Caso 1
Caso 1
Caso 1
La empresa INDUSTRIAL LIMA S.A. , contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, se dedica a la
fabricacin de un Producto para el sector industrial, en dos departamentos productivos. Sobre el pa ticular nos comenta lo
siguiente:
1. Al inicio del Ejercicio 2011, la empresa cuenta los siguientes, activos, pasivos y patrimonio:
ACTIV S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.
ACTIVO CORRIENTE O PASIVO CORRIENTE
10 Efectivo y Equivalentes de Efectivo 1'353,000.00 40 Tributos, Contraprestaciones y Aportes al 1'734,250.00
Sistema de Pensiones y de Salud por
Pagar
12 Cuentas por Cobrar Comerciales - 1'062,500.00 41 Remuneraciones y Participaciones por 1'960,250.00
Terceros Pagar
14 Ctas.porCobraralPersonal,alosAccionistas 132,500.00 42 Cuentas por Pagar Comerciales - 2'575,000.00
(socios), Directores y Gerentes Terceros
18 Servicios y Otros Contratados por 185,000.00 6'269,500.00
Anticipado
21 Productos Terminados 5'786,250.00
2311 Productos en Proceso - Dpto. A 2'695,000.00
2312 Productos en Proceso - Dpto. B 801,500.00
24 Materias Primas 1'908,750.00
25 Materiales Auxiliares, Suministros y 704,750.00
Repuestos
14'629,250.00
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
33 Inmuebles Maquinaria y Equipos 7'250,000.00 50 Capital 10'992,500.00
39 Depreciacin, Amor tizacin y (975,000.00) 59 Resultados acumulados 3'642,250.00
Agotamiento Acumulados
6'275,000.00 14'634,750.00
TOTAL ACTIVO S/. 20'904,250.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 20'904,250.00
DEPARTAMENTO "B"
a) Inventario inicial de proceso 8,200 Kgs.
Costo proveniente de "A" S/. 474,000.00
Costo puro de "B"
(Costo contenido en el inventario)
Materias primas 200,000.00
Sueldos y salarios 65,000.00
Costos indirectos de fabricacin 62,500.00 327,500.00 S/. 801,500.00
b) Informe de produccin
Produccin terminada 440,000 Kgs.
Produccin en proceso 63,750 Kgs.
Materia prima al 100%
Sueldos y salarios y costos indirectos al 60% de avance
Produccin de mala calidad 11,250 Kgs. 515,000 Kgs.
c) Costo incurrido
Materias primas S/. 2'225,000.00
Sueldos y salarios S/. 2'450,000.00
Costos indirectos de fabricacin S/. 3'276,925.00 S/. 7'951,925.00
Depreciacin S/. 108,750.00
Alquileres S/. 1'187,750.00
Electricidad S/. 975,300.00
Agua S/. 442,500.00
Telfono S/. 562,625.00
27. La empresa obtiene un prstamo en una entidad financiera con las siguientes caractersticas:
Nominal del prstamo : S/. 100,000.00
Comisin de estudio y apertura : 1% del nominal
Tipo de inters : 7% del nominal
Fecha de concesin : 2 de enero de 2011
Amor tizacin en 4 anualidades constantes, pagaderas el da 31 de diciembre
Clculo del cuadro de amortizacin y cuotas devengadas en funcin desde la
perspectiva financiera
El equilibrio financiero que nos resuelve la anualidad constante que amor tiza el prstamo es el siguiente:
COSTOS
Del inventario Costo incurrido ACUMULADOS
Total Produccin Costo Unitario
inicial
S/. 2'695,000 S/. 25'103,750 S/. 27'798,750 Equivalente
721,250 S/. 38.54
DEPARTAMENTO "B"
Secuencia:
(6) Saldo inicial del inventario de produccin en proceso.
(7) Traspaso del valor de los 700,000 Kgs a S/. 38.54 provenientes del Proceso A S/. 26'979,722.70.
- Traspaso del valor del inventario de proceso en el Dpto. A21,250 Kgs. a S/. 819,027.30.
(8) (7) y (8) Costo incurrido en el depar tamento B.
(9) Venta de productos terminados por: S/. 47,517,828
I. DETERMINACIN DE LA PRODUCCIN EQUIVALENTE:
Detalle Materia Prima Sueldos y Costos Indirectos
Terminada 440,000 Kgs.s 440,000.00 Salarios440,000.00 440,000.00
Proceso 63,750 Kgs. 63,750.00
Materia prima al 100%
Sueldos y salarios y costos indirectos al 60% 38,250.00 38,250.00
Produccin de mala calidad 11,250.00 11,250.00 11,250.00
TOTAL 515,000.00 489,500.00 489,500.00
NOTA: La produccin de mala calidad (defectuosa) se vala al mismo costo de la produccin de primera.
COSTOS
ACUMULADOS
Costo unitario procedente de "A" en "B" Unidades Valore
s
Inventario inicial de "A" en "B" 8,200.00 474,000.00
Produccin transferida de "A" en B 700,000.00 26'979,722.70
708,200.00 S/. 27'453,722.70
Kgs.
-----------------------
CONTABILIZACIN:
"LIBRO DIARIO"
1.- Activo, Pasivo y Patrimonio al Inicio del Ejercicio
1 DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1'353,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 1'062,500.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en car tera
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS 132,500.00
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
141 Personal
1411 Prstamos
1412 Adelanto de remuneraciones
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 185,000.00
181 Costos financieros
21 PRODUCTOS TERMINADOS 5'786,250.00
211 Productos manufacturados
2112 Producto B
23 PRODUCTOS EN PROCESO 3'496,500.00
2311 Productos en Proceso - Dpto. A 2'695,000.00
2312 Productos en Proceso - Dpto. B 801,500.00
24 MATERIAS PRIMAS 1'908,750.00
241 Materias primas para productos manufacturados
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 704,750.00
251 Materiales auxiliares
252 Suministros
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS 7'250,000.00
331 Terrenos
332 Edificaciones
333 Maquinarias y equipos de explotacin
334 Equipo de transpor te
335 Muebles y Enseres
336 Equipos diversos
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 975,000.00
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones
39132 Maquinarias y equipos de explotacin
39133 Equipo de transpor te
39134 Muebles y enseres
39135 Equipos diversos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE 1'734,250.00
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta propia
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1'960,250.00
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 2'575,000.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
50 CAPITAL 10'992,500.00
501 Capital social
5011 Acciones
VAN... S/. 21'879,250.00 S/.
18'237,000.00
1 DEBE HABER
VIENEN. S/. 21'879,250.00 S/.
59 RESULTADOS ACUMULADOS .. 18'237,000.00
3'642,250.00
591 Utilidades no Distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
x/x Por el activo, pasivo y patrimonio al inicio del perodo. S/. 21'879,250.00 S/. 21'879,250.00
En los das 31 de diciembre de los aos siguientes, se seguira el mismo procedimiento hasta la completa amor
tizacin del prstamo, siempre y cuando no se produzca una modificacin en el tipo de inters.
47
INDUSTRIAL LIMA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
GLOBALES
POR EL PERODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Ventas 47'517,827.50
- Menos Costo de Productos Vendidos (32'504,195.77)
Utilidad Bruta 15'013,631.73
- Gastos de Ventas (715,406.40)
- Gastos de Administracin (476,937.60)
Utilidad Operativa 13'821,287.73
Gastos financieros (neto) (7,372.14)
0.00
Utilidad antes de partic. e impuesto al Renta 13'813,915.59
- Menos Impuesto a la Renta (4'144,174.68)
Utilidad neta 9'669,740.91