대여금 및 리스손실충당금

Allowance for Loan and Lease Losses

은행권에서는 과거 대손충당금(ALL)으로 알려진 대손충당금(ALL)은 금융기관이 금융회사의 자산 내 추정 신용위험과 관련하여 설정하는 계산적립금이다. 이러한 신용위험은 재무제표 종료일 현재 기업의 영업수익에 대해 실현될 가능성이 가장 높은 과금을 나타낸다.[1] 이 적립금은 기관의 대출금 장부금액을 감소시키고 기관이 회수할 것으로 합리적으로 예상하는 금액으로 임대한다.[2]

포트폴리오 내 회수불능 자산의 추정 리스크가 높을수록 ALL 적립금 규모는 커야 한다. 수당은 많은 규제 조사의 주제로서, 연방 은행 심사원이 수당 예비비에 충분한 자본을 보유하고 있는지 확인하는 것이 중요하기 때문에, ALL 방법론의 검토는 금융 기관의 안전 및 건전성 시험에서 중요한 부분이다. 이 수당은 은행의 수익과 자본에 큰 영향을 미치기 때문에 은행 경영진과 이사들에게도 중요하다.

An important regulatory statement describing the ALLL is the 2006 Interagency Policy Statement, jointly issued by the Office of the Comptroller of the Currency (OCC), the Board of Governors of the Federal Reserve System, the Federal Deposit Insurance Corporation (FDIC), the National Credit Union Administration (NCUA) and the Office of Thrift Superv이션(OTS) 이 성명에서 감독기구는 ALL을 기관의 재무제표와 규제 보고서에서 가장 유의적인 추정치 중 하나로 표시하고 다음과 같이 조언한다.

"각 기관은 그 중요성 때문에 ALL 금액과 대출 및 임대차손금 충당금(PLL)을 결정하기 위한 종합적이고 체계적이며 일관성 있게 적용되는 과정을 개발, 유지, 문서화할 책임이 있다. 이러한 책임을 이행하기 위해 각 기관은 GAAP, 기관의 명시적 정책과 절차, 경영진의 최선의 판단 및 관련 감독지침에 따라 ALL을 일관성 있게 결정할 수 있는 통제가 마련되어 있는지 확인해야 한다."[3]

검토 빈도

대출·전세손실충당금은 금융기관이 기관의 대출심사 절차나 대출실적 분석으로 정당성이 인정되면 매 분기 말 또는 그 이상에 금융기관이 산정한다.[4]

방법론

금융기관이 보유액을 추정하기 위해 사용하는 방법론은 기관의 규모, 조직구조, 사업전략, 대출 포트폴리오 구성, 대출분석 및 관리정책, 경영정보시스템 등에 의해 영향을 받는다.[5] 금융회사가 적립금을 어떻게 할 수 있는지에 대한 변동성 때문에 ALL을 추정하는 데 어려움이 있을 수 있고, 시간이 지남에 따라 산출되는 방법의 불일치가 발생할 수 있으며, 적립금을 금융회사의 이사회나 심사원에게 제시할 때 혼란이 발생할 수 있다.[6]

공통 과제

금융기관이 ALL 추정과 관련하여 직면하는 일반적인 과제로는 매달 또는 분기마다 적립금 추정 과정의 수동적이고 시간 집약적인 특성, 적절한 문서화 및 공시 작성, FASB와 연방규제기관이 발표한 새로운 회계기준과 규정 통합 등이 있다.그리고 ASC 450-20 및 ASC 310-10-35 예비량을 결정하는 데 사용된 가정에 대한 정밀도 증가.[7][8][9]

금융회계기준위원회는 은행들이 자산손상을 ALL에서 회계처리하는 방식을 변경할 계획을 발표했다. 최종 판결인 CECL(Current Request Credit Loss) 모델은 2016년 6월 출시됐다.

메모들

  1. ^ "Supervisory Policy and Guidance Topics: Allowance for Loan and Lease Losses (ALLL)". Banking Information & Regulation. Board of Governors of the Federal Reserve System. Retrieved 6 February 2013.
  2. ^ "Allowance for Loan and Lease Losses (ALLL)". Commercial Credit. Office of the Comptroller of the Currency. Retrieved 6 February 2013.
  3. ^ "Interagency Policy Statement on the Allowance for Loan and Lease Losses (ALLL)" (PDF). OCC 2006-47: Guidance and Frequently Asked Questions (FAQs) on the ALLL. Office of the Comptroller of the Currency. p. 2. Retrieved 6 February 2013.
  4. ^ Federal Financial Institutions Examination Council (6 July 2001). "Policy Statement on Allowance for Loan and Lease Losses Methodologies and Documentation for Banks and Savings Institutions" (PDF). Federal Register. Notices. 66 (130): 35635. Retrieved 6 February 2013.
  5. ^ "Policy Statement on Allowance for Loan and Lease Losses Methodologies and Documentation for Banks and Savings Institutions". FDIC Law, Regulations, Related Acts: 5000 - Statements of Policy. Federal Deposit Insurance Corporation. 2 July 2001. Retrieved 6 February 2013.
  6. ^ Sharon Wells; Trevor Gaskins. "From the Examiner's Desk: Improving Loan Impairment Analysis and Documentation Within the ALLL Methodology". SRC Insights: First Quarter 2011. Federal Reserve Bank of Philadelphia. Retrieved 6 February 2013.
  7. ^ Lubansky, Mike (June 28, 2012). "Five Challenges in Calculating the Allowance for Loan and Lease Losses". Credit Union Insight (CUInsight.com). Retrieved 6 February 2013.
  8. ^ Lubansky, Mike (May 19, 2011). "Loan and Lease Loss Estimation Becomes a Heavier Burden for Banks". American Banker. Retrieved 6 February 2013.
  9. ^ "ALLL Methodology". Banking Industry Challenges. Sageworks Inc. Retrieved 6 February 2013.[영구적 데드링크]