Tesis Planeamiento Tributaruio y La Liquidezal - 2015 PDF
Tesis Planeamiento Tributaruio y La Liquidezal - 2015 PDF
Tesis Planeamiento Tributaruio y La Liquidezal - 2015 PDF
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K 45
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TESIS
CALLAO, PERU
2015
HOJA DE REFERENCIA DEL JURADO Y APROBACION
JURADO EVALUADOR:
IN 030
009-2015/C"I-'-04/TCC/
030 031U.7\£1C
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- Ca}402io
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fbwanato
El Consejo de Facultad de dencias Conlabies de la Universidad Nacional del Callao. ' '5 V 031
030~' V - = '
CONSIDERANDO: 030 031 030 9; Z. 030
-
Qu_e, mediante Resolution deg Consejo Universitario M9043-201:1-CU del 2'5:/:02/114'sef'apruebi 030éI 030Reglamento
de
030 Grades y de Pregrado; y sus modi}401catorias
030ntulos Resoluciohgs de £:or1_sejb',Univ¢ 034rsitari6
N! 072-2011-CU, N9
0824011-CU, N consideréndose enuel Art. 239 laxitulacién profesinhal iior ta modalidad de tesis
030221-2012-CU,
en dos procedimientos: titulacion sin ciclo de tesis, y tituiacién doncidn a_ 030e'.te 030s'is;
' =
que el Represepgahte es destgrrado porél Qonsgja de Fgcultag a prohgesté de la Comision de Gradosy Titulos;
desarro}402o
dgl acm de sustergtajcién; ~_ - 1
Que, mediante Resolucién de_-"consejo de réfculzau Ne 439-15-crcc, dél .'z§/o7/2015,-se aprob_6 ea Cronograma
de Actividades det Ciclo de Tesi§_2015 02404,
}401jéndose
fa sustenlacién do té 030si's
para los dias ]uévesr26 y lunes 30
030-" Que, conforme al primer documento de! vista; erlnstituto de lnvestigacién propone cogno Jurado Evaluador al
Mg. Econ. César Augusto Rut: Rivera como Presidente, al Mg, CPC. Humberto Tordoya Romero como
Secretario, a la Mg. CPC. Liliana Ruth Huamén Rondon como Vocaly a la Mg. CPC. Ana Cecilia Ordé}401ez
Ferro
como Miembro Suplente; en. tanto que, la Comision de Grados y Titulos, en el segundo docume_nt_o del visto,
propone at Mg. Econ. Rogelio César Cioeda Aylién como Representante de la Comision;
Que, mediante Resoluci6n' Rectum! N! 551-2D1S:R del 27 de agosto del 2015, se confarma el Consejo de
Facultéd de Ciencias Contables'_éonforme a lo autorizado por la Asamblea Universitaria Transitoria mediante
Resolucion N9 12-2015-AUT-UNAC del 13/08/2015, can Vigencia hasta Ia eleccién y designadén de 105 nuevos
integrarctes; "
Estando a lo acordgdo par el Conséid de Facultad en su Sesién Ordina ria de fecha 24 de noviembre del 2015 y
en uso de las 030a't7ibuciones
concedldas al consejo de Facultad en el Art. 180 030-
de| 031
Estatuto de la Universidad
RESUELVE:
19 DESKSNAR EL JURADO EVAIUADOR PARA IA SUSTENTACION DE TESIS DEL CICLO DE TESIS 2015-04
para la obtendén del Titulo Profesional, que se ilevaré a cabo Ios dias JUEVES 26 y LUNES 30 de
noviembre del 2015; integrando el Jurado Ios siguientes Prafesores:
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I Umwaesxmcnmclomzmc ammo
* 5. 030: 030F}402CU£ 031Ul¢1.)<D£(3mWCDlS
coavrmmzs030
030En,
Calliw, ¢BelZ2wi.rta, Citufaaf 031Univ2rsitan'a,
en [1 'Facu[!. 030a1fJe
Ciencia: Canta}401fes,
siendb }402u. . . ./ioras
(l)m'gnad'o xeglin Rgsofucién :12 Camejo d'e Tacu[taJ9V" 582 -1.§' 024C 030FCC
d}401f
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d}402elliwisifa,
30 J2 mrufem}401re
J: 2015.
0 030ud'ad"Um 030v¢m'tan'a)lv.
