Niif 1
Niif 1
Niif 1
INTEGRACIN DE LOS
MERCADOS DE CAPITALES
INFORMACIN
FINANCIERA
TRANSPARENTE Y
HOMOGNEA
NIIF
NIIF.
En la Unin Europea se encuentran en vigencia desde el 2005.
China, India, Japn y Estados Unidos han firmado acuerdo para
adoptar NIIF en el mediano plazo.
En el 2002 el IASB y FASB iniciaron un proceso de
convergencia.
Un nmero importante de pases de Lationamericana han
adoptado las NIIF y otros lo harn hasta el 2014.
IMPACTOS EN LA ORGANIZACIN
Recursos para
Implementacin
Contabilidad y
Reporte
Gestin
Impuestos
ImplementacinNIIF
IFRS
Operacin
RRHH
Sistemas y Procesos
Comunicacin
Da lugar a
interpretacin
Principios
Valores razonables
La forma es
irrelevante
NIIF
Informacin
Hacia Adentro y
Hacia el Mercado
Riesgos de
Instrumentos Financieros
Volatilidad
1. OBJETIVO
2. ALCANCE
Los primeros estados financieros conforme a las
2. ALCANCE
Esta NIIF no afectar a los cambios en las polticas
10
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Estado de situacin financiera de apertura.
Una entidad elaborar y presentar un estado de
situacin financiera de conforme a las NIIF en la
fecha de transicin a las NIIF. ste es el punto de
partida para la contabilizacin segn las NIIF.
11
31.12.13
Ao de transicin
Ao de adopcin
EF
2012
con
prctica contable
actual
EF
2013
con
prctica contable
actual
ESF proforma al
01.01.13
de
acuerdo a NIIF
EF 2013 proforma
de acuerdo a NIIF
12
31.12.14
EF 2014 de acuerdo
a NIIF
y se
presentarn
comparativamente
con el ao 2013 de
acuerdo a NIIF
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
La entidad usar las mismas polticas contables en
13
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Polticas Contables
01.01.13
ESF de apertura
proforma
de
acuerdo a NIIF
31.12.13
31.12.14
EF 2013 proforma
de acuerdo a NIIF
Primeros estados
financieros
conforme a las
NIIF
NIIF vigentes
14
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
15
Paso 1
Paso 2
Paso 3
Paso 4
Reconocer los
activos
y
pasivos cuyo
reconocimiento
es
requerido
por las NIIF.
Dar de baja
los activos y
pasivos que las
NIIF
no
reconocen
como tales .
Reclasificar
con arreglo a
las NIIF, los
activos,
pasivos
y
componentes
del patrimonio,
reconocidos
segn PCGAA.
Medir
de
acuerdo a las
NIIF
los
activos
y
pasivos
reconocidos.
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Reconocer, ejemplos
Cuentas por cobrar por prestacin de servicios aplicando el
porcentaje de terminacin.
Provisiones por garantas, devoluciones y bonificaciones
por volumen de compra.
Impuesto a la renta diferido pasivo por excedente de
revaluacin.
Intangibles generados internamente y pasivos contingentes
en combinacin de negocios.
Capitalizacin de costos por prstamos para activos aptos
(Los Portales S.A. y Subsidiarias: US$7 millones).
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Reconocer, ejemplos
Activos y pasivos por arrendamiento financiero considerado
como arrendamiento operativo (Holding Cementero del Per y
Subsidiaria: US$26 millones).
Provisiones con probables salidas de recursos, que son
obligaciones actuales y se pueden medir confiablemente
(Shougang Hierro Per S.A.A: US$9 millones).
Subproductos.
Impuesto a la renta diferido por diferencias temporarias.
Costo y pasivos por desmantelamiento.
Cuentas por cobrar por exportacin de acuerdo al incoterm.
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Reconocer, ejemplos
Depreciacin y amortizacin como costo de produccin de
inventarios de la empresa minera.
Consolidar aportes en Consorcios en los que ejerce control.
(Graa y Montero S.A.A. y Subsidiarias: US$13 millones).
La depreciacin a partir de que el elemento de PPE est
disponible para su uso (Pluspetrol Camisea S.A.: US$3
millones).
Deterioro de las cuentas por cobrar considerando la
estimacin de flujos esperados e incapacidad de pago
(Falabella Per S.A.A. y Subsidiarias: US$3 millones).
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Dar de baja, ejemplos
Costo indirectos fijos asignados a base de la produccin
real cuando es menor que la capacidad normal.
Impuesto a la renta diferido activo si no son probables,
incluye prdidas tributarias no recuperables.
Participacin de utilidades de trabajadores diferido
(Generandes Per S.A. y Subsidiarias: US$29 millones).
Intangibles que no cumplen con la definicin de activos
intangibles (Southern Per Copper Corporation Sucursal
del Per: US$7 millones).
Desembolsos de la fase de investigacin activados.
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Dar de baja, ejemplos
Ajuste por inflacin, para periodos no hiperinflacionarios
(Edegel S.A.A.: US$52 millones).
Gastos preoperativos .
Cuentas por cobrar reconocidas a la suscripcin del
contrato de la venta de inmuebles, debiendo ser a la
entrega (Los Portales S.A. y Subsidiarias: US$88
millones).
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Reclasificar , ejemplos
6 categoras de instrumentos financieros segn NIC 39.
