,40
Dx/(1+Dx) = 0,0476
u.m.
Verificacin
Precio FOB
140.787,40 u.m.
110.000,00 u.m.
- Tramites varios
- Derecho efectivo11
10,00%
14.078,74 u.m.
4,76%
5.275,59 u.m.
UTILIDAD BRUTA
11.433,07 u.m.
35,0%
4.001,57 u.m.
6,0%
6.647,24 u.m.
UTILIDAD NETA
14.078,74 u.m.
UTILIDAD
14.078,74 u.m.
VERIFIC?
SI
30000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
1,5%
1,0%
11
La base para el reintegro y el derecho de exportacin para este caso son iguales.
Base imponible = FOB MPMT = 110787,4 u.m.
18
COMERCIO EXTERIOR - 2016
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
(U) Utilidad s/ FOB
FOB =
FOB =
50000
1 - 0,07 - 0,1
u.m.
50000
u.m.
2,0%
2,5%
10,0%
FOB =
0,83
FOB =
60.240,96
u.m.
Verificacin
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
Utilidad
VERIFIC?
60.240,96
50.000,00
903,61
602,41
1.204,82
1.506,02
6.024,10
6.024,10
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
6.024,10 u.m.
SI
Trmites diversos
Honorarios Despachante
(G)
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
(R) Reintegro
(U) Utilidad s/ FOB
FOB =
FOB =
FOB =
FOB =
56.818,18
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
10%
15%
u.m.
u.m.
u.m.
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
UTILIDAD
VERIFIC?
56.818,18
50.000,00
5.681,82
852,27
568,18
1.136,36
1.420,45
8.522,73
8.522,73
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
8.522,73 u.m.
SI
30000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
20
COMERCIO EXTERIOR - 2016
Trmites diversos
Honorarios Despachante
(G)
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
(Dx) Derecho de Exportacin
(U) Utilidad s/ FOB
FOB =
FOB =
FOB =
FOB =
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
20,0%
15%
50000
1 - 0,07 - 0,15 - 0,166
50000
0,6133
u.m.
81.521,74
u.m.
u.m.
Verificacin
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
Derecho efectivo
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
16,7%
UTILIDAD
81.521,74
50.000,00
1.222,83
815,22
1.630,43
2.038,04
13.586,96
12.228,26
12.228,26
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
12.228,26 u.m.
VERIFICA?
SI
30000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
21
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
4,0%
10%
15%
FOB =
FOB =
50000
1 + 0,1 - 0,1* 0,04 - 0,07 - 0,15 0,04
u.m.
50000
u.m.
FOB =
0,8360
FOB =
59.808,61
u.m.
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro (s/ CE ni GNI)
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
4%
UTILIDAD
VERIFIC?
59.808,61
50.000,00
5.741,63
897,13
598,09
1.196,17
1.495,22
2.392,34
8.971,29
8.971,29
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
8.971,29 u.m.
SI
30000
10000
5000
3000
1000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
22
Gastos de Comercializacin
Gastos Diversos
(CTx) TOTAL:
Costos en porcentaje del precio FOB
Trmites diversos
Honorarios Despachante
(G)
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
(GNI) Gastos No imponibles12
(CE) Comisiones externas
(R) Reintegro
(U) Utilidad s/ FOB
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4,0%
10%
15%
FOB =
FOB =
800 u.m.
200 u.m.
50000 u.m.
50000
u.m.
1+0,1-0,1*0,04- 0.1*0,03 - 0,07- 0,03- 0,04 - 0,15
50000
FOB =
u.m.
0,8030
FOB =
62.266,50
u.m.
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro (s/ CE ni GNI)
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
Gastos no imponibles
Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFICA?
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4%
62.266,50
50.000,00
5.790,78
934,00
622,67
1.245,33
1.556,66
1.868,00
2.490,66
9.339,98
9.339,98
9.339,98
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
12
Son los gastos incurridos para colocar o retirar la mercadera del medio de transporte internacional (ej: carga,
descarga, estiba, desestiba, etc.).
Los Gastos No Imponibles siempre estn exentos de reintegro y de derecho de exportacin.
23
COMERCIO EXTERIOR - 2016
FOB =
50000 + 9340(1+0,5384)
1 + 0,1 - 0,1*0,04 - 0,1*0,03 - 0,07 -0,04 -0,03
u.m.
FOB =
64369,23
u.m.
Acrecentamiento
Ac=
IG/(1-IG) = 0,5384
Ac= IG/(100-IG) = 53,84%
0,9530
FOB =
67.543,79
u.m.
Verificacin
+
13
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro (s/ CE ni GNI)
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
1,5%
1,0%
2,0%
67.543,79
50.000,00
6.281,57
1.013,16
675,44
350,88
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
La utilidad ya sea en unidades monetarias o porcentuales sobre el valor FOB, siempre debe acrecentarse.
24
COMERCIO EXTERIOR - 2016
2,5%
3,0%
4%
35,0%
UTILIDAD
688,59
2.026,31
2.701,75
4.369,23
5029,23
9.340,00
9.340,00 u.m.
VERIFICA?
SI
12) Determinar precio FOB con Utilidad sobre el FOB y determinacin IG
Costos en U.M.
Materia prima y materiales
Mano de obra
Gastos de Fabricacin
Gastos de Exportacin
Gastos de Administracin
Gastos de Comercializacin
Gastos Diversos
(CTx) TOTAL:
Costos en porcentaje del precio FOB
Trmites diversos
Honorarios Despachante
(G)
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
(GNI) Gastos No imponibles
(CE) Comisiones externas
(IG) Impuesto a las ganancias
(R) Reintegro
(U) Utilidad s/ FOB
FOB =
FOB =
50000
1 + 0,1- 0,1*0,04- 0,1*0,03 - 0,07 0,04 0,03 - 0,15 0,15*0,5384
u.m.
50000,00
u.m.
FOB =
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
30000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4,0%
35,0%
10%
15%
Acrecentamiento
Ac=
Ac=
IG/(1-IG) = 0,5384
IG/(100-IG) = 53,84%
0,7222
FOB =
69.229,95
u.m.
25
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro (s/ CE ni GNI)
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
Gastos no imponibles
Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
IG
UTILIDAD NETA
UTILIDAD
VERIFICA?
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4%
35,0%
69.229,95
50.000,00
6.438,39
1.038,45
692,30
1.384,60
1.730,75
2.076,90
2.769,20
15.976,14
5591,65
10.384,49
10.384,49
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
SI
13) Determinar precio FOB con Utilidad sobre el FOB, determinacin IG y Reintegro exento de IG
Costos en U.M.
Materia prima y materiales
30000 u.m.
Mano de obra
10000 u.m.
Gastos de Fabricacin
5000 u.m.
Gastos de Exportacin
3000 u.m.
Gastos de Administracin
1000 u.m.
Gastos de Comercializacin
800 u.m.
Gastos Diversos
200 u.m.
(CTx) TOTAL:
50000 u.m.
Costos en porcentaje del precio FOB
Trmites diversos
1,5%
Honorarios Despachante
1,0%
(G)
Gestiones y verificaciones
2,0%
Seguro de Crdito a la Exportacin
2,5%
(GNI) Gastos No imponibles
3,0%
(CE) Comisiones por comercializacin
4,0%
(IG) Impuesto a las ganancias
35,0%
(R) Reintegro (exento de IIGG)
10%
(U) Utilidad s/ FOB
15%
FOB =
FOB =
50000
u.m.
Acrecentamiento
1+0,1+0,1*0,5384-0,1*0,04-0,1*0,04*0,5384-0,1*0,03-0,1*0,03*0,53840,07 -0,04-0,03-0,15-0,15*0,5384
FOB =
50000,00
Ac=
Ac=
IG/(1-IG) =
0,5384
IG/(100-IG) = 53,84%
u.m.
0,7723
FOB =
64.741,04
u.m.
Verificacin
+
Precio FOB
Costo en u.m.
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
Gastos no imponibles
Comisiones externas
UTILIDAD BRURA
IG
REINTEGRO
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4%
35,0%
64.741,04
50.000,00
971,12
647,41
1.294,82
1.618,53
1.942,23
2.589,64
5.677,29
1987,05
6.020,92
9.711,16
UTILIDAD
VERIFICA?
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
9.711,16 u.m.
SI
10000
20000
10000
5000
3000
1000
800
200
50000
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
1,5%
14
La MPMT se computa al valor CIF. Est exenta de derechos de exportacin, reintegro o reembolso
adicional.
27
COMERCIO EXTERIOR - 2016
(GNI)
(CE)
(IG)
(R)
(U)
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4,0%
35,0%
10%
15%
FOB =
CTx + MPMT*R
1 + R - R*CE- R*GNI G CE - GNI - U - U*Ac
u.m.
u.m.
FOB =
u.m.
FOB =
Acrecentamiento
Ac=
IG/(1-IG) = 0,5384
Ac= IG/(100-IG) = 53,84%
0,7222
FOB =
71.999,15
Verificacin
+
-
Precio FOB
Costo en u.m.
Reintegro (s/CE,S/GNI,S/MPMT)
Trmites diversos
Honorarios Despachante
Gestiones y verificaciones
Seguro de Crdito a la Exportacin
Gastos no imponibles
Comisiones externas
UTILIDAD BRUTA
IG
UTILIDAD NETA
1,5%
1,0%
2,0%
2,5%
3,0%
4%
35,0%
UTILIDAD
VERIFICA?
71.999,15
50.000,00
4.695,92
1.079,99
719,99
1.439,98
1.799,98
2.159,97
2.879,97
16.615,19
5.815,32
10.799,87
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
u.m.
10.799,87 u.m.