Juan (P165) II 1/»: aie}402iwista
- Callao
Dedicatoria
carrera.
i
AGRADECIMIENTO
idea| y brindarme
por ser mi compa}401era
ii
5 031
PRESENTACION
Se}402ores
Miembros del Jurado
profesional.
ense}401anza
han contribuido en mi formacién profesional; a mi asesor de tesis
Eiautor.
iii
INDICE
PORTADA
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
INDICE
RESUMEN
ABSTRACT
1.2 Fonnulaciéndel 2
1.3.1.0bjetivo
1.3.2. Objetivos
1.4
2. MARCO TEORICO
2.1 Antecedentesdel
2.2 MarcoTe6ricooconceptua|................................_.........___...._..._...._9
2.2.2.Gesti6n
2.2.3.0bjetode
2.3 Marco
2.4 De}401niciones
de términos bésico, dirigido a fundamentar la propuesta
dela
iv
3. VARIABLES E HIPOTESIS
4. METODOLOGIA
4.1Tipode|nvestigacién..................................................................42
4.2 Dise}401o
de la lnvestigacién
5. RESULTADOS
5.1
6. DISCUSION DE RESULTADOS
7. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
7.1
7.2 Recomendaciones_...._......_...__..._.._._....___.._._.__..___,.,,.4..,___,,,._____,65
8. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS...................................................67
9. ANEXOS
9.2
V
RESUMEN
}402nanciera
en la empresa CoIinaNet S.R.L. periodo 2013 0242014,
siendo su prob|ema
vi
ABSTRACT
This thesis deals with the problem of how to tax planning and }401nancial
liquidity in
the company ColinaNet SRL 2013-2014 period, with an overall problem is knowing
how to in}402uence
tax planning in the liquidity of the company ColinaNet SRL 2013-
of the objectives with the company's liquidity and liquidity ratios as in}402uence
the
approach to company tax. Its overall objective is to determine how it affects tax
problems of the company for certain periods, their research design not
approach and data collection method uses a method whose application analysis
technique used interview, ratios and abstract paintings. Resulting prove to the
implement tax planning, given the willingness by the board and management to
carry out the Tax Plan in the current period, which It is a fundamental element in
vii
1.- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
prestan servicios gravados con el IGV, esto ha originado que ahora se hagan més
Estos errores conlleva a pagar multas, infracciones y tomar malas decisiones que
siguiente prob|ema:
1
1.2.-FORMULACION DEL PROBLEMA
(,C6mo in}402uye
el planeamiento tributario en la Iiquidez de la empresa
1 .2.2.-PROBLEMAS ESPECIFICOS
1 .3.1.-OBJETIVO GENERAL
1.3.2.-OBJETIVOS ESPECIFICOS
- De}401nir
el cumplimiento de los objetivos planteados con la Iiquidez de la
2
1.4.- JUSTIFICACION
la presente investigacién.
su situacién }402nanciera
dentro del periodo a estudiar considerando la
tributarias.
resultados }401scales
delejercicio econémico.
3
2.- MARCO TEORICO
TESIS NACIONALES
signi}401cativamente
en la Iiquidez de la empresa de Transporte de Carga Pesada
034Factoria
Comercial y Transporte S.A.C. y
035
su objetivo especi}401ca
mide elv impacto
bibliogré}401ca,
también uso instrumentos de recoleccién de datos como los estados
}401nancieros,
ratios }401nancieros,
}401chas
de investigacién de datos, cuadros y tablas
fondo al proveedor para que este pueda cumplir con el pago de sus obligaciones
tributarias.
4
Barrantes, L. (2013) 034El
Planeamiento Tributaria y la determinacién del impuesto a
}401nancieramente
en la determinacién de| impuesto a la renta en la empresa
ejercicio 2012 al 31.12.2012 que son tomadas como base para aplicar el
dise}401o
de un planeamiento tributario en donde contenga estructura.
Nu}401ez
J. (2014) 034Dise}401o
de un programa de auditoria tributaria preventiva IGV-
5
Chiclayo" Tesis para obtener el Titulo Profesional de Contador Publico. Chiclayo,
Peru
crecimiento econémico por esta razén es necesario que cuente con un adecuado
que la microempresa, tener una herramienta valiosa para obtener informacién real
TESIS INTERNACIONALES
Barquisimeto. Venezuela.
