Efectos Al Cobro y Al Descuento
Efectos Al Cobro y Al Descuento
Efectos Al Cobro y Al Descuento
Dc = Descuento comercial
F = Valor futuro o valor nominal de la deuda
i = Tasa de descuento (expresada en tanto por uno)
n = Tiempo de descuento.
Efectos descontados
Letras enviadas al descuento: Letra 1 Bs. 900,00
Letra 3 1.500,00
Total Bs. 2.400,00
Deduccin por concepto de intereses
Dc =Descuento comercial:
Tasa de descuento (tanto por uno) : 0,28 anual
n1 = tiempo de descuento (desde el 20-01-11 al 20-03-11) 59 das
n3 = tiempo de descuento (desde el 20-01-11 al 30-04-11) 99 das
Generalmente las operaciones bancarias relacionadas con efectos por cobrar el tiempo
suelen ser menor de un ao, los cuales de manera habitual se expresan en das. Cuando el
vencimiento de la letra de cambio se expresa en das, es preciso contar el nmero exacto de
das que transcurren desde el da siguiente a la expedicin hasta el da de su vencimiento,
incluyendo ste. La unidad de tiempo utilizada siempre antes de realizar cualquiera
cmputo se cebe de realizar la conversin al mismo tipo de unidad de tiempo utilizado en la
tasa de inters.
Tiempo de descuento de la letra 1
Nmero de das del mes de enero...31
Menos, la fecha del descuento....20
Nmero de das de vigencia de documento en poder del banco.11
Ms los das del mes de febrero..28
Total das hasta el 28 de febrero.....39
Nmero de das del mes de marzo para que se complete el vencimiento de la
letra y que tambin es la fecha de su vencimiento......20
Total vigencia de documento en poder del banco, expresado en das59
Tiempo de descuento de la letra 2
Nmero de das del mes de enero. 31
Menos, la fecha del descuento...20
Nmero de das de vigencia de documento en poder del banco...11
Ms los das del mes de febrero.28
Total das hasta el 28 de febrero....39
Ms los das del mes de marzo31
Nmero de das del mes de abril para que se complete el vencimiento de la
letra y que tambin es la fecha de su vencimiento......30
Total vigencia de documento en poder del banco, expresado en das..100
Letra 1.
Letra 3.
Total descuentoBs. 157,97
Deduccin por gastos de cobranzas
G = Gastos de cobranzas ?
g = tanto por uno del gasto:..0,05
F: valor nominal de las letras:...2.400,00
El neto abonado en cuenta por concepto de la liquidacin del descuento de las letras
ser el siguiente:
Valor nominal de las letras..Bs. 2.400,00
Menos deducciones:
InteresesBs. 157,97
Gastos de cobranzas120,00 277,97
Neto abanado en cuenta....Bs. 2.122,03
Registro de operaciones de efectos por cobrar enviados al descuento a una
institucin bancaria utilizando el mtodo indirecto
Cuando la empresa descuenta letras de cambio, lo endosa y lo entrega al banco a
cambio de efectivo, el banco lo conserva hasta su vencimiento para luego cobrar su valor
nominal al girado o librado, la persona que adquiri la obligacin de pagar la letra de
cambio. El endoso de la letra de cambio hace a la empresa endosante responsable del pago
de la misma. Por tanto, cuando la empresa utiliza el mtodo indirecto la empresa registra el
neto abanado por la entidad bancaria, los gastos de intereses y de cobranzas contra la cuenta
de efectos descontados, la cual representa una cuenta de pasivo contingente. Al trmino del
vencimiento del documento pueden ocurrir dos cosas: la entidad bancaria cobra la letra de
cambio o no la logra cobrar. El pasivo contingente podr convertirse en pasivo real si el
girado (el cliente), no paga el documento a la entidad bancaria a la fecha de vencimiento en
donde la empresa estar obligada a pagar la letra de cambio a la entidad bancaria. Si el
cliente paga el documento al banco, la empresa no adquirir responsabilidad de pagar el
documento, pues la cuenta efectos descontados no se convierte en pasivo real.
Los efectos descontados por el mtodo indirecto por su caracterstica de pasivo
contingente o de incertidumbre imposibilitan que sea presentada en la seccin del pasivo.