Pasivo o patrimonio segn NIC 32.
Activos y pasivos que no cumplen las condiciones para la
compensacin.
Activos no corrientes mantenidos para la venta.
Repuestos de existencias a PPE, cuando se espera utilizarlos
durante ms de un periodo o cuando puedan utilizarse slo en
relacin con un elemento de PPE (Cementos Lima S.A.A. y
Subsidiaria: US$12 millones).
A Propiedades de Inversin, inmuebles que se han adquirido para
arrendar o generar plusvala.
Reversin de capitalizaciones del excedente de revaluacin.
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Medir, ejemplos
Valor razonable o costo amortizado de acuerdo a las 6
categoras de instrumentos financieros.
Mejor estimado de las provisiones.
Depreciacin a partir de estimar la vida til (Southern Per
Copper Corporation Sucursal del Per: US$60 millones).
Depreciacin a partir de estimar el valor residual (Per LNG
S.R.L.: US$583 millones).
Mtodo de depreciacin de acuerdo al patrn de consumo de
los beneficios econmicos.
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Medir, ejemplos
Activos financieros disponibles para la venta a valor razonable
(NCF Inversiones S.A. y Subsidiaria US$20 millones).
Al costo amortizado utilizando el mtodo de la tasa de inters
efectiva (Graa y Montero y Subsidiarias: S/.7 millones).
Plusvala determinada por la diferencia de la contraprestacin
transferida ms la participacin no controladora menos el
valor razonable de los activos identificables y pasivos
asumidos (Holding Alimentario del Per S.A. y Subsidiaria:
S/.9 millones).
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Medir, ejemplos
Subproductos que no posean un valor significativo, a
valor neto de realizacin.
Inventarios al costo o valor neto de realizacin el menor
(Ferreyros S.A.A. y Subsidiarias: US$3 millones).
Activos adquiridos va arrendamiento financiero, a valor
razonable o valor presente de las cuotas, el menor.
Revaluacin considerando los cambios en el valor
razonable .
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Medir, ejemplos
Depreciacin por componentes.
Mejoras en local alquilado, depreciacin considerando el
contrato de alquiler.
Intereses implcitos en compras y ventas con pagos
aplazados sin intereses o intereses menores
al
mercado.
Valor de participacin patrimonial para inversiones en
asociadas (Falabella Per S.A.A. y Subsidiarias: US$19
millones).
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Medir, ejemplos
Negocios conjuntos a valor de participacin patrimonial.
Activos biolgicos a valor razonable (Palma del Espino
S.A.: US$38 millones).
Depsito en garanta a valor razonable.
Propiedades, planta y equipo al menor del valor en libros
e importe recuperable (mayor del valor en uso y valor
razonable menos costos de vender).
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Medir, ejemplos
Descuentos obtenidos, reducen el costo de las mercaderas
(Supermercados Peruanos S.A.: US$5 millones).
Las Propiedades de Inversin a valor razonable. (Inversiones
Centenario S.A.A. y Subsidiarias: US$246 millones).
Impuesto a la renta diferido, aplicando las tasas de impuesto a
la renta con las que se va a pagar o recuperar en los periodos
futuros (Casa Grande S.A.A.: US$36 millones).
Inversiones en Subsidiarias en estados financieros separados
al costo o valor razonable (Cementos Lima S.A.A. : US$11
millones).
3. RECONOCIMIENTO Y MEDICIN
Las polticas contables que la entidad use, en su
28
4. EXCEPCIONES A LA APLICACIN
RETROACTIVA DE OTRAS NIIF
4.1. Estimaciones.
4.2. Baja en cuentas de activos y pasivos
financieros.
4.3. Contabilidad de cobertura.
4.4. Participaciones no controladoras.
4.5. Clasificacin y medicin de activos financieros.
4.6. Derivados implicitos.
29
4.1. ESTIMACIONES
Las estimaciones realizadas segn las NIIF, en la
30
31
4.4. PARTICIPACIONES NO
CONTROLADORAS
Una entidad que adopta por primera vez las NIIF
4.4. PARTICIPACIONES NO
CONTROLADORAS
Los requerimientos para la contabilizacin de los
cambios en la participacin de la controladora en la
propiedad de una subsidiaria que no den lugar a
una prdida de control; y
c) Los requerimientos para la contabilizacin de una
prdida de control sobre una subsidiaria.
b)
34
Combinacin de negocios.
Las transacciones con pagos basados en acciones.
Contratos de seguro.
Costo atribuido.
Arrendamientos.
Diferencias de conversin acumuladas.
Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos
asociadas.
35
37
38
39
40
41
44
COSTO ATRIBUIDO
Ejemplos:
Petroper S.A.: US$533 millones
Nuevas inversiones S.A. y Subsidiarias: US$341 millones
Cementos Lima S.A.A. y Subsidiarias: US$341 millones
Cemento Andino S.A.: US$214 millones
Electroper S.A.: US$169 millones
Inversiones Cermica S.A.C. y Subsidiaria: US$156
millones
Shougang Hierro Per S.A.A.: US$146 millones.
46
47
48
49
51
52
6. EXPLICACIN DE LA TRANSICIN A
LAS NIIF
La entidad explicar cmo la transicin, de los
53
54
55
56
Ao de adopcin
31.12.2013
31.12.2014
ricardo.mena@gruposiglo.net