Tesis de Maestría, 2005
El trabajo centra su atención en el estudio de las consecuencias fiscales derivadas de las actividades que realizan los contribuyentes ordinarios que simultáneamente realicen operaciones gravadas y exentas, exoneradas o no sujetas, es decir, operaciones gravadas y cualquiera o todas las restantes, que se denominaron como “actividades mixtas”. Este tipo de contribuyentes no puede deducir la totalidad del impuesto soportado en la adquisición de bienes o la recepción de servicios, ya que debido al principio de afectación, sólo se pueden deducir íntegramente los créditos utilizados exclusivamente en la realización de operaciones gravadas (Artículo 34 LIVA). Cuando el mismo contribuyente soporta un impuesto para la realización de una actividad exclusivamente exenta y/o exonerada, no podrá deducirlo, y lo imputará directamente al costo de producir el bien o el servicio exento o exonerado. (Artículo 35 LIVA). La situación se complica cuando el contribuyente soporta un impuesto, que no es exclusivamente asignable a una de las dos situaciones antes señaladas (exclusivamente gravada o exclusivamente exenta y/o exonerada), como por ejemplo, los gastos generales. ¿Qué monto del impuesto soportado por el consumo de electricidad que se refleje en una única factura, y que no se pueda discriminar la proporción correspondiente a la realización de un bien gravado de la realización de uno exento, tiene derecho a deducir el contribuyente ordinario? Del análisis e interpretación de la Ley de Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento, así como de las Doctrinas Privadas y de la Administración Tributaria y de las Jurisprudencias existentes en esta materia, se pretende demostrar cual sería el mecanismo más idóneo y equilibrado a los fines de soportar o trasladar el monto del impuesto que se le generan a los contribuyentes ordinarios que realicen conjuntamente operaciones gravadas, exentas, exoneradas y no sujetas, de forma de evitar en lo posible el aumento de los precios lo cual afecta principalmente a los sectores menos favorecidos de la población.