Por tanto es considerada como una cuenta de valuacin de la cuenta de efectos por cobrar y
se muestra en el balance general en la seccin de activos circulantes restando al total de
efectos por cobrar.
Registros de efectos por cobrar enviados al banco para su descuento
Se recibi del Banco Mercantil una nota de crdito con fecha 20-01-11 donde nos
informa que el descuento fue aprobado y liquidado, aplicando una tasa de descuento del
28% anual. Adems, fue deducido el 5% por concepto de gastos de cobranzas y manejo. El
neto fue abonado en cuenta corriente.
El asiento de diario queda como sigue:
Operacin Descripcin Ref. Debe Haber
20-01-11
-1-
Bancos
Gastos de cobranzas
Gastos de intereses
Efectos descontados
Descuento de letras segn N/CBanco
2.122,03
157,97
120,00
2400,00
Las cuentas en el mayor general quedaran como sigue:
Efectos por cobrar
500,00
3.100,00
3.100,00
Efectos descontados
2.400,00
2.400,0
0
Los saldos de los mayores auxiliares de los clientes no son afectados con este
asiento, quedan como se muestra:
La entidad bancaria cobra la letra de cambio, que previamente fue descontada
Si el cliente paga la letra al banco, la empresa que descont la misma en la entidad
bancaria debe eliminar el pasivo contingente de sus libros. Tambin le dar de baja a la
letra de cambio que el cliente pago. Por ejemplo: El 22-03-11 se recibi del Banco un aviso
de pago correspondiente a la letra No. 1. La empresa deber de hacer el siguiente asiento:
Operacin Descripcin Ref. Debe Haber
900,00
Efectos por cobrar TIL, S.R.L
900,00
700,00
Efectos por cobrar DAS, C.A
700,00
1.500,00
Efectos por cobrar WER, S.A
1.500,00
22-03-11
-2-
Efectos descontados
Efectos por cobrar
Aviso de cobro de la letra Ndel cliente
descontada en el Banco
900,00
2400,00
Las cuentas en el mayor general quedaran como sigue:
La empresa le da de baja tambin a la letra de cambio en el mayor auxiliar del
cliente. Los saldos de los mayores auxiliares quedan como se muestra:
900,00
Efectos descontados
2.400,00
900,00
Efectos por cobrar TIL, S.R.L
900,00
0
700,00
Efectos por cobrar DAS, C.A
700,00
1.500,00
Efectos por cobrar WER, S.A
1.500,00
Efectos por cobrar
900,00
500,00
2.200,00
3.100,00
1.500,0
0
El banco no logra cobrar la letra de cambio, previamente descontada
Cuando el banco no logra cobrar la letra de cambio al cliente convierte al pasivo
contingente efectos descontados en un pasivo real obligando a la empresa que descont el
documento a pagarlo. La entidad bancaria procede a devolverle la letra de cambio a la
empresa debitando el valor nominal de esta en su cuenta corriente. Ejemplo: El 2-05-11 se
recibi del banco la letra No. 3 devuelta por falta de pago, junto con una nota de debito con
fecha 20-03-11 donde informa que cargo en cuenta el monto de la misma. El asiento de
diario quedara como sigue:
Operacin Descripcin Ref. Debe Haber
02-05-08 -3-
Efectos descontados
Bancos
Nota de Debito N-- por devolucin de la
letra N 3 descontada en el Banco Mercantil
1500,00
1500,00
Las cuentas en el mayor general quedaran como sigue:
La empresa le da de baja tambin a la letra de cambio en el mayor auxiliar del
cliente. Los saldos de los mayores auxiliares quedan como se muestra:
Efectos por cobrar
900,00
500,00
2.200,00
3.100,00
0
900,00
1.500,00
Efectos descontados
2.400,00
Registro de operaciones de efectos por cobrar enviados al descuento a una
institucin bancaria utilizando el mtodo directo
Cuando una empresa enva letras de cambio al descuento a una entidad bancaria y
para registrar las operaciones relacionadas utiliza el mtodo directo, esta no utiliza una
cuenta de pasivo contingente efectos descontados sino que le da de baja directamente a
efectos por cobrar. La cuenta efectos por cobrar se presentara por el monto neto en los
activos circulantes en el balance general, con una nota revelatoria indicando que los efectos
descontados son contabilizados mediante el mtodo directo as como tambin el monto de
efectos descontados en poder de las entidades bancarias
Registro contable de efectos enviados al descuento
Al igual que el mtodo indirecto la empresa registra el neto abanado por la entidad
bancaria, los gastos de intereses y de cobranzas con la diferencia que abona directamente a
efectos por cobrar. Por ejemplo: Se recibi del Banco Mercantil una nota de crdito con
fecha 20-01-11 donde nos informa que el descuento fue aprobado y liquidado, aplicando
una tasa de descuento del 28% anual. Adems, fue deducido el 5% por concepto de gastos
de cobranzas y manejo. El neto fue abonado en cuenta corriente. El asiento de diario queda
como sigue:
900,00
Efectos por cobrar TIL,S.R.L
900,00
0
700,00
Efectos por cobrar DAS, C.A
700,00
1.500,0
0
Efectos por cobrar WER, S.A
1.500,00
Operacin Descripcin Ref. Debe Haber
20-01-11
-X-
Banco
Gastos de cobranzas
Gastos de intereses
Efectos por cobrar
Descuento de letras segn N/CBanco
Mercantil
2.133,00
120,00
147,00
,
2.400,00
La cuenta efectos por cobrar en el mayor general quedaran como sigue:
En los mayores auxiliares de los clientes no se hace ningn registro. Pues a estas
cuentas se le abonan cuando el cliente paga su obligacin. Los saldos se muestran a
continuacin:
Efectos por cobrar
2.400,00
500,00
700,00
3.100,00
900,00
Efectos por cobrar TIL, S.R.L
900,00
700,00
Efectos por cobrar DAS, C.A
700,00
La entidad bancaria cobra la letra de cambio, que previamente fue descontada
Cuando se est utilizando el meto directo y el banco cobra la letra de cambio al
cliente la empresa no hace ningn asiento, pues ya registro e neto abanado por el banco, los
gastos de intereses, gastos de cobranzas y le dio salida efectos por cobrar cuando el banco
aprob el descuento. Sin embargo en los mayores auxiliares de clientes debe abonar el
valor nominal de la letra al cliente que pag la letra. Por ejemplo: El 22-03-11 se recibi del
Banco un aviso de pago correspondiente a la letra No. 1.
NO SE HECE ASIENTO DE DIARIO
La cuenta efectos por cobrar en el mayor general no es afectada, quedaran como
sigue:
1.500,00
Efectos por cobrar WER, S.A
1.500,00
Efectos por cobrar
2.400,00
500,00
700,00
3.100,00
En los mayores auxiliares de los clientes se abona el valor nominal de la letra del
cliente que cancel su obligacin. Los saldos se muestran a continuacin:
El banco no logra cobrar la letra de cambio, previamente descontada
Cuando el cliente no paga la letra a la entidad bancaria, el banco se la devuelve a la
empresa debitando en su cuenta corriente el valor nominal de la misma ms otros gastos
que incurra el banco por la operacin. La empresa procede a darle entrada nuevamente a la
letra en sus libros y abano a bancos por el valor nominal de la letra. Por ejemplo: El 2-05-
11 se recibi del banco la letra No. 3 devuelta por falta de pago, junto con una nota de
debito con fecha 20-03-11 donde informa que cargo en cuenta el monto de la misma. El
asiento de diario quedara como sigue:
Operacin Descripcin Ref. Debe Haber
02-05-11
-2-.
Efectos por cobrar
Bancos
Nota de Debito N-- por devolucin de la letra N 3
descontada en el Banco Mercantil
1500,00
1.500,00
900,00
Efectos por cobrar TIL, S.R.L
900,00
0
700,00
Efectos por cobrar DAS, C.A
700,00
1.500,0
0
Efectos por cobrar WER, S.A
1.500,00
La cuenta efectos por cobrar en el mayor general se carga, quedara como se muestra
a continuacin
Los mayores auxiliares de los clientes no son afectados. Los saldos se muestran a
continuacin:
900,00
Efectos por cobrar TIL, S.R.L
900,00
0
700,00
Efectos por cobrar DAS, C.A
700,00
1.500,00
Efectos por cobrar WER, S.A
1.500,00
3.100,00
1.500,00
Efectos por cobrar
2.400,00
500,00
2.200,00
2.6 PRESENTACIN DE LAS PARTIDAS POR COBRAR EN EL BALANCE
GENERAL
Reglas de presentacin
Disponibilidad para su realizacin en el corto o largo plazo
Origen de los crditos, es decir, si son otorgados a clientes por venta de bienes o
servicios o sin crditos por otros conceptos.
Moneda en la cual se encuentra denominado el crdito.
Restricciones sobre los crditos que se tienen
2.7 EJERCICIOS PROPUESTOS
Ejercicio 2.1. . La Empresa TERMAL, C.A cierra su ejercicio contable el 31-12 de
cada ao.
Los saldos de cuentas por cobrar al finalizar los tres ltimos ejercicios contables, as
como las perdidas ocurridas sobre esos crditos fueron como sigue:
saldos
Fecha Cuentas por cobrar Prdidas reales el periodo siguiente
31-12-2008
31-12-2009
31-12-2010
420,00
410,00
990,00
47,50
36,60
44,50
TOTAL 1.820,00 128,60
El saldo de las cuentas por cobrar al 31-12-2011 es de Bs.1.200,00
Se pide: calcular y registrar la provisin requerida para cubrir las prdidas estimadas
que se conocern en el siguiente periodo contable.
Ejemplo 2.2. La Empresa ABC, C.A cierra su ejercicio contable el 31-12 de cada
ao. Las ventas a crdito de los tres ltimos ejercicios contables as como las perdidas
ocurridas sobre esos crditos fueron como sigue:
Ventas a crdito Prdidas reales el periodo siguiente
Ejercicio finalizado el: Bs. Bs.
31-12-2008
31-12-2009
31-12-2010
420,00
410,00
990,00
47,50
36,60
44,50
TOTAL 1.820,00 128,60
Las ventas a crditos en el ejercicio finalizado el 31-12-2011 fueron de Bs. 2.230,00
Se requiere: calcular y registrar la provisin requerida para cubrir las prdidas
estimadas que se conocern en el siguiente periodo contable
Ejercicio 2.3. La empresa MKG, CA nos presenta los saldos de cuentas por cobrar al
31/12/10
Nombre
Cliente.
Total Crdito. Crdito no
Vencido.
Crditos Vencidos (Das).
1-30 31-60 61-90 91-180 ms de 180
A
B
600.000,00
800.000,00
500.000,00
600.000,00
100.000,00
100.000,00
50.000,00
50.000,00
C
D
E
F
G
H
350.000,00
400.000,00
245.000,00
90.000,00
45.000,00
20.000,00
300.000,00
200.000,00
200.000,00
50.000,00
30.000,00
130.000,00
20.000,00
20.000,00
50.000,00
45.000,00
10.000,00
20.000,00
10.000,00
45.000,00
20.000,00
Totales. 2.550.000,00 1.850.000,00 380.000,00 175.000,00 80.000,00 45.000,00 20.000,00
Porcentaje 100 72,55 14,90 6,86 3,14 1,76 0,78
La empresa tiene como poltica aplicar un determinado porcentaje para el clculo de
la provisin para cuentas incobrables como sigue; no vencidas 1%; 1-30, 2%; 31-60, 5%;
61-90, 10%; 91-180, 15%; ms de 180, 30%.
1. La cuenta provisin para incobrables presentaba un saldo de Bs. 15.000 el 31/12/10.
2. Una cuenta por cobrar la cual se le haba dado de baja por incobrable, el cliente nos
las cancelo el da 12/01/11.
3. El da 30/01/11 se le dio de baja a cuentas por cobrar Bs 50.000 y efectos por cobrar
Bs.70.000.
4. El da 15/02/11 un cliente cuya cuenta se le haba dado de baja por incobrable por Bs.
250.000, nos cancel el 30% mediante cheque, un 30% en efectivo y por la diferencia
nos firm un giro.
Se pide:
Calcular la provisin al 31-12-2011 y hacer los asientos de diario.
Ejercicio 2.4. . La empresa YXZ, S.A. al 31/12/10 las cuentas del mayor general mostraban
los siguientes saldos:
Banco cuenta giros al cobro Bs. 2000,00
Giros al cobro en bancos Bs. 2000,00
Giros descontados en banco Bs. 1600,00
Provisin para cuentas incobrables Bs. 60,00
Cuentas por cobrar Bs. 4000,00
Efectos por cobrar Bs. 2000,00
1. Se requiere una provisin para el ao 2011 del 4% del saldo de las cuentas por
cobrar.
2. Una cuenta por cobrar por Bs. 150,00 la cual se le haba dado de baja en los libros por
incobrables el cliente nos la cancel el da 15/01/11.
3. Con relacin a los giros al cobro el banco nos comunica lo siguiente: cobr el 80%
(gastos de cobranzas 15%) y devolvi la diferencia por incobrables (gastos de
cobranzas 17%)
4. El da 20/01/11 la empresa decidi darle de baja las siguientes cuentas:
5. Cuentas por cobrar Bs. 100,00 del perodo anterior, efectos por cobrar Bs. 200,00 del
ao actual, cuentas por cobrar Bs. 300,00
6. El da 30/03/11 de las cuentas dadas de baja se recuper el 50%.
7. El banco notifica que de los giros descontados cobr el 70% y devolvi la diferencia
por incobrables.
8. El 01/03/11 la empresa vende mercanca a crdito por Bs. 3000,00. el cliente acepto 3
giros de igual monto, el 1ero a 120 das, 2do a 150 y el 3ero a 180 das.
9. El 01/04/11 la empresa envi los giros al banco los dos primeros al descuento en las
condiciones siguientes: a) gastos de cobranza 18% sobre el valor nominal, inters
25% sobre el valor nominal y 5% retencin de cta. garanta giros descontados. Y el
3ero al cobro
Se requiere: elaborar los registros contables que procedan
Ejercicio 2.5. El 15-01-11, la empresa CERTAMENZAZO, C.A, domiciliada en
Maturn-Edo. Monagas, vendi mercanca a varios clientes por los montos de las siguientes
letras.
Estas ventas fueron realizadas a crditos
No Cliente Vencimiento Ciudad Monto
1
2
XYZ, C.A
MGL, SRL
31-05-11
25-03-11
Caracas
Maturn
1000.000
920.000
3
4
5
MIKY, C.A
GUSA, S.A
TRIN, C.A
28-07-11
31-08-11
30-08-11
Tchira
Maturn
Falcn
1.500.000
2.080.000
1.850.000
GIROS AL COBRO
El 18-01-11, se enviaron al Banco Mercantil las letras No: 1,3, para su cobro.
El 02-06-11, se recibi del banco Mercantil una nota de crdito No 129, donde
informa a la empresa haber cobrado al cliente XYZ, C.A de Caracas la letra No 1 por
Bs1000.000, deduciendo el 11% por concepto de gestiones de cobranzas.
El 30-07-11 el Banco Mercantil devolvi la letra No 3 del cliente MIKY, C.A, de
Tchira, junto con una nota de debito por Bs. 50.000 por gastos de cobranzas.
Se pide: registrar las transacciones mencionadas por el mtodo directo e indirecto
GIROS AL DESCUENTO
El 25-01-11 fueron enviadas al descuento al Banco Mercantil las letras No: 2, y 4 al
descuento.
Se recibi del Banco Mercantil una nota de crdito con fecha 30-01-08 donde nos
informa que el descuento fue aprobado y liquidado, aplicando una tasa de descuento
del 32% anual. Adems, fue deducido el 10% por concepto de gastos de cobranzas y
manejo. El neto fue abonado en cuenta corriente.
El 27-03-11 se recibi del Banco un aviso de pago correspondiente a la letra No. 2.
El 4-09-11 se recibi del banco la letra No. 4 devuelta por falta de pago, junto con
una nota de debito donde informa que cargo en cuenta el monto de la misma.