6
{
plani}401cacién
tributaria del impuesto sobre la renta en la comercializadora
plani}401cacién
tributaria sea reconocida como una estrategia de negocios para
Lupera, J. (2013)"P|ani}401caci6n
tributaria aplicada al segmento econémico del
plani}401cacion
tributaria en el Ecuador aplicado al segmento del transporte aéreo
y tributarias de| transporte aéreo internacional y los tributos a los cuales se somete
030determinar
el pago de la cantidad justa que Ie corresponde al contribuyente por
7
concepto de tributos, la misma también ayudaré a consolidar procesos
especi}401co:
Empresa Uniparts C.A. Tesis para obtener el Titulo Profesional de
Contador P}401blico.
Barquisimeto, Venezuela.
tributaria en el }402ujo
del efectivo de la empresa Uniparts, C.A. ubicada en la ciudad
han sido elaborados manuales de normas, cargos y funciones para el personal del
interno, ya que la empresa no cuenta con un instrumento que le ofrezca una guia
donde especi}401que
Ia manera correcta de realizar cada una de las tareas propias
dise}401o
de plani}401cacion
tribularia a la empresa Uniparts, C.A., que genere cambios
cumplir con los deberes, tanto materiales como formales, correspondientes a cada
E
2.2.- MARCO TEORICO
2.2.1. CONCEPTUAL
elimina riesgos sino que pennite a la Gerencia conocerse mejor, conocer mejor a
Cuando una empresa decide invenir en nuevos proyectos o cuando decide hacer
més e}401cientes
sus operaciones, debe realizar el planeamiento de las actividades
que ha decidido realizar, tanto desde el punto de vista de| negocio mismo
C
Muchas veces se ha sidotestigo de como negocios poco rentables setornan
planeamiento
compa}401ias
a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para reducirlo.
tributaria que soportara la empresa de forma tal que su impacto sea el menor
posible, siempre dentro de| marco legal, es decir, cumpliendo adecuadamente las
leyes. Ello implica adoptar politicas adecuadas para cada caso en particular,
por }401ltimo,
de una regulacién transparente del destino de la recaudacién
1|
La su}401ciencia
y la elasticidad, el Estado debe combinar Ios impuestos dentro de
el tesoro p}402blico,
los que se prevé en el presupuesto general.
sus ingresos; sin tener que cambiar la organizacién 0 crear nuevos impuestos.
a. lmpuesto: Es una obligacién dineraria que recae sobre la rema o ganancia que
Tasa
licencias.
1
establecimiento de tributos contenida también en el D.S. 135-99-EF. TUO
de| C.T.
b. Principio de lgualdad.-
Consiste en quela carga tributaria debe serigual para los contribuyentes que
justicia, como Adam Smith sentencia en 1767, al decir que los subditos deben
desigualdad de la imposicién"
c. Principio de no con}401scatoriedad.-
estamos bajo una politica liberal en donde se establece como base el principio de
propiedad.
indudable que la tributacion no puede alcanzar tal magnitud que por via indirecta
1
La SUNAT fue creada por Ley N°24829, y confonne a su Ley General, aprobada
FINES
La SUNAT tiene como domicilio legal sede principal en la ciudad de Lima y puede
expresa de la Iey.
Facultades
A. Facultad de Recaudacién
Es funcién de SUNAT recaudar los tributos, para lo cual, pone en marcha desde
B. Facultad de Determinacién
12
La SUNAT emite resoluciones de determinacién yérdenes de pago, que son
Es la facultad que se ejerce a través del ejecutor coactivo como ultima fase del
los tributos.
D. Facultad de Fiscalizacién
mévil, etc.
veri}401car
que el traslado de bienes se realice uti}401zando
documentacién
030 sustentatoria.
E. Facultad de Sancién
siguientes obligaciones:
. Inscribirse en el RUC.
14
. Llevar Iibros y registros contables.
ante la misma.
todos los procesos que consisten en conseguir, mantener y utilizar dinero, sea
recursos }401nancieros:
planteamiento de las necesidades, descripcién de los
necesidades de la }401nanciacién
externa.
condiciones }401scales
y la estructura }402nanciera
de la empresa.
estructura }401nanciera
equilibrada y adecuados niveles de e}401ciencia
y
}402nanciera
de la empresa.
1!
> El anélisis con respecto a la viabilidad econémica y }401nanciera
de las
inversiones.
ORGANIZACION
La forma que adopta Ia estructura de una empresa tiene que ver, con su tama}401o.
gerente administrativo-}401nanciero.
