CAPTULO I

EL PROBLEMA.
.1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.

1.1.1 Problematizacin.
Las mujeres del Ecuador, siempre buscan tener y mantener una buena imagen en
vestimenta y accesorios que vaya de acuerdo a la ocasin; por esta razn se crea
la empresa Sabijoux dedicada a la compra y venta de bisutera al por mayor y
menor.
Una sociedad en constante crecimiento tiene una cartera de clientes importante,
por esta razn nos enfocamos en revisar especialmente

el departamento de

crditos y cobranzas ya que esta compaa no cuenta con controles internos,

manuales de funciones, Polticas Contables, Reglamento Interno, Ni organigrama,
la compaa funciona en base a los conocimientos del personal pero sin procesos
ya establecidos por lo cual no existe un jefe de Crditos y Cobranzas que se
responsabilice de los objetivos trazados en un periodo determinado.
La poca planificacin de las personas que realizan la gestin de cobranzas hace
que la cartera por cobrar permanezca vencida y se incremente la incobrabilidad y
disminuya la liquidez de la empresa.
Uno de los factores es la falta de personal profesional con un nivel acadmico alto
que realice la gestiones de cobranzas, acorde a los conocimientos adquiridos,
para tener un control de cartera y de documentos vencidos, esto requiere de un
anlisis y de soluciones a las problemticas existentes, al no contar con las
personas idneas no se puede satisfacer esta necesidad, agravado por no tener
un manual de procedimientos y funciones para esta rea.
Adems, las consecuencias que afectan a los estados Financieros (flujo de
efectivo) es la deficiencia en los procesos de control de las recaudaciones de la

cartera en un periodo determinado, esto genera el incremento de la cartera

vencida por la gestin inadecuada de cobranzas.
La falta de contratos de crditos para los clientes mayoristas y minoristas
ocasiona que no se pueda determinar compromisos y acuerdos entre las partes,
el tiempo de crdito, ni la forma de pago, lo que conlleva a no tener confiabilidad
de valores reales en el Balance General, ni se puede tomar alguna accin legal o
comercial para la recuperacin de valores. La liquidez en una parte fundamental
en la empresa ya que esto impide tener suficiente solvencia para cubrir las
necesidades requeridas (pago proveedores, suministros de oficinas etc.).
1.1.2 Delimitacin del problema.
El rea geogrfica a considerarse en el presente trabajo de investigacin es:
Pas: Repblica del Ecuador.
Regin: Costa.
Provincia: Guayas.
Cantn: Guayaquil.
Parroquia: Tarqui
El anlisis de la realizacin del control interno en el departamento de crditos y
cobranzas de la Compaa Sabijoux S.A. para la obtencin de una cobranza
rpida que incremente la liquidez en la compaa, para estos se tomar
informacin relevante de 5 aos atrs.
El universo de estudio al que se aplicar la tcnica de entrevista estar
conformado por catorce colaboradores que es el universo total de la compaa,
conformado por cinco en la parte administrativa y 9 de la parte operativa
(vendedores; chofer, despachadores etc.); se realizarn adems entrevista a los
20 clientes mayoristas para determinarla confiabilidad de sus saldos y si tienen
conocimiento de las polticas de pago con la empresa.

Hemos determinado bsicamente que la empresa Sabijoux S.A. necesita un

control interno en toda la empresa, para esto implementaremos polticas y
procedimientos que contribuyan a mejorar la organizacin con procesos bien
estructurados, para esto nos hemos enfocado en el departamento de crdito y
cobranzas, siendo esta la parte fundamental de la empresa, ya que sus ventas son
en un 70% a crdito.
1.1.3 Formulacin del problema.
Cmo mejorara el desempeo de departamento de crditos y cobranzas de la
Empresa Sabijoux S.A. de la ciudad de Guayaquil la implementacin de un
sistema de control para toda la empresa?
1.1.4 Sistematizacin del problema.
De qu forma se podra optimizar la recaudacin de los valores de cartera de la
Empresa Sabijoux S.A.?
Cules son las influencias que genera al poseer una cartera vencida en el flujo
de efectivo en la empresa Sabijoux S.A.?
De qu manera se puede implementar polticas y procedimientos que mejoren el
margen de rentabilidad de la Empresa Sabijoux S.A.?
De qu manera influye en la gestin de cobro no contar con personal capacitado
en la empresa Sabijoux S.A.?
1.1.5 Determinacin del Tema.
Elaboracin del control interno del departamento de crditos y cobranzas, sus
polticas, procedimientos y manual de funciones para la obtencin de los objetivos
trazados en la organizacin.

1.2

OBJETIVOS.
1.2.1 Objetivo General.

Realizar un estudio que permita establecer las consecuencias de aplicacin de

normas de controles internos en el departamento de crditos y cobranza y su
impacto en los Estados Financieros en la empresa Sabijoux S.A., valindose de
entrevistas, conciliaciones y evaluaciones de procesos para obtener los resultados
que mejoren la liquidez y aumente los mrgenes de utilidad.
1.2.2 Objetivo Especficos.
1.- Establecer qu tipo de procedimientos se deben utilizar para optimizar la
cobranza de los valores de la Empresa Sabijoux S.A.
2.- Determinar los efectos de tener cartera vencida en el flujo de efectivo de la
empresa Sabijoux S.A.
3.- Implementar polticas y procedimientos para mejorar la rentabilidad de la
Empresa Sabijoux S.A.
4.- Aplicar proceso de seleccin y reclutamiento del personal contratado para
optimizar el talento humano de la Empresa Sabijoux S.A.
1.3

JUSTIFICACIN.
1.3.1 Justificacin de la investigacin.

El rea de crditos y cobranzas es clave para la obtencin de liquidez en la

compaa, este ingreso provee el flujo del efectivo y capital de trabajo a la
empresa.
En la actualidad la aplicacin de los procesos del rea de cuentas por cobrar son
obsoletos, no constituyen una herramienta confiable para la administracin de las
empresas, las decisiones no se deben basar en resultados histricos, al contrario
se debe realizar proyecciones efectivas que permitan anticiparnos a hechos que
perjudiquen la empresa.
Al no existir control interno, polticas, procedimientos y manuales de funciones en
la organizacin, el desarrollo de la empresa es lento y con riesgos de que en el
futuro se genere prdidas considerables que afecten la continuidad en el mercado.

