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Utepsa Guia Oscar Rivero2
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UNIDAD 1. INTRODUCCIN.
OBJETIVO
Analizar la importancia y necesidad de utilizar la Contabilidad en las distintas
empresas, como el lenguaje de los negocios a travs de registros, normas y
disposiciones legales.
AUTOPREPARACION
El estudiante resolver de manera independiente los siguientes prcticos que sern
entregados como parte de su evaluacin.
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD
Toda persona natural o jurdica tiene que tomar decisiones en forma oportuna sobre la
distribucin, inversin de sus recursos o la evolucin de su Patrimonio en un
determinado tiempo, para ello requiere contar con informacin econmica y financiera,
para satisfacer esas necesidades es imprescindible el control interno y registros
contables de las transacciones comerciales para que suministre la informacin de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados ( PCGA), normas
Contables ( NC) emitidas por el Consejo Tcnico Nacional de Auditoria y Contabilidad
( CTNAC ) del Colegio de Auditores de Bolivia y las Normas Internacionales de
Contabilidad ( NIC).
Normas
La Norma es un modelo o parmetro y niveles de actuacin. Una norma es establecida
por costumbre de comn acuerdo, o por cuerpos cientficos, profesionales o
gobernantes despus de amplias observaciones, experimentacin, trabajos de
investigacin, pruebas o planteamiento.
Principios de Contabilidad
Es una doctrina de la contabilidad que sirve de explicacin de las actividades corrientes
o actuales y son guas en la seleccin de procedimientos.
Los principios de contabilidad son conceptos de ideas, convenciones y estndares o
normas de aceptacin general.
4. Gobiernos
5. Public en General
En consecuencia la importancia de contabilidad queda implcita, ya que el instrumento
mas confiable en el cual basaran sus decisiones en forma oportunazos diferentes
usuarios de esta informacin econmica y financiera.
Libro Diario
Libro Mayo
Libros Compra y Venta IVA
Kardex de Inventario
Informes Financieros
Principios Generales.
a. Ente. Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero. El concepto
de ente es distinto del de persona ya que una misma persona puede
producir estados financieros de varios entes de su propiedad.
b. Bienes Econmicos. Los Estados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que poseen valor
econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos monetarios.
c. Moneda de Cuenta. Los Estados financieros reflejan el patrimonio mediante
un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes heterogneos
a una expresin que permita agruparlos y compararlos fcilmente. Este
recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y valorizar los elementos
patrimoniales aplicando un precio a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso
legal en el pas dentro del cual funciona el ente y en este caso el precio
esta dado en unidades de dinero de curso legal.
d. Empresa en Marcha. Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende que
los estados financieros pertenecen a una empresa en marcha,
considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin, se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia corporal tiene plena
vigencia y proyeccin futura.
e. Valuacin al Costo. El valor del costo de adquisicin o produccin constituye
el criterio principal y bsico de valuacin, que condiciona la formulacin de los
estados financieros llamados de situacin, en correspondencia tambin con
el concepto de empresa en marcha, razn por la cual esta norma adquiere
el carcter de principio.
31 de Marzo
31 de Diciembre
j.
Prudencia. Significa que cuando se debe elegir entre dos valores para un
elemento del activo, normalmente se debe optar por el ms bajo, o bien que
una operacin se contabilice de tal modo que la alcuota del propietario sea
menor. Este principio general se puede expresar tambin diciendo
contabilizar todas las prdidas cuando se conocen y todas las ganancias
solamente cuando se hayan realizado.
"LA CUENTA"
DEFINICIN DE CUENTA:
Es el nombre que se le asigna en forma metdica y sistemtica a una serie de
transacciones u operaciones que "tienen caracterstica comunes, donde se anotan los
aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto, como consecuencia de las
transacciones u operaciones practicadas por el negocio. Es decir cuenta es el ttulo que
se le asigna como consecuencia de los hechos mercantiles a aquellas transacciones
donde intervienen conceptos de la misma naturaleza. El nombre que se asigne a la
cuenta debe dar una idea clara del valor o concepto al que se refiere la transaccin con
palabras abreviadas fcil de personificacin.
Ejemplo: Colocar el nombre de la cuenta respectiva
Sillas
Mesas
Estantes
Juego de
Televisor
Living
Fax
Etc.
Auto
Camioneta
Camin
Moto
Vagoneta
Micro
Etc.
Cuadernos
Lapiceros
Agendas
Correctores
Flder
Grampas
Etc.
Escobas
Trapeadores
Detergentes
Ambientadores
Jaboncillos
Basureros
Etc.
Caf
T
Soda
Empanadas
Computadora
Impresora
Terminal
CPU
Cuap
Torta
Etc.
Tarjeta Madre
Etc.
partid. Las
ACTIVO:
Activo Corriente o Circulante:
Disponible
Caja
Caja M/N
Caja M/E
Caja chica
Caja Chica M/N ....
Banco
8
1.1.1.3.1.
1.1.1.4.
1.1.1.4.1.
1.1.1.5.
1.1.1.5.1.
1.1.2.
Crditos o Exigibles:
1.1.2.1.
1.1.2.1.1.
1.1.2.2.
1.1.2.2.1.
1.1.2.3.
1.1.2.4.
1.1.2.5.
1.1.2.6.
1.1.2.7.
1.1.2.8.
1.1.2.9.
1.1.2.10.
1.1.2.11.
1.1.2.12.
1.1.3.
1.1.3.1.
1.1.3.1.1.
1.1.3.2.
Inventario de mercadera
Mercadera X ....
Mercadera en trnsito
1.1.4.
Inversiones:
1.1.4.1.
1.1.4.2.
Participaciones
Acciones
1.2.
1.2.1.
1.2.1.1.
1.2.1.2.
1.2.1.2.1.
1.2.1.3.
1.2.1.3.1.
1.2.1.4.
1.2.1.4.1.
1.2.1.5.
1.2.1.5.1.
1.2.1.6.
1.2.1.6.1.
Terreno
Edificios
(-) Depreciacin acumulada de edificios
Muebles y Enseres
(-) Depreciacin acumulada muebles y enseres.
Equipo computacin
(-) Depreciacin acumulada equipo computacin.
Vehculo
(-) Depreciacin acumulada de vehculo.
Maquinaria y equipo
(-) Depreciacin acumulada maquinaria y equipo.
9
1.2.1.7.
1.2.1.8.
Herramientas en general
(-) Depreciacin Acum. Herramientas en general.
1.2.2.
Intangibles:
1.2.2.1.
1.2.2.2.
1.2.2.3.
1.2.2.4.
1.2.2.5.
1.2.2.6.
1.2.2.7.
Crdito mercantil
Marca de fabrica
Patente
Derecho de autor
Derecho de franquicia
Marca registrada
Derecho de llave
1.2.3.
Diferidos:
1.2.3.1.
1.2.3.2.
1.2.3.3.
1.2.3.4.
1.2.3.5.
1.2.3.6.
1.2.3.7.
1.2.3.8.
PASIVOS:
Corriente o a Corto Plazo:
2.1.1.
2.1.1.1.
2.1.1.2.
2.1.2.
2.1.2.1.
2.1.2.2.
2.1.3.
2.1.4.
2.1.5.
2.1.6.
2.1.7.
2.1.8.
2.1.9.
2.1.10.
2.1.11.
2.1.12.
2.1.13.
2.1.14.
2.1.15.
2.1.16.
2.1.17.
2.1.18.
2.1.19.
2.1.20.
2.2.
Dbito fiscal
IVA por pagar (en cierre de Gestin)
Impuesto a las transacciones por pagar
Impuestos a las utilidades por pagar
Intereses cobrados por adelantados (o anticipado)
Alquileres cobrados por adelantado
Comisiones cobrados por adelantado (anticipado de clientes)
Pasivo no Corriente o largo plazo:
2.2.1.
2.2.2.
2.2.3.
2.2.4.
2.2.5.
2.2.6.
3.
3.1.
3.2.
3.3.
3.4.
3.5.
Capital
Ajuste global al patrimonio
Reserva legal
Resultados Acumulados
Resultado de la gestin
4.
INGRESOS:
4.1.
4.2.
4.3.
4.4.
4.5.
4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
4.10.
4.11.
4.12.
4.13.
4.14.
5.
EGRESO:
5.1.
5.2.
5.3.
5.4.
5.5.
5.6.
5.7.
5.8.
5.9.
5.10.
5.11.
5.12.
5.13.
5.14.
5.15.
5.16.
5.17.
5.18.
5.19.
5.20.
5.21.
5.22.
5.23.
5.24.
5.24.1.
5.24.2.
5.24.3.
5.24.4.
5.24.5.
5.25.
5.26.
5.27.
5.28.
5.29.2.
5.30.
5.31.
5.32.
5.33.
5.34.
5.35.
5.36.
5.37.
5.38.
5.39.
5.40.
5.41.
5.29.
5.29.1.
12
5.41.1.
5.41.2.
5.41.3.
5.41.4.
5.42.
5.43.
CNSS
AFPS
PRO VIVIENDA
Aguinaldo
Alimentacin al personal
Fletes sobre ventas (saldo deudor)
5.41.5.
5.41.6.
5.41.7.
5.41.8.
Finiquito
Subsidio
Desahucio
Otros
13
Inventario de Mercadera
14
15
16
17
2.5.
2.6.
NOTA:
Si lo que se compra es destinado para la venta en el SISTEMA CONTABLE
PERIDICO se registrar' con el nombre de COMPRAS. Si lo que se CQmpra es
destinado para nuestro uso entonces regstrese con el nombre de la cuenta que
corresponda
NOTA:
Si la transaccin se trata de una VENTA, entonces algo tiene que salir de la
empresa. Si lo que se VENDE es MERCADERA se coloca la cuenta VENTA en el
sistemas contable Peridico. Caso contrario si lo que se vende no es mercadera,
entonces regstrese con el nombre de la cuenta que corresponda.
DEBE
CARGAR O DEBITAR
A+G
Deudor
HABER
ABONAR O ACREDITAR
P+C+I
Acreedor
18
Transaccin
Hoja de Trabajo
Libro Diario
Estado de
Resultados
Balance General
Libro Mayor
Asientos de
Cierre
BCSS
Ajustes
19
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:
1. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de
Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir
que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni
Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de
ingreso, ni de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un
vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de
nuestras utilidades o capital.
2. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en
el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable
generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o
Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las
cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de
nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario
20
puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.4.- LIBRO MAYOR
Es el proceso de transferir, mayorizar o pastear los dbitos y los crditos de
las cuentas y subcuentas registrados en el libro diario y comprobantes de
ingresos, egreso y diario al libro mayor principal y auxiliar.
El Libro Mayor es un registro acumulativo que tiene como funcin clasificar las
informaciones asentadas en el Libro Diario, con el objeto de obtener el
movimiento de los dbitos y los crditos y determinar el saldo de la cuenta.
El formato de una cuenta del Mayor puede ser:
- en forma de cuenta
- en tarjetas sueltas
Estado de Resultado
21
UNIDAD 2.
REGISTROS CONTABLES.
Cuentas de Balance
Cuentas de Resultado
Cuentas de Orden
sobre compras
Origen del tributo.- Sujetos del Impuesto.- Exclusiones.
IVA sobre compras Crdito Fiscal.
Generacin de crditos fiscales por facturas de compra de Bienes y Servicios,
devoluciones, descuentos sobre compras.
Documento de respaldo, Libro de compras IVA.
22
PRACTICO N 1
COMPRAS Y VENTAS DE BIENES Y SERVICIOS
COMPRAS
02-ENE-10
02-ENE-10
03-ENE-10
04-ENE-10
07-ENE-10
08-ENE-10
10-ENE-10
13-ENE-10
14-ENE-10
20-ENE-10
01-FEB-10
06-FEB-10
14-03-10
17-03-10
27-03-10
28-03-10
15-04-10
16-04-10
17-04-10
02-05-10
PRACTICO.- 2
01-01-10
La Empresa "De aqu me Voy" Comienza a realizar sus actividades con dinero en efectivo
de Bs. 60.000.-, una cuenta en el Banco Mercantil Santa Cruz de Bs. 35.000.-, con los
siguientes activos fijos: Equipo de Computacin Bs. 12.000- Vehculo Bs. 35.000.- Edificio
Bs. 103.000.- y un prstamos del Banco de Crdito de Bs. 70.000.- Determine el Capital de
la Sociedad.
02-01-10
04-01-10
07-01-10
Se realiza un Traspaso de dinero a la cuenta del Banco mercantil por Bs. 4.800,- con numero
de traspaso 79860581446
12-01-10
Se compra una computadora en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fac. 289 firmamos un
compromiso de pago a 10 das.
15-01-10
18-01-10
Se vende Mercadera a Bs. 12.000 nos pagan con Cheque N.-111, le entregamos la factura
N.- 289
21-01-10
Se vende mercadera a Bs. 9.000,- nos pagan en efectivo, le entregamos la factura N.- 290.
25-01-10
Se vende Mercadera a la empresa YURICO Bs. 20,000*"nos pagan al contado el 25%, con
cheque n.- 1256 el 35% y el restante nos firman ma letra de cambio a 10 das.
26-01-10
Se realizo mi prstamo a la Cooperativa Buen Samaritano de Bs. 8.900.- los cuales fueron
depositados a la Cta. cte. del Banco Mercantil el 65% y el restante se lo deposita a Caja.
28-01-10
Se amortiza el prstamo bancario del banco de crdito por Bs. 10.000 se paga de caja.
29-01-10
Se pago la computadora que habamos comprado en Bs. 5.600.-a la empresa Aple con Fact.
289 se pago al contado.
30-01-10
De acuerdo
a solicitud del propietarios decidimos cobrar la deuda que tenan con nosotros la
empresa YURICO por la venta de mercadera de al crdito.
Se pide realizar:
1. Balance de Apertura
2. Los Asientos Contables
24
PRACTICO N 3
(Compras y Ventas con Recargo)
DEBE
El Recargo sobre Venta por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es
decir:
El Recargo sobre Compra es una cuenta de Gasto o Egreso para la empresa, ya que esto
significa que la mercadera se est comprando ms caro.
El Recargo sobre Compra por ser un Egreso facturado grava el Crdito Fiscal, es decir:
DETALLE
(87%)
(13%)
DEBE
XXXXX
XXXXX
HABER
HABER
XXXXX
XXXXX
Debito Fiscal
Impuestos a las Transacciones
Toda factura emitida a nuestro favor por compras de Bienes y / o servicios genera o grava un
impuesto llamado CRDITO FISCAL.
Llevar el registro y traspaso de las transacciones en el Libro Diario al Libro Mayor
Preparar el Balance de Sumas y Saldos.
25
PRACTICO N 3
(Compras y Ventas al contado y al Crdito con Recargo)
01 -05-10
Terreno
Edificio
Hipoteca L/P
02-05-10
03-05-10
04-05-10
04-05-10
05-05-10
08-05-10
10-05-10
14-05-10
15-05-10
04-Julio-10
04-Julio-10
06-Julio-10
09-Julio-10
11-Julio-10
14-Julio-10
22-Julio-10
SE PIDE:
Balance de Apertura.
Libro diario en el Sistema Peridico
26
PRACTICO N 4
(Devoluciones sobre compras y Ventas)
DEBE
( 87 % )
(13%)
La Devolucin sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa, ya que cuando nos
devuelven mercadera, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera comprando mercadera. Por lo
tanto al recibir la mercadera que nos devuelven nuestros Egresos aumentan y se registran en el Debe.
La Devolucin sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crdito Fiscal es decir que
cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Debito Fiscal como obligacin a pagar al Fisco, el
cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadera que se le vendi. Esta disminucin
se lo realiza o compensa con el Crdito Fiscal.
DETALLE
(87%)
(13%)
DETALLE
DEBE
XXXXX
XXXXX
HABER
La Venta de Mercadera por ser un Ingreso facturado grava el Impuesto a las Transacciones es decir que
cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Impuestos a las Transacciones por pagar como
obligacin al Fisco, el cual debe disminuir cuando el cliente nos devuelve parte de la mercadera que se le
vendi. Esta disminucin se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las Transacciones con el
Impuestos a las Transacciones por Pagar.
HABER
XXXXX
XXXXX
DEBE
XXXXX
HABER
XXXXX
27
PRACTICO N 4
(Compras y Ventas al Contado y al Crdito con devoluciones)
03-02-10
04-02-10
04-02-10
04-02-10
06-02-10
06-02-10
07-02-10
07-02-10
09-02-10
09-02-10
10-02-10
10-02-10
15-02-10
17-02-10
17-02-10
18-02-10
19-02-10
22-02-10
22-02-10
28-02-10
28-02-10
SE PIDE:
El Comercial Cumbre S.R.L. inicia sus actividades con los siguientes aportes:
Dinero en efectivo Bs. 88.000.-, Una Cuenta Corriente en el Banco Unin M/N
Bs. 70.000.-, Varios muebles por Bs. 8.500.- un lote de Mercadera por Bs.
50.000.- y una Letra de Cambio x Pagar por Bs. 15.000.Se compra 3 Computadoras a Bs. 4.200.- C/U. y 2 escritorios a Bs. 320.- C/U.
en efectivo. Segn factura.
Se vende Mercadera por Bs. 1.500.- al contado segn factura.
El cliente de la venta anterior Feb. 04, nos devuelve mercadera por un valor
de Bs. 300, segn factura. Cancelamos en efectivo.
Se vende Mercadera por Bs. 12.150.-, 70% al contado y el saldo al Crdito,
segn factura
El cliente de la venta anterior nos devuelve mercadera por Bs. 2000.- segn
factura. Cancelamos con cheque.
Se compra una Camioneta por Bs. 14.000.- con Cheque segn factura.
Se compra gasolina al Surtidor Total por Bs. 120.- al contado. Segn factura.
Se vende Mercadera por Bs. 13.281.-, 35% con Cheque. 10% al Crdito y el
saldo con Letra de Cambio, segn factura.
El cliente de la venta anterior Feb.-09, nos devuelve mercadera por un valor
de Bs. 2.130.-segn factura. Disminuimos la deuda al crdito del cliente.
Se compra Mercadera por Bs. 30.000.-, 40% en efectivo y el saldo al Crdito
a 90 das con un recargo del 4 % mensual, segn factura.
Se devuelve mercadera de la anterior compra por Bs. 2.500.- segn factura.
Nos cancelan con cheque.
Se cancela con Cheque un anticipo de los sueldos al personal por Bs. 9.130.Se compra Mercadera por Bs. 12.000.-. 45% con Cheque, 10% en efectivo, y
el saldo al Crdito, segn factura.
Devolvemos mercadera de la anterior compra de Feb.-17, por Bs. 600, segn
factura. Nos disminuyen nuestra deuda.
Se compra Cables y Focos por Bs.' 200.- en efectivo. Segn factura.
Se deposita a nuestra Ca. Cte. Bs. 43.000.- en efectivo.
Se compra Mercadera por Bs. 20.000.-, el 35% con Cheque y el saldo en
efectivo. Segn factura.
Se devuelve mercadera de la anterior compra de Feb.-22, por Bs. 1.790.segn factura. Nos cancelan en efectivo.
Se cancela los alquileres de Febrero, Marzo, Abril, Mayo, y Junio por Bs. 800.mensual con Cheque segn Recibo. Oficial de la Renta Interna.
Se cancela el saldo de los sueldos por Bs. 21.700.- con cheque.
Balance de Apertura.
Libro diario en el Sistema Peridico
28
PRACTICO N 5
(Descuentos sobre compras y Ventas)
DETALLE
DEBE
( 87 % )
(13%)
El Descuento sobre Ventas es una cuenta de Egreso facturado para la empresa ya que cuando
descontamos a la mercadera vendida, se lo puede interpretar como si la empresa estuviera
vendiendo ms barato. Por lo tanto al rebajar al valor de la mercadera vendida nuestros Egresos
aumentan y se registran en el Debe.
El Descuento sobre Ventas por ser un Egreso facturado grava el Impuesto Crdito Fiscal es decir
que cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Debito Fiscal como obligacin a
pagar al Fisco, el cual debe disminuir cuando al cliente le descontamos parte del valor de la
mercadera que se le vendi. Esta disminucin del Debito Fiscal se lo realiza o compensa con el
Crdito Fiscal.
DETALLE
(87%)
(13%)
DEBE
XXXXX
XXXXX
HABER
La venta de mercadera facturado por ser un ingreso grava el Impuesto a las Transacciones es decir
que cuando se vendi la mercadera con factura tenamos un Impuestos a las Transacciones por
pagar como obligacin al Fisco, por el valor original de la venta, el cual debe disminuir cuando se
le hace un descuento sobre el valor de la mercadera vendida al cliente. Esta disminucin del
Impuesto a las' Transacciones se lo realiza o compensa intercambiando el Impuestos a las
Transacciones con el Impuestos a las Transacciones por Pagar.
DETALLE
HABER
XXXXX
XXXXX
DEBE
XXXXX
HABER
XXXXX
29
PRCTICO N 5
(Compras y Ventas con
descuentos)
El comercial La Gota Fra inicia sus actividades con los siguientes aportes el 01 de
Noviembre de 2009.
Bs. 100.000.Cta. por Cobrar
Bs. 50.000.Caja
Bs.
150.000.Dcto.
Por
Pagar
Bs. 70.000.Banco
Cta. por Pagar
Bs. 30.000.Inv. De Mere. Inicial Bs. 200.000.04-11-09
08 11-09
10-11-09
10-11-09
11-11-09
12-11-09
14-11-09
20-11-09
23-11-09
27-11-09
28-11-09
11-Nov-09
14-Nov-09
15-Nov-09
22-Nov-09
24-Nov-09
26-Nov-09
28-Nov-09
Se vende mercadera por Bs. 35.000.- al crdito bajo la condicin de facturacin N 0191.
8/10; N/ 20/
Se vende mercadera por Bs. 58.500.- con Letra de Cambio con la condicin de
facturacin N 0192 20/30; N/90
Se vende mercadera por Bs. 50.000.- con un descuento del 12% por venta al contado
segn Factura N 0193.
Se deposita a nuestra cuenta corriente el ingreso de la venta del 10 de Nov.
El cliente del 04 de Noviembre nos cancela con Cheque la venta al crdito (Nota ver la
condicin de venta)
Se vende mercadera por Bs. 25.340,- al crdito con un descuento del 7 %por lanzamiento
de promocin, segn factura N 0194.
Cancelamos anticipo de los Sueldos a los trabajadores por Bs. 18.000.- con Cheque N
2801.
Se vende mercadera por Bs. 80.000.- con un descuento del 25% por venta al contado. De
los cuales Bs. 50.000.- con Cheque y el saldo en efectivo segn Factura N 0195.
Compramos mercadera por Bs. 60.000.- al crdito bajo la condicin de facturacin N
8736 15/7; N/60.
Cancelamos con Cheque N - 2803 la compra al crdito de Noviembre 23 (Nota: ver la
condicin de facturacin).
Se vende mercadera al contado por Bs. 33.210.- con un descuento por promocin del 15
% segn factura N 0196.
Se cancela una pliza de seguros contra robos, por 1 ao, por Bs. 3.300.- en efectivo, segn
factura N 1725.
Se compra mercadera por Bs. 12.500,- con un descuento del 20%. Por compra al contado,
segn factura N 8210.
Se vende mercadera por Bs. 4.290.- al crdito con la condicin de facturacin 20 / 9; N / 60,
segn factura N 0674
Se vende mercadera por Bs. 13.500.- el 40% en efectivo y el saldo al crdito con la
condicin de 10 / 8; N / 30 segn factura N 0675.
El cliente de Nov- 15, nos cancela con cheque la venta al crdito que se le realizo, segn la
condicin de facturacin.
Se compra mercadera por Bs. 16.540.- 20% en efectivo y el saldo con Letra de Cambio a
120 das, con la condicin 1 5 / 7 ; N / 30, segn factura N 3370.
Se cancela en efectivo nuestra deuda por la compra al crdito del 18 de Nov. (Ver la
condicin d e facturacin).
30
PRACTICO 6
01-01-09
01-01-10
02-01-10
29-01-10
30-01-10
04-01-10
12-01-10
13-01-10
18-01-10
21-01-10
25-01-10
26-01-10
28-01-10
28-01-10
Se pide realizar:
1. Balance de Apertura
2. Los Asientos Contables
3. Los Libros mayores
4. Balance de Comprobacin de Sumas y Saldos
5. Balance General y Estado de Resultado.
31
.
Sistema de Control de Inventarios
Las existencias de mercaderas constituyen los activos ms importantes en las
empresas de comercializacin, por tanto, su adecuada valuacin es determinante
para establecer el resultado de las operaciones del periodo que se reporta.
1. Sistema de Inventario Perpetuo: Llevar un control permanente del inventario
permite registrar el ingreso y la baja o salida de las mercaderas a su costo,
cada vez que se registra una compra y se efecta una venta. De esta
manera, el saldo de la cuenta Inventario de Mercaderas refleja siempre la
cantidad e importe de las existencias a una fecha determinada y no requiere
de regulaciones, a la fecha de corte de operaciones.
ACTIVIDADES DE LA UNIDAD
PRACTICO 7
07/07/10 Se realiza la apertura del Comercial Santa Cruz, dedicada a la
distribucin de artculos de consumo masivo, cuenta con documentacin
de respaldo suficiente, que Ud. debe registrar contablemente.
Activos:
El arqueo de caja es de Bs. 158.909, existe una cuenta corriente en el
Banco Unin con saldo de Bs. 181.287, entre las Letras de cambio
vigente se encuentra una aceptada por Pedro Prez de Bs. 42.404 el
inventario de mercaderas corresponde a 5.505 unidades del producto, a
costo unitario de Bs. 33.30, Un vehculo de reparto esta valuado en Bs.
95.500. Existen muebles y estanteras valuados por Bs. 57.780, y cuenta
con un local propio por Bs. 159.038.
Pasivos:
Entre sus obligaciones se tiene un crdito comercial con la Importadora
Oriente de Bs. 71.740 y una Letra aceptada por Bs. 65.579 a favor del
Banco Unin con Vto. En 45 das.
Se pide:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
33
PRACTICO # 8
01/08/2010 La Empresa Todo Ok, comienza su actividades con las siguientes cuentas: Caja
M/N Bs. 100,000.- Banco Msc M/N BS. 140.000.- Cuentas por Cobrar Bs. 25.000.- Inventario
posee 1800 unidades con un costo de Bs. 33.30, Documento por Pagar Proveedores Bs.
10.000.- y sus Prstamo Bancario de Bs. 20.000.- Determine el Capital.
03/08/2010 Pagamos en efectivo nuestras Deudas Bancarias y Comerciales, al banco
amortizamos Bs. 5.000.- y Pagamos a nuestros Proveedores Bs. 7.200.06/08/2010 Cobramos nuestra cuenta por Cobrar que tenamos Pendiente
08/08/2010 Se retiro dinero del Banco MSC por Bs. 6.000.-y se dejo en caja de la empresa.
11/08/2010 Pagamos los servicios Bsicos de la empresa Agua y Luz por Bs. 2000.- siendo la
Base Imponible Bs. 1.500.14/08/2010 Devengamos la primera quincena de los Sueldos y salarios que hacienden a Bs.
12.250.15/08/2010 Pagamos la Primera Quincena de los sueldos y salarios a los Trabajadores.
16/08/2010 Se compra mercadera por 100 Unidades y con un costo unitario de Bs. 33.30.- lo
compramos en Efectivo, con factura.
18/08/2010 Se compra Mercadera por 500 Unidades con costo unitario de Bs. 33.30
20/08/2010 El trabajador Pedro Prez solicita un anticipo de sueldo por Bs. 1.000.- por
razones de enfermedad.
22/08/2010 Compramos un Teclado por Bs. 200.- con factura y en efectivo.
24/08/2010 Compramos Muebles y Enseres a Bs. 890.- con factura y en efectivo
25/08/2010 Vendemos mercadera 260 Unidades, segn factura con un margen de utilidad del
59% sobre el costo de 33.30 Bs. Nos pagan en efectivo.
26/08/2010 Se vende mercadera 750 Unidades con un margen de rentabilidad del 59% sobre
el costo de Bs. 33.30.- nos pagan con Banco con factura.
27/08/2010 Vendemos mercadera 790 Unidades con margen de rentabilidad del 59% el Costo
es de Bs. 33.30.- Nos cancelan el 40% con Efectivo y el restante con Cheque que es
depositado a nuestra cuenta. Con factura.
31/08/2010 Determinar los Impuestos a Pagar correspondiente al mes de Agosto.
34
35
36
Cual es su estructura?:
IMPORTADORA SAN JAVIER SRL.
Santa Cruz
BALANCE INICIAL
Practicado al 02 de Mayo del 2007
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVOS
Activo Corriente
1074808.00
Activo Disponible
847000.00
Caja
538000.00
Banco
309000.00
Activo Realizable
Inventario de Mercadera
Activo no Corriente
Activo Fijo
Muebles y Enseres
Edificio
227808.00
227808.00
240200.00
240200.00
38200.00
202000.00
TOTAL ACTIVO
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas por pagar
Pasivo no Corriente
Hipoteca x pagar
1315008.00
113000.00
113000.00
215000.00
215000.00
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
328000.00
987008.00
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO
987008.00
1315008.00
37
Fecha
Numero de Asiento
Nombre de las Cuentas
Importes de los Cargos (o Debito) y Abonos (o Crditos)
Explicacin o Glosa de la Transacciones
Referencia del Folio del Libro Mayor
HECHOS CONTABLES
La Ecuacin contable deriva a dos Hechos Contables, que son:
3. Hechos Permutativos.- Se da un Hecho Permutativo, cuando el tipo de
Transacciones no modifica en lo absoluto el Monto del Patrimonio. Es decir
que las cuentas intervienen en un asiento contable no generan Perdidas ni
Utilidades para la empresa. Lo que significa que no intervienen cuentas de
ingreso, ni de Egresos.
Ejemplo .- Un negocio dispone de dinero Bs. 15.000 y decide comprar un
vehiculo por el mismo valor. Esto no genera aumento ni disminucin de
nuestras utilidades o capital.
4. Hechos Modificativo.- Cuando una transaccin implica una modificacin en
el Patrimonio. Es decir que las cuentas que intervienen en un asiento contable
generan Ingresos o Gastos, que disminuyen o aumentan al Patrimonio o
Resultado de Gestin.
Ejemplo .- Un negocio dispone de mercadera por valor de Bs. 30.000.- las
cuales han sido vendido en Bs. 35.000.- el cual genera un aumento de
nuestras utilidades y por ende en el Patrimonio, en Bs. 5000, por lo contrario
puede ser que se venda en Bs. 28.000.- lo que generara una perdida o
disminucin de nuestras Utilidades y por ende en el Patrimonio en Bs. 2.000.-
38
1
DEBE
LIBRO DIARIO
DETALLE
7
FECHA
18/07/2007
630000,00
Devolucion s/ventas
477000,00
180807,00
42600,00
234000,00
Credito Fiscal
Caja
26/07/2007
75000,00
160000,00
1329407,00
82971,90
12398,10
68666,40
26703,60
68243,67
10197,33
78441,00
232890,23
6986,71
Venta de Mercaderia
215467,91
Caja
Documento x cobrar
IT
Venta de Mercaderia
Debito Fiscal
IT x pagar
26/07/2007
9
Costo de Mercaderia
Inventario de Mercaderia
31/07/2007
10
Debito Fiscal
Credito Fiscal
31/07/2007
11
IT x pagar
Caja
6
16/07/2007 Cuenta x pagar
Inventario de Mercaderia
Debito Fiscal
Caja
41210,00
69025,60
3307,07
95904,97
14330,63
3307,07
57090,00
57090,00
45320,17
45320,17
10293,77
129690,00
3930
1730
COMPRA
95370,00
17529,37
5490,87
78441,00
10293,77
441714,52
2627940,45 2627940,45
Inventario de Mercaderia
187457,08
441714,52
129690,00
HABER
5
Costo de Mercaderia
2
DEBE
28010,83
202614,50
DebitoFiscal
IT x pagar
12/07/2007
HABER
4777,06
250419,60
110235,60
63,72
1 - 0.13
713,81
72950,13
129690,00
57090,00
231685,92
16218,01
215467,91
- en forma de cuenta
- en tarjetas sueltas
Tenemos un ejemplo de la segunda forma
COMERCIAL SAN JAVIER SRL
CAJA
BANCO
DEBE
HABER
DEBE
HABER
1 630000,00 68666,40 2 1 477000,00
4 232890,23 72950,13 5
7 41210,00 215467,91 6
477000,00
10293,77 9
904100,23 367378,21
536722,02
HIPOTECA X PAGAR
DEBE
HABER
160000,00 1
160000,00
EDIFICIO
DEBE
HABER
1 234000,00
234000,00
MUEBLES Y ENSERES
DEBE
HABER
1 42600,00
42600,00
CAPITAL SOCIAL
DEBE
HABER
1329407,00 1
1329407,00
Devoluciones s/ventas
DEBE
HABER
6 187457,08
187457,08
I.T. x pagar
DEBE
HABER
9 10293,775
6986,71 4
3307,07 7
10293,775 10293,77
0
2
3
I.T
6
DEBE
HABER
4
6986,71
7
3307,07
Credito Fiscal
DEBE
HABER
12398,10
45320,17 8
10197,33
28010,83
50606,26
45320,17
5286,09
INV. DE MERCAD.
DEBE
HABER
1 180807,00
4777,06 6
2 82971,90 129690,00 5
3 68243,67
57090,00 9
332022,57 191557,06
140465,51
CUENTAS X PAGAR
DEBE
HABER
78441,00 75000,00 1
Costo de Mercaderia
26703,60 2
DEBE
HABER
78441,00 3 6 129690,00
9 57090,00
78441,00 180144,60
101703,60
186780,00
Debito Fiscal
DEBE
HABER
45320,17 30275,73 4 8
713,81 5
14330,63 7
45320,17 45320,17
0,00
Documento x cobrar
DEBE
HABER
69025,60
69025,60
Venta de Mercaderia
DEBE
HABER
202614,50 4
95904,97 7
298519,47
10293,77
40
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
CUENTAS
Caja
Banco
Crdito Fiscal
Inventario de Mercadera
Muebles y Enseres
Edificio
Capital Social
Cuenta x pagar
Hipoteca x pagar
Debito Fiscal
I.T
I.T. x pagar
Venta de Mercadera
Costo de Mercadera
Documento x cobrar
Devolucion s/ventas
HOJA DE TRABAJO
SUMAS
DEBE
HABER
904100,23
367378,21
477000,00
50606,26
45320,17
332022,57
191557,06
42600,00
234000,00
1329407,00
78441,00
180144,60
160000,00
45320,17
45320,17
10293,77
10293,77
10293,77
298519,47
186780,00
69025,60
187457,08
2627940,45
2627940,45
SALDOS
DEBE
HABER
536722,02
477000,00
5286,09
140465,51
42600,00
234000,00
1329407,00
101703,60
160000,00
0,00
10293,77
0,00
298519,47
186780,00
69025,60
187457,08
1889630,07
1889630,07
TOTAL
6.-
7.-
AJUSTES DE OPERACIN
Son los asientes de ajustes que se realizan al final del periodo, a objeto de
obtener saldo reales de las cuentas de resultados y de balance, asimismo,
para relacionar los ingresos y gastos habidos en el perodo es necesario
analizar y ajustar los ingresos y gastos diferidos, acumulados y ajustes
necesarios de acuerdo a Ley. (Contabilidad Bsica ll)
HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DE ESTADOS
FINANCIEROS.
Es una hoja tabular que permite al Contador de la empresa, preparar en forma
correcta los estados financieros clasificados a una determinada fecha de
modo que, no es imprescindible.
Se pude elaborar una hoja de trabajo de seis columnas, diez columnas, y doce
columnas.
En Contabilidad Bsica l se prepara una hoja de trabajo que tenga las
siguientes secciones:
- Balanza de comprobacin de sumas y saldos.
- Estado de Resultados.
- Balance General.
41
42
No.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
CUENTAS
Caja
Banco
Crdito Fiscal
Inventario de Mercadera
Muebles y Enseres
Edificio
Capital Social
Cuenta x pagar
Hipoteca x pagar
Debito Fiscal
I.T
I.T. x pagar
Venta de Mercadera
Costo de Mercadera
Documento x cobrar
Devolucion s/ventas
SUMAS
DEBE
HABER
904100,23 367378,21
477000,00
50606,26
45320,17
332022,57 191557,06
42600,00
234000,00
1329407,00
78441,00 180144,60
160000,00
45320,17
45320,17
10293,77
10293,77
10293,77
298519,47
186780,00
69025,60
187457,08
HOJA DE TRABAJO
SALDOS
ESTADO DE RESULTADOS
DEBE
HABER
GASTOS INGRESOS
536722,02
477000,00
5286,09
140465,51
42600,00
234000,00
1329407,00
101703,60
160000,00
0,00
10293,77
10293,77
0,00
298519,47
298519,47
186780,00
186780,00
69025,60
187457,08
187457,08
384530,85
384530,85
BALANCE GENERAL
ACTIVO
PASIVOS
536722,02
477000,00
5286,09
140465,51
42600,00
234000,00
1329407,00
101703,60
160000,00
0,00
0,00
69025,60
c)
8.-
Elaborar una Hoja de Trabajo sin ajustes, trasladando los saldos de las
cuentas al formato establecido.
Luego debe identificar si el resultado es una utilidad o prdida en la
gestin y ser capaz de trasladar dicho valor al Balance General en el
Rubro del Patrimonio, a fin de demostrar el incremento o decremento de
la inversin efectuada por los socios.
Los Estados financieros que se preparan en esta Unidad son:
El Estado de Resultado
El Balance General o Posicin Financiera
ESTADOS FINANCIEROS.
El paso siguiente es formular los estados financieros sobre la base de
los datos contenidos en la hoja de trabajo o del Balance de
Comprobacin de Sumas y Saldos Ajustados y son los siguientes:
Balance General o Posicin Financiera.
El balance General es un estado financiero que da a conocer la riqueza
de la unidad econmica, es decir muestra sus bienes y derechos
(activos), las obligaciones hacia terceros (pasivos) y para con el
propietarios o socio (patrimonio) a una determinada fecha. Es
fundamentalmente esttico, tomando los datos al terminar un ciclo de
operaciones.
44
1228499,22
1013722,02
536722,02
477000,00
74311,69
69025,60
5286,09
140465,51
140465,51
276600,00
276600,00
42600,00
234000,00
1505099,22
PASIVO
Pasivo Corriente
Cuentas x pagar
101703,60
Pasivo no Corriente
Hipoteca x pagar
160000,00
101703,60
160000,00
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital Social
Resultado de Gestin
TOTAL PATRIMONIO
TOTAL PASIVO Y TOTAL PATRIMONIO
261703,60
1329407,00
-86011,38
1243395,62
1505099,22
Estado de Resultado
45
VENTAS
(-) Devol. s/ventas
(-) Desct. Y Bonifi./ventas
298519,47
-187457,08
0
111062,39
VENTAS NETAS
111062,39
-186780,00
-10293,77
10293,77
10293,77
UTILIDAD EN OPERACIONES
OTROS GASTOS
RESULTADO DE GESTION
-86011,38
46
EVALUACIN
La evaluacin pretende medir las capacidades y destrezas del estudiante en
el registro, clasificacin y resumen de las operaciones comerciales, siguiendo
el proceso del ciclo contable.
De esta forma se disea la evaluacin:
Primera Evaluacin
Comprende el
contenido
Porcentaje
de
las
Unidades 1 y
2,
20%
Segunda Evaluacin
Elaborar la Balanza de Comprobacin de
Sumas y Saldos, debidamente clasificada y cuadrada,
a travs de un ejercicio planteado, que le permita
obtener informacin sumada y comprobada
47
los
10%
Examen Final
El estudiante debe preparar, los dos informes: Estado de
Resultados y Balance General, siguiendo el proceso del
ciclo contable.
50%
48
BIBLIOGRAFA
ABC de la Contabilidad
Cochabamba, Bolivia
Editorial Educacin y Cultura,
2004
Contabilidad Bsica y
Documentos Mercantiles
Oruro, Bolivia
Producciones Grficas NDAG, 1997
Contabilidad a Moneda
La Paz, Bolivia
A-Tiempo SRL, 1998
GONZALO J TERN G
e
Introduccin a la Contabilidad
Santa Cruz, Bolivia
Editorial Universitaria, 1996
WALTER B MELLAS
CHARLES B JONSON
Contabilidad
Mxico DF, Mxico
Mc. Graw-Hill
ERIC L. KOHLER
Apuntes de Contabilidad I
Mxico DF, Mxico
Instituto Mexicano de
Pblicos AC, 2001
Contadores
ABEL ESCARPULLI MONTOYA
Contadores
Apuntes de Contabilidad II
Mxico DF, Mxico
Instituto Mexicano de
Pblicos AC, 2001
49
Contabilidad Fcil
Bogot, Colombia
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RAFAEL BARANDIARN
Diccionario de Trminos
Financieros
Mxico DF, Mxico
Trillas SA de CV
ANBAL IRARRZABAL
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ANEXOS
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