El gerente }401nanciero
es aquella persona
estratega.
los fondos que estén en el poder de la empresa (antes de que se apliquen como
gerencia de estrategia.
Aqul 031
es donde se analiza la posicién }402nanciera
de la empresa y se
1
asi como los bienes y derechos en que estén invertidos dichos recursos
(Activos).8
}401nanciacién
existentes en un momento dado, procedentes tanto de terceros
ajenos a la empresa.
2. Estado de Resultados
Es un estado }401nanciero
que informa las variaciones en las cuentas del patrimonio
el principio y el }401nal
de un periodo contable. Es importante porque
reservas, etc.
de }401nanciamiento
de una empresa sobre sus }402ujos
de efectivo a lo largo del a}401o.
Sirve para explicar como las operaciones de la empresa han afectado su efectivo.
No es bueno tener mucha Iiquidez por los costos que esto representa,
perotampoco dé}401cit
como para no poder pagar obligaciones a tiempo o no
1 03
permitir como para no poder pagar obligaciones a tiempo o no permitir el
cuanti}401cables
o no, que forman parte integrante de los estados }401nancieros,
los cuales deben leerse conjuntamente con ellas para su correcta interpretacién.
fuentes de }401nanciacién
que han servido para realizar las inversiones. Por
tanto, el valor de| activo total es igual al de| total de| pasivo y patrimonio neto. La
estructura econémico-}402nanciera
de la empresa.
posee una unidad econémica. Atendiendo al grado de Iiquidez de| activo, éste se
El Activo Corriente
que circulan por ella y son remplazados por otros. Son elementos ligados al
1:
Activo disponible: En él se agmpa la cuenta caja y bancos, y valores
por cobrar, formado por todos aquellos valores que son ya disponibilidades
terminados yen
envases y embalajes.
activos }401jos
tangibles y los intangibles, el primero incluye inversiones
1!
proceso productive, etc., detenninaremos Ia dimension de| activo }401jo
recursos }401nancieros
para la adquisicion de esta estructura permanente.
recursos }401nancieros
que en un momento determinado estén siendo utilizados
- Pasivo Corriente o Pasivoa corto plazo: que esta integrado por deudas
corto pIazo.). Una gran parte de esta deuda a corto plazo esta formada por
los Ilamados créditos de provision, que son los que la empresa obtiene
como consecuencia de las compras que realiza para hacer frente a las exigencias
plazo.
21
EL FUTURO DE LA FUNCION FINANCIERA
en negocios. ar}401culos
que se re}401erena cémo los distintos factores
nuevo entorno exige entidades mas globalizadas, con procesos mas }402exibles,
o a las ventas totales, el primer caso (el analisis Vertical) y encontrar Ios
RAZONES FINANCIERAS
con los valores totales (activos o ventas), existen combinaciones que ofrecen una
visién mas detallada y analitica de la empresa. Uno de los instrumentos que mas
21
se ha utilizado en el mundo de los negocios, es el anélisis de las razones
}401nancieras.
deudas.
22
Si se mantiene un capital de trabajo su}401cientepara Ilevar a cabo las
gastos }401nancieros
que Ie demanden sus estructuras de endeudamiento en el corto
PASIVO CORRIENTE
Las razones de actividad miden la rapidez con que las cuentas por cobrar 0 los
convertirse en dinero.
23
LAS RAZONES DE ENDEUDAMIENTO '
due}401o,
o si es un esfuerzo de terceros. Muestra el porcentaje de fondos,
totales que han sido proporcionados, ya sea a corto o mediano plazo. Para Ia
un prob|ema de }402ujo
de efectivo y que el riesgo de endeudarse consiste en la
necesarios y su}401cientes
para pagar las deudas a medida que se van venciendo.
gastos }401jos.
PATRIMONIO
24
LAS RAZONES DE RENTABILIDAD
empresa necesita producir utilidad para poder existir. Estos indicadores son de
estén dise}401ados
para evaluar si la utilidad que se produce en cada periodo
es su}401ciente
y razonable, como condicibn necesaria para que el negocio siga
marchando.
due}401os,
si se quiere seguir manteniendo el negocio.
modi}401caciones
con lo que respecta al deposito de detracciones a partir del 02 de
abril 2012, todos las empresas que den servicio estarén afectos al SPOT.