El xito o fracaso de una compaa se consigue estableciendo sus objetivos

organizacionales como eje principal, esta depende de la integracin de sus
departamentos y colaboradores; que trabajen independientemente pero con
buenos canales de informacin y sobre todo que la base de sus planes y acciones
estn orientadas en el control interno adoptando esto como parte de su cultura
organizacional.
Esta investigacin se justifica desde tres puntos de vista:
Terico, se analizar su documentacin referente a administracin de pequeas
empresas, visin y organizacin con proyecciones a corto plazo, planes
estratgicos para el auto motivacin de los colaboradores. Desde la perspectiva
prctica, un sistema de capacitacin contribuir a la solucin del problema y
servir de gua para situaciones similares a la mencionada, mejorarn las
cobranzas y contribuir al crecimiento econmico de la organizacin y del pas.
Por ltimo, desde el punto de vista metodolgico, la presente investigacin crea
una aplicacin directa que aporta a un sistema de administracin gerencial
diferente en el departamento de crdito y cobranzas, que se preocupe por la
aplicacin del control interno de sus colaboradores mediante el correcto
conocimiento de sus funciones, que incluye sugerencias para una ptima
distribucin de recursos construida en base a informacin obtenida de tcnicas e
instrumentos de investigacin como la entrevista, observacin y encuesta.

CAPTULO II
MARCO REFERENCIAL.
2.1 MARCO TERICO.
2.1.1 Antecedentes histricos.
Sabijoux S.A. se constituye en la Ciudad de Guayaquil el 15 de Marzo del ao
2003, con un capital autorizado de $1600 dlares, las escrituras de constitucin
las realizo el Notario Virgilio Jarrn Acunzo Notario Decimo Tercero de la ciudad.,
en cumplimiento en la resolucin N 03-G-IJ-0002394 dictada el 4 de abril del
2003 queda inscrita en el Registro Mercantil y el 15 de abril del 2003 realiza sus
inscripcin e inicio de actividades con el Registro nico de contribuyentes (RUC),
la compaa se inicia en el centro de Guayaquil en las calles Aguirre 503 entre
Chimborazo y Chile en el Local Comercial Venetto una compaa familiar de
Bahjat Nader Bucaram y Rebeca Garzozi

juntos tuvieron la visin de que la

tendencia de aquella poca estaba cambiando ya el mercado no adquira artculos

como joyas de Rommanel, oro, plata con facilidad ya que los ndices de la
delincuencia en la ciudad cada vez ms elevada estadsticamente, es cuando ellos
juntos deciden traer del exterior una pequea cantidad de bisutera de piedras de
la empresa Bijoux Terner

y adquirir la franquicia, al exhibirlos en la tienda

compartida de telas las ventas de aquella primera importacin fue excelente lo

cual hizo que inmediatamente, en menos de quince das, se decidieran por abrir
tiendas en centros comerciales , empezaron abrir locales con contratos, el 30 de
mayo del 2003 ya contaba con locales en Los Centros comerciales como Mall del
sol, Rio centro los Ceibos, como estas ventas estaban en toda la moda decidieron
expandirse aun ms y el 11 de Junio del 2003 abri una tienda en San Marino, ese
ao fue realmente excelente, las ventas y rpidamente incrementaron locales en
otras ciudades es por esa razn que en ao 2004 abren dos nuevas tiendas, el 3
de marzo en Cuenca en el centro Comercial Mall del Rio y el 15 del mismo mes en

Guayaquil en el Centro comercial Rio centro Sur, las ventas en este ao se

incrementaron significativamente, es por esa razn que en el ao 2005 deciden
abrir un nuevo local en la pennsula de Santa Elena en el Centro Comercial Paseo
Shopping.
Con el pasar del tiempo los problemas de Control Interno, han centrado la
preocupacin de la gerencia moderna, as como de los profesionales responsables
de implementar nuevas formas de mejorar y perfeccionar dichos controles, esto es
muy importante por cuanto el Control Interno es fundamental para que una entidad
logre alcanzar, a travs de una evaluacin de su misin y visin, el logro de sus
objetivos y metas trazadas, pues de lo contrario sera imposible que se puedan
definir las medidas que se deben adoptar para alcanzarlos.
Como resultado del auge que tom el comercio en los pueblos de Egipto, Fenicia,
Siria entre otros pases del Medio Oriente se desarroll la contabilidad de partida
simple. En estas pocas los sistemas de anotaciones haban sido sencillos debido
a la reducida cantidad de operaciones. Cada individuo habra podido ejercer su
propio control. Con el advenimiento de los antiguos Estados e Imperios se hallan
vestigios de sistemas de controles en las cuentas pblicas.
Si bien, el Control Interno comienza en las funciones de la administracin pblica,
hay indicios de que desde una poca lejana se empleaba en las rendiciones de
cuenta de los factores de los estados feudales y haciendas privadas. Dichos
controles los efectuaba el auditor, persona competente que escuchaba las
rendiciones de cuenta de los funcionarios y agentes, quienes por falta de
instruccin no podan presentarlo por escrito.
Posteriormente, con el incremento del comercio en las ciudades italianas durante
los aos 1400, se produjo una evolucin de la contabilidad como registro de las
transacciones, apareciendo los libros de contabilidad para controlar las
operaciones de los negocios.
En este ambiente comercial, el monje veneciano Fray Lucas Pacciolli mejor
conocido como Lucas di Borgo, matemtico, desarroll en 1494 la partida doble,
analizando el hecho econmico desde 2 puntos de vista: partida y contrapartida.