Se pide: registrar las transacciones mencionadas por el mtodo directo e indirecto
Ejercicio 2.6. La empresa MONTERREAL, C.A, cierra su ejercicio contable al 31-
12-de cada ao. Los saldos de cuentas y efectos por cobrar al finalizar los tres ltimos
ejercicios contables, as como las prdidas reales habidas se presentan a continuacin:
Saldos
Fecha Efectos y cuentas por cobrar Prdidas reales en el periodo siguiente
31-12-08
31-12-09
31-12-10
20.000,00
30.000.00
40.000,00
4000,00
2200,00
3400,00
El saldo de cuentas y efectos por cobrar al 31-12-11 es de Bs. 200.000,00, mientras
que el saldo de cuenta Provisin para cuentas incobrables tiene un saldo acreedor de Bs.
2000. La empresa tiene como poltica calcular la provisin por el mtodo Porcentaje sobre
el saldo de cuentas y efectos por cobrar
La empresa tiene la provisin que Ud. calcul
El 30-08-2012 se perdi definitivamente factura 545 por Bs. 10.000(vendido el 23-
06-11) y letra por Bs. 12000, (cuya venta fue realizada el 05-01-12) factura 657 por Bs.
7000 (vendido el 30-03-11).
El 30-11-12 se recupera el 50% de las cuentas dadas de baja.
Se pide: registrar las transacciones
Ejercicio 2.7. La empresa MUSA, C.A, cierra su ejercicio contable al 31-12-de cada
ao. El saldo de cuentas y efectos por cobrar al 31-12-11 es de Bs. 2.800,00, mientras que
el saldo de cuenta Provisin para cuentas incobrables es de Bs. 400
El 30-08-2012 se perdi definitivamente factura 545 por Bs. 200 (vendido el 23-06-
11) y letra por Bs. 130, (cuya venta fue realizada el 05-04-12) factura 657 por Bs. 320
(vendido el 30-03-11).
El 30-11-12 se recupera el 40% de las cuentas dadas de baja.
Se pide: registrar las transacciones
Ejercicio 2.8. La empresa Voz de Oriente, C.A. tiene letras por cobrar por Bs. 60.000
y facturas por Bs. 40.000 al 31-12-2010, para esa misma fecha tiene una provisin para
cuentas incobrables por Bs. 20.000, el 30 de mayo de 2011, se determin que clientes que
deban facturas por Bs. 10.000 y una letra por Bs. 6000 de ventas procedentes del 2010,
resultaron totalmente insolventes por lo que se decidi darles de baja.
Se pide: registrar la baja por prdida definitiva.
Ejercicio 2.9. La empresa Voz de Oriente, C.A. tiene una provisin de cobro dudoso
por Bs. 20.000 al 31-12-2010. El 30 de mayo de 2011, se perdieron definitivamente
facturas por Bs. 15.000 y letras por Bs. 9.000 de ventas realizadas en el 2010
Se pide: registrar las transacciones
Ejercicio 2.10. La empresa Voz de Oriente, tiene una provisin creada por Bs.
20.0000 al 31-12-2010. El 30 de junio de 2011 determin la imposibilidad de cobrar a un
cliente, una factura por Bs. 10.000 cuya venta se haba hecho el 30-01-2011.
Se pide: registrar las transacciones
Ejercicio 2.11. La empresa Voz de Oriente, C.A. tiene una provisin por Bs. 20.000.
El 30-03-2010 se determin que un cliente resulto totalmente insolvente, para esa fecha
deba:
Factura 1489 por Bs. 12000 Vendido el 15-12-2010
Letra 1040 por Bs. 10.000 Vendido el 28-12-2010
Factura por Bs. 8000 Vendido 08-01-2004-10-11
Se pide: registrar las transacciones
Ejercicio 2.12 La empresa Voz de Oriente, C.A. cre una provisin para cuentas
incobrables por Bs. 20.000 el 31-12-2010, el 18-10-2011 se consideraron totalmente
insolvente un cliente que deba una factura por Bs. 16.000, procedentes de las ventas
realizadas en el 2010.
Se pide: registrar las transacciones
Ejercicio 2.13 La empresa Voz de Oriente, el 8-8-2011 recupera cuentas por cobrar
por Bs. 7.690,00 dadas de baja el 4-1-2010
Se pide: registrar las transacciones
Ejercicio 2.14 El 19-01-2012 la empresa Voz de Oriente recupera factura por Bs.
11.000,00 dada de baja el 04-04-2011Se pide: registrar las transacciones