25
nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizaré los
efectde de dichas deudas tributarias de conformidad con el articulo 33° de| Cédigo
se}401alado
por la norma Iuego que hubieran sido destinados al pago de tributos, A
U 0 Tributos :
_. - - .... J
Base Legal
28605 024
Decreto Legislativo N" 1110.
modi}401catorias.
030R.S. N 019-2014/SUNAT,
034 publicada el 23.01.2014.
R.S. N 077-2014/SUNAT,
034 publicada el 18.03.2014.
R.S. N 203-2014/SUNAT,
031 publicada el 28.06.2014.
R.S. N 343
035 0242014lSUNAT,
publicada el 12.11.2014.
26
R.S. N° 045~2015/SUNAT, publicada el 10.02.2015
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al sistema. debe restar (detraer)
por el Banco de la Naci6n_ a nombre del proveedor del bien o prestador de|
servicio.
Finalidad
- Tributos o multas
- Intereses
- Costas Procesales
Anexo 1:
1. Venta: 030
1.1 E! adquiriente
\/ Operaciones de reparto.
27
3. Traslado: El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.
Anexo 2:
1.1 El adquiriente
depésito respectivo.
Tasas modi}401cadas
mediante RS N 034
203-2014ISUNAT, ap|icabIes a operaciones
01/07/2014.
2 Arrendamiento
030 de muebles o inmuebles (12%)
22
10. Demés Ss. gravados con el IGV (10%)
dei 01/01/2015.
no domiciliado.
V 2!
2. Cuando el prestador de| servicio es el sujeto obligado:
Dentro de| 5° dia hébil siguiente de recibido el integro de| impone de la operacién.
(*) Dentro de| 5° dia hébil del mes siguiente a aquel en que efectue Ia anotacién
Constancia de degésito
- N}402mero
de RUC de| sujeto obligado a efectuar el depésito. En caso dicho
DNI, y sélo en caso no cuente con este dltimo se consignaré cualquier otro
documento de identidad
" Cuando el sujeto obligado a efectuar el depésito sea el proveedor de| bien 0 el
respecto de| adquirente del bien, usuario de| servicio o quien ejecute el contrato de
construccién
3C
BEE 031!
E11
E11
K
@
E1
E1
K
T
T
T
EH1
@
1
1
1
1
I1
T
J
1
3
IT
1
E
1
T
(Anexo 5).
31
Eii}401i
HI
E
que goce de bene}401cios
tributarias haaa el resto de| pais, cuando dicho traslado no se origine
en una operaoién de venta.
21
Objetivo
de la misma empresa de
sean comparables, ya sea con los estados }401nancieros
ejercicios anteriores, como con los de otras empresas diferentes, con domicilio
Alcance .
3:
todas las empresas, con independencia de que elaboren estados }401nancieros
consolidados 0 separados.
elementos de la empresa:
- Activos
. Pasivos
. Patrimonio neto
- Flujos de efectivo
De igual forma la informacién de las notas permitiré a las empresas estimar Ios
de efectivo futuros.
}402ujos
. Balance
- Estado de }402ujos
de efectivo
signi}401cativas
y otras notas explicativas
03
un anélisis
Muchas empresas presentan adicionalmente a los estados }401nancieros
}401nanciero
elaborado por la direccibn que describe y explica las caracteristicas
a}401adido
o a la informacién medioambiental, estos se concentran en sectores
Objetivo
El estado de }402ujos
de efectivo permite evaluar Ia capacidad que tiene Ia empresa
Alcance
Todas las empresas necesitan efectivo por las mismas razones, es decir para
sus inversores.
El estado de }402ujos
de efectivo pennite evaiuar los cambios en los activos netos de
34
La informacién contenida en los }402ujos
de efectivo es um para evaluar Ia capacidad
certidumbre de }402ujos
de efectivo futuros, también es mi! para comprobar la
El estado de }402ujos
de efectivo informa de los }402ujos
de efectivo generados durante
el ejercicio, clasi}401céndolos
en actividades de explotacién, de inversién 0 de
}401nanciacién.
seg}402n
las actividades citadas suministra infonnacién que permite a los usuarios
estructura de la informacibn puede ser (ztil también al evaluar las relaciones entre
I dichas actividades.
35
cuando utiliza deuda (aumento de pasivos) para comprar activos.
con ello la empresa obtiene una ganancia con dinero de otros. La tasa
que obtiene como ganancia debe ser mayor que la tasa de interés
empresarial.
su}401cientes
para cubrir los gastos para que esta pueda funcionar. En
36
}401nanciero.
