Informe de Planificación Preliminar

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
METODOLOGÍA
La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre

la entidad y las principales actividades, a fin de identificar globalmente las condiciones existentes
para ejecutar la auditoría.
La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo,

continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un
reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditoría.
Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de personal de auditoría

experimentado, esto es el supervisor y el jefe de equipo.
Eventualmente podrá participar un asistente del equipo.
Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son las entrevistas,
la observación y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la información importante
relacionada con el examen.
La metodología para realizar la planificación preliminar debe estar detallada en el programa

general que con este fin debe ser elaborado y aplicable a cualquier tipo de entidad, organismo,
área, programa o actividad importante sujeto a la auditoría.
ELEMENTOS
La planificación preliminar representa el fundamento sobre la que se basarán todas las actividades
de la planificación específica y la auditoría en sí mismos, de ahí la importancia del conocimiento
de las actividades desarrolladas por la entidad, conjuntamente con la evaluación de los factores
externos que pueden afectar directa e indirectamente sus operaciones, para lo cual es necesario
realizar un estudio a base de un esquema determinado, sus principales elementos son los
siguientes:
 Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;
 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir;
 Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias,

administrativas y de organización;
 Análisis general de la información financiera:
 Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados

financieros.
 Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;

 Comprensión global del desarrollo, complejidad y grado de dependencia de los sistemas de
información computarizados;
 Determinación de unidades operativas;
 Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;
 Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;
 Decisiones preliminares para los componentes; y,
 Enfoque preliminar de Auditoría
El apéndice “A” de la planificación preliminar, muestra un programa a aplicarse para la

recopilación de la información en esta etapa
PRODUCTOS DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
Los productos obtenidos en la planificación preliminar permiten calificarla como un proceso

completo, que se inicia con un programa de trabajo, que luego es aplicado y se logran resultados
para utilización interna de la unidad de auditoría, que están contenidos en el reporte preparado
para conocimiento del Director de la Unidad e incluye la definición del enfoque global de la
auditoría y los componentes principales sobre los cuales se realizará la evaluación del control
interno de la entidad.
El contenido básico del reporte es el siguiente:
 ANTECEDENTES
Se hará referencia a la última auditoría realizada por la Contraloría General del

Estado, por la Unidad de Auditoría Interna, o de Firmas Privadas de Auditoría.
 MOTIVO DE LA AUDITORÍA
Señalará los que constan en la orden de trabajo. Además, se hará referencia si es una
actividad planificada que consta en el plan anual de auditoría o es un imprevisto
autorizado por el Contralor o Subcontralor, para lo cual citará el documento en el que se
inserta la autorización, para efectuar el examen
 OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Los que constan en la orden de trabajo.

 ALCANCE DE LA AUDITORÍA
El que consta en la orden de trabajo. Puede incidir en la determinación del alcance los
resultados de la evaluación preliminar, por lo que cualquier sugerencia se revelará en ese
sentido.
En el caso de exámenes realizados por las Unidades de Auditoría Interna se describirán las
áreas y operaciones examinadas, de ser externas se incluirá anexo.
 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL
Obtener información actualizada de la entidad auditada, considerando los siguientes puntos
 Base Legal
Se hará referencia al Decreto o Ley de creación de la entidad y sus reformas.
 Principales disposiciones legales
Leyes, reglamentos, normas, manuales e instructivos específicos vigentes relacionados

con la entidad.
 Estructura orgánica
Se incluirán los principales niveles y la denominación de los cargos que lo conforman.