SI
28
COMERCIO EXTERIOR - 2016
PRCTICA I
a)
EMPRESA:
COSTOS Y GASTOS um (CyG)
Materia Prima Nacional (MP)
Materia prima Importada (MPI)
MP Importada temporalmente (MPIT)
Mano de Obra (MO)
Gastos de administracin
Gastos de Fabricacin
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Derecho de Exportacin (Dx)
Impuesto a las ganancias (IIGG)
Drawback (Dw)
$ 84.844
$ 32.240
$ 6.787
$ 5.090
$ 2.545
$ 5.090
7,00%
8,00%
35,00%
$ 1.255
Exento IIGG: SI
$ 96.736
$ 41.596
$ 34.824
$ 10.640
$ 1.934
$ 3.869
$ 3.869
$ 5.804
10,00%
10,00%
35,00%
$ 2.074
Exento IIGG: SI
c)
EMPRESA:
COSTOS Y GASTOS um (CyG)
Materia Prima Nacional (MP)
Materia prima Importada (MPI)
MP Importada temporalmente (MPIT)
Mano de Obra (MO)
Gastos de administracin
Gastos de logstica
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Derecho de Exportacin (Dx)
Impuesto a las ganancias (IIGG)
Drawback (Dw)
$ 99.416
$ 27.836
$ 57.661
$ 13.918
$ 3.976
$ 2.982
1,00%
15,00%
35,00%
$ 1.119
Exento IIGG: SI
$ 44.669
$ 18.314
$ 12.507
$ 3.573
$ 446
$ 446
9,00%
7,00%
35,00%
$ 2.395
Exento IIGG: SI
30
COMERCIO EXTERIOR - 2016
e)
EMPRESA:
COSTOS Y GASTOS um (CyG)
Materia Prima Nacional (MP)
Materia prima Importada (MPI)
MP Importada temporalmente (MPIT)
Mano de Obra (MO)
Gastos de administracin
Gastos de Fabricacin
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Derecho de Exportacin (Dx)
Impuesto a las ganancias (IIGG)
Drawback (Dw)
$ 8.190
$ 3.603
$ 3.194
$ 819
$ 163
$ 491
$ 573
$ 409
1,00%
7,00%
33,00%
$ 1.864
Exento IIGG: NO
$ 80.159
$ 1.603
$ 14.428
$ 4.007
$ 801
$ 4.007
$ 7.214
1,00%
13,00%
35,00%
$ 2.312
Exento IIGG: SI
31
COMERCIO EXTERIOR - 2016
g)
EMPRESA:
COSTOS Y GASTOS um (CyG)
Materia Prima Nacional (MP)
Materia prima Importada (MPI)
MP Importada temporalmente (MPIT)
Mano de Obra (MO)
Gastos de administracin
Gastos de Fabricacin
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Derecho de Exportacin (Dx)
Impuesto a las ganancias (IIGG)
Drawback (Dw)
$ 87.852
$ 1.757
$ 41.290
$ 3.514
$ 3.514
$ 5.271
$ 2.635
10,00%
8,00%
35,00%
$ 1.465
Exento IIGG: SI
$ 90.990
$ 40.035
$ 2.729
$ 1.819
$ 3.639
$ 1.819
$ 7.279
6,00%
34,00%
$ 2.390
Exento IIGG: SI
32
COMERCIO EXTERIOR - 2016
i)
EMPRESA:
COSTOS Y GASTOS um (CyG)
Materia Prima Nacional (MP)
Materia prima Importada (MPI)
MP Importada temporalmente (MPIT)
Mano de Obra (MO)
Gastos de administracin
Gastos de Fabricacin
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Derecho de Exportacin (Dx)
Impuesto a las ganancias (IIGG)
Drawback (Dw)
$ 663
$ 212
$ 232
$ 79
$ 13
$ 46
$ 33
$ 53
1,00%
4,00%
33,00%
$ 1.909
Exento IIGG: NO
$ 42.765
$ 12.829
$ 14.967
$ 6.414
$ 1.710
$ 2.565
$ 2.138
$ 2.993
0,00%
Derecho de Exportacin (Dx) 13,00%
Impuesto a las ganancias (IIGG) 35,00%
Drawback (Dw) $ 2.843
Exento IIGG: SI
k)
EMPRESA:
COSTOS Y GASTOS um (CyG)
Materia Prima Nacional (MP)
Materia prima Importada (MPI)
MP Importada temporalmente (MPIT)
Mano de Obra (MO)
Gastos de administracin
Gastos de Fabricacin
Gastos de logstica
Gastos bancarios
IMPUESTOS-REMBOLSOS
Reintegro (R)
Derecho de Exportacin (Dx)
Impuesto a las ganancias (IIGG)
Drawback (Dw)
$ 76.711
$ 28.383
$ 5.369
$ 1.534
$ 767
$ 3.835
$ 3.068
$ 3.068
4,00%
4,00%
34,00%
$ 1.173
Exento IIGG: SI
34
COMERCIO EXTERIOR - 2016