De esta manera podré Ilevar un control adecuado y
sancién tributaria.
resultados esperados.
rentabilidad }401nanciero
}401scal.
La planeacién }401scales la técnica
37
tasas que existen en el Pen}. Sin embargo. una de}401nicién
mas
completa rese}401a
al sistema tributario como el conjunto de normas e
de sus }401nes.
Para estos efectos. el término genérico tributo comprende
del vendedor o prestador de| servicio, el cual, por su parte, utilizaré Ios
38
actualizacién que se efectue de dichas deudas tributarias de
signi}401cativa
de su va|or. De tal manera que cuanto més fécil es convertir
39
empresa; se entiende entonces que si este total se representa por el
dentro de la estructura.
}401nanciera
y los cambios que experimenta la misma a una fecha o
acreedores o propietarios.
3.1.-VARIABLES DE LA INVESTIGACION
034Plani}401cacién
Tributaria 035,
034Estrategia
Tributaria", 034Tax
Planning", entre otros.
40
El Planeamiento Tributario es normalmente solicitado por grandes empresas o
va|or. De tal manera que cuanto mas fécil es convertir un activo en dinero se dice
decir los billetes y monedas tienen una absoluta Iiquidez, de igual manera Ios
absoluta Iiquidez y por tanto desde el punto de vista macroeconémico también son
considerados dinero.
°~=*~=>s I mvmonas
De}401nir
el X Planeamiento lniciativa para el X1 Cumplimiento de Cuestionario
2014 Obligaciones
Tributarias
De}401nir
de que Y Liquidez Evaluarla la Iiquidez Y1 Liquidez Corriente
manera in}402uyen
los en el planeamiento Y2 Prueba Acida
el planeamiento ratios.
tributario de la
empresa ColinaNet
S.R.L pe}401odo
2013-
2014.
41
3.3.-HIPOSTESIS GENERAL E HIPOTESIS ESPECIFICA
HIPOTESIS GENERAL
HIPOTESIS ESPECIFICA
2014.
4.- METODOLOGIA
Seg}402n
Sanchez y Reyes (2009) es Aplicativa, porque Ia presente investigacién
de determinados periodos.
42
4.3. POBLACION Y MUESTRA
investigacién.
empresa.
Ratios, gré}401cos,
cuadros, res}402menes
que se utilizaran en el desarrollo de la
43
5. RESULTADOS Y DISCUSION
HIPOTESIS GENERAL
j 02
1°°°°°° 030P-
j 030-
031
j 0
sown.0 A:
024I 03
2013 mm 2015
T31
En el gra}401co
se aprecia de como el planeamiento in}402uye
considerablemente en Ia
HIPOTESIS ESPEciFlcA
2013-2014.
44
"°°°'°°°|5
"°°'°°°|j"'f 5 5
°°°'°°° I 5
030°°'°°°| I:
024 3-1 IT
W 0 1-
.. -I
j
-I":
5 -I
024
2013
CUENTAS POR comma 335,101 278,505
CUENTAS POR PAGAR 700,029 821,463 187,255
En este gra}401oo
podemos ver como el planeamiento tributario in}402uye
en el
empresa.
5-°°°-°°° j
av 030
024
2013 2014
UTILIDAD 170,272 364,378
4.353.298 3.797.379 3,046,021
45
Los ratios de Iiquidez si in}402uye
en el planeamiento tributario porque ayuda a medir
Iiquidez }401nanciera
y la capacidad de atender deudas a corto plazo.
Cabe resaltar que el lmpuesto a Ia Renta es el tributo que genera la mayor carga
}401scal
a la empresa. hecho de| cua| deviene la necesidad de la correcta
46
directorio y la Gerencia para Ilevar a cabo el Plan Tributaria en el periodo en curso,
identi}401cado
Ios principales puntos crlticos existentes en la empresa que es objeto
del presente estudio. Ios mismos que se describirén a lo largo del desarrollo de la
investigacion.