En lo que se refiere al área administrativa - financiera, se detallarán las distintas
unidades que la componen, así como las que funcionan en lugares diferentes al de la
sede.
 Misión y objetivos institucionales
Identifique la visión y la misión, los principios, los objetivos y las metas de la entidad a
ser auditada, indicando la fuente de donde obtuvo esta información.
 Principales actividades, operaciones e instalaciones
Describa en forma general las principales actividades, operaciones e instalaciones

relacionadas con la naturaleza y funciones de la entidad.
Se obtendrá información del Plan Operativo y del Reglamento Orgánico Funcional.
 Principales políticas y estrategias institucionales
Identifique las principales políticas y estrategias de la entidad sujeta a examen. Se

obtendrá preferentemente del plan estratégico de la entidad.
 Financiamiento
Se identificará la fuente de ingresos que tenga la institución, p or cada ejercicio

económico. La información podrá tomarla del Estado de Resultados.
 Funcionarios principales
En anexo, se detallarán los nombres, cargos y período de actuación de los principales

funcionarios y ex - funcionarios de la entidad sujeta a examen. Se hará referencia al
oficio con el cual se notificó el inicio de la auditoría.
 PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES
Identifique y describa las principales políticas y prácticas contables que mantiene la

entidad. Verifique si se aplican con sujeción a la normativa vigente.
 GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

ADMINISTRATIVA Y OPERACIONAL
La estructura orgánica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto

importante respecto de la integridad y confiabilidad de la información producida y su
relación directa con el volumen y la proyección de las operaciones que se desarrollan en
las actividades de la entidad; así:
 Revise la estructura de las unidades que pertenecen a la sección financiera y

descríbalas en su papel de trabajo y comente los aspectos importantes.
 Identifique las funciones de los servidores del área
 Revise los niveles de autorización de las diferentes operaciones
 Determine el grado de centralización o descentralización de las actividades

financieras.
 Señale la información financiera y reportes que produce la entidad, con indicación de:
título, periodicidad, fecha de preparación, usuarios directos, finalidad y acciones
tomadas por la entidad a base del reporte analizado.
 Evalúe el número de personal frente a la carga de trabajo
 Identifique el volumen de transacciones promedio por mes
 Realice el seguimiento a varios tipos de operaciones desde su inicio hasta su término,

de acuerdo con el sistema.
 Señale los principales comentarios que constan en los informes de exámenes últimos.
Similares procedimientos deberán adoptarse para realizar las evaluaciones en contabilidad,

presupuesto, activos fijos, bodegas y otras áreas que generen información financiera.
 SISTEMAS DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADOS O AUTOMATIZADO

Obtenga una comprensión global de los Sistemas de Información Computarizados, así
como la estructura y complejidad del ambiente automatizado, incluyendo la unidad de
informática, los equipos, programas básicos y las aplicaciones utilizadas.
 PUNTOS DE INTERÉS PARA EL EXAMEN
Identifique los hechos importantes al momento de revelar la información de la entidad, que

ameriten ser considerados como áreas críticas
 TRANSACCIONES IMPORTANTES IDENTIFICADAS
Identifique las principales transacciones que de acuerdo a la naturaleza de la entidad y su

importancia relativa, deban considerarse para aplicar procedimientos sustantivos.
Ejemplo: contratos, seguros, cuentas incobrables, importaciones en tránsito, etc.
 ESTADO ACTUAL DE LOS PROBLEMAS OBSERVADOS EN EXÁMENES

ANTERIORES
 Carta de dictamen
Identifique las salvedades que constan en el dictamen de auditoría anterior y evalúe la

incidencia que éstas tienen en el período auditado para que se les vuelva a considerar si
el caso lo amerita.
 Seguimiento en la aplicación de recomendaciones
Verifique el cumplimiento de las recomendaciones que constan en los informes

emitidos por la Contraloría General del Estado y las Unidades de Auditoría Interna, en
el período auditado.
 IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES A EXAMINARSE

EN LA PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
Se detallarán los componentes identificados como importantes, señalando las razones de

ello, ejemplo:
Sistema para el pago de remuneraciones.- Se considera como componente importante, por
cuanto representa el 70% de sus egresos y en el período de alcance con relación al anterior
hubo, un significativo incremento de erogaciones por este concepto.
 MATRIZ DE EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍA
Se calificará el riesgo global de la auditoría relacionado con el conjunto de los estados

financieros o área a examinar, utilizando una matriz con el siguiente esquema:
ENFOQUE ESTRUCTURA
COMPONENTE RIESGO Y SU FUNDAMENTO PRELIMINAR DE PARA EL PLAN
AUDITORIA DETALLADO
INHERENTE CONTROL
DETERMINACIÓN DE MATERIALIDAD E IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS

SIGNIFICATIVAS
Se describirá la forma de su determinación y el porcentaje establecido, señalando las cuentas

significativas de los estados financieros.

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La planificación preliminar tiene el propósito de obtener o actualizar la información general sobre

La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo,

Para ejecutar la planificación preliminar principalmente debe disponerse de personal de auditoría

La metodología para realizar la planificación preliminar debe estar detallada en el programa

 Conocimiento de la entidad o actividad a examinar;

 Conocimiento de las principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir;

 Identificación de las principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias,

 Análisis general de la información financiera:

 Determinación de materialidad e identificación de cuentas significativas de los estados

 Determinación del grado de confiabilidad de la información producida;

 Determinación de unidades operativas;

 Riesgos Inherentes y Ambiente de Control;

 Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas;

 Decisiones preliminares para los componentes; y,

 Enfoque preliminar de Auditoría

El apéndice “A” de la planificación preliminar, muestra un programa a aplicarse para la

PRODUCTOS DE LA PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

Los productos obtenidos en la planificación preliminar permiten calificarla como un proceso

El contenido básico del reporte es el siguiente:

Se hará referencia a la última auditoría realizada por la Contraloría General del

Los que constan en la orden de trabajo.

 CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU BASE LEGAL

Obtener información actualizada de la entidad auditada, considerando los siguientes puntos

Se hará referencia al Decreto o Ley de creación de la entidad y sus reformas.

 Principales disposiciones legales

Leyes, reglamentos, normas, manuales e instructivos específicos vigentes relacionados

Se incluirán los principales niveles y la denominación de los cargos que lo conforman.

 Misión y objetivos institucionales

 Principales actividades, operaciones e instalaciones

Describa en forma general las principales actividades, operaciones e instalaciones

 Principales políticas y estrategias institucionales

Identifique las principales políticas y estrategias de la entidad sujeta a examen. Se

Se identificará la fuente de ingresos que tenga la institución, p or cada ejercicio

En anexo, se detallarán los nombres, cargos y período de actuación de los principales

 PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES

Identifique y describa las principales políticas y prácticas contables que mantiene la

 GRADO DE CONFIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

La estructura orgánica y funcional de la unidad financiera puede revelar un efecto

 Revise la estructura de las unidades que pertenecen a la sección financiera y

 Identifique las funciones de los servidores del área

 Revise los niveles de autorización de las diferentes operaciones

 Determine el grado de centralización o descentralización de las actividades

 Evalúe el número de personal frente a la carga de trabajo

 Identifique el volumen de transacciones promedio por mes

 Realice el seguimiento a varios tipos de operaciones desde su inicio hasta su término,

Similares procedimientos deberán adoptarse para realizar las evaluaciones en contabilidad,

 SISTEMAS DE INFORMACIÓN COMPUTARIZADOS O AUTOMATIZADO

 PUNTOS DE INTERÉS PARA EL EXAMEN

Identifique los hechos importantes al momento de revelar la información de la entidad, que

 TRANSACCIONES IMPORTANTES IDENTIFICADAS

Identifique las principales transacciones que de acuerdo a la naturaleza de la entidad y su

 ESTADO ACTUAL DE LOS PROBLEMAS OBSERVADOS EN EXÁMENES

Identifique las salvedades que constan en el dictamen de auditoría anterior y evalúe la

 Seguimiento en la aplicación de recomendaciones

Verifique el cumplimiento de las recomendaciones que constan en los informes

 IDENTIFICACIÓN DE LOS COMPONENTES IMPORTANTES A EXAMINARSE

Se detallarán los componentes identificados como importantes, señalando las razones de

 MATRIZ DE EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍA