Auditoria Gastos

Identificación de la
Firma de Auditoría
PROGRAMA DE AUDITORÍA
Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

CALZART S.R.L. Del 1° de Enero al EGRESO
31 de Diciembre de 201X
Preparado por: Revisado por: Fecha:
Objetivos de Auditoría:
 Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizados y

con fines propios de la entidad.
 Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al

periodo revisado.
 Verificar que no existan activos capitalizables contabilizados como gastos.
 Comprobar que los gastos estén adecuadamente contabilizados y presentados de

acuerdo con las NIF y sean consistentes con las del año anterior.
Riesgos de Auditoría:
Los riesgos pueden provenir de:
 deficiencias en actividades generales del sistema de información automatizado;

 desarrollo y mantenimiento de programas;
 soporte tecnológico de los software de sistemas;
 operaciones;
 seguridad física; y
 control sobre el acceso a programas.
Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o irregularidades en aplicaciones

puntuales, en bases de datos, en archivos maestros o en actividades de procesamiento
específicos.
La naturaleza de los riesgos y las características del Control Interno integrado al sistema
de información automatizado incluye lo siguiente:
1
Firma de Auditoría

 Falta de rastro de las transacciones.
 Algunos sistemas de información automatizada son diseñados de modo que un

rastreo completo de una transacción que podría ser útil para fines de la Auditoría
Interna, existe sólo por un corto período de tiempo o únicamente en forma legible
por computadora.
 Un sistema complejo de aplicaciones incluye un gran número de procedimientos
que pueden no dejar un rastro completo, por consiguiente, los errores en la lógica
de un programa de aplicaciones pueden ser difíciles de detectar oportunamente por
procedimientos manuales.
 Falta de segregación de funciones.
Algunos procedimientos de control que normalmente son desempeñados por el personal a

través de sistemas manuales en forma individual, pueden ser concentrados en un sistema
de información automatizado. Se debe tener en cuenta que un mismo trabajador no debe
tener acceso a los programas automatizados, al procesamiento de la información y a los
datos que se obtienen a través de la computadora, porque el desempeño simultáneo de
estas funciones son incompatibles
2
Firma de Auditoría

Aseveraciones:
In Integración O Ocurrencia E Existencia

P Presentación Pr Derecho u obligación Ex Exposición
1. ¿Cómo se establecen y mantienen las cantidades y Existencia u ocurrencia,

precios de las órdenes de compra? (Vg. e.g. integración
políticas de registro de inventarios; consideración
de descuentos por volumen; recursos múltiples de
abastecimiento; solicitud de presupuestos; etc)
¿Quién desarrolla estos procedimientos de control
y cómo son documentados?
2. ¿Cómo asegura la Empresa que las órdenes de Presentación y Exposición

compra están debidamente autorizadas? ¿Quién
desarrolla estos procedimientos de control y cómo
son documentados?
3. ¿Qué procedimientos existen para asegurar que la Existencia u ocurrencia,

descripción, cantidad y condiciones de los bienes integridad, derecho u
recibidos están soportadas por una orden de obligación
compra autorizada y que dicha recepción sea
reportada en tiempo oportuno a las áreas de
compras y/o contabilidad? ¿Quién desarrolla estos
procedimientos de control y cómo son
documentados?
4. ¿Qué procedimiento existe para asegurar que el Valuación y asignación

acceso a efectivo y cheques está restringido a
personal autorizado? (Vg. Control sobre resguardo
y uso de los cheques emitidos, control y custodia
de las maquinas emisoras de cheques y faximiles,
etc.) ¿Quién desarrolla estos procedimientos de
control y cómo son documentados?
3
Firma de Auditoría

Procedimientos:
Aseveraciones Hecho por / Referencia

Procedimiento
I X E P Pr V Fecha: PT
Iniciales del auditor/ Indicar la
DD/MM/AA en que referencia del
Descripción del procedimiento a realizar X X X X X X termina el papel de trabajo
procedimiento (PT)
1.
1- Si los costos de las mercancías o
servicios vendidos durante el periodo
están debidamente aplicados o
imputados contra los ingresos
registrados.
2. 2- Si todos los gastos aplicados al

periodo actual, así como las pérdidas
sufridas o reconocidas en dicho periodo
han sido debidamente cargados o
provisionados.
3. 3- Si los costos y gastos están

debidamente clasificados y consignados
en el estado de resultados o de
superávit ganado, según resulte
apropiado.
- En términos generales, los

procedimientos de auditoría que se
utilizan para alcanzar estos objetivos
incluyen :
a) El estudio de estadísticas de
operación, comparaciones de márgenes
de utilidad bruta y de costos gastos
entre periodos etc.
b) Revisión de los procedimientos de

desembolsos y nóminas, incluyendo
4
Firma de Auditoría

Aseveraciones Hecho por / Referencia

Procedimiento
I X E P Pr V Fecha: PT
verificación de comprobantes en serie y
pruebas de nóminas.
c) Referencia cruzada con el trabajo de
auditoria en las cuentas de balance
general (por ejemplo el gasto por
concepto de depreciación) y
d) El análisis de cuentas seleccionadas

de costos y gastos y la comprobación
mediante pruebas, de la documentación
de respaldo.
Conclusión.-
Una vez evaluado el rubro de egresos con los procesos de auditoria no se

encontró incorrecciones materiales debido a fraude o error.
Evidencia positiva (+)

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 Comprobar que los gastos representan transacciones efectivamente realizados y

 Verificar que se encuentren registrados todos los gastos que corresponden al

 Verificar que no existan activos capitalizables contabilizados como gastos.

 Comprobar que los gastos estén adecuadamente contabilizados y presentados de

Los riesgos pueden provenir de:

 deficiencias en actividades generales del sistema de información automatizado;

Los riesgos pueden incrementar el potencial de errores o irregularidades en aplicaciones

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 Falta de rastro de las transacciones.

 Algunos sistemas de información automatizada son diseñados de modo que un

 Falta de segregación de funciones.

Algunos procedimientos de control que normalmente son desempeñados por el personal a

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In Integración O Ocurrencia E Existencia

1. ¿Cómo se establecen y mantienen las cantidades y Existencia u ocurrencia,

2. ¿Cómo asegura la Empresa que las órdenes de Presentación y Exposición

3. ¿Qué procedimientos existen para asegurar que la Existencia u ocurrencia,

4. ¿Qué procedimiento existe para asegurar que el Valuación y asignación

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

2. 2- Si todos los gastos aplicados al

3. 3- Si los costos y gastos están

- En términos generales, los

b) Revisión de los procedimientos de

Entidad (o cliente): Período de revisión: Área

Aseveraciones Hecho por / Referencia

d) El análisis de cuentas seleccionadas

Una vez evaluado el rubro de egresos con los procesos de auditoria no se

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