Descripcién: En esta tabla se observa la relacion de tributos a los que esta afecta
Ia empresa segun sus actividades, asi como también que ahora en estos periodos
024
TIPO DE IMPUESTO NORMATIVA BASICA
entas EF
L N034
2°42
035 030
QT
Por sus remuneraciones LEY N 034
19990
47
TABLA N°2: RESUMEN DE OBSERVACIONES DE LOS PERIODOS 2013-2014
Inconsistencies en PDT-621
MULTA POR
PERIODO DETALLE ART'° 035L°L'g} 031MERAL
Y IMPORTE NO
DETRAIDO
Detraccién
aplicable a
demés inciso 12.2 del Articulo 12 del
2°13 034
servicios Decreto Legislativo N° 940 034'928
gravados eon
IGV
Detraccién
aplicable a
2013 10 demés inciso 12.2 del Articulo 12 del
' servicios Decreto Legislativo N° 940
gravados oon
IGV
TOTALES 17,563
48
COLINANET S.R.L.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2 013
(oxpmuda an nuevos soles y a valores ajustados)
ACTIVO Histérico
Efec}402vo
y Equlvalenm do Efectivo 59525 1%
ACTNO NO CORRIENTE
PASNO Hi}402érico ,
PASNO NO CORRIENTE
Obligaciones Financiera; 0 0%
PATRIMONIO
' 49
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Por el Periodo Eoonémico do Enero a Diciembm 2013
(expresada en nuevos soles y a valom Histbrlcos)
Enero a Diciembre
13
easros OPERACIONALES :
GASTOS ADMINISTRATIVOS £52,391 -20%
GASTOS DE VENTAS
INGRESOS DIVERSOS 0
INGRESOS FINANCIEROS 0
' 50
COLINANET S.R.L
R.U.C 20513447079
ACTIVOS NO CORRIENTES
PASIVOS Y PATRIMONIO
PASIVOS CORRIENTES
Sobtegiros Bancarios 0.00
Obligaciones Financieras 127,485.80 3%
PASIVOS NO CORRIENTES
Obligaciones Financieras 231,460.13 6%
PATRIMONIO NETO
51
COLINANET S.R.L
R.U.C. 20513447079
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
SOLES
030"
INGRESOS OPERACIONALES:
Ventas Netas (lngresos Operacionales) 3,797,378.50 100%
COSTO DE VENTAS:
Costo de Ventas (Operacionales) -1,390,081.68 -37%
Activos 0.00
lnst.Financieros -13,234.53 0%
RENTA 232,324.29 6%
52
DESCRIPCION: ESTADOS FINANCIEROS 2013
La empresa presenta un margen comercial del 29%, siendo los gastos administrativos de
La empresa presenta un margen comercial del 63%, siendo Ios gastos administrativos de
1. Analisis de la Situacibn
la empresa 034ColinaNet
S.R.L", considera necesario desarrollar un plan tributario
con la }401nalidad
de cumplir con las obligaciones tributarias, tanto formales como
}401nanciero.
debe ser aprobado por la gerencia general y contar con el compromiso de todo el
con}402uencia
de todos estos factores sera determinante para lograr la consistencia
53
de las acciones y la garantia del éxito.
2. Esquema de la plani}401cacién
tributaria
- Implementacién
- Evaluacidn y Retroalimentacién
Dise}401ar
mecanismos de control intemo que permitan supervisar que todos los
3. Objetivo
54
empresa 034ColinaNet
S.R.L. 034 ya que se
tanto econémica como }401nancieramente.
4. Politicas
Planeamiento Empresariai que toda empresa debe Ilevar a cabo; pues Ia gerencia
2013-2014, enfocéndonos en lo que serian Ios puntos criticos que han sido objeto
se detailanz
- Veri}401cacién
de los Comprobantes de pago: es necesario capacitar ai
elaboren los 5 primeros dias de cada mes, independientemente de! pago. sin
55
embargo es necesario que posteriormente (inclusive hasta la fecha de
}401nes
de evitar multas e intereses, dado el caso de tributos percibidos o
- Asimismo se debe capacitar al personal del a'rea contable para que ademas
operaoion puesto que no solo basta contar con el comprobante sino con
Iibros y registros contables; toda vez que la empresa en cuestion, que trlbuta
tal sentido debera Ilevar en forma obligatoria los siguientes Iibros y/o
registros contables:
normas vigentes.
- En cuanto a la parte laboral, implementar el departamento de recursos
humanos que permitan aplicar bien el régimen Iaboral al que estén sujetos
nuestros trabajadores.
5. Melas
> Dise}401ar
un plan para el efectivo cumplimiento de las obligaciones tributarias
laborales.
> Evitar los pagos por conceptos de multas, intereses pagando lo que realmente
corresponde.
56
6. indicadores de Gestlén
propuesta
actuales, los cuales son el punto de partida y el principal soporte para Ilevar a
cabo los cambios que con tanta urgencia se requieren para alcanzar y rati}401car
la
e}401ciencia,
efectividad, e}401cacia
y economia en todos los procesos.
57
OBJETIVOS, POLITICAS Y COMPONENTES DEL MANUAL DE CONTROL
INTERNO
- Una de}401nicion
clara de las funciones y las responsabilidades de cada
actividades, areas u operaciones que tengan que ver con los procesos
58
1) Establecer objetivos.
2) De}401nir
politicas, guias, procedimientos y normas.
3) Sistema de organizacién.
7) Aplicacion de recomendaciones.
8) Sistemas de informacién.
9) Procedimientos y nonnas.
12) Simpli}401cacién
de normas y trémites de los procedimientos.
Con la }401nalidad
de aplicar el planeamiento tributario en la empresa COLINANET
59
030i?}401HEiii
W 031iiiiil
% W! 3111?: %%
iiiinanmszau }401}401il
ag
iiil}401iil
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2%
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ilimnimmmggaigli}401i
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!
COLINANET S.R.L
R.U.C. 20513447079
* SOLES *
INGRESOS OPERACIONALES:
COSTO DE VENTAS:
La empresa presenta un margen comercial de 47% en base a sus ventas, asi como se aprecia de forma
signi}401cativa
que la empresa en base a lo proyectado obtendrla un margen neto de 8%.
61
COLINANET S.R.L.
R.U.C 20513447079
_ BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
ACTIVOS CORRIENTES
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 163,563.36 5%
ACTIVOS NO CORRIENTES
Inversiones Inmobiliarias 528,758.57 17%
LrA§1".\:Qs,v}401.f}40117oI1o
.._,1--_.____»__" 030:"_"_2 024_ 030_-_A__:;f:_'
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS NO CORRIENTES
PATRIMONIO NETO
Teleoomunicaciones), asi como a nivel de pasivo Ia deuda a largo plazo representa el 6% del
62
RATIOS APLICADOS PARA EL ANALISIS FINANCIERO
RAZON CORRIENTE
1293.992 787,255
T
puede decir que por cada sol de deuda Ia empresa cuenta con S/.2.12 para asumina. Se
030Se
aprecia el cambio positivo dado a que la empresa ya no incurre en gastos innecesarias por
-E!-'96~8w'}4021-67°-560'
'
03022"~53°
1,293,992 787,255
Tj
030Se
puede decir que por cada sol de deuda Ia empresa cuenta con SI.5.60 para asumir sus
j 2014 E1
T 030-°°°v9 0342
3,860,330 3,160,237
disminucién de un a}401o
a otro
63
7 2014 E1
7 3 034-38°
Nj 3797378
1111
reparables
6. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
6.1.- CONCLUSIONES
y }401nancieros
de la empresa ColinaNet S.R.L. porque de acuerdo a la
Iogrado veri}401car
mediante indicadores el incremento de los resultados en
debidamente organizado.
64
ha traducido en la falta de liquidez, acumulacién de compromisos y
}401nanciero
porque ha permitido reconocer. programar y determinar con
de sus obligaciones.
}401nanciera
en la empresa ColinaNet S.R.L.
6.2- RECOMENDACIONES
65
5. Establecer un adecuado sistema de control interno para la empresa ColinaNet
66
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Empresarial.
Editores S.A.
lnstituto Paci}401co.
PAGINAS WEB
httpzl/es.scribd.com/doc/98713862/Planeamiento 024Tributario-1.
67
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«Vs
N
ENTREVISTA REALIZADA A LA CONTADORA GENERAL DE LA EMPRESA
COLINANET S.R.L.
empresa?
Planeamiento Tributaria?
El no Ilevar a cabo un planeamiento tributario genera una serie de sorpresas de
Planeamiento Tributaria?
tributaria?
70
I
El impuesto a la Renta. Porque los mérgenes de utilidad son altos y e)1 030<isten
desequilibrio }401nanciero
que podria originar cobranzas coactivas, ernbargo
10. (,En qué medida espera que el Planeamiento Tributario facilite a1 la toma de
decisiones?
12. g_En qué medida espera que el Planeamiento Tributario mejore el escenario
71