Desde mediados del siglo XVIII, con la Revolucin Industrial, iniciada en Inglaterra,
se fueron introduciendo de modo creciente las mquinas que eran operadas por
varias personas para la produccin de artculos industriales, hacindose cada vez
ms complejos los procesos en los cuales intervenan ms personas y como
consecuencia de esto surge la necesidad de controlar las operaciones.
El origen del Control Interno, suele ubicarse en el tiempo con el surgimiento de la
partida doble, que fue una de las medidas de control, pero no fue hasta fines del
siglo XIX que los hombres de negocios se preocuparon por formar y establecer
sistemas adecuados para la proteccin de sus intereses.
A finales de este siglo, como consecuencia del notable aumento de la produccin,
los propietarios de los negocios se vieron imposibilitados de continuar atendiendo
personalmente los problemas productivos, comerciales y administrativos, vindose
forzados a delegar funciones dentro de la organizacin conjuntamente con la
creacin de sistemas y procedimientos que previeran o disminuyeran fraudes o
errores, debido a esto comenz a hacerse sentir la necesidad de llevar a cabo un
control sobre la gestin de los negocios, ya que se haba prestado ms atencin a
la fase de produccin y comercializacin que a la fase administrativa u
organizativa, reconocindose la necesidad de crear e implementar sistemas de
control como consecuencia del importante crecimiento operado dentro de las
entidades.
As nace el control como una funcin gerencial, para asegurar y constatar que los
planes y polticas preestablecidas se cumplan tal como fueron fijadas.
Debido a esto los contadores idearon la comprobacin interna, la cual era
conocida como: "la organizacin y coordinacin del sistema de contabilidad y los
procesos adoptados, que tienen como finalidad brindar a la administracin, hasta
donde sea posible, prctico y econmico el mximo de proteccin, control e
informacin verdica".
El trmino de Control Interno reemplaz al de comprobacin interna, debido a un
cambio conceptual, ya que el contenido del mismo ha sufrido una considerable
evolucin.

En resumen, el desarrollo industrial y econmico de los negocios, propici una

mayor complejidad en las entidades y en su administracin, surgiendo la imperiosa
necesidad de establecer mecanismos, normas y procedimientos de control que
dieran respuesta a las nuevas situaciones.
Se puede afirmar que el Control Interno ha sido preocupacin de la mayora de las
entidades, aunque con diferentes enfoques y terminologas, lo cual se puede
evidenciar al consultar los libros de texto de auditora, los artculos publicados por
organizaciones profesionales, universidades y autores individuales.
Hasta la fecha, el concepto "Control Interno" carece de una definicin apropiada o
universal, que sea aceptada o aprobada por todos los que investigan el tema. Los
enfoques dados por diferentes autores que han sido consultados tienen puntos
coincidentes al definir el concepto, pues todos destacan que contribuye al logro de
los objetivos propuestos por las entidades, que es un plan estructurado de la
organizacin, que tiene como objetivo primordial salvaguardar los recursos, que
contribuye a la informacin veraz, a promover la eficiencia y en la actualidad se
reconoce que involucra a los directivos y trabajadores en general y no solamente a
los contadores y auditores. A continuacin se detalla una recopilacin de los
conceptos que se consideran ms importantes y que van marcando el desarrollo
de la teora en el tiempo:

La

primera

originalmente

definicin
por

el

formal
Instituto

de

Control

Americano

Interno
de

fue

establecida

Contadores

Pblicos

Certificados AICPA en 1949:

"El Control Interno incluye el Plan de Organizacin de todos los mtodos y
medidas de coordinacin acordados dentro de una empresa para salvaguardar
sus activos, verificar la correccin y confiabilidad de sus datos contables,
promover la eficiencia operacional y la adhesin a las polticas gerenciales
establecidas...un "sistema" de Control Interno se extiende ms all de aquellos
asuntos que se relacionan directamente con las funciones de los departamentos
de contabilidad y finanzas".

William L. Chapman, Procedimientos de Auditora, Colegio de Graduados

en Ciencias Econmicas de la Capital Federal, Buenos Aires, 1965:

"Por Control Interno se entiende: el programa de organizacin y el conjunto de

mtodos y procedimientos coordinados y adoptados por una empresa para
salvaguardar sus bienes, comprobar la eficacia de sus datos contables y el grado
de confianza que suscitan a efectos de promover la eficiencia de la administracin
y lograr el cumplimiento de la poltica administrativa establecida por la direccin de
la empresa".

Segunda Convencin Nacional de Auditores Internos auspiciada por el

Instituto de Auditores Internos de la Repblica de Argentina, Buenos Aires,
en 1975:

"Es el conjunto de reglas, principios o medidas enlazados entre s, desarrollado

dentro de una organizacin, con procedimientos que garanticen su estructura, un
esquema humano adecuado a las labores asignadas y al cumplimiento de los
planes de accin, con el objetivo de lograr:

Razonable proteccin del patrimonio.

Cumplimiento de polticas prescritas por la organizacin.

Informacin confiable y eficiente.

Eficiencia operativa.

En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se

entiende como:

"El proceso que ejecuta la administracin con el fin de evaluar operaciones

especficas con seguridad razonable en tres principales categoras: efectividad y
eficiencia operacional, confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de
polticas, leyes y normas."
Este informe refleja una definicin, un poco ms detallada, al argumentar que el
Control Interno es un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto de
pesados mecanismos burocrticos aadidos a los mismos, efectuado por el
consejo de la administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad,
diseado con el objeto de proporcionar una garanta razonable para el logro de los
objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones y, la

calidad en los servicios;

Proteger y conservar los recursos contra cualquier prdida, despilfarro, uso

indebido, irregularidad o acto ilegal;

Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales;

Elaborar informacin financiera vlida y confiable, presentada con

oportunidad.

Si se analizan los objetivos que deben alcanzarse en el diseo de un Sistema de

Control Interno, segn el Informe COSO y segn INTOSAI, existen puntos
coincidentes como son:

Promover operaciones con efectividad, eficiencia y economa.

Promover calidad en los servicios.

Preservar al patrimonio de prdidas, despilfarro, uso indebido, errores,

fraudes.

Cumplir leyes, reglamentos, normativas.

Elaborar informacin financiera confiable y oportuna.

Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y conforman una

versin amplia del Control Interno: la primera enfatizando respecto a su carcter
de proceso constituido por una cadena de acciones integradas a la gestin, y la
segunda atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.
El Control Interno es la base donde descansan las actividades y operaciones de
una entidad, es decir, que las actividades de produccin, distribucin,
financiamiento, administracin, entre otras son regidas por el Control Interno.
Es un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento tipo
policaco o de carcter tirnico, el mejor sistema de Control Interno, es aquel que
no daa las relaciones de empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta
dignidad humana las relaciones de dirigentes y subordinados; su funcin es
aplicable a todas las reas de operacin de los negocios, de su efectividad
depende que la administracin obtenga la informacin necesaria para seleccionar
de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses de la entidad.

2.1.2 Antecedentes referenciales.

Una estadstica de Empresas a nivel mundial no existe, sin embargo se puede
considerar una de las ms grandes a Bijoux Terner ya que cuenta con 700 locales
en 50 pases de todo el mundo, tiene sede principal en Miami y centro de
distribucin, es una de las empresas que cuenta
compaas de aseguramiento de calidad

con su ha Sourcing y las

con base en Hong Kong con una

representacin de primera clase en Shenzhen, China, asi como el apoyo adicional

de la cuenta en Dubai, Emiratos rabes Unidos, Dubai, Zaragoza, Filipina, entre
otros.
Existen otras cadenas muy grandes principalmente en Estados unidos y China que
venden principalmente al mercado mayorista pero no estn expandidos como el
primero mencionado que justifica en la investigacin como punto de referencia de
una cadena principal en bisutera a nivel mundial.
As mismo en el mercado latinoamericano no existe un principal vendedor de
bisutera que sea el lder en este continente, ya que en la venta de bisutera, en
general existe mucha informalidad, lo que significara que la mayora de las
ventas, en esta parte del continente, se vende este tipo de productos por
catlogos como Yanbal donde se expande estos productos principalmente en los
pases de Bolivia, Per, Ecuador, Venezuela, Guatemala, Mxico.
En el Ecuador el mercado se encuentra totalmente copado de bisutera y
accesorios, en general, donde el contrabando de empresas en la baha de la
ciudad de Guayaquil son los principales vendedores, desde el ao 2008 las ventas
de bisutera fina decay debido a la gran cantidad de importacin de la mercadera
de China que empez a sustituir la bisutera de la tendencia del mercado bajo que
realizaba un gran esfuerzo por adquirir una prenda de bisutera fina, redujo el
mercado en el cual est enfocado Sabijoux.
1 http://www.scribd.com/doc/45275566/Evolucion-Control-Interno

Mas, sin embargo, aun Yanbal recibe el reconocimiento de mayor vendedor de

productos por catlogos de bisutera en el ao 2011, esto es tomando en
consideracin que son pocas la empresas que estn declarando realmente sus
importaciones y exportaciones segn la actividad econmica declarada en la
Sper Intendencia de Compaas, son solo 535 empresas que se dedican a este
tipo de mercadera, el resto son informales.2

Referencia: 1
Titulo de Tesis: Anlisis de la gestin financiera y propuesta de un modelo de
maximizacin de utilidades, con nfasis en la administracin efectiva del capital de
trabajo; para la empresa importadora Automotriz Japn
Universidad: Escuela Politcnica del Ejercito
Profesin: Ingeniera en Finanzas y Auditoria
Autora: Mejia Borys / Prez Villarreal, Mara Julia
Ao de publicacin: 2009
Resumen:
Consiste en la comparacin de los resultados con el plan general, esto con el
objetivo de hacer correcciones a tiempo y cada vez que sea necesario para poder
evitar su repeticin.
Luego de ello se debe comunicar de lo encontrado con el fin de mejorar todos los
procesos y as alcanzar los niveles ms altos de desempeo mostrando
variaciones de un perodo a otro para hacer comparaciones.
En resumen, se puede decir que la falta de una planeacin para predecir el futuro,
una organizacin no muy clara, una direccin y coordinacin un tanto
centralizados y un control que no se da abasto hacen que la empresa no pueda
obtener las utilidades deseadas tanto para sus empleados como para sus
directivos.

2 http://www.yanbal.com/selector_paises

El recurso humano que tiene cualquier empresa es el factor decisivo en la

competitividad; por lo tanto determinante de la supervivencia empresarial.
Todas las personas que trabajan en la organizacin constituyen indudablemente el
factor fundamental del xito, por la tanto una ventaja competitiva ser que estos
aporten con sus conocimientos y correcta formacin.
La bsqueda de mercados, se hace al examinar geogrficamente pueblos y
lugares donde no existe la presencia de la empresa, trasladarse hacia esos sitios y
ofrecer los productos directamente a los posibles clientes. En lo posible se trata de
llegar a vender algn producto y se le pide llenar una solicitud de crdito al cliente
que posteriormente se entregar a la empresa para que el cliente sea calificado.
Las organizaciones buscan medios de financiarse ya sea a corto o largo plazo con
el fin de obtener recursos para operar, producir y expandir sus negocios o a su vez
poder obtener rendimientos de recursos extra que posea. La empresa Importadora
Automotriz Japn siempre recurre a prstamos para realizar sus importaciones o
pagar sus obligaciones a corto plazo y se dirige a las instituciones bancarias ms
reconocidas en el pas.3
Referencia: 2
Titulo de tesis: Auditoria Financiera al Colegio tcnico Pujili para determinar la
razonabilidad de los Estados Financieros aplicando procedimientos de control
interno al sistema Sigef en el periodo comprendido entre el 1 de Enero del 2006 al
31 Diciembre del 2007
Universidad: Escuela Politcnica del Ejercito
Profesin: Ingeniera en Finanzas y Auditoria
Autora: Edwin Patricio Cunalata Caiza / Sandra Elizabeth Vega Atiaja
Ao de publicacin: 2010
Resumen:
Hoy en da gracias a la auditora, instituciones tanto pblicas como privadas han
logrado la consecucin de sus objetivos empresariales e institucionales.

3 http://www.espe.edu.ec/

De ah la importancia de aplicarla para determinar posibles falencias, dictaminar

conclusiones y buscar soluciones de las mismas. La Auditora Financiera pretende
encontrar evidencias suficientes y competentes para determinar los hallazgos con
el propsito de emitir un informe que contendr comentarios, conclusiones y
recomendaciones tendientes a mejorar los procedimientos adoptados por la
institucin. Luego de haber examinado los Estados Financieros es preciso dar a
conocer el correspondiente dictamen, garantizando de esta manera que se
ejecuten actividades dentro de un marco de seguridad y eficiencia en trminos
razonables de efectividad y economa.
Se toma en cuenta parmetros como definiciones de auditora externa que es
aquella realizada por personas que no pertenecen a la institucin que estarn
relacionados con las funciones, as mismo el presente trabajo se regir por
normas de control interno, mediante una planificacin de una Auditora Financiera
aceptada que identificara la razonabilidad de los Estados Financieros. El propsito
fundamental es precisar su nivel de desempeo y oportunidades de mejora.
Es el examen profesional, objetivo e independiente, de las operaciones financiera
y administrativas, que se realiza con posterioridad a su ejecucin en las entidades
pblicas o privadas y cuyo producto final es un informe conteniendo opinin sobre
la informacin financiera y administrativa auditada, as como conclusiones y
recomendaciones tendientes a promover la economa, eficiencia y eficacia de la
gestin empresarial o gerencial, sin perjuicio de verificar el cumplimiento de las
leyes y regulaciones aplicables.
Es la acumulacin y evaluacin de la evidencia de la informacin para determinar
e informar sobre el grado de correspondencia entre la informacin y los criterios
establecidos.
Las cuentas por cobrar y el control de inventario son importantes para la empresa,
porque permite el manejo de manera ms eficiente de las entradas y salidas de
mercancas sin riesgo que exista un control del mismo. Quijada (2001) realiz la
investigacin Anlisis del proceso de otorgamiento de crdito y recaudacin de las
cuentas por cobrar en la empresa Panamco de Venezuela, S.A. planta Maturn
estado Monagas, para optar por el ttulo de licenciado en Contadura Pblica en la

Universidad de Oriente, Ncleo Monagas bajo la modalidad de pasantas, basada

en una investigacin aplicada en el diseo de campo y utiliz un nivel descriptivo.
El propsito de la investigacin consiste en analizar el proceso de otorgamiento de
crdito para la recaudacin de las cuentas por cobrar, analizar la antigedad de
los saldos y describir los crditos establecidos para asignar limites de crditos a
los clientes, proporcionando las siguientes conclusiones para solventar la
problemtica:

La diferencia presente a la aplicacin de las polticas sobre ventas a crdito.

Los cobros no son realizados de manera oportuna. Debido a que la

empresa cuenta con un solo cobrador por lo que es insuficiente.

La empresa tiene fallas en la recaudacin de las cuentas por cobrar, puesto

que existen numerosos clientes con deudas vencidas.

Estos antecedentes constituyen un aporte para la investigacin, porque permite

comprender las caractersticas que se deben tomar en cuenta al momento de
realizar una investigacin de este tipo, y que tan fundamental es que se cumplan
con los procedimientos contables de una empresa. 4
Referencia: 3
Titulo de tesis: Auditoria Financiera del Rubro cuentas por cobrar, ingresos de una
empresa que se dedica a la comercializacin y distribucin de derivados de
petrleo durante el periodo terminado al 31 de Diciembre del 2007 en la ciudad de
Guayaquil
Universidad: Escuela Superior Politcnica del Litoral
Profesin: Auditor- Contador Pblico Autorizado
Autor: Guamn Pacheco Raquel Patricia / Vivar Naula Sara Azucena
Ao de publicacin: 2008
Resumen:
La auditora financiera es un examen especial que se efecta para emitir una
opinin de que los estados financieros son razonablemente presentados de
acuerdo al marco legal. El trabajo del auditor es revisar los estados financieros de
4 http://www.espe.edu.ec/

acuerdo a criterios o procedimientos de auditora y recopilar evidencia para poder

expresar una opinin.
Los estados financieros por lo general son preparados y presentados anualmente
y estn dirigidos bsicamente a la gerencia para que ellos estudien los resultados
obtenidos y tomen decisiones basados en stos resultados. Por lo tanto los
estados

financieros

deben

ser

preparados

de

acuerdo

a las

Normas

Internacionales de Informacin Financieras

Sin embargo para la realizar auditoras tambin existen lineamientos que todo
proceso de auditora debe seguir, las cuales se van a aplicar de acuerdo al tipo de
auditora que se vaya a realizar.
Los clientes que mantienen deuda a la compaa y no pagan sus obligaciones
asumidas con ella por concepto de la venta de sus productos, esto con lleva a que
las cuentas por cobrar se conviertan en cuentas incobrables.
Las cuentas por cobrar representan las cantidades que no han sido recuperadas
por la compaa correspondiente a la venta de bienes y servicios del periodo y de
periodos anteriores. Se exponen, clasifican y describen debidamente en los
estados financieros sobre bases uniformes, con las del perodo de revisin
anterior.
Todos los registros se presentan por los valores adecuados y se encuentran en
los respectivos registros financieros.5
Referencia: 4
Titulo de tesis: Plan de Mercadeo para una promotora de eventos Corporativos
Universidad: Escuela Superior Politcnica del Litoral
Profesin: Ingeniera Comercial y Empresarial
Autor: Andrea Cristina Burbano Zhindon / Sofa Pierina Orlando Haro
Ao de publicacin: 2008
Resumen:

5 http://www.espe.edu.ec/

El estado de resultado mide los resultados netos de las operaciones de la

empresa durante el intervalo especfico del tiempo, por ejemplo un mes, trimestre
o ao. En esto estn enfocados todos los ingresos de la empresa, por otro lado
en el Balance de Situacin Inicial estn las cuentas por cobrar donde se reflejan
los valores adeudados por los clientes cuando las ventas son a crdito. Dos
estados Financieros que sirven como anlisis para la toma de decisiones. 6
Referencia: 5
Titulo de tesis: Propuesta para Implantar un Sistema de Control Interno para el
Departamento de Crdito y Cobranzas de una Empresa en el Sector Privado
Universidad: Escuela Superior Politcnica del Litoral
Profesin: Auditora en Control de Gestin
Autor: Espn Beltrn, Karla Michelle
Ao de publicacin: 2007
Resumen:
Las tendencias mundiales, con base en el Informe COSO, reconocen los
siguientes cinco componentes funcionales del sistema de control interno:
1. El ambiente de control.
2. La evaluacin de riesgos.
3. Las actividades de control.
4. La informacin y la comunicacin.
5. El monitoreo.
Ambiente de control.- es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida
por la alta direccin, la gerencia, y por carcter reflejo, los dems agentes con
relacin a la importancia del control interno y su incidencia sobre las actividades y
resultados. Fija el tono de la organizacin y, sobre todo, provee disciplina a travs
de la influencia que ejerce sobre el comportamiento del personal en su conjunto.
El grado de documentacin de polticas y decisiones, y de formulacin de
programas que contengan metas, objetivos e indicadores de rendimiento.
En las organizaciones que lo justifiquen, la existencia de consejos de
6 http://www.espol.edu.ec/

administracin y comits de auditoras con suficiente grado de independencia y

calificacin profesional. El ambiente de control reinante ser tan bueno, regular o
malo como lo sean los factores que lo determinan. El mayor o menor grado de
desarrollo y excelencia de stos har, en ese mismo orden, la fortaleza o debilidad
del ambiente que generan y consecuentemente al tono de la organizacin.
Evaluacin de riesgos.- el control interno ha sido pensado esencialmente para
limitar los riesgos que afectan las actividades de las organizaciones. Para ello
debe adquirirse un conocimiento prctico de la entidad y sus componentes de
manera de identificar los puntos dbiles, enfocando los riesgos tanto al nivel de la
organizacin como de la actividad. El establecimiento de objetivos es anterior a la
evaluacin de riesgos. Si bien aqullos no son un componente del control interno,
constituyen un requisito previo para el funcionamiento del mismo. Estableciendo
objetivos globales y por actividad, una entidad puede identificar los factores
crticos del xito y determinar los criterios para medir el rendimiento.
Se necesitan mecanismos para detectar y encarar el tratamiento de los riesgos
asociados con el cambio, estos deben estar orientados hacia el futuro, y as,
anticipar los ms significativos a travs de sistemas de alarma complementados
con planes para un abordaje adecuado de las variaciones.
Actividades de control.- estn constituidas por los procedimientos especficos
establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos.
Las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la organizacin y en
cada una de las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un mapa de
riesgos segn, conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a
evitarlos o minimizarlos.
Informacin y comunicacin.- Los sistemas de informacin permiten identificar,
recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y
externas, y funcionan muchas veces como herramientas de supervisin a travs
de rutinas previstas a tal efecto, por esto es imprescindible que la informacin sea
peridica y oportuna.
La informacin relevante debe ser captada, procesada y transmitida de tal modo

que llegue oportunamente a todos los sectores permitiendo asumir las

responsabilidades individuales. La informacin operacional, financiera y de
cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la direccin, ejecucin y control
de las operaciones.
La comunicacin es inherente a los sistemas de informacin. Las personas deben
conocer a tiempo las cuestiones relativas a sus responsabilidades de gestin y
control.
Cada funcin ha de especificarse con claridad, entendiendo en ello los aspectos
relativos a la responsabilidad de los individuos dentro del sistema de control
interno; asimismo el personal tiene que saber cmo estn relacionadas sus
actividades con el trabajo de los dems, cules son los comportamientos
esperados, de qu manera deben comunicar la informacin relevante que
generen. Los informes deben transferirse adecuadamente a travs de una
comunicacin eficaz. Esto es, en el ms amplio sentido, incluyendo una circulacin
multidireccional de la informacin: ascendente, descendente y transversal, la
existencia de lneas abiertas de comunicacin y una clara voluntad de escuchar
por parte de los directivos resultan vitales.
Monitoreo.- Incumbe a la direccin la existencia de una estructura de control
interno idnea y eficiente, as como su revisin y actualizacin peridica para
mantenerla en un nivel adecuado. El objetivo es asegurar que el control interno
funciona adecuadamente, a travs de dos modalidades de supervisin:
actividades continuas o evaluaciones puntuales.
Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades normales y recurrentes
que, ejecutndose en tiempo real y arraigadas a la gestin, generan respuestas
dinmicas a las circunstancias sobrevinientes.
En

cuanto

las

evaluaciones

puntuales,

corresponden

las

siguientes

consideraciones:

Su alcance y frecuencia estn determinados por la naturaleza e importancia

de los cambios y riesgos que stos conllevan, la competencia y experiencia
de quienes aplican los controles, y los resultados de la supervisin
continuada.

Son ejecutados por los propios responsables de las reas de gestin, la

auditora interna, y los auditores externos.

Responden a una determinada metodologa, con tcnicas y herramientas

para medir la eficacia directamente o a travs de la comparacin con otros
sistemas de control probadamente buenos.

El nivel de documentacin de los controles vara segn la dimensin y

complejidad de la entidad.

Las deficiencias o debilidades del sistema de control interno detectadas a

travs de los diferentes procedimientos de supervisin deben ser
comunicadas a efectos de que se adopten las medidas de ajuste
correspondientes.7
2.1.3 Fundamentacin Cientfica

Conceptualizacin
Los fundamentos son un sinnmero de normas que sirven para dirigir proyectos,
estos que se basan en procesos tcnicas y herramientas y para direccionar con
miras a un resultado exitoso. La cual busca mejorar la administracin organizativa
presentamos algunos tipos de administraciones:
Administracin Internacional: Se centra en las operaciones internacionales de las
empresas en el exterior. Los temas tratados se relacionan con el flujo de dinero,
personas y mercadera con el propsito de administrar de la mejor forma las
situaciones en las fronteras nacionales de los estados unidos o de otros.
La Administracin Comparativa: Su definicin da como anlisis de un estudio de
la administracin en diferentes frentes los cuales muestran diferentes resultados
que son diversos en cada pas, la administracin es un elemento importante para
el crecimiento econmico y el posible mejoramiento de la produccin de las
empresas.
7 http://www.espol.edu.ec/

La Administracin Por Objetivos: La administracin es practicada a nivel mundial.

Sin embargo, a pesar de sus extensas aplicaciones, no siempre demuestra claros
resultados de lo que esta significa. Algunos siguen indicado que esta no es ms
que una herramienta evaluativa, que tiene un conjunto de tcnicas que motivan a
los recursos para alcanzar objetivos trazados; por ltimo hay quienes la
consideran como un dispositivo de planeacin y control. En otras palabras, las
definiciones y aplicaciones de la administracin por objetivos varan ampliamente
y, por consiguiente es importante destacar los conceptos desarrollados, por lo
tanto, se puede definir como un sistema administrativo completo que integra
muchas actividades administrativas fundamentales de manera sistemtica, dirigido
conscientemente hacia el logro eficaz y eficiente de los objetivos organizacionales
e individuales.
La administracin En La Tecnologa: En cada organizacin debe existir procesos o
mtodos

de operacin

donde la maquinaria es utilizada para desempear

funciones especificas. Esta puede ser muy variada de acuerdo a la actividad de

cada compaa ya sea de servicio, comercial o de produccin como por ejemplo
procesar informacin y noticias para divulgar a travs de peridicos o televisin,
transportar

cargas

personas,

fabricar

piezas

componentes,

ejecutar operaciones quirrgicas en las personas, ensear a los alumnos y un

centenar de actividades o combinaciones de estas. Cuando una empresa
desempea algunas tareas particulares y aplica una manera de ejecutarla, la
tecnologa afecta a todas las personas elementos y eventos.
La tecnologa configura todas las especies y niveles de cargo de la empresa as
como las oportunidades resultantes para los empleados y su satisfaccin en el
trabajo. La tecnologa preestablece los estndares de comportamiento que los
grupos humanos desarrollan y condiciona los tipos de prcticas administrativas
que debern aplicarse en situaciones particulares de la empresa. Por todo esto,
comprender los efectos de la tecnologa y sus implicaciones organizacionales
constituye un efecto esencial para la adecuacin de la administracin empresarial.

Administracin de la Estrategia: La estrategia representa situaciones que en un

tiempo determinado la organizacin desea realizar, dependiendo del negocio que
desea llevar a cabo cual es el rumbo que desea seguir. La administracin
estratgica no es ms que una visualizacin hacia el futuro, no para anticipar
todos los acontecimientos, si no para que la empresa pueda dirigirse hacia sus
objetivos conscientes de manera sistemtica siempre utilizando ratios financieros
que permitan analizar de manera ms realmente posibles utilizando sus propias
condiciones y posibilidades, y del contexto ambiental donde opera. En otros
trminos, el futuro de la empresa no puede ser previsto, sino que debe ser creado.
Administracin de Operaciones: El rea de bodega es una de los puntos crticos
de cualquier empresa comercial, las actividades necesarias dentro de una bodega
de productos de administracin muchas de la veces no cuentan con un sistema
tanto digital como manejo de las rea han sido siempre complejas Sin embargo,
en aos recientes, el rea se ha ampliado en general para incluir actividades
como compras, almacenamiento, transportacin y otras operaciones desde el
abasto de materias primas y otras actividades diversas hasta llegar a un producto
disponible para el comprador.
Organizacin Formal: Las organizaciones dirigen sus objetivos a utilizar sistemas
y/o estructuras que ayudan a definir un control que asegure tomar decisiones co
alta comunicacin. Esto lo que permite es la definicin explcita de cmo y dnde
se separan las actividades y personas, as como tambin cmo se las rene
nuevamente.
Propsitos:

Al administrador o ejecutivo se le debe permitir la consecucin de los

objetivos de la organizacin.

Eliminar en lo posible que se realice el mismo trabajo dos veces o ms.

Todos los colaboradores deben tener clara su responsabilidad para realizar

sus tareas lo ms eficientemente posible

Los canales de comunicacin dentro de una compaa permite obtener

resultados esperado.

La organizacin formal es un elemento bsico de la administracin que

tiene por objeto agrupar o identificar las tareas y trabajos a desarrollarse
dentro de la empresa.

Organizacin Informal: Son reacciones de personas individualistas y colectivas

que no se auto obligan a realizar cambios que mejoren

la rentabilidad de la

empresa.
Este tipo de organizacin se puede observar en cinco niveles diferentes:
Organizacin Informal Total, considerada como un sistema de grupos relacionados
entre s.
Constituida en grupos mayores de opinin o de presin sobre algn aspecto
particular de la poltica de la empresa
Grupos informales fundados en la similitud de labores y relacionados ms o
menos ntimamente.
Grupos pequeos de tres y cuatro personas relacionados ntimamente.
Individuos aislados que raramente participan en actividades sociales.
Descentralizadas: Cuando cada rea tiene el mando

de tomar decisiones

delegado por un organigrama de la compaa.

Centralizadas: en estas organizaciones la autoridad de toma de decisiones est
concentrada en el sector superior. A los niveles de menor jerarqua se les otorga
menor autoridad de autodecidir.
Sin fines de lucro: Estas organizaciones son creadas para desempear una
funcin que ayude a la sociedad de cualquier ciudad o pases, estas
organizaciones no buscan utilidades o ganancia por medio de las actividades
dentro de estas compaas se encuentran las iglesias, los servicios pblicos,
fundaciones, etc.

Con fines de lucro: Tambin conocidas bajo el nombre de empresas, buscan

adquirir ganancias o utilidades, para sus accionistas o propietarios, por medio de
las actividades productivas que realizan o roles que desempean en una
determinada sociedad.
Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, vara
ampliamente entre los distintos grupos de industrias. La composicin de esta parte
del activo es una gran variedad de artculos, y es por eso que se han clasificado
de acuerdo a su utilizacin en los siguientes tipos:

Inventarios de materia prima o en procesos

Inventarios de productos terminados

Inventarios de materiales y suministros

Inventarios de materia prima o en procesos: Son elementos bsicos

que se

encuentran en estado de elaboracin del producto. En toda actividad productiva se

requiere de una serie de elementos o artculos que son sometidos a una serie de
procesos para de esta forma obtener el producto deseado, a todos estos
elementos se los denomina materia prima, que sirven en conjunto para crear el
bien que satisfaga la necesidades de la humanidad.
Inventarios de Productos Terminados: Son bienes que han tenido previo un
proceso previo y han sido almacenados para ser distribuidos por medio de
almacenes y tiendas y que a la hora de la toma fsica de inventarios se encuentren
aun en los almacenes, es decir, los que todava no han sido vendidos. El nivel de
inventarios de productos terminados va a depender directamente de las ventas, es
decir su nivel esta dado por la demanda.
Inventarios de Materiales y Suministros: En el inventario de materiales y
suministros se incluye:

Materias primas secundarias, sus especificaciones varan segn el tipo

de industria, un ejemplo; para la industria cervecera es: sales para el
tratamiento de agua.

Artculos de consumo destinados para ser usados en la operacin de la

industria, dentro de estos artculos de consumo los ms importantes son los
destinados a las operaciones, y estn formados por los combustibles y
lubricantes, estos en las industria tiene gran relevancia.

Los artculos y materiales de reparacin y mantenimiento de las

maquinarias y aparatos operativos, los artculos de reparacin por su gran
volumen necesitan ser controladores adecuadamente, la existencia de estos
varan en relacin a sus necesidades. 8

Estos puntos son importantes para que la fundamentacin cientfica sea concreta
tomando en cuenta que el establecimiento y mantenimiento de un sistema de
control interno es una responsabilidad de la administracin de las empresas; las
cuales deben someterlo a una continua supervisin para determinar que funciona
segn esta prescrito y modificndolo si fuera preciso, de acuerdo con las
circunstancias.
El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos,
procedimientos y funciones que aseguren que los activos de la institucin estn
debidamente protegidos, y que los registros contables son fidedignos de la entidad
donde esta se desarrolla eficazmente segn las directrices marcadas por la
administracin.
Entonces podemos decir que la definicin de Control Interno es cualquier accin
tomada por la Gerencia con la finalidad de aumentar las probabilidades de que los
objetivos propuestos y las metas sean cumplidas a travs de la planeacin,
organizacin, direccin y ejecucin de tareas y acciones que brinden la seguridad
razonable de que en un periodo determinado cumplan con el propsito
proyectado.

8 http://es.answers.yahoo.com/question/index?qid=20080608110642AApFSgY

La historia del control interno: En los pueblos de Egipto, Fenicia, Siria, entre otros,
observamos la contabilidad por partida simple, y utilizaban bacos para llevar su
contabilidad. En la Edad Media aparecieron los libros de contabilidad para
controlar las operaciones de los negocios, es en Venecia en donde en 1494, el
franciscano Fray Lucas Paccioli o Pacciolo, mejor conocido como Lucas di Borgo,
escribi un libro sobre la contabilidad de partida doble.
Es en la revolucin industrial cuando surge la necesidad de controlar las
operaciones que por su magnitud eran realizadas por mquinas manejadas por
varias personas.
Se piensa que el origen del control interno, surge con la partida doble, que fue una
de las medidas de control, pero que fue hasta fines del siglo XIX que los hombres
de negocios se preocupan por formar y establecer sistemas adecuados para la
proteccin de sus intereses.
De manera general, podemos afirmar que la consecuencia del crecimiento
econmico de los negocios, implic una mayor complejidad en la organizacin y
por tanto en su administracin.
La importancia de establecer y mantener un control interno efectivo se ilustra
tambin mediante la aprobacin de la Ley sobre Prcticas de Corrupcin
Extranjeras.
A mediados de la dcada de 1970, cientos de corporaciones estadounidenses
reconocieron haber hecho pagos (sobornos) a funcionarios en otros pases para
obtener negocios.
Se establece que un sistema de control interno proporciona una seguridad
razonable cuando:
1. Las transacciones son registradas con el conocimiento y autorizacin
de la gerencia.
2. Las transacciones son registradas como necesarias para permitir la
preparacin de estados financieros o confiables y dar cuenta de los
activos.
3. El acceso a los activos est limitado a individuos autorizados.

4. Los registros contables de los activos son comparados con los activos
existentes en intervalos razonables y se toma la accin apropiada con
respecto a cualquier diferencia.
Por otro lado, se encuentra el denominado "INFORME COSO" sobre control
interno, editado por la Security Exchange Comisin (SEC) en 1992, surgi como
una respuesta a las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,
definiciones e interpretaciones existentes en torno a la temtica referida.
Los controles internos constituyen la segunda norma relativa a la ejecucin del
trabajo debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora.
Los controles internos constituyen la segunda norma relativa a la ejecucin del
trabajo debe hacerse un apropiado estudio y una evaluacin del sistema de control
interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora. 9

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO

El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la alta Direccin de una
organizacin y que debe estar diseado para dar una seguridad razonable, en
relacin con el logro de los objetivos previamente establecidos en los siguientes
aspectos bsicos:

Efectividad de las operaciones

Confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento de leyes, normas y

regulaciones, que enmarcan la actuacin administrativa.

Eficacia,

relacin

entre

los

resultados

de

las

intervenciones

rehabilitacin y en los objetivos fijados en el inicio.

Eficiencia. Rendimiento ptimo, sin desperdicio de recursos.

9 http://www.gestiopolis.com/

en

Economa, en su sentido amplio significa, administracin recta y prudente

de los recursos econmicos y financieros de una entidad. Se relaciona con
la adquisicin de bienes y/o servicios al costo mnimo posible, en
condiciones de calidad y precio razonable.

Equidad, trata de equilibrar la aplicacin de los controles internos en todos

los niveles de la empresa y las reas dependiendo de la flexibilidad o
sensibilidad con que se puedan violar los mismos.

El control interno tiene varios objetivos en las empresas que son:

Evitar o reducir fraudes.

Salvaguarda contra el desperdicio.

Salvaguarda contra la insuficiencia.

Cumplimiento de las polticas de operacin sobre bases ms seguras.

Comprobar la correccin y veracidad de los informes contables.

Salvaguardar los activos de la empresa.

Promover la eficiencia en operacin y fortalecer la adherencia a las normas

fijadas por la administracin.

Por otro lado, se investig que segn la Comisin de Normas de Control Interno
de la Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), el control interno puede ser definido como el plan de organizacin, y el
conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas de una institucin,
tendientes a ofrecer una garanta razonable de que se cumplan los siguientes
objetivos principales:

Promover operaciones metdicas, econmicas, eficientes y eficaces, as

como productos y servicios de la calidad esperada.

Preservar al patrimonio de prdidas por despilfarro, abuso, mala gestin,

errores, fraudes o irregularidades.

Respetar las leyes y reglamentaciones, como tambin las directivas y

estimular al mismo tiempo la adhesin de los integrantes de la organizacin
a las polticas y objetivos de la misma.

Obtener datos financieros y de gestin completos y confiables y

presentados a travs de informes oportunos.

Para la alta direccin es primordial lograr los mejores resultados con

economa de esfuerzos y recursos, es decir al menor costo posible. Para
ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan adecuadamente, en el
sentido que las acciones ejecutadas se correspondan con aquellas, dentro
de un esquema bsico que permita la iniciativa y contemple las
circunstancias vigentes en cada momento.

La comprensin del control interno puede as ayudar a cualquier entidad pblica o

privada a obtener logros significativos en su desempeo con eficiencia, eficacia y
economa, indicadores indispensables para el anlisis, toma de decisiones y
cumplimiento de metas.
Segn el Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola, "evaluar es dar
valor a una cosa". Desde el punto de vista de los procesos sociales: evaluar es
comparar, en el momento dado, lo que se ha alcanzado mediante una accin, con
aquello que se debera haber alcanzado de acuerdo a una programacin previa.
La evaluacin y el control en la administracin pblica tienen el papel fundamental,
de ayudar a las personas y a las organizaciones a crecer en todas sus
dimensiones, por ello es pertinente responder a las siguientes preguntas:

Qu evaluar?
Dnde evaluar?
Cundo evaluar?
Cmo evaluar?

Las actividades susceptibles de ser evaluadas, se deben garantizar

adecuadamente los siguientes aspectos en cada operacin y en cada proceso
que se ejecuta en la organizacin.

10

Los puntos clave del Control Interno se describen en la siguiente tabla:

10 http://www.monografias.com/trabajos64/controles-internos-empresa-servicios/controles-